1、第三章海關(guān)監(jiān)管貨物報關(guān)程序(二)三、電子帳冊管理保稅加工貨物保稅加工貨物廣(1)電子帳冊管理概念(2)申請建立電子帳冊的步驟(3)便捷通關(guān)電子帳冊備案(4)報關(guān)單(生成、修改、撤銷、填制要求)(1)電子化手冊管理特點四、電子化手冊(2)電子化手冊(建立備案)(3) 報關(guān)單(生成、修改、撤銷)五、岀口加工區(qū)管理要點深加工結(jié)轉(zhuǎn)其余內(nèi)容放在保稅物流貨物部分作復(fù)習(xí)一、概述：(1 )保稅加工貨物的含義：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進境，在境內(nèi)加工、裝配后復(fù)運岀境的貨物。(2)加工貿(mào)易俗稱 兩頭在外”的貿(mào)易，分來料加工、進料加工；管式物理圍網(wǎng)： 岀口加工區(qū)、跨境工業(yè)區(qū)。紙質(zhì)手冊管理：適用于中小型的企業(yè)，以合同

2、為單元管理，執(zhí)行保證金”臺賬制度電子賬冊管理：適用于大型企業(yè)，以企業(yè)為單元管理，執(zhí)行保證金”臺賬制度電子化手冊管理：適用于中小企業(yè)，以合同為單元管理，建立電子化手冊，執(zhí)非物理圍網(wǎng)：“L聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管：行“保證金”臺賬制度。(3)保稅加工貨物海關(guān)監(jiān)管特征：商務(wù)審批、備案保稅、納稅暫緩、監(jiān)管延伸、核銷結(jié)關(guān)。1、 商務(wù)審批：由商務(wù)主管部門審批加工貿(mào)易合同(紙質(zhì)手冊、電子化手冊)由商務(wù)主管部門審批加工貿(mào)易經(jīng)營范圍(電子帳冊、電子化手冊)2、備案保稅：非物理圍網(wǎng)的保稅加工貨物報關(guān)都有備案程序，海關(guān)通過受理備案實現(xiàn)批準(zhǔn)保稅。“岀口加工區(qū)進境備案清岀口加工區(qū)也有備案程序， 體現(xiàn)在建立岀口加工區(qū)加工貿(mào)易電子帳冊和使

3、用單”把備案和進境申報融合在一起，簡化了手續(xù)，也帶有備案性質(zhì)。3、納稅暫緩：提供風(fēng)險擔(dān)保加工貿(mào)易銀行保證金臺帳分類管理的具體內(nèi)容：（可以按教材的內(nèi)容復(fù)習(xí)也可以按照下面的整理復(fù)習(xí)）東部：遼寧省、北京市、天津市、河北省、山東省、江蘇省、上海市、浙江省、福建省、廣東省。其余為中西部地區(qū)。注：表中“不轉(zhuǎn)”指不設(shè)臺帳，“空轉(zhuǎn)”指設(shè)臺賬不付保證金,“實轉(zhuǎn)”指設(shè)臺帳付保證金,“半實轉(zhuǎn)”指設(shè)臺帳減半支付保AA、A類管理企業(yè)B類管理企業(yè)C類管理企業(yè)D類管理企業(yè)禁止類商品不得開展不得開展不得開展不得開展限制類商品發(fā)手冊東部半實轉(zhuǎn)東部半實轉(zhuǎn)發(fā)手冊實轉(zhuǎn)發(fā)手冊執(zhí)行中合同實轉(zhuǎn),中西部空轉(zhuǎn)中西部空轉(zhuǎn)以后不得開展允許類商品不

4、轉(zhuǎn)發(fā)手冊，除A類紙空轉(zhuǎn)發(fā)手冊實轉(zhuǎn)發(fā)手冊執(zhí)行中合同實轉(zhuǎn),質(zhì)手冊空轉(zhuǎn)外其余均以后不得開展為不轉(zhuǎn)發(fā)手冊5000美金以下的 78不設(shè)臺帳、不發(fā)手冊不設(shè)臺帳、不發(fā)手冊實轉(zhuǎn)發(fā)手冊執(zhí)行中合同實轉(zhuǎn),種輔料以后不得開展10000美金以下進口不設(shè)臺帳（不轉(zhuǎn)）、發(fā)不設(shè)臺帳、發(fā)手冊實轉(zhuǎn)發(fā)手冊執(zhí)行中合同實轉(zhuǎn),料件及5001美金至手冊以后不得開展10000美金78種輔料證金i、 東部地區(qū)AA類、A類、B類企業(yè)從事限制類商品加工貿(mào)易臺帳保證金計算公式：心進口料件屬于限制類商品或進口料件、岀口成品均屬限制類商品臺帳保證金=（進口限制類料件的關(guān)稅 +進口限制類料件的增殖稅）X 50%2岀口成品屬限制類商品臺帳保證金=進口料件備

5、案總值x（限制類成品備案總值-全部岀口成品備案總值）X22% X 50%U、 C類企業(yè)從事限制類商品加工貿(mào)易臺帳保證金計算公式：78種客供服裝輔料，即一臺帳保證金=（進口全部料件的關(guān)稅+進口全部料件的增殖稅）X 100%廣為了簡化手續(xù)，國家規(guī)定對列名的拉鏈、鈕扣、鞋扣、扣絆、摁扣、墊肩、膠帶、花邊等般貿(mào)易合同中訂明的由境外廠商提供的輔料以及其他零星進口料件金額在1萬美元及以下的，適用AA類、A類、B類管理的加工貿(mào)易企業(yè)可以不設(shè)臺帳，因此也不必向銀行交付保證金。3適用AA類、A類、B類管理的加工貿(mào)易企業(yè)進口金額在5000美金及以下的列名的78種客供服裝輔料不僅可以不設(shè)臺帳，還可以免領(lǐng)手冊，但必須

6、憑岀口合同向主管海關(guān)備案4、監(jiān)管延伸：（見下圖）5、核銷結(jié)關(guān)：（見下圖） 本講內(nèi)容將物理圍網(wǎng)和非物理圍網(wǎng)的加工貿(mào)易知識點放在一起復(fù)習(xí)種類保稅期限紙質(zhì)手冊、電子化原則上為1年，經(jīng)批準(zhǔn)手冊管理可以延長1年企業(yè)電子帳冊記錄第一批料件進口之日起到該電子帳冊管理電子帳冊被核銷止加工貿(mào)易料件進區(qū)到成岀口加工區(qū)品岀區(qū)結(jié)關(guān)止珠海園區(qū)加工貿(mào)易料件進區(qū)到成品岀區(qū)結(jié)關(guān)止申請核銷期限手冊到期之日或最后一批成品出運后30天內(nèi)核銷18 0天為1個報核周期：首次報核從海關(guān)批準(zhǔn)電子帳冊建立之日起算，滿18 0天后的30天內(nèi)報核，以后則從上一次的報核日期 算，滿180天后的 30天內(nèi)報核向海關(guān)每180天申報一次保稅加工貨物的進

7、出境、進出區(qū)實際情況自企業(yè)開展業(yè)務(wù)之日起，每年向海關(guān)辦理報核手續(xù)1次、紙質(zhì)手冊管理紙質(zhì)手冊管理加工貿(mào)易貨物的報關(guān)流程圖企業(yè)到海關(guān)領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊或其他備案憑證到銀行開設(shè)臺賬，領(lǐng)保證金臺賬開設(shè)通知單若需要開保證金臺賬的海關(guān)開具聯(lián)系單合同備案*曙廠 企業(yè)進口料件并進行生產(chǎn)辦理一般進口手續(xù)免稅復(fù)岀口申請內(nèi)銷需要補領(lǐng)許可證件貨物報關(guān)合同變更或延期向外貿(mào)部門申請并取得核準(zhǔn)海關(guān)核準(zhǔn)并簽名臺賬變更聯(lián)系單銀行根據(jù)聯(lián)系單為企業(yè)變更聯(lián)系單廠外經(jīng)貿(mào)主管部門審批合同、 領(lǐng)取批準(zhǔn)證件(商務(wù)審批)*需要領(lǐng)取許可證件的向有關(guān)主管部門領(lǐng)取許可證件海關(guān)核發(fā)保證金臺賬核銷聯(lián)系單合同報核銀行核銷保證金臺賬企業(yè)向海關(guān)遞交銀行簽發(fā)

8、地保證金臺賬核銷聯(lián)系單辦理合同核銷手續(xù)I、紙質(zhì)手冊管理下合同備案知識點：1、經(jīng)營企業(yè)到加工企業(yè)所在地主管海關(guān)備案；2、合同備案的步驟(1) 報商務(wù)主管部門審批合同，領(lǐng)取“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和“加工企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”(2) 需要領(lǐng)取許可證件的，向有關(guān)主管部門領(lǐng)取許可證(3) 將合同相關(guān)內(nèi)容預(yù)錄入與主管海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的計算機(4) 由海關(guān)審核確定是否準(zhǔn)予備案，準(zhǔn)予備案的，還要由海關(guān)確定是否需要開設(shè)“加工貿(mào)易銀行保證金臺賬” 需要開設(shè)臺賬的，在海關(guān)領(lǐng)取“臺賬開設(shè)聯(lián)系單”(5) 不需要開設(shè)臺賬的，直接向海關(guān)領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”或其他備案憑證(6) 需要開設(shè)臺賬的，憑“臺賬開設(shè)聯(lián)系單”到銀行開

9、設(shè)臺賬，領(lǐng)取“臺賬登記通知單”，憑“臺賬登記通知單”到海關(guān)領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”。3、合同備案的變更(7) 合同變更應(yīng)在合同有效期內(nèi)報商務(wù)原審批部門批準(zhǔn)；(8) 貿(mào)易性質(zhì)不變小于1萬美元(含1萬美元)和延長不超過 3個月的合同變更-海關(guān)和銀行直接辦理;(9) 原1萬美元及以下合同，變更后進口金額超1萬美元的，A、B類企業(yè)重新開設(shè)臺賬東部企業(yè)變更后涉及限制類，加征保證金；(10) 企業(yè)類別調(diào)整后，合同從“空轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)為“實轉(zhuǎn)”的，應(yīng)對原備案合同交付臺賬保證金，經(jīng)批準(zhǔn)可只對原合同未岀口收取臺賬保證金；(11) 管理類調(diào)整為D類的企業(yè)，已備案合同，海關(guān)批準(zhǔn)允許交付金額臺賬保證金后繼續(xù)執(zhí)行，但合同不再變

10、 更和延期；(12) 對允許類商品轉(zhuǎn)為限制類商品的，已備案的合同不再交付保證金，對原限制類或允許類商品轉(zhuǎn)為禁止類， 已備案合同，按國家即時發(fā)布規(guī)定辦理4、備案商品：、加工貿(mào)易禁止類商品不準(zhǔn)備案；、進岀口消耗臭氧層、易制毒化學(xué)品、監(jiān)管化學(xué)品，在備案時需要提供進岀口許可證或兩用物項進 岀口許可證復(fù)印件；、進岀口音像制品、印刷品、地圖產(chǎn)品及附有地圖的產(chǎn)品，進口工業(yè)再生廢料等，在備案時需要提 供有關(guān)主管部門簽發(fā)的許可證件或批準(zhǔn)文件。進岀境報關(guān)時：進口料件除“易制毒”及監(jiān)控化學(xué)品、消耗臭氧層物質(zhì)、原油、成品油等商品外均免予交驗進口 許可證件；岀口成品國家規(guī)定要提交的則需要提交岀口許可證加工貿(mào)易單耗申報即

11、企業(yè)在備案和報核中向海關(guān)如實申報加工貿(mào)易單耗行為加工貿(mào)易單耗-指加工貿(mào)易企業(yè)在正常生產(chǎn)條件下加工生產(chǎn)單位成品所耗用進口料件的數(shù)量 凈耗-物化在單位成品中的料件數(shù)量；工藝損耗-因加工生產(chǎn)工藝要求，在正常生產(chǎn)過程中必須耗用而并不物化在成品中的料件數(shù)量，包括有形損耗和無形損耗；A .單耗=“凈耗” / (1-工藝損耗率)B .工藝損耗率=(工藝損耗數(shù)量/全部進口料件數(shù)量x 100%C.耗用料件數(shù)量=單耗x成品數(shù)量幾類貨物的區(qū)別：異地加工：一個直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)，將進口料件委托另一個直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)， 成品回收后再組織岀口的加工貿(mào)易。< 備案依然到加工企業(yè)所在地進行備案，企業(yè)管理級別從低管理。加工企業(yè)加工成品，由經(jīng)營企業(yè)出口。 如下圖：經(jīng)營企業(yè)A,1叫上L質(zhì)冊火L二加工企業(yè)B鼻i上：1（：11外發(fā)加工：加工貿(mào)易企業(yè)因受到自身生產(chǎn)工序限制，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工