1、1 / 218XX股份公司會(huì)計(jì)內(nèi)部操縱制度2 / 218二OO五年一月目錄1、 貨幣資產(chǎn).(2)2、 存貨.(16)3、 對(duì)外投資.(43)4、 固定資產(chǎn).(66)5、 工程項(xiàng)目.(81)6、 籌資.(94)7、 銷售. (110)&銷售退貨.(123)9、. 成本費(fèi)用(128)10、.壞賬損失審批.(140)3 / 21811、.擔(dān)保(147)4 / 218內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱制度貨幣資金1、總則11操縱目標(biāo)（1）愛護(hù)貨幣資金的安全；（2）提高貨幣資金的使用效率；（3）規(guī)范收付款業(yè)務(wù)程序；12適用范圍 本制度適用于公司及控股子公司的貨幣資金業(yè)務(wù)。13制 定依 據(jù)（1）中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（2）中華人

2、民共和國(guó)票據(jù)法（3）內(nèi)部 會(huì)計(jì) 操縱 規(guī)范差不多規(guī)范（試行）（4）內(nèi)部 會(huì)計(jì) 操縱 規(guī)范貨幣資金（試行）（5）支付結(jié)算方法5 / 218（6）現(xiàn)金暫行治理?xiàng)l例（7）國(guó)家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。2、崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)21崗位內(nèi)部牽制（1）鈔票賬分管；（2）收付款申請(qǐng)人、批準(zhǔn)人、會(huì)計(jì)記錄、出納、稽核崗位 分離，不由一人辦理收付款業(yè)務(wù)的全過程；（3）出納人員不兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、 費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。22業(yè)務(wù)歸口辦理（1） 公司的現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理， 同時(shí)只 能由出納辦理；（2）非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金；（3）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)只能通過公司開立

3、的結(jié)算戶辦理；（4）收款的收據(jù)和發(fā)票由財(cái)務(wù)部門的專人開具。23崗位定期輪換（1）出納三年內(nèi)必須輪換一次；（2）相關(guān)的會(huì)計(jì)崗位原則三年輪換一次，最長(zhǎng)不超過五年。24經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)人員的素養(yǎng)要求6 / 218（1）具有良好的職業(yè)道德；（2）具有符合業(yè)務(wù)要求的業(yè)務(wù)水平；（3）符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。25授權(quán)批準(zhǔn)251授權(quán)方 式（1）公司對(duì)董事會(huì)的授權(quán)由公司章程規(guī)定和股東大會(huì)決定；（2） 公司 對(duì)董 事長(zhǎng)和總經(jīng)理的授權(quán)，由公司董事會(huì)決定；（3）公司總經(jīng)理對(duì)各其他人員的授權(quán)，每年初由公司以文 件的方式明確。252權(quán)限參見公司章程和公司內(nèi)部授權(quán)文件。253批準(zhǔn)和 越權(quán) 批準(zhǔn) 處理（1）審批人依照貨幣

4、資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范 圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；（2）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨 幣資金業(yè)務(wù)；（3）關(guān)于審批人超越授 權(quán)范 圍 審批的 貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦 人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)7 / 2182.6付款業(yè)務(wù)流程及操縱要求:8 / 2182.6.2業(yè)務(wù)流程操縱要求:業(yè)務(wù)操作操作人控制要求備注1、支付申 請(qǐng)用款經(jīng)辦人（1）填寫付款申請(qǐng)單，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù) 算、支付方式等；（2）附相關(guān)附件：打算、發(fā)票、入庫單等。需經(jīng)股 東大會(huì)、董事會(huì)批準(zhǔn)的事項(xiàng)，必須附有股東大會(huì)決 議、董事會(huì)決議；（3）由經(jīng)管部門的經(jīng)管人員辦理申請(qǐng)；（4）

5、3000元以上現(xiàn)金支付提早一天通知財(cái)務(wù)部門。2、支付審批申請(qǐng)部 門主管（1）核實(shí)該付款事項(xiàng)的真實(shí)性，對(duì)該項(xiàng)付款金額合 理性提出初步意見；（2）對(duì)有涂改現(xiàn)象的發(fā)票一律不審核；（3）對(duì)不真實(shí)的付款事項(xiàng)拒絕審核。核決人（1）在自已核決權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批；（2）對(duì)超過核決權(quán)限范圍的付款事項(xiàng)審核后轉(zhuǎn)上一 級(jí)核決人審批；（3）對(duì)有涂改現(xiàn)象的發(fā)票一律不審批；（4）對(duì)不符合規(guī)定的付款拒絕批準(zhǔn)。9 / 2183、支付復(fù)核制單員（1）復(fù)核支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限是否符合規(guī)定；（2）審核原始憑證包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān) 制章、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等要素是否完備；（3）手續(xù)和相關(guān)單證是否齊備；（4）金額計(jì)確實(shí)是否準(zhǔn)確；（5）

6、支付方式是否妥當(dāng)。1000元以上的單位付款 應(yīng)采納銀行結(jié)算方式支付；（6）收款單位是否妥當(dāng)。收款單位名稱與合同、發(fā) 票是否一致?；藛T（1）復(fù)核制單員的賬務(wù)處理是否正確；（2）對(duì)制單員復(fù)核的內(nèi)容再復(fù)核；（3）付款單位是否與發(fā)票一致；（4）復(fù)核后直接交出納辦理支付。4、辦理支付出納（1）應(yīng)付款憑證進(jìn)行形式上復(fù)核：1付款憑證的所有手續(xù)是否齊備；2付款憑證金額與附件金額是否相符。3付款單位是否與發(fā)票一致；（2）出納不能保管所有預(yù)留銀行印鑒；（3）現(xiàn)金支付有另人復(fù)點(diǎn)或至少復(fù)點(diǎn)兩次；開出的 銀行票據(jù)有另人復(fù)核；（4）非出納人員不得接觸庫存現(xiàn)金和空白票據(jù)；（5）付款后在付款憑證及附件上蓋上“付訖”章。5、

7、核對(duì)主管會(huì)計(jì)（1）總賬與現(xiàn)金、銀行存款賬核對(duì)；（2）總賬與明細(xì)賬相對(duì)；（3）編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬核實(shí)，并督促 經(jīng)辦人在10天內(nèi)處理完畢；（4）與銀行定期核對(duì)余額和發(fā)生額；10 / 218(5)每月不定期對(duì)現(xiàn)金抽點(diǎn)兩次。2.7收款業(yè)務(wù)流程及操縱要求2.7.1收款業(yè)務(wù)流程:2.7.2業(yè)務(wù)流程操縱要求:業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1 1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)承辦人(1 1)按公司的業(yè)務(wù)操作規(guī)程業(yè)務(wù)進(jìn)行商洽、簽訂合同等；11/218辦理(2) 按公司授權(quán)，由被授權(quán)人批準(zhǔn)交易價(jià)格、折扣方式及比例 等；(3) 與財(cái)務(wù)部門商疋或依照財(cái)務(wù)部門規(guī)疋確疋結(jié)算方式和付款 期；(4) 開具業(yè)務(wù)憑單如發(fā)貨單等并送交發(fā)票員開票

8、。2 2、開具發(fā)票開票員(1) 按公司規(guī)定領(lǐng)用、保管發(fā)票和收據(jù)；(2) 開具規(guī)范，填寫內(nèi)容完整，內(nèi)容真實(shí)；(3) 發(fā)票開具后，由另一人審核；(4) 下班前匯總、打印收據(jù)、發(fā)票開具清單，并附記賬聯(lián)報(bào)送 銷售會(huì)計(jì)；(5) 發(fā)票聯(lián)、稅務(wù)抵扣聯(lián)移送業(yè)務(wù)承辦人，并辦理簽收手續(xù)。3 3、辦理收款前手續(xù)業(yè)務(wù)承辦人(1) 催收應(yīng)收款項(xiàng)；(2) 通知交款人付款：1告知交款人到財(cái)務(wù)部門交款；2受理結(jié)算票據(jù)或告知交款人到銀行進(jìn)賬；3辨不真假。(3) 登記結(jié)算票據(jù)受理登記簿，向財(cái)務(wù)部門移交結(jié)算票據(jù)并辦 理移交手續(xù)。收款出納(1) 同意業(yè)務(wù)承辦人移交的結(jié)算票據(jù)；(2) 對(duì)受理的結(jié)算票據(jù)難辨其真?zhèn)螘r(shí)，及時(shí)送交銀行鑒不；(

9、3) 登記結(jié)算登記簿，妥善保管結(jié)算票據(jù)；(4) 辦理銀行票據(jù)結(jié)算或貼現(xiàn)手續(xù)；(5) 驗(yàn)證收取現(xiàn)金并送交銀行；(6) 將收款通知單送交制單員，告知相關(guān)部門；(7) 編制收款周報(bào)表，分送相關(guān)部門；(8) 收款后在收款憑證及附件上蓋上“收訖”章。制單制單員(1) 對(duì)發(fā)票、收據(jù)進(jìn)行審核，審核其完整性；(2) 對(duì)發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)及時(shí)賬務(wù)處理；(3) 對(duì)收款通知單進(jìn)行審核并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；1審核收款日期與合同是否相符；2審核收款金額發(fā)票或應(yīng)收款余額是否相符。(4) 審核收款方式是否合適；(5) 審核折扣審批者是否超過其權(quán)限。12 / 218稽核稽核員(1) 復(fù)核制單員的賬務(wù)處理是否正確；(2) 對(duì)制單

10、員復(fù)核的內(nèi)容再復(fù)核；(3) 抽查核實(shí)收款憑證與對(duì)賬單等是否相符。記悵會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)在憑證稽核后自動(dòng)記賬核對(duì)主管會(huì)計(jì)(1)總賬與現(xiàn)金、銀行存款賬核對(duì)；(2)總賬與明細(xì)賬相對(duì)；(3)編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬核實(shí)，并督 促經(jīng)辦人在10天內(nèi)處理完畢；(4)與銀行定期核對(duì)余額和發(fā)生額；(5)每月不定期對(duì)現(xiàn)金抽點(diǎn)兩次。3、現(xiàn)金治理3.1現(xiàn)金收取范圍：(1)銷售的零星貨款和零星勞務(wù)外協(xié)加工收入；(2)公司職員或外單位結(jié)算費(fèi)用后補(bǔ)交的余額款；(3)不能通過銀行結(jié)算的經(jīng)濟(jì)往來收入；(4)暫收款項(xiàng)及其他收入。收取的現(xiàn)金當(dāng)天由出納解交銀行。3.2現(xiàn)金支付范圍：(1)職職員資、獎(jiǎng)金、津貼；(2)個(gè)人勞務(wù)酬勞；(3)

11、依照國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;13 / 218（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購物資的價(jià)款支出；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）確實(shí)需要支付現(xiàn)金的其他支出。凡不符合上述現(xiàn)金支付范圍的支出，均通過銀行辦理結(jié)算。33現(xiàn)金保管：（1）公司的現(xiàn)金只能由出納員負(fù)責(zé)經(jīng)管；（2）存放現(xiàn)金保險(xiǎn)箱（柜）的存放地點(diǎn)的門窗必須設(shè)有金 屬安全欄，保險(xiǎn)箱（柜）加裝安全報(bào)警裝置；（3）公司現(xiàn)金出納和保管的場(chǎng)所，未經(jīng)批準(zhǔn)不得進(jìn)入；（4）由差不多戶開戶銀行核定現(xiàn)金庫存限額，出納在每天 下午4點(diǎn)前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額

12、，每日的現(xiàn)金余額不得超過核定的庫存 限額，超過部分，及時(shí)解交銀行；（5）出納保險(xiǎn)柜內(nèi)，只準(zhǔn)存放公司的現(xiàn)金、有價(jià)證券、支 票等，不能存放個(gè)人和外單位現(xiàn)金（不包括押金）或其他物品；（6）出納保險(xiǎn)柜的鑰匙和密碼只能由出納員掌管，不得將 鑰匙隨意亂放，不得把密碼告訴他人；（7）出納員離開出納場(chǎng)所，必須在離開前，將現(xiàn)金、支票、印鑒等放入保險(xiǎn)柜并鎖好；14 / 218（8）出納人員變更，新的出納員必須及時(shí)變更保險(xiǎn)柜密碼；（9）公司向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，必須有兩人同行或派車辦理；（10）出納每天對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并保證賬實(shí)相符，財(cái)務(wù)部門主管每月至少對(duì)出納的現(xiàn)金抽點(diǎn)兩次，并填寫抽查盤點(diǎn)表。34現(xiàn) 金結(jié) 算：（1）出

13、納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以通過審核的會(huì)計(jì)憑 證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核的憑證，出納有權(quán)拒付；（2）關(guān)于違反財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)及手續(xù)不全的收支有權(quán)拒收、 拒付；（3）關(guān)于發(fā)票有涂改現(xiàn)象的一律不予受理；（4）現(xiàn)金結(jié)算只能在公司規(guī)定的收支范圍內(nèi)辦理，企業(yè)之 間的經(jīng)濟(jì)往來均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（5）借支備用金、報(bào)銷等需支取現(xiàn)金3000元以上的領(lǐng)取人， 須提早一天通知出納員；提取現(xiàn)金額達(dá)到或超過銀行規(guī)定需預(yù)約 金額的，出納員應(yīng)提早一天與銀行預(yù)約；（6）發(fā)覺偽造變?cè)鞈{證、虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)書面報(bào)告 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，金額超過1000元以上者，應(yīng)同時(shí)書面報(bào)告總經(jīng)理；（7）及時(shí)，正確記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，做到現(xiàn)金賬日清月

14、結(jié)，賬實(shí)相符；（8）嚴(yán)格遵守現(xiàn)金治理制度，出納及公司其他人員不得有 下列行為：15 / 2181挪用現(xiàn)金；2白條抵庫；3坐支現(xiàn)金；4借用外單位賬戶套取現(xiàn)金；5謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；6保留賬外公款；7公款私存；8設(shè)立小金庫；9其他違法違紀(jì)行為。4、銀行存款治理41賬戶開設(shè)和終止（1）公司統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門在銀行開立差不多賬戶、一般存 款賬戶、臨時(shí) 存款 賬戶和專 用存 款賬戶 ，并只能開設(shè)一個(gè)差不多 存款賬戶；（2）公司需要開設(shè)賬戶及選擇銀行開設(shè)賬戶，由財(cái)務(wù)部門 提出申請(qǐng)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)；（3）公司已開設(shè)的銀行賬戶需要終止時(shí)，由財(cái)務(wù)部門提出 申請(qǐng)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)；（4）公司各事業(yè)部的銀行賬號(hào)的開設(shè)和終止

15、由公司財(cái)務(wù)部 辦理。42銀行印章治理（1）銀行印章至少須有以下二枚：16 / 2181公司財(cái)務(wù)專用章；2公司法人代表人名章（或財(cái)務(wù)部經(jīng)理人名章）；（2）銀行印章保管：1財(cái)務(wù)專用章和法人代表人名章（或財(cái)務(wù)部經(jīng)理章）由財(cái)務(wù) 部門一名主管保管；2出納人名章由出納保管；3銀行印章不用時(shí)應(yīng)存放在保險(xiǎn)柜中。（3）不得亂用、錯(cuò)用銀行印章，不能將銀行印章提早預(yù)蓋 在空白支票等結(jié)算票據(jù)上。43結(jié)算紀(jì)律：（1） 銀行 賬戶 由 出納治理；（2） 除按規(guī)定可用 現(xiàn)金結(jié)算外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均采納銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（3）銀行結(jié)算票據(jù)如支票、匯票等由出納統(tǒng)一簽發(fā)和保管， 簽發(fā)支票須寫明收款單位名稱、用途、大小金額及簽發(fā)日期等，加

16、蓋銀行預(yù)留印章后生效，付款用途 必須 真實(shí) 填寫 ；（4）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須遵守銀行規(guī)定，正確采納各種 結(jié)算方式，結(jié)算憑證的附件必須齊全并符合規(guī)定；（5）及時(shí)正確辦理銀行收付款結(jié)算業(yè)務(wù)；17 / 218（6）一般不簽發(fā)空白支票，專門情況由財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)；（7）不得利用銀行賬戶代替其他單位和個(gè)人辦理收付款事 項(xiàng)，不得租賃或轉(zhuǎn)讓銀行存款賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支 票；（8）關(guān)于違反財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、公司規(guī)定及手續(xù)不完善的 收支拒絕辦理；（9）出納每月定期與銀行核對(duì)賬目，發(fā)覺差錯(cuò)及時(shí)更正， 每月終了三個(gè)工作日內(nèi)由會(huì)計(jì)主管到銀行拿取銀行對(duì)賬單，并編 制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，未達(dá)賬由會(huì)計(jì)主管和出納督

17、促經(jīng)辦 人在10天內(nèi)處理完畢。5、票據(jù)治理51結(jié)算票據(jù)的購買、保管由出納負(fù)責(zé)，空白票據(jù)和未到期的票據(jù)必須存入保險(xiǎn)柜；52購買或同意票據(jù)后，立即登記票據(jù)登記簿；53業(yè)務(wù)部門接到票據(jù)應(yīng)立立即票據(jù)解送銀行或移交出納， 票據(jù)到達(dá)公司后在業(yè)務(wù)部門只是夜；54票據(jù)貼現(xiàn)或到期兌現(xiàn)后，以及簽發(fā)票據(jù)，出納應(yīng)在票據(jù) 登記簿內(nèi)逐筆注明或注銷；55出納 必須每天對(duì)票據(jù)登記簿進(jìn)行清理核對(duì)，保證票據(jù)在 有效期內(nèi)或到期日能正常兌現(xiàn)；56銀行 承兌匯票、商業(yè)承兌匯票的同意、背書轉(zhuǎn)讓、換新 、 簽發(fā)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門經(jīng)理批準(zhǔn)，貼現(xiàn)必須通過財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)或由 財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；18 / 21857票據(jù)的簽發(fā)，背書轉(zhuǎn)讓須嚴(yán)格按

18、銀行規(guī)定辦理；58票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款，出納必須立即查明緣故并 在第一時(shí)刻報(bào)告財(cái)務(wù)部門經(jīng)理，并通知業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，采取相應(yīng)補(bǔ) 救措施；59票據(jù)發(fā)生丟失，丟失人應(yīng)立即向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，財(cái)務(wù)部 門經(jīng)理應(yīng)立即派出納辦理掛失止付手續(xù)，同時(shí)在3日內(nèi)按規(guī)定派 人向法院申請(qǐng)辦理公示催告手續(xù)。6、貨幣資金收支打算、記錄及報(bào)告61公司的財(cái)務(wù)收支打算由財(cái)務(wù) 經(jīng)理 負(fù)責(zé) 匯總、編制、報(bào)審和下達(dá)；（1） 公司 各部 門及用款單位每月月度終了前2天向財(cái)務(wù)部 門報(bào)送資金收支打算；（2）財(cái)務(wù)經(jīng)理每月月度終了前一天將公司各部門及用款單 位的收支打算匯總，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)；（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)收支打算進(jìn)行綜合平衡并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；（4）公司

19、出現(xiàn)重大資金調(diào)度，由總經(jīng)理主持召開資金調(diào)度 會(huì)，平衡調(diào)度資金；（5）財(cái)務(wù)經(jīng)理依照批準(zhǔn)的資金收支打算下達(dá)各部門及用款 單位。62公司資金 使用 由財(cái)務(wù)經(jīng)理依照資金收支打算予以安排， 并按本制度規(guī)定的審批權(quán)限予以審批。63資金 收支打算不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，由財(cái)務(wù)部門經(jīng)理會(huì)同相關(guān)部 門查明緣故。由財(cái)務(wù)經(jīng)理提出調(diào)整打算報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理 批準(zhǔn)。19 / 21864資金使用部門出現(xiàn)追加付款事項(xiàng)，需要追加支出打算， 必須提早3天提出資金支出增加打算，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，由財(cái)務(wù) 經(jīng)理提出調(diào)整打算報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。65出納人員每天下班前必須將當(dāng)日發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)發(fā)生額及余額報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理，每周完了的次周星期

20、一向財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報(bào)送貨幣資金變動(dòng)情況表。7、損失責(zé)任：71付款申請(qǐng)人，虛 構(gòu)事實(shí)或 夸大 事實(shí)使公司受到損失，負(fù) 賠償責(zé)任并承擔(dān)其他責(zé)任；72部門 主管審核付款申請(qǐng)，未查明真實(shí)緣故或?yàn)楦犊钌暾?qǐng) 人隱瞞事實(shí)真相或與付款申請(qǐng)人共同舞弊，使公司受到損失，負(fù) 連帶賠償或賠償責(zé)任，并承擔(dān)其他責(zé)任；73審批 人超越權(quán)限審批、或明知不真實(shí)的付款予以審批或 共同作弊對(duì)公司造成損失，負(fù)連帶賠償責(zé)任或賠償責(zé)任，并承擔(dān) 其他責(zé)任；74制單員、稽核員、出納員，對(duì)明知手續(xù)不健全或明知不 真實(shí)的付款予以受理或共同舞弊，使公司受到損失，負(fù)連帶賠償 責(zé)任或賠償責(zé)任，并承擔(dān)其他責(zé)任。75出納未按時(shí)清理票據(jù)，票據(jù)到

21、期未及時(shí)兌現(xiàn)造成損失， 由出納承擔(dān)賠償責(zé)任。76由于未遵守國(guó)家法律、法規(guī)和銀行的有關(guān)規(guī)定，致使公 司產(chǎn)生損失或責(zé)任，由責(zé)任人承擔(dān)損失或責(zé)任，由其上一級(jí)主管 承擔(dān)連帶責(zé)任。20 / 218探 承擔(dān)其他責(zé)任是指承擔(dān)行政責(zé)任和刑事責(zé)任。8、監(jiān)督檢查8.1監(jiān)督檢查主體董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)以及公司章程或制度規(guī)定有權(quán)檢 查公司貨幣資金治理的其他人員，有權(quán)對(duì)公司的貨幣資金治理進(jìn) 行監(jiān)督檢查。8.2檢查方式：定期或不定期檢查8.3監(jiān)督檢查內(nèi)容(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；(3)財(cái)務(wù)印章的保管情況；(4)票據(jù)保管情況。附件：貨幣資金變動(dòng)情況表編制單位：年月

22、日單位：萬元項(xiàng)目銀行存款賬號(hào)現(xiàn)金憑證起訖號(hào)合計(jì)備注XXXXXX周初賬面金額本周增加金額21 / 218營(yíng)業(yè)收入融資收入投資收回其他收入本周減少金額營(yíng)業(yè)支出歸還貸款投資支出其他支出本周賬面余額未記賬增加未記賬減少本周賬面余額會(huì)計(jì)主管出納制表內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱制度-存貨1總則（1）規(guī)范存貨治理行為；（2）防范存貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊；（3）愛護(hù)存貨的安全、完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率。12適用范圍（1）本制度適用于公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出 售的、或?yàn)榱顺鍪廴蕴幵谏a(chǎn)過程中的、或?qū)⒃谏a(chǎn)過程或提供 勞務(wù)過程中耗用的存貨治理；（2）存貨治理包括打算、采購與生產(chǎn)、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)、 記錄和報(bào)告；（3）公司的

23、控股子公司參照?qǐng)?zhí)行。13制 定依 據(jù)（1）中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法；（2）內(nèi)部 會(huì)計(jì) 操縱 規(guī)范差不多規(guī)范（試行）；（3）國(guó)家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。2、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)21不相容崗位分離（1）存貨的采購、驗(yàn)收與付款分離；（2）存貨的保管與清查分離；3）存貨的銷售與收款分離；22 / 21823 / 218（4）存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行分離；（5）存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分離；（6）公司內(nèi)不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。22經(jīng)辦和核算存貨業(yè)務(wù)人員的素養(yǎng)要求（1）具備良好的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素養(yǎng)；（2）熟悉存貨的用途、物理和化學(xué)性質(zhì)等差不多知識(shí)；（3）符合公司規(guī)定

24、的崗位規(guī)范要求。23業(yè)務(wù)歸口辦理（1）存貨的采購由采購部門辦理；（2）存貨的質(zhì)量由質(zhì)量部門辦理驗(yàn)收；（3）存貨的數(shù)量驗(yàn)收、保管、發(fā)出、保管由倉儲(chǔ)部門辦理；（3）付款和會(huì)計(jì)記錄由財(cái)務(wù)部門辦理；（4）公司未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員，不得辦理存貨業(yè)務(wù)。24部門職責(zé)241采購部門（1）受理采購申請(qǐng)，編制采購作業(yè)打算；（2）采購作業(yè)；（3）收集市場(chǎng)價(jià)格。242倉儲(chǔ)部門24 / 218(1)數(shù)量驗(yàn)收、保管存貨；(2)按發(fā)貨指令(領(lǐng)料單或發(fā)貨單)發(fā)貨；(3)對(duì)存貨的收、發(fā)、存進(jìn)行記錄和報(bào)告。2.4.3財(cái)務(wù)部門(1)參與制定存貨治理政策；(2)參與重大采購合同的簽訂、采購招標(biāo)及反拍賣工作；(3)及時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行會(huì)計(jì)記

25、錄；(4)審查采購發(fā)票，正確計(jì)算存貨成本；(5)參與存貨盤點(diǎn)，抽查保管部門的存貨實(shí)物記錄。2.4.4審計(jì)部門(1) 對(duì)存貨的采購合同進(jìn)行審計(jì)。2.5授權(quán)審批2.5.1授權(quán)方式(1)存貨業(yè)務(wù)除公司有重大戰(zhàn)略性采購或生產(chǎn)需經(jīng)董事會(huì) 審批外，由公司總經(jīng)理審批；(2)公司總經(jīng)理對(duì)各級(jí)人員的存貨業(yè)務(wù)授權(quán)，每年初公司 以文件的方式明確。2.5.2審批權(quán)限項(xiàng)目審批人審批權(quán)限1 1、采購政策總經(jīng)理(1) 制定和修訂；(2)以總經(jīng)理辦公會(huì)議形式審定。25 / 2182 2、月度采購打算、月度 生產(chǎn)打算總經(jīng)理或授權(quán)事 業(yè)部經(jīng)理(1 1)以總經(jīng)理辦公會(huì)議形式審批或授權(quán) 事業(yè)部經(jīng)理辦公會(huì)議審批。3 3、采購作業(yè)打算公

26、司授權(quán)審批人(1 1)按公司授權(quán)范圍審批。4 4、采購合同公司授權(quán)審批人(1 1)按公司授權(quán)范圍審批。5 5、存貨發(fā)出公司授權(quán)審批人(1 1)按公司授權(quán)范圍審批。6 6、存貨報(bào)廢、與處置總經(jīng)理(1 1)審批或授權(quán)審批。7 7、戰(zhàn)略性采購和生產(chǎn)董事會(huì)(1) 重大金額審批；(2) 授權(quán)總經(jīng)理審批。8 8、同意投資或債務(wù)重組 等方式取得存貨總經(jīng)理(1 1)審批或授權(quán)審批。2.5.3審批方式(1)重大戰(zhàn)略性采購與生產(chǎn)，經(jīng)董事會(huì)決議后，由董事長(zhǎng)審批；(2)采購政策(包括庫存限額、采購方式的選擇、經(jīng)濟(jì)批 量等政策性事項(xiàng))和月度采購打算、由總經(jīng)理召開總經(jīng)理辦公會(huì) 議或授權(quán)總經(jīng)理決定，并以文件或其他形式下達(dá)執(zhí)

27、行；(3)存貨業(yè)務(wù)的其他事項(xiàng)審批，在業(yè)務(wù)單或公司設(shè)定的審 批單上簽批。2.5.4批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理(1)審批人依照公司對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定， 在 授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；(2)經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存26 / 218貨業(yè)務(wù)；(3) 關(guān)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)當(dāng)拒絕，并及時(shí)向?qū)徟说纳弦患?jí)授權(quán)部門報(bào)告。3、存貨取得、驗(yàn)收與入庫操縱3.1采購存貨操縱3.1.1采購操縱程序圖月度物資需求-總經(jīng)理J YES27 / 21828 / 21829 / 2183.1.2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人操縱要求1 1、物資需求打算生產(chǎn)部門打算員（

28、1 1） 每月 2828 日依照下月銷售打算、生產(chǎn)打算和物資消耗定額編制 物資需求打算；（2 2） 依照總經(jīng)理指令下達(dá)、調(diào)整和修改需求打算。總經(jīng)理或被授權(quán)的事業(yè)部經(jīng)理（1 1） 依照經(jīng)理辦公會(huì)議下達(dá)物資需求打算調(diào)整指令；（2 2） 審簽需求打算。2 2、材料作業(yè)打算采購打算員（1 1） 依照物料治理系統(tǒng)米購提示和月度物資需求打算，編制米購作 業(yè)打算；（2 2） 按授權(quán)報(bào)審批人批準(zhǔn)后，將采購作業(yè)單下達(dá)采購員；（3 3） 采購作業(yè)打算分送倉庫、財(cái)務(wù)等部門。授權(quán)審批人（1 1）按授權(quán)審簽作業(yè)打算。30 / 218采購員(1) 查找供應(yīng)商以保證：1供應(yīng)物料順暢；2進(jìn)料品質(zhì)穩(wěn)定；3交貨數(shù)量符合；4交貨期

29、準(zhǔn)確；5各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)。(2) 建立供應(yīng)商檔案，編制供應(yīng)商清單，記錄要緊供應(yīng)商的表現(xiàn)和 交易情況；(3) 建立與供應(yīng)商的穩(wěn)定關(guān)系；(4)米購前在合格的供應(yīng)商清單中選擇并通知至少二家供應(yīng)商報(bào)送 報(bào)價(jià)清單。生產(chǎn)、技術(shù)、 質(zhì)量、米購、保管、財(cái)務(wù)部門(1) 制訂選擇要緊供應(yīng)商評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，包括：1供貨歷史；2供貨能力和頻率；3產(chǎn)品質(zhì)量及質(zhì)量操縱能力；4服務(wù)水平；5財(cái)務(wù)及信用狀況；6治理規(guī)范；7來自其他客戶的評(píng)價(jià)。(2) 定期審定供應(yīng)商清單。(3) 定期對(duì)供應(yīng)商優(yōu)化，將不合格供應(yīng)商剔出供應(yīng)商清單。3 3、選擇供應(yīng)商31 / 2184 4、比價(jià)、洽商、簽訂合同采購員(1) 收料市場(chǎng)價(jià)格信息；(2) 對(duì)供應(yīng)商報(bào)送

30、的報(bào)價(jià)清單進(jìn)行比價(jià)；(3) 與歷史交易記錄比較(最近三筆以上同一材料的交易價(jià)格和去 年同期交易價(jià)格)；(4) 與公司下達(dá)的米購指導(dǎo)價(jià)比較；(5) 分析價(jià)格趨勢(shì)；(6) 填寫價(jià)格比較單，報(bào)主管審批；(7) 確定供應(yīng)商，與供應(yīng)商談判，就交易數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、運(yùn) 輸方式、結(jié)算、責(zé)任等達(dá)成協(xié)議，擬定合同，按授權(quán)報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)或確 認(rèn)；(8) 合同條款應(yīng)符合中華人民共和國(guó)合同法的規(guī)定；(9) 重要米購合同至少有兩人參加洽談；(10)30003000 元以上的采購必須簽訂合同，并送財(cái)務(wù)部門一份；(1111 ) 100000100000 元以上的采購合同必須經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)；(1212)雙方簽署的訂單視同合同。審

31、計(jì)部門(1) 單項(xiàng) 1010 萬元以上的大宗米購，在合同簽署前進(jìn)行審計(jì)，在審 批單上簽署書面意見；(2) 重點(diǎn)審計(jì)合同的采購方式選擇是否合理、供應(yīng)商是否合格、采 購價(jià)格是否合理等。財(cái)務(wù)部門(1 1)金額在 1010 萬元以上的米購合同，審定其付款結(jié)算方式。授權(quán)審批人(1 1)按授權(quán)審簽合同?？偨?jīng)理或授權(quán)審批人(1) 依照市場(chǎng)情況確定采購方式：1反拍賣；2招標(biāo)；3比價(jià)；4議價(jià)；5訪價(jià)(金額小，且對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量阻礙小或無阻礙)。(2) 按授權(quán)審簽合同。5 5、采購采購員(1) 提貨或通知供應(yīng)商送貨；(2) 記錄供應(yīng)商檔案；(3) 登記采購手冊(cè)；(4) 裝訂采購作業(yè)單、訂單或合同存檔。32 / 2186

32、 6、驗(yàn)收質(zhì)量檢驗(yàn)員（1 1） 制定需質(zhì)檢的材料清單；（2 2） 對(duì)需質(zhì)量檢驗(yàn)的材料，接到質(zhì)檢通知后立即進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)；（3 3） 出具質(zhì)檢報(bào)告或在收料單上標(biāo)明質(zhì)檢結(jié)果：“合格”或“不合格”；（4 4） 對(duì)不符合質(zhì)量要求的材料提出處理意見；（5 5） 對(duì)不符質(zhì)量要求的材料加以顯著標(biāo)記。倉庫保管員（1 1） 將送來的物資放在待驗(yàn)區(qū)，將檢驗(yàn)合格的物資放在適當(dāng)?shù)奈恢?；? 2） 對(duì)需質(zhì)檢員質(zhì)檢的材料，通知質(zhì)檢員質(zhì)檢；（3 3） 對(duì)物資進(jìn)行數(shù)量驗(yàn)收和質(zhì)量驗(yàn)收，對(duì)無采購作業(yè)打算的物資以 及超打算采購的物資經(jīng)批準(zhǔn)后方能驗(yàn)收；（4 4） 將不合格的物資隔離放置，并加以標(biāo)記；（5 5） 正確使用計(jì)量設(shè)備和儀器；

33、（6 6） 出具送貨差異報(bào)告（多送或少送）；（7 7） 對(duì)驗(yàn)收合格的材料，填制入庫單，登記實(shí)物賬，對(duì)實(shí)際驗(yàn)收入 庫的物資予以確認(rèn)，對(duì)發(fā)票未到的收料在月末暫估入庫。授權(quán)審批人（1 1） 批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)超打算米購；（2 2） 對(duì)質(zhì)量差異報(bào)告提出退貨或降價(jià)處理批示；（3 3） 對(duì)送貨差異報(bào)告批示；（4 4） 責(zé)成查明差異責(zé)任和質(zhì)量不符責(zé)任。采購員（1 1） 查明差異緣故和質(zhì)量不符緣故；（2 2） 按授權(quán)審批人批示辦理退貨、降價(jià)談判、補(bǔ)足物資等事宜；（3 3） 記錄采購差異的內(nèi)容及處置過程。7 7、貨款結(jié)算財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)（1 1） 將發(fā)票聯(lián)與稅收抵扣聯(lián)匹配核對(duì)；（2 2） 發(fā)票與合同及采購打算匹配核對(duì)；（

34、3 3） 發(fā)票與收料單匹配核對(duì)；（4 4） 按合同及付款手續(xù)填制付款憑證；出納（1 1）依照審核的付款憑證和合同規(guī)定的付款方式付款。3.2制造存貨3.2.1存貨制造操縱流程33 / 218月度生產(chǎn)打算入庫34 / 2183.2.2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人操縱要求1 1、月度生產(chǎn)打算打算員（1 1） 依照月度銷售打算、庫存存量操縱標(biāo)準(zhǔn)，制定月度生產(chǎn)打算；（2 2） 將生產(chǎn)打算報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。2 2、生產(chǎn)作業(yè)打算打算員（1 1） 依照銷售合同和銷售部的出貨打算和庫存存量操縱標(biāo)準(zhǔn)， 編制 生產(chǎn)作業(yè)打算；（2 2） 依照總經(jīng)理的指令調(diào)整生產(chǎn)作業(yè)打算。授權(quán)審批人（1 1） 審簽生產(chǎn)作業(yè)打算；（2 2） 平衡

35、生產(chǎn)能力，調(diào)整生產(chǎn)作業(yè)打算；（3 3） 下達(dá)緊急生產(chǎn)作業(yè)打算。3 3、制造生產(chǎn)班組（1 1） 按生產(chǎn)規(guī)程生產(chǎn)；（2 2） 依照生產(chǎn)作業(yè)打算（生產(chǎn)指令）生產(chǎn)；（3 3） 改善生產(chǎn)組織，高效、低耗生產(chǎn)；（4 4） 安全、優(yōu)質(zhì)、按時(shí)、按量生產(chǎn)。4 4、驗(yàn)收質(zhì)量檢驗(yàn)員（1 1） 建立質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程；（2 2） 生產(chǎn)各工序完工后及時(shí)檢驗(yàn)、出具檢驗(yàn)報(bào)告，或在生產(chǎn)指令卡 上簽字；（3 3） 將不合格的產(chǎn)品加以顯著標(biāo)記。倉庫保管員（1 1） 將合格產(chǎn)品按包裝要求包裝，將合格證放在包裝內(nèi)，在包裝上 貼上商標(biāo)；（2 2） 將合格半成品放置規(guī)定位置；（3 3） 將不合格品隔離放置不予入庫，并加以顯著標(biāo)識(shí)；（4

36、4） 將檢驗(yàn)合格入庫的自制半成品、產(chǎn)成品、模具等開具入庫單，及時(shí)登記入賬；（5 5） 將不合格品開具報(bào)廢單；（6 6） 每月編制本月完工入庫報(bào)表，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門。35 / 218總經(jīng)理或授權(quán)審批人（1 1） 按授權(quán)審簽報(bào)廢單；（2 2） 責(zé)令生產(chǎn)部門分析報(bào)廢緣故，并報(bào)送書面分析報(bào)告。5 5、會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)（1 1） 及時(shí)收集存貨生產(chǎn)、入庫資料；（2 2） 按成本核算規(guī)程核算，并結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。3.3委外加工3.3.1外協(xié)加工商：由公司生產(chǎn)部、質(zhì)量部門、財(cái)務(wù)部門等共同評(píng)審協(xié)作加工商。3.3.2委外加工類不：（1） 成品委外加工：由公司提供材料或半成品，托付協(xié)作 廠商制造成產(chǎn)成品。

37、（2） 半成品委外加工：由公司提供材料、模具或半成品， 托付協(xié)作廠商制造，其協(xié)作加工商加工后尚需公司再加工方為成 品。（3） 材料委外加工：產(chǎn)品制造所需通過的某段加工過程必 需的材料，須委外協(xié)作加工后方能用于產(chǎn)品生產(chǎn)。3.3.3委外加工操縱程序：1委外加工申請(qǐng)I授權(quán)審批人36 / 21837 / 2183.3.4內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人操縱要求1 1、委外加工申請(qǐng)生產(chǎn)部打算員（1 1） 提出委外加工申請(qǐng)必須基于以下緣故：1公司人員、設(shè)備不足，生產(chǎn)能力負(fù)荷已達(dá)飽和狀態(tài)；2專門零件、材料無法購得現(xiàn)貨，也無法自制時(shí)；3協(xié)作廠商有專門性的技術(shù)，利用委外加工成本低廉且有品質(zhì) 保證；4配合公司銷售、生產(chǎn)需要

38、，需通過協(xié)作廠商完成新產(chǎn)品的試 制、及試制經(jīng)認(rèn)可后的大量外協(xié)制造作業(yè)。（2 2） 書面提出委外加工申請(qǐng)?zhí)顚懳饧庸ど暾?qǐng)表，注明 加工緣故及加工類不、數(shù)量和質(zhì)量要求等。生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人（1 1） 審核加工申請(qǐng)， 對(duì)委外加工的必要性和加工數(shù)量等內(nèi)容 審查。授權(quán)審批人（1 1）按授權(quán)審簽加工申請(qǐng)。YES38 / 2182 2、選擇受托加 工商委外加工 員（采購員）（1 1） 選擇外協(xié)加工商以保證：1加工品質(zhì)穩(wěn)定；2交貨期準(zhǔn)確；3各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)。（2 2） 建立“外協(xié)加工商”檔案，定期調(diào)查外協(xié)加工商的動(dòng)態(tài) 和產(chǎn)品質(zhì)量，定期審查要緊外協(xié)加工商的表現(xiàn)。（3 3） 建立與受托加工商的穩(wěn)定關(guān)系。（4 4） 托付加

39、工時(shí)，在合格外協(xié)加工商中選擇，并通知至少三 家外協(xié)加工商報(bào)送報(bào)價(jià)單（專門外協(xié)加工除外）。生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、財(cái)務(wù)部（1 1） 制訂選擇要緊外協(xié)加工廠商評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，包括：1加工生產(chǎn)歷史；2加工能力；3加工質(zhì)量及質(zhì)量操縱能力；4加工價(jià)格；5服務(wù)水平；6財(cái)務(wù)及信用狀況；7治理規(guī)范；8來自其他客戶的評(píng)價(jià)。（2 2） 實(shí)施調(diào)查或書面審查外協(xié)加工商。（3 3） 對(duì)外協(xié)加工商考核，選定要緊外協(xié)加工商，將不合格外 協(xié)加工商剔出外協(xié)加工商清單。3 3、比價(jià)洽商、 簽訂合同生產(chǎn)部門 委外加工 員（采購員）（1 1） 收集市場(chǎng)價(jià)格信息。（2 2） 對(duì)外協(xié)加工商報(bào)送的報(bào)價(jià)單進(jìn)行比價(jià)， 填寫價(jià)格比較單，報(bào)主管審批。（3 3

40、） 選定外協(xié)加工商，與外協(xié)加工商談判，就委外加工合同 達(dá)成協(xié)議，擬定加工合同，按授權(quán)報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)或確認(rèn)。（4 4） 所有的委外加工合同必須簽訂合同，并送財(cái)務(wù)部門一份。審計(jì)部門（1 1）對(duì)合同進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)部門（1 1）審查付款結(jié)算方式。生產(chǎn)部長(zhǎng)（1 1）審核合同。授權(quán)審批人（1 1）按授權(quán)審簽合同。39 / 2184 4、托付加工生產(chǎn)部打算員(1 1)依照合同，填寫“委外加工單”和“委外加工領(lǐng)用單”。倉庫(1) 依照“委外加工領(lǐng)用單”發(fā)放委外加工的材料或半成品。(2) 依照“領(lǐng)用單”準(zhǔn)確發(fā)放。委外加工 員(采購員)(1) 將“委外加工單”連同原料或半成品交受托加工方(外 協(xié)加工商)。(2) 提供加

41、工圖紙、加工及檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)資料。(3) 指導(dǎo)外協(xié)加工商按照公司規(guī)定進(jìn)行加工或制造。(4) 協(xié)助其提咼品質(zhì)。(5) 與外協(xié)加工商工作聯(lián)系與協(xié)調(diào)，了解加工進(jìn)度和品質(zhì)。(6) 加工完后，及時(shí)提貨或通知送貨，對(duì)質(zhì)檢不合格的加工 品與外協(xié)加工商協(xié)商。財(cái)務(wù)部門(1 1)審查領(lǐng)用的委外加工品的品種、規(guī)格及數(shù)量與加工合同 一致，并加蓋財(cái)務(wù)審核章。門衛(wèi)(1 1)依照財(cái)務(wù)審核后的出門證對(duì)出門的物資核對(duì)放行。5 5、驗(yàn)收、入庫質(zhì)量檢驗(yàn) 員(1) 依照倉庫保管員的通知，對(duì)委外加工產(chǎn)品及時(shí)檢驗(yàn)。(2) 按與外協(xié)加工商雙方協(xié)定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和抽樣來驗(yàn)收。(3) 出具質(zhì)檢報(bào)告或在收料單上標(biāo)注質(zhì)檢結(jié)果：“合格”或“不合格”。(

42、4) 對(duì)不合格的托付加工品提出處理意見，協(xié)助委外加工員 就質(zhì)量?jī)疹}與外協(xié)加工商協(xié)商或交涉。倉庫保管 員(1) 將送來的委外加工品放在待驗(yàn)區(qū)，將檢驗(yàn)合格的物資放 在適當(dāng)位置。(2) 通知質(zhì)檢員質(zhì)檢。(3) 對(duì)物資進(jìn)行數(shù)量驗(yàn)收。(4) 將不合格品隔離放置，并加以標(biāo)記。(5) 對(duì)驗(yàn)收合格品，填制入庫單，對(duì)驗(yàn)收入庫的物資予以確 認(rèn)，對(duì)發(fā)票未到的收料在月末暫估入賬。(6) 出具送貨差異報(bào)告(多送或少送)。授權(quán)審批人(1) 審查差異報(bào)告。(2) 責(zé)成查明差異責(zé)任。(3) 對(duì)有關(guān)責(zé)任人提出處罰意見。(4) 簽署處罰意見書。40 / 218委外加工 員（采購員）（1 1） 查明差異緣故。（2 2） 與外協(xié)加工

43、商協(xié)商處理數(shù)量、質(zhì)量差異事項(xiàng)。（3 3） 記錄委外加工差異的內(nèi)容及處理過程。6 6、加工結(jié)算會(huì)計(jì)（1 1） 將發(fā)票聯(lián)與稅收抵扣聯(lián)匹配核對(duì)。（2 2） 發(fā)票與合同及“委外加工單”匹配核對(duì)。（3 3） 發(fā)票與收料單匹配核對(duì)。（4 4） 按合同填制會(huì)計(jì)憑證。（5 5） 及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。出納（1 1）依照審核的付款憑證和加工合同的付款方式付款。3.4受托加工3.4.1受托加工操縱程序YES41 / 21842 /218YES：財(cái)務(wù)結(jié)3.4.2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人內(nèi)控要求1 1、同意托付業(yè)務(wù)員（1 1） 接洽客戶；（2 2） 按客戶的托付加工要求送交生產(chǎn)部評(píng)估；（3 3） 經(jīng)評(píng)估公司有能力加工后，正

44、式受理托付加工單。生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量等部 門（1 1） 依照業(yè)務(wù)員提供的托付加工要求進(jìn)行評(píng)估：1公司的生產(chǎn)負(fù)荷，是否能滿足時(shí)刻要求；2公司的設(shè)備加工能力是否有能力加工及是否能滿 足質(zhì)量要求。（2 2） 出具評(píng)估意見。銷售部門授權(quán)審批人（1 1） 審核托付加工單；（2 2） 審核加工合同。43 / 218授權(quán)審批人（1 1）按授權(quán)審簽加工合同。2 2、驗(yàn)收托付加 工品質(zhì)檢員（1 1） 按合同規(guī)定的質(zhì)量要求， 驗(yàn)收托付方送交的材 料或半成品；（2 2） 出具質(zhì)量報(bào)告。倉庫保管員（1 1） 按合同規(guī)定的數(shù)量要求， 驗(yàn)收托付方送交的材 料或半成品；（2 2） 設(shè)置來料加工備查登記簿， 實(shí)時(shí)登記來料數(shù)量

45、及領(lǐng)用情況；（3 3） 今后料放置在特定區(qū)，不與公司材料（半成品）混合放置。3 3、加工銷售部?jī)?nèi)勤人員（1 1） 通知生產(chǎn)部門加工；（2 2） 向生產(chǎn)部門提供受托加工的相關(guān)技術(shù)資料。生產(chǎn)部打算員（1 1）下達(dá)生產(chǎn)用料標(biāo)準(zhǔn)。領(lǐng)料員（1 1） 填寫領(lǐng)料單， 送交授權(quán)審批人審批。 領(lǐng)料單應(yīng) 注明物品名稱、規(guī)格型號(hào)、申請(qǐng)數(shù)量、加工單號(hào)等 內(nèi)容。（2 2） 依照授權(quán)審批人審批的領(lǐng)料單， 到倉庫領(lǐng)料，核對(duì)領(lǐng)用材料（或半成品）與領(lǐng)料單的材料（或半 成品）、型號(hào)、數(shù)量是否一致；（3 3） 辦理物資交接手續(xù)，并簽上自已的姓名。倉庫保管員（1 1） 按經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)料；（2 2） 按托付加工單和托付單位的來料匹

46、配發(fā)料；（3 3） 與領(lǐng)料員辦理交接手續(xù)，并在領(lǐng)料單簽名；（4 4） 登記來料加工備查登記簿；（5 5） 加工單完成后剩余材料 （或半成品） 按合同規(guī) 定處理：1需送回托付單位的通知業(yè)務(wù)員，辦理手續(xù)后退回 托付單位；2剩余材料（半成品）歸公司的，辦理正式入庫手 續(xù)，并將其從特定放置區(qū)轉(zhuǎn)入公司材料（或半成品） 區(qū)。44 / 218生產(chǎn)各班組（1 1） 按生產(chǎn)規(guī)程生產(chǎn)；（2 2） 依照生產(chǎn)指令生產(chǎn)；（3 3） 按客戶的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)。4 4、驗(yàn)收質(zhì)量檢驗(yàn)員（1 1） 各工序完工后，及時(shí)檢驗(yàn)，出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告；（2 2） 依照客戶要求的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)；（3 3） 發(fā)覺質(zhì)量問題， 及時(shí)報(bào)告， 并

47、會(huì)同相關(guān)部門分 析質(zhì)量緣故；（4 4） 下達(dá)質(zhì)量整改通知，并督促落實(shí)。倉庫保管員（1 1） 按客戶的包裝要求包裝；（2 2） 將合格品放在特定區(qū)；（3 3） 通知業(yè)務(wù)員：加工品已加工完畢。5 5、通知發(fā)貨銷售業(yè)務(wù)員（1 1）接到加工完畢通知后，向倉庫下達(dá)發(fā)貨通知。6 6、裝箱倉庫保管員發(fā)運(yùn)員（1 1） 按出貨通知、 客戶托付加工單核對(duì)無誤后， 由 另一人如數(shù)裝箱：1核對(duì)確認(rèn)數(shù)量、品種、規(guī)格、型號(hào)無誤后發(fā)貨；2按客戶的要求包裝。（2 2） 填寫出庫單。7 7、核對(duì)發(fā)運(yùn)員（1 1） 核對(duì)物資；（2 2） 核對(duì)每份訂單的總件數(shù)、地址、箱頭標(biāo)簽等。8 8、發(fā)運(yùn)發(fā)運(yùn)員（1 1） 核對(duì)托付加工單的單號(hào)、地

48、名、人名、單位名、電話；（2 2） 將物資清單放置包裝箱內(nèi)，箱體寫上“內(nèi)附貨單”字樣；（3 3） 箱面圭寸口、打包、置于發(fā)貨區(qū)；（4 4） 填寫物資發(fā)運(yùn)單如數(shù)及時(shí)發(fā)貨；（5 5） 與倉庫保管員雙方在發(fā)運(yùn)單上簽字。9 9、財(cái)務(wù)結(jié)算開票員（1 1） 依照合同、倉庫裝箱單、發(fā)運(yùn)單開具發(fā)票；（2 2） 當(dāng)天將發(fā)票和抵扣聯(lián)及相關(guān)附件送交業(yè)務(wù)員，將記賬聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門記賬。業(yè)務(wù)員（1 1） 與客戶辦理收款手續(xù)；（2 2） 催收加工款。財(cái)務(wù)部門（1 1） 及時(shí)計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)加工成本；（2 2） 及時(shí)對(duì)加工業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。35同意投資和抵頂債務(wù)取得存貨操縱351公司同意投資者投入的存貨，事實(shí)上有價(jià)值和質(zhì)量 狀

49、況應(yīng)當(dāng)通過評(píng)估和檢查，并與公司籌資合同或協(xié)議的約定相一 致。352公司取得的存貨為對(duì)方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨 的取得，事先經(jīng)有關(guān)部門和人員審核，總經(jīng)理或授權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)， 事實(shí)上有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。4、倉儲(chǔ)與保管操縱41倉儲(chǔ)打算操縱、公司依照銷售打算、生產(chǎn)打算、采購打 算、資金籌措打算等制定倉儲(chǔ)打算，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和 數(shù)量。42存貨接觸操縱。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員，接觸存貨。43分類保管操縱。公司對(duì)存貨實(shí)行分 類保 管，對(duì)貴重物品、 生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、周密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨的保管、調(diào)用、 轉(zhuǎn)移等實(shí)行嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時(shí) 經(jīng)辦。44安全操縱

50、：（1）公司按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體 特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措44 / 21846 / 218施，并建立責(zé)任追究機(jī)制；(2)公司倉儲(chǔ)、保管部門建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在 值班輪班、入庫檢查、物資調(diào)運(yùn)、出入庫登記、倉場(chǎng)清理、安全 保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行檢查。4. 5生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨操縱。公司生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng) 的材料、低值易耗品、半成品等物資的治理和操縱，依照生產(chǎn)特 點(diǎn)、工藝流程等，生產(chǎn)班組應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等 以及生產(chǎn)過程中廢棄的存貨進(jìn)行登記。4. 6存貨保管的具體要求業(yè)務(wù)操作操作人操縱要求1 1、倉庫選擇設(shè)置主管部門經(jīng)理(1 1)提出倉庫設(shè)置規(guī)劃：1材料倉庫位置應(yīng)方便生產(chǎn)使用；2有利于安全保衛(wèi)；3考慮保管物資的物理性能和化學(xué)性能；4有物資進(jìn)出通道，有照明、防火、防水、防盜設(shè)施；5有合理的存貨空間，易于發(fā)貨、搬運(yùn)、盤點(diǎn)?？偨?jīng)理(1 1)批準(zhǔn)倉庫設(shè)置規(guī)劃。2 2、物資堆放保管員(1)