1、外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題。1外貿(mào)會(huì)計(jì)的主要特色是（）。A 復(fù)式記帳、匯兌差額核算、出口退稅核算B .復(fù)幣記帳、匯兌差額核算、出口退稅核算C .進(jìn)出口貿(mào)易核算、加工貿(mào)易核算、出口退稅核算D .進(jìn)出口貿(mào)易核算、匯兌差額核算、加工貿(mào)易核算E.加工貿(mào)易核算、技術(shù)貿(mào)易核算、外幣投資核算）。2外貿(mào)企業(yè)向外地收購出口商品，在貨物交接上較多采用（A 收貨制方式B 發(fā)貨制方式C .提貨制方式D .送貨制方式）。3購進(jìn)商品進(jìn)行溢余或短缺退補(bǔ)價(jià)時(shí)，應(yīng)注意購進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)（A .要調(diào)整金額，要調(diào)整數(shù)量B 要調(diào)整金額，不要調(diào)整數(shù)量C .不要調(diào)整金額，要調(diào)整數(shù)量D 不要調(diào)整金額，不要調(diào)整數(shù)量4企業(yè)接受外幣投資時(shí)，有

2、關(guān)資產(chǎn)賬戶應(yīng)按（）折合為人民幣金額記賬。A 合同約定匯率B.出資日的即期匯率C .出資當(dāng)月月初的即期匯率D .出資當(dāng)月月末的即期匯率5稅費(fèi)條款是國際技術(shù)貿(mào)易合同中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，與技術(shù)貿(mào)易有關(guān)的稅種主要有）。A 印花稅、消費(fèi)稅B 消費(fèi)稅、資源稅C .企業(yè)所得稅、營業(yè)稅D .關(guān)稅、增值稅6匯兌差額的產(chǎn)生主要有兩個(gè)途徑，即（）。A .外幣折算及期末匯兌差額的計(jì)算B .外幣折算及外幣差額的計(jì)算C .外幣兌換及外幣折算差額的計(jì)算D .外幣兌換及外幣差額的計(jì)算7出口單證的核心是（）。A. 外銷商業(yè)發(fā)票B. 出口業(yè)務(wù)合同C. 出口貨物報(bào)關(guān)單D. 出口收匯核銷單8.在進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)務(wù)中，自營出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)

3、，不論是海、陸、空、郵寄出口，原則上均應(yīng)以（）作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)。A 取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后B .貨交承運(yùn)人并向銀行辦理交單后C .托運(yùn)并向海關(guān)報(bào)關(guān)后D.收匯后并向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅9.我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其消費(fèi)稅出口退稅實(shí)行 （）。A .不征不退的辦法B. “免、抵、退 ”稅的辦法C 先征后退的辦法D . “抵、免 ”稅辦法10.在代理出口退稅業(yè)務(wù)中，需辦理代理出口貨物證明，是由（）。A .委托方辦理證明，委托方辦理退稅B .委托方辦理證明，受托方辦理退稅C 受托方辦理證明,受托方辦理退稅D .受托方辦理證明，委托方辦理退稅11.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免、抵”

4、是指（）。A .出口本環(huán)節(jié)增值部分征稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅B .出口本環(huán)節(jié)增值部分征稅，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣C 出口本環(huán)節(jié)增值部分免稅,進(jìn)項(xiàng)稅額退稅D .出口本環(huán)節(jié)增值部分免稅,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣12.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的主要稅金包括（）。A .關(guān)稅、增值稅B .關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅C 關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅及其附加稅D .關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅13. 所得稅是國家對個(gè)人或法人的一切所得征收的一種稅，是技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)，納稅人為供方，征稅國為（）。A . 供方所在國B .受方所在國C. 供方、受方雙方所在國D. 由供方所在國征收但應(yīng)取得受方所在國同意14.技術(shù)進(jìn)出口是一種（）貿(mào)易，是指通過貿(mào)易、投資或者經(jīng)濟(jì)技術(shù)合

5、作的方式將其技術(shù)的使用權(quán)授予、出售或購買的行為。A .行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)B .技術(shù)規(guī)范C 跨越國境D .易貨貿(mào)易15財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)提供的反映企業(yè)（）。A 某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)信息的文件B .某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果會(huì)計(jì)信息的文件C 某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)信息的文件D .某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件16由于出口銷售價(jià)格條款的特殊性，我國為了使銷售收入的記賬口徑一致，不論出口）價(jià)成交是使用哪一種價(jià)格條款，出口企業(yè)外銷商品銷售收入的入賬金額一律以（格條件為基礎(chǔ)。A CIF CFR FOB FCA17某進(jìn)出口企業(yè)在自營出口外銷業(yè)務(wù)中，由于外商違約發(fā)生出口索賠，

6、當(dāng)在外商確認(rèn)賠償時(shí)，該進(jìn)出口企業(yè)的賬務(wù)處理應(yīng)為（）。借記應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶借記應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶借記其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶借記其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶18費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。A.進(jìn)口商品成本銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用沖減主營業(yè)務(wù)收入19代理進(jìn)口業(yè)務(wù)是指受托人（一般是進(jìn)出口公司）接受委托人（以生產(chǎn)企業(yè)為主）的委托，代理貨物進(jìn)口的交易活動(dòng)。受托方的代理責(zé)任應(yīng)為（）。A.負(fù)責(zé)對外洽談成交，簽訂合同到代辦運(yùn)輸、開證、付款及其核銷、進(jìn)口報(bào)關(guān)等全過程B.僅負(fù)責(zé)對外成交，不負(fù)責(zé)開證付款等工作C.僅負(fù)責(zé)開證付款，不負(fù)責(zé)對外成交等工作D.

7、僅負(fù)責(zé)對外成交，不負(fù)責(zé)簽訂合同等工作20商業(yè)外貿(mào)企業(yè)自營進(jìn)口商品后在國內(nèi)進(jìn)行銷售，當(dāng)采用貨到結(jié)算方式時(shí)，其財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)核算應(yīng)在（）時(shí)確認(rèn)內(nèi)銷銷售收入。當(dāng)進(jìn)口商品所簽訂合同成交價(jià)格為FOB介，則由我國進(jìn)口公司所承擔(dān)支付的境外運(yùn)輸A. 收到企業(yè)儲(chǔ)運(yùn)部門開出進(jìn)口商品出庫單B. 取得外運(yùn)公司的船舶到港通知單C. 收到進(jìn)口商品進(jìn)口發(fā)票D. 收到銀行轉(zhuǎn)來國外提貨單）。21在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，傭金是支付給中間商的一種報(bào)酬，其中明傭是（A.在外銷合同內(nèi)規(guī)定的外扣傭金，其金額是根據(jù)外銷合同所列外銷銷售金額乘以規(guī)定的傭金率來計(jì)算的B.在外銷合同內(nèi)規(guī)定的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)外銷合同所列外銷銷售金額乘以規(guī)定的傭金率來計(jì)

8、算的C. 在外銷發(fā)票上注明的外扣傭金，其金額是根據(jù)外銷發(fā)票上所列外銷銷售總額乘以規(guī)定的傭金率來計(jì)算的D. 在外銷發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)外銷發(fā)票上所列外銷銷售總額乘以規(guī)定的傭金率來計(jì)算的22.我國國家主管部門對技術(shù)進(jìn)出口實(shí)行（）。A.統(tǒng)一管理，采取二種技術(shù)、兩類合同、登記加審批制度B.統(tǒng)一管理，采取二種技術(shù)、叁類合同、登記加審批制度C.統(tǒng)一管理，采取三種技術(shù)、兩類合同、登記加審批制度D.統(tǒng)一管理，采取三種技術(shù)、叁類合同、登記加審批制度23.某生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實(shí)行“免、抵、退”稅辦法，其2012年4 月份計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額）。為-75.02 萬元，當(dāng)期免抵退稅額為 20.25 萬元，則

9、該企業(yè)退稅后留抵稅額為（A. 20.25 萬元 B . 47.83萬元 C . 25.15 萬元 D . 54.77 萬元24.當(dāng)進(jìn)口商品所簽訂合同成交價(jià)格為FOB 價(jià)，則由我國進(jìn)口公司所承擔(dān)支付的境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。A .進(jìn)口商品成本B .銷售費(fèi)用C 管理費(fèi)用D .沖減主營業(yè)務(wù)收入25.外匯是指以外國貨幣表示的（）和金融資產(chǎn)。A 外幣B 人民幣C 國際支付手段D.記賬匯率）。26.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)商品對暫定價(jià)進(jìn)行退補(bǔ)價(jià)時(shí)，應(yīng)注意（A .購進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)，既要調(diào)整金額，又要調(diào)整購進(jìn)數(shù)量B .購進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)，只調(diào)整金額，不涉及購進(jìn)數(shù)量C .購進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià),不調(diào)整金額，只調(diào)整購進(jìn)數(shù)量D .購進(jìn)

10、商品退補(bǔ)價(jià),先進(jìn)行退貨，再協(xié)商調(diào)整金額27.在外貿(mào)出口業(yè)務(wù)的實(shí)踐中，單證的交付大多數(shù)通過（）。A .銀行代替賣方收受稱之為 “交單”B 銀行代替買方收受稱之為“交單”C 外運(yùn)部門代替賣方收受稱之為“交單”D 外運(yùn)部門代替買方收受稱之為“交單”D.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗E .采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)28出口傭金是支付給中間商的一種報(bào)酬，當(dāng)應(yīng)當(dāng)支付的累計(jì)傭金無法認(rèn)定到具體某筆銷售額時(shí)，則應(yīng)列入（）。A 財(cái)務(wù)費(fèi)用B .銷售費(fèi)用C .管理費(fèi)用D .匯兌損益29在收取手續(xù)費(fèi)的代理出口方式下，委托方在（）時(shí)確認(rèn)銷售收入。A 貨物出庫B 貨物交由受托方保管時(shí)C .受托方將貨物外銷出口D 收到受托方代銷貨物清單

11、30.出口貨物退（免）稅是對報(bào)關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的A 增值稅、消費(fèi)稅B 增值稅、營業(yè)稅 C.消費(fèi)稅、營業(yè)稅D 消費(fèi)稅、城建稅31.某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批貨物，進(jìn)貨價(jià)值80000元，增值稅率 17%。出口銷售折成人民）元。幣 100000 元。假定退稅率 5%，則企業(yè)可退增值稅稅額為（A. 0 B. 1000C. 2500D. 4000普通發(fā)票金額為32.2010 年 4 月 12 日，某外貿(mào)企業(yè)從一小規(guī)模納稅人購進(jìn)木制工藝品，）元。53000 元，該商品出口后的應(yīng)退稅額為（A.0 B. 1543.69C.1590D.300033. 自營進(jìn)口材料采購過程中，不計(jì)入采購成本的項(xiàng)

12、目有（A . FOB價(jià) B.消費(fèi)稅C.增值稅 D 關(guān)稅34.在技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，企業(yè)購進(jìn)技術(shù)發(fā)生的成本包括（A .購買價(jià)款B.購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)C .購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出D .購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)及直接、間接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支 出二、多項(xiàng)選擇題。35.外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容包括（）。A .外匯借款、外匯貸款B 外匯存款、外匯匯款C 外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)D 外匯投資、外匯買賣E. 發(fā)行外幣股票、債券、有價(jià)證券36.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票（）。A .是購銷憑證B .是計(jì)算退稅依據(jù)C 是計(jì)算進(jìn)入成本稅額依據(jù)D

13、.內(nèi)外銷商品的增值稅專用發(fā)票應(yīng)分庫核算E. 憑增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）記帳37.進(jìn)口商品因品質(zhì)、規(guī)格、性能、包裝、數(shù)量、交貨方式、交貨時(shí)間及裝船通知等瑕）提出索賠。疵，或運(yùn)輸、意外事故給進(jìn)口人造成損失的，根據(jù)情況可向（38技術(shù)進(jìn)口的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)必須同時(shí)滿足條件為（）。A 符合無形資產(chǎn)的定義B .與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計(jì)未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C .該資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量D .所提供技術(shù)服務(wù)從開始到完成，處在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)，應(yīng)當(dāng)在完成服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入E.所提供技術(shù)服務(wù)不能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成，而提供技術(shù)服務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)。39. 下列屬于外匯的

14、有（）A. 外國貨幣 B. 外幣支付憑證 C. 特別提款權(quán) D. 外幣有價(jià)證券40. 進(jìn)行外匯核算必須相應(yīng)地設(shè)置外匯核算賬戶，具體包括（A. 外匯現(xiàn)金、外匯存款賬戶 B. 外匯結(jié)算的債權(quán)賬戶 C.外匯結(jié)算的債務(wù)賬戶D.外匯結(jié)算的銷售賬戶 E.外匯結(jié)算的采購賬戶41. 經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，所設(shè)置的庫存商品明細(xì)科目有A. 庫存進(jìn)口商品 B. 庫存出口商品C. 庫存在產(chǎn)品 D.）庫存其他商品42. 出口業(yè)務(wù)涉及的主要單證有（A. 貨運(yùn)委托書 B. 出口貨物報(bào)關(guān)單C. 外銷商業(yè)發(fā)票 D.裝箱單 E. 出口收匯核銷43. 委托代理出口方代理出口財(cái)務(wù)原則主要有（A. 一般不墊付資金 B. 不承擔(dān)基本

15、費(fèi)用）C. 不承擔(dān)盈虧責(zé)任D. 不辦理出口退稅單證 E. 不承擔(dān)索賠、理賠處理44. 自營進(jìn)口向海關(guān)交稅，涉及的主要稅種有（A. 增值稅 B. 營業(yè)稅 C. 關(guān)稅 D. 消費(fèi)稅）E. 城建稅45. 代理進(jìn)口業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用中，由受托方承擔(dān)的間接費(fèi)用有（A. 海外運(yùn)輸費(fèi) B. 開證費(fèi) C. 銀行手續(xù)費(fèi) D. 保險(xiǎn)費(fèi) E.電訊費(fèi)46. 技術(shù)進(jìn)出口與一般進(jìn)出口貿(mào)易相比，其主要區(qū)別表現(xiàn)在（C. 受法律調(diào)整和政府管制程度不同A. 交易對象不同 B.轉(zhuǎn)讓權(quán)限不同D.交易雙方的國籍不同E. 交易時(shí)間不同47. 技術(shù)進(jìn)出口通過（A. 貿(mào)易 B. 投資 C.）的方式轉(zhuǎn)移技術(shù)攤銷 D. 預(yù)提 E. 經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作4

16、8. 在國際技術(shù)貿(mào)易中所采用的使用費(fèi)支付方式主要有（）A. 總付 B. 提成支付 C. 預(yù)付 D. 延期付款 E. 信用證付款49. 下列屬于技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)方式的有（）A. 技術(shù)許可 B. 特許經(jīng)營 C. 技術(shù)服務(wù) D. 合作生產(chǎn) E. 合資經(jīng)營）。50在自營出口業(yè)務(wù)中，外貿(mào)企業(yè)收購出口商品的購貨成本包括（A.商品買價(jià)B .采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C .入庫之前的挑選整理費(fèi)三、業(yè)務(wù)處理題1.寧波奧特森進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬 本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 該公司根據(jù)一份對日本出口合同，向本市耀新玻璃廠購入8mm鋼化玻

17、璃500片，所取得的增值稅專用發(fā)票注明該批玻璃的價(jià)款金額為 56000元，進(jìn)項(xiàng)稅額 9520元。上列 款項(xiàng)以銀行存款支付，所購商品已驗(yàn)收入庫。(2) 該公司將上列鋼化玻璃全部向日本出口，當(dāng)上列外銷鋼化玻璃已經(jīng)裝船并已取得裝 船提單后，該公司根據(jù)信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)。上列出口商品外銷發(fā)票總金額為 CFR大阪每片USD22,傭金3%銷售凈額為 USD10670。財(cái)務(wù)部門今 確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率為 1 美元=6.215 元人民幣。(3) 銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入寧波奧特森公司的待核查賬戶，當(dāng)日即期匯率為1 美元 =6.213 元人民幣。710 元，今以銀

18、行存款支付。應(yīng)付上列外銷玻璃海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)(4) 在該批出口商品出口過程中發(fā)生國內(nèi)運(yùn)費(fèi)530 美元，(5) 今收到中信遠(yuǎn)洋貨運(yùn)公司開來的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，當(dāng)日即期匯率 1 美元=6.218 元人民幣。(6) 上列商品外銷后，今按規(guī)定填制了出口貨物退(免)稅申報(bào)表并收齊了有關(guān)單 證、信息核對無誤后，向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，奧特森公司該批外銷鋼化玻璃的退稅率為 13%。(7) 今收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。 要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。2. 上海大宇是一家商業(yè)外貿(mào)公司， 為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣 交易采用交易日即期匯率折算， 該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1

19、）向甲工廠購入外銷服裝 2000件，所取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為1400000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 238000 元。上列款項(xiàng)以銀行存款支付，所購服裝已驗(yàn)收入庫。（2）現(xiàn)根據(jù)外銷合同對上列購入服裝開出商品出庫憑證，并連同外銷發(fā)票、裝箱單及 其他出口憑證，通過儲(chǔ)運(yùn)部門交付對外運(yùn)輸公司辦理托運(yùn)，今財(cái)務(wù)部門接到出倉憑證。1 美元 =6.72（3）當(dāng)上列外銷服裝已經(jīng)裝船，上海大宇已取得裝船提單后，即按信用證規(guī)定將全套 出口單證向銀行辦理交單。 上列出口服裝外銷發(fā)票總金額為 CIF 舊金山 250000 美 元，財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率為 元人民幣。1 美元1 美元 =6.6

20、9元人民幣。4）銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入上海大宇公司的待核查賬戶，當(dāng)日即期匯率為 =6.71 元人民幣。5）上列出口甲商品合同規(guī)定應(yīng)付國外中間商1.56%傭金，當(dāng)日即期匯率為應(yīng)付上列外銷服裝海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì) 5200 美元，當(dāng)日即期匯率 1 美元 =6.67 應(yīng)付上列出口服裝保險(xiǎn)費(fèi) 1420 美元，當(dāng)日即期匯率 1 美元 =6.66 元人民幣。 上列服裝外銷后，今按規(guī)定向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，上海大宇 公司該批服裝的退稅率為 16%。今日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。7）元人民幣。9）10）上列外銷服裝在外方接貨以后發(fā)現(xiàn)其中120 件服裝有質(zhì)量問題要求退貨，今接到退貨通知后，根據(jù)合同及

21、對方提供的商檢證明，同意退貨。經(jīng)查，該批外銷服裝 每件外銷價(jià)為 125 美元，成本進(jìn)價(jià)為 700 元人民幣，當(dāng)日即期匯率 1 美元=6.72 元人民幣。11）對于退關(guān)的 120 件外銷服裝，上海大宇公司按原計(jì)算的應(yīng)退增值稅額補(bǔ)交應(yīng)退稅 款，并將原計(jì)入成本的出口貨物征退稅差額從成本中轉(zhuǎn)出。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。3. 匯利商業(yè) 進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交 易日即期匯率折算，該公司2009年12月份為本市A工廠從美國代理進(jìn)口食用油料一批， 價(jià)格條件為FOB上海80000美元，按1.5%收取代理手續(xù)費(fèi)，設(shè)當(dāng)月即期匯率（記賬匯率） 均為1美

22、元=6.75元人民幣。匯利商業(yè) 進(jìn)出口公司 向A工廠開出結(jié)算清單如下:結(jié)算項(xiàng)目外幣（美元）人民幣金額（元）1、進(jìn)口貨款（價(jià)）800005400002、國外運(yùn)費(fèi)190001282503、國外保險(xiǎn)費(fèi)2480167404、進(jìn)口到岸價(jià)（價(jià)）1014806849905、進(jìn)口關(guān)稅（稅率12%7、銀行手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率5 %0）8、代理公司手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率1.5%）9、進(jìn)口增值稅（稅率17%結(jié)算金額合計(jì)要求:1.計(jì)算上列結(jié)算清單括號內(nèi)的字母所代表的數(shù)值。2 .匯利公司根據(jù)上列結(jié)算單編制下列會(huì)計(jì)分錄:(1)匯利公司按照代理合同規(guī)定，根據(jù)上列代理清單結(jié)算金額向委托方 收取代理款項(xiàng)后存入銀行，并支付國外貨款。匯利公

23、司支付代理國外運(yùn)、保費(fèi)。A工廠匯利公司支付代理銀行手續(xù)費(fèi)。匯利公司交納代理進(jìn)口關(guān)稅與增值稅。匯利公司按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費(fèi)，并根據(jù)所收的手續(xù)費(fèi)交納稅。5%勺營業(yè)(2)4某進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日即 期匯率折算，該公司本期有以下自營進(jìn)口業(yè)務(wù)：（ 1）根據(jù)合同從日本國進(jìn)口儀表一批，進(jìn)貨價(jià)格條件為FOB 東京，貨款共計(jì) 180000美元。今接到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口單證經(jīng)審核無誤后貨款以外匯銀行存款對外付款。上 列業(yè)務(wù)當(dāng)日即期匯率為 1 美元 =6.83 元人民幣。（2）收到中國人民保險(xiǎn)公司有關(guān)單據(jù)，上列進(jìn)口儀表保險(xiǎn)費(fèi)為 行存款支付保險(xiǎn)費(fèi)。當(dāng)日即期匯率為 1

24、美元=6.85 元人民幣 （3）今收到外運(yùn)公司的有關(guān)單據(jù)，應(yīng)付上列進(jìn)口儀表的國外運(yùn)費(fèi)為 期匯率為 1 美元 =6.86 元人民幣。（4）上列進(jìn)口儀表到達(dá)口岸后，以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅2120 美元，今以外匯銀4700 美元，當(dāng)日即127616 元人民幣，增值稅238642.60 元人民幣。（5）今將上列進(jìn)口儀表驗(yàn)收入庫，倉庫保管員轉(zhuǎn)來進(jìn)庫單。（6）現(xiàn)將上列儀表全部銷售給國內(nèi)用戶H 公司，今開出增值稅發(fā)票售價(jià) 1650000 元人民幣， 增值稅率 17%。上列銷售款項(xiàng)已收到。 同時(shí)根據(jù)倉庫保管員開來的貨物出倉憑證， 結(jié)轉(zhuǎn)上列銷售進(jìn)口儀表的銷售成本。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。

25、5.海通商務(wù)公司為一般納稅企業(yè)，也是當(dāng)?shù)赝夤芫趾瞬榇_定的A 類進(jìn)口單位，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用期初即期匯率折算。該公司 2010 年 6 月從澳 大利亞進(jìn)口木材一批， 進(jìn)貨價(jià)格為 FOB 悉尼，貨款共計(jì) 260 000 美元，采用信用證結(jié)算； 該批木材進(jìn)口后委托本市京西家具公司加工成內(nèi)銷家具， 本月月初銀行即期匯率為1 美元=6.680元人民幣。要求：根據(jù)該項(xiàng)進(jìn)口的以下業(yè)務(wù)編制必要的會(huì)計(jì)分錄。（1）將貨款金額匯入開證行的進(jìn)口商信用證保證金存款專戶并向銀行遞交開證申請 書后，由開證行開出信用證。（2）收到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口單證審核無誤后付款。（3）收到中國人民保險(xiǎn)公司有關(guān)單

26、據(jù)，以銀行存款支付上述進(jìn)口木材保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)人民幣86 840 元。138 94412%，增（ 4）收到貨運(yùn)代理公司的貨代發(fā)票，為上述進(jìn)口木材支付國外運(yùn)費(fèi)計(jì)人民幣元。（5）進(jìn)口商品到達(dá)口岸后支付進(jìn)口關(guān)稅及增值稅，該批進(jìn)口木材關(guān)稅稅率為 值稅稅率為 17%。（6）以銀行存款支付貨運(yùn)代理公司轉(zhuǎn)來該批進(jìn)口木材抵達(dá)我國口岸后的港區(qū)服務(wù)費(fèi)、 提箱費(fèi)單據(jù)計(jì) 1 100 元，并結(jié)轉(zhuǎn)該進(jìn)口商品的進(jìn)口成本。（7）海通商務(wù)公司將上列進(jìn)口木材委托本市京西家具公司加工成實(shí)木家具，現(xiàn)根據(jù)委 托加工合同將該批木材發(fā)送給京西家具公司。（8）京西家具公司對該批代加工實(shí)木家具已全部完工，今收到該公司開來的加工費(fèi)增 值稅發(fā)票，注明加工

27、費(fèi)為 680 000元，增值稅 115 600 元，以銀行存款支付，并將該批 委托加工家具驗(yàn)收入庫。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。6.英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司于 2009 年 10月份為泰國 B 企業(yè)設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目， 同月 5 日所簽 訂設(shè)計(jì)合同規(guī)定 :該工程設(shè)計(jì)費(fèi)為 40 萬美元，設(shè)計(jì)期限為 5個(gè)月，自合同簽訂之日 業(yè)向英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司預(yù)付設(shè)計(jì)費(fèi) 10%，余款在設(shè)計(jì)完成后支付。 英利技術(shù)咨詢服 務(wù)公司至 2009年 12月 31日已發(fā)生成本 180萬元（假定為設(shè)計(jì)人員工資）。預(yù)計(jì)完成 該設(shè)計(jì)項(xiàng)目還將發(fā)生成本支出 106 萬元。 2009年 12月 31 日經(jīng)專業(yè)人員測評， 該

28、設(shè)計(jì)項(xiàng) 目已完成 70%。由于中泰簽訂了國際稅收協(xié)定， 所征收的預(yù)提所得稅稅率為 10%，現(xiàn)假 設(shè)美元中間價(jià)為 6.670 且期內(nèi)無變動(dòng)。 要求：編制英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （1）簽訂合同后，收到預(yù)收款并扣繳預(yù)提所得稅。（2）結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅。2009 年設(shè)計(jì)期間發(fā)生成本時(shí)。4）2009 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)設(shè)計(jì)項(xiàng)目收入并結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本。2010 年設(shè)計(jì)期間發(fā)生成本時(shí)。6）2010 年 2 月設(shè)計(jì)工程完工時(shí)確認(rèn)余下 30%進(jìn)度的收入。7）收到泰國 B 企業(yè)設(shè)計(jì)費(fèi)余款，已扣預(yù)提所得稅。 結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅費(fèi)用。（8） 要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制

29、必要會(huì)計(jì)分錄。7. 某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，（1）購進(jìn)甲商品一批，暫定價(jià)為 一半商品出口銷售；增值稅稅率為17%。本月發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：33000 元，最后正式核定為 30000 元，甲商品中已有2）購進(jìn)乙商品一批，暫定價(jià)為半商品出口銷售。30000 元，最后正式核定為 33000 元，乙商品中已有要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。8.某外貿(mào)公司為一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易 日即期匯率折算。 本期從英國進(jìn)口一批零件， 進(jìn)口價(jià)為 FOB 價(jià)，貨款共計(jì) 310 000 美元， 進(jìn)口后，該批零件以國內(nèi)合同價(jià) 2 700 000 元向國內(nèi)用戶進(jìn)

30、行銷售，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)行情 況如下：收到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口單據(jù)審核無誤后支付貨款。當(dāng)天即期匯率為 收到保險(xiǎn)公司有關(guān)單據(jù)，支付保險(xiǎn)費(fèi)9 300 美元，當(dāng)天即期匯率為1）2）6.13。6.11。6.14。受到外運(yùn)公司的有關(guān)單據(jù)，支付國外運(yùn)費(fèi)18 100 美元，當(dāng)天即期匯率為上述進(jìn)口零件到達(dá)我國口岸后，以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅118 493 元和增值稅 423 386.70 元。（5）結(jié)轉(zhuǎn)該批零件的進(jìn)口成本。（6）現(xiàn)將該批零件銷售給國內(nèi) H 公司，根據(jù)內(nèi)銷合同開出增值稅發(fā)票： 銷售金額為 2 700 000，增值稅為 17%，上述款項(xiàng)收到存入銀行。根據(jù)出庫單結(jié)轉(zhuǎn)該批貨物的銷售成本。（7）H 公司在驗(yàn)貨時(shí)

31、發(fā)現(xiàn)該批商品有部分質(zhì)量不符合合同，要求按合同規(guī)定退賠貨款94 770 元?，F(xiàn)立即報(bào)商檢局檢驗(yàn)出證后決定向 H 公司退賠貨款。13 580 美元，當(dāng)（8）即日發(fā)函與外商交涉，根據(jù)進(jìn)口合同和商檢局檢驗(yàn)證明向外索賠 天銀行即期匯率為 6.58。 外商同意理賠，并匯來賠款。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。92010 年 3 月，宏信公司從美國 A 企業(yè)購入一項(xiàng)專利技術(shù)，對方負(fù)擔(dān)預(yù)提所得稅及營 業(yè)稅，合同規(guī)定該專利技術(shù)許可使用5 年，每年按銷售收入 10%支付 A 企業(yè)技術(shù)使用費(fèi)。假定第一年 A 企業(yè)銷售收入 10萬美元，第二年 A 企業(yè)銷售收入 16萬美元，這兩 年的使用費(fèi)按期支付。對方負(fù)擔(dān)預(yù)提

32、所得稅及營業(yè)稅，假定期內(nèi)美元匯率無變化，美元 中間價(jià)為 6.8，賣出價(jià)為 6.9，該企業(yè)有美元賬戶，無需購匯。營業(yè)稅5% ，預(yù)提 10%的所得稅。要求：編制第一年和第二年支付技術(shù)使用費(fèi)必要的會(huì)計(jì)分錄。四、計(jì)算題（請寫出計(jì)算過程及結(jié)果，金額單位為元，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）1. 某外國公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所。2009 年將一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)提供給中國某外 貿(mào)企業(yè)使用，并取得的特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣為 300 萬元，該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)交納的營業(yè) 稅稅率為 5%，預(yù)提所得稅稅率為 10%。要求：計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)交納的營業(yè)稅與預(yù)提所得稅各為多少。2. 甲股份有限公司的記賬本位幣為人民幣， 對外幣交

33、易采用交易日即期匯率折算， 該公 司根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1 美元 =6.80 元人民幣。 2008 年 7 月 1 日第一次收到外商投入資本 30 萬美元， 當(dāng)日即期 匯率 1 美元 =6.68 元人民幣； 2009 年 2 月 3 日第二次收到外商投入資本 30 萬美元，當(dāng) 日即期匯率 1 美元 =6.66 元人民幣。要求：計(jì)算甲股份有限公司兩次一共收到的美元股本與人民幣股本各為多少 ?年 12 月 31 日發(fā)生成31 日又發(fā)生成本 300100 萬元。假定美10%。要求分別確認(rèn)3 .某公司于 2011 年6月為美國設(shè)計(jì) 一項(xiàng)工程，設(shè)計(jì)費(fèi)

34、 400萬美元，期限為 2年，合同 規(guī)定美國預(yù)付設(shè)計(jì)費(fèi) 50 萬美元，余款在設(shè)計(jì)完成后支付。至 2011 本 120 萬元，經(jīng)專業(yè)人員測評，工程已完工30%。至 2012 年 12 月萬元，經(jīng)專業(yè)人員測評，已完工80%。預(yù)計(jì)完成該工程還將發(fā)生成本5月 20日對外元中間價(jià)為 6.25 ，期內(nèi)無變動(dòng)，美國公司征收的預(yù)提所得稅稅率為 該企業(yè) 2011、2012、2013 年收入和費(fèi)用。4. 甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款 500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月 31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率

35、為1歐元=10.32元人 民幣；6月30日市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到應(yīng)收賬款，當(dāng)日市 場匯率為1歐元=10.34元人民幣。要求：計(jì)算該應(yīng)收賬款 6 月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為多少金額。5. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司本月購入 5000噸出口商品， 對方開來的增值稅發(fā)票上注明的售價(jià) 每噸 1200元，增值稅額 1020000元。除運(yùn)費(fèi)由對方負(fù)擔(dān)外， 購入時(shí)另外發(fā)生裝卸費(fèi) 20000 元、途中保險(xiǎn)費(fèi) 18000元，該批出口商品途中發(fā)生合理損耗 2噸，商品到達(dá)后已經(jīng)驗(yàn)收 入庫。要求：計(jì)算該批出口商品的入賬價(jià)格是多少。該企業(yè)為一般納稅人企業(yè)。 2011780 000 元人民幣；報(bào)關(guān)離境出

36、口用面料取得增值稅專用發(fā)票注明貨款為人民幣610 000元，面料已驗(yàn)收入庫；此外，該6. 杭州佳佳服裝廠是一家有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)， 年 5 月份有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：當(dāng)月內(nèi)銷服裝銷售額為 外銷服裝FOB# 500 000美元，美元折合率為1美元=6.3200元人民幣；該月購進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)期初有未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 38 000 元。該企業(yè)增值稅稅率為17%，外銷服裝的出口退稅率為 16%。要求：根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)出口貨物應(yīng)退（或應(yīng)納）增值稅稅額。外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題答案、單項(xiàng)選擇題1 5 BBABC6-10 CAAAD11-15 DBCCD16-20 CBAAB21 25 DCDAC2630BB

37、BDA31-34DBCC二、多項(xiàng)選擇題35ABCDE36ABCD 37ABC38ABC 39ABCD40ABC 41ABD 42ABCDE 43ABC 44ACD 45BE 46ABC 47ABE 48AB 49ABCDE 50ABCDE三、業(yè)務(wù)處理題1. （1） 借：庫存商品 出口商品 -8mm 鋼化玻璃 56000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9520 貸：銀行存款 65520(2)借：應(yīng)收外匯賬款(USD 10670X 6.215) 66314.05貸：自營出口銷售收入貨款 68365自營出口銷售收入傭金（ 2050.95）借：自營出口銷售成本 56000貸：庫存商品 出口商品 8m

38、m 鋼化玻璃 56000（3） 借：銀行存款美元戶(USD 10670 X 6.213 ) 66292.71貸：應(yīng)收外匯賬款(USD 10670 X6.213 ) 66292.71（4）借： 銷售費(fèi)用 710貸： 銀行存款 710（5） 借：自營出口銷售收入3295.54貸：應(yīng)付外匯賬款運(yùn)費(fèi) （USD 530X6.218 ) 3295.54（6）借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收出口退稅 7280自營出口銷售成本 22407280貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2240（7）借：銀行存款 7280貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)收出口退稅 72802. （ 1 ）借：庫存商品 - 庫存出

39、口商品 1400000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 238000 貸：銀行存款 16380002）借：待運(yùn)和發(fā)出商品外銷服裝1400000貸：庫存商品 - 庫存出口商品外銷服裝14000003）借：應(yīng)收外匯賬款（USD250000貸：自營出口銷售收入X 6.72) 16800001680000借：自營出口銷售成本 1400000貸：待運(yùn)和發(fā)出商品外銷服裝14000004)借：銀行存款美元戶(USD250000 X 6.71 ) 1677500貸：應(yīng)收外匯賬款 (USD250000 X 6.71 ) 1677500(7)(8)自營出口銷售成本14000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-應(yīng)交增值

40、稅（出口退稅） 224000（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）14000(9)借：銀行存款 224000借：自營出口銷售收入26091貸：應(yīng)付外匯賬款-傭金（USD3900 X 6.69） 26091借：自營出口銷售收入34684貸：應(yīng)付外匯賬款-運(yùn)費(fèi)（USD5200 X 6.67） 34684借：自營出口銷售收入9457.20貸：應(yīng)付外匯賬款-保費(fèi)（USD1420X 6.66） 9457.20借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅224000A=684990X 12%=82198.80B=540000 X 5%o =2700C=684990 X 1.5%=10274.85貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅224000（10

41、）借：自營出口銷售收入貸：應(yīng)付外匯賬款100800借：在途物資（庫存商品）貸：自營出口銷售成本（銀行存款）一美元戶-國外退貨8400084000（11）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（出口退稅） 1344013440100800借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）840結(jié)算項(xiàng)目外幣（美元）人民幣金額（元）1、進(jìn)口貨款（價(jià)）800005400002、國外運(yùn)費(fèi)190001282503、國外保險(xiǎn)費(fèi)2480167404、進(jìn)口到岸價(jià)（價(jià)）1014806849905、進(jìn)口關(guān)稅（稅率12%）(82198.80 )7、銀行手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率5%）(2700 )8、代理公司手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率1.5%）(1

42、0274.85 )9、進(jìn)口增值稅（稅(130422.10 )率17%結(jié)算金額合計(jì)(910585.75 )貸：自營出口銷售成本3. a840D=(684990+82198.80) X 17%=130422.10E=910585.75b( 1 )借：銀行存款 910585.75貸：預(yù)收帳款 910585.75借：預(yù)收帳款 540000貸：銀行存款一美元戶（ USD8000（X 6.75 ） 5400002）借：預(yù)收帳款 144990貸：銀行存款美元戶運(yùn)費(fèi)（USD19000K 6.75 )128250美元戶保費(fèi)（USD248(X 6.75 )167406)借：銀行存款 1930500借：預(yù)收帳款 2

43、700貸：銀行存款銀行手續(xù)費(fèi)2700借：預(yù)收帳款 212620.90貸：銀行存款 212620.90借：預(yù)收帳款 10274.85貸：其他業(yè)務(wù)收入 10274.85借：營業(yè)稅金及附加 513.74貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營業(yè)稅513.74借：應(yīng)交稅費(fèi) - 一應(yīng)交營業(yè)稅513.74貸：銀行存款513.744. （ 1 ）借：商品采購進(jìn)口商品采購1229400貸：銀行存款 - 美元戶(USD180000X 6.83)12294002）借：商品采購進(jìn)口商品采購14522貸：銀行存款 - 美元戶(USD212(X 6.85)145223 ）借：商品采購進(jìn)口商品采購貸：應(yīng)付外匯賬款32242（USD470

44、0X借：商品采購進(jìn)口商品采購6.86)32242127616貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)127616借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅127616應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）238642.60貸：銀行存366258.60借：庫存商品庫存進(jìn)口商品1403780貸：商品采購進(jìn)口商品采購1403780貸：自營進(jìn)口銷售收入 1650000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）280500借：自營進(jìn)口銷售成本 1403780貸：庫存商品 庫存進(jìn)口商品14037805（ 1）借：其他貨幣資金 -LC1736800貸：銀行存款美元戶USD 260000X 6.680 )17368002）借：商品采購 進(jìn)口商品采購 進(jìn)口木材173

45、6800貸：其他貨幣資金 -LC （ USD 260000 X6.680)17368003）借：商品采購 進(jìn)口商品采購 進(jìn)口木材 -保險(xiǎn)費(fèi)86840貸：銀行存款868404）借：商品采購 進(jìn)口商品采購進(jìn)口木材 -運(yùn)費(fèi)138944貸：銀行存款1389445）借：商品采購 進(jìn)口商品采購進(jìn)口木材（關(guān)稅）235510.08貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅235510.08借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅235510.08應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 373675.99貸：銀行存款609186.076）借：商品采購 進(jìn)口商品采購1100貸：銀行存款1100借：庫存商品 庫存進(jìn)口商品 進(jìn)口木材2199194.08

46、貸：商品采購 進(jìn)口商品采購 進(jìn)口木材2199194.087）借：委托加工物資 京西家具公司2199194.08貸：庫存商品 庫存進(jìn)口商品 進(jìn)口木材 2199194.088）借：委托加工物資 京西家具公司680000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）115600貸：銀行存款795600借：庫存商品 實(shí)木家具2879194.08貸：委托加工物資 京西家具公司2879194.081）借：銀行存款美元戶USD 40000 X (1-10%) X 6.6702401206應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交預(yù)提所得稅（USD 40000 X 10% X 6.670） 26680貸：預(yù)收外匯賬款 一B企業(yè) （USD 40000

47、X 6.670）2668002）借：所得稅費(fèi)用26680貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交預(yù)提所得稅266803）借：勞務(wù)成本1800000貸：應(yīng)付職工薪酬18000004）借：預(yù)收外匯賬款B 企業(yè) (USD 400000 X 70% X 6.670)1867600貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）1867600借：銀行存款3510自營出口銷售成本1500同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）2002000貸：勞務(wù)成本20020005）借：勞務(wù)成本1060000貸：應(yīng)付職工薪酬10600006）借：預(yù)收外匯賬款B 企業(yè)(USD 400000 X 30% X 6.670) 800400貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）800400同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：858000借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本 ）8580007）借：銀行存款美元戶貸：勞務(wù)成本USD 360000 X (1-10%)X 6.670 2161080應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交預(yù)提所得稅 (USD 360000X 10%X6.670) 240120貸：預(yù)收外匯賬款 A 國企業(yè)USD 360000X6.670)24012008）借：所得稅費(fèi)用240120貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交預(yù)提所得稅