1、.質(zhì)量控制制度一、為了規(guī)范我所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)中華人民共和國注冊會計師法 、中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則，制定本制度。二、本制度所稱質(zhì)量控制是指本事務(wù)所為保證審計工作質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而制定和運用的控制政策與程序?？刂普呤侵副臼聞?wù)所為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而采取的基本方針及策略?？刂瞥绦蚴侵副臼聞?wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量政策而采取的具體措施及方法。三、本事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序分為兩個層次，二是對本公司審計工作的全面質(zhì)量控制政策與程序； 二是對各審計項目助理人員工作的質(zhì)量控制程序。四、本事務(wù)所對所執(zhí)行的獨立審計業(yè)務(wù)， 包括會計報表審計、事企業(yè)單位合并、分

2、立、清算事宜中的審計、驗證企業(yè)資本等，均實行質(zhì)量控制。五、本公司的注冊會計師無論對什么單位執(zhí)行某種審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)遵守本制度， 對業(yè)務(wù)質(zhì)量進行控制， 以保證審計質(zhì)量的評估質(zhì)量達相關(guān)準(zhǔn)則的要求。六、本事務(wù)所對非審計業(yè)務(wù)，包括審核、審查、復(fù)核等鑒證業(yè)務(wù)和會計服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢服務(wù)等非鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，參照本制度實行。七、本事務(wù)所實行所長（主任會計師）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的部門經(jīng)'.理（注冊會計師）負(fù)責(zé)制。設(shè)置有審計一部，主管會計報表、財務(wù)收支、承包責(zé)任、經(jīng)濟效益、離任等審計業(yè)務(wù)；審計二部，主管基本建設(shè)施工預(yù)決（結(jié)算）審計業(yè)務(wù)；驗資部，主管驗證企業(yè)資本業(yè)務(wù)。八、遵守執(zhí)業(yè)道規(guī)范，恪守獨立，客觀、公

3、正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，發(fā)表審計意見。1、注冊會計師在承接審計業(yè)務(wù)、執(zhí)行審計程序、取行審計證據(jù)、形成審計意見、出具審計報告時，都必依法辦理，獨立自主，做到形式上和實質(zhì)上獨立于外部組織和所服務(wù)的對象。2、注冊會計師對有關(guān)審計事項的調(diào)查、判斷的意見表達，應(yīng)以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不摻雜個人的主觀意愿，不受他人的左右，不允許因個人偏見，影響分析、判斷的客觀性。3、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，必須以正直、誠實的品質(zhì)，正確對待利益各方，不允許犧牲一方利益而使別一方受益。4、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時， 注冊會計師和其他執(zhí)業(yè)人員如與客戶慧可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)向事務(wù)所聲明，并實行回避。5、注冊會

4、計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)有關(guān)當(dāng)事人有弄虛作假、營私舞弊等違法違紀(jì)行為， 應(yīng)在出具報告中予以指出， 嚴(yán)禁為委托人出具假證明。6、注冊會計師對在審計過程中知悉的被審計單位的資料和商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密， 還應(yīng)確保其業(yè)務(wù)助理人員， 其他審計人員及本事務(wù)所保守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。7、為維護整個職業(yè)界在社會公眾中的形象和信譽，在公平竟'.爭的環(huán)境下與同行保持良好的工作關(guān)系， 事務(wù)所不以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)；注冊會計師不以個人名義同時在幾家事務(wù)所執(zhí)業(yè)。九、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)了解客戶基本情況。確定接受客戶委托的審計業(yè)務(wù)后， 簽定審計業(yè)務(wù)約定書， 委派注冊會計師及其他業(yè)務(wù)人員

5、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。十、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)按指定的工作任務(wù)，在了解被審計單位客戶基本情況、風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上，編制審計計劃，對審計工作做出合理安排， 并落實到時每個執(zhí)業(yè)人員。 在計劃實施過程中，還可根據(jù)實際情況的變化，對計劃做必要的修改、補充，保證審計工作有組織、高效率的進行，實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。十一、注冊會計師對被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度要進行研究和評價，據(jù)以確定相關(guān)測試的性質(zhì)、時間和范圍。在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計的內(nèi)控制度有重大缺陷的，應(yīng)向被審計單位報告。十二、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，根據(jù)需要，可運用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計算、分析性復(fù)核、現(xiàn)場勘察等方法，取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。十三

6、、注冊會計師必須交審計計劃及實施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項，作出審計工作底稿。十四、注冊會計師在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)， 形成審計意見， 并依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則的要求出具審計報告。十五、本事務(wù)所建立主任注冊會計師、部門經(jīng)理和項目經(jīng)理'.負(fù)責(zé)的分級督導(dǎo)制度，對各層次的審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。主任注冊會計師，對本事務(wù)所全面質(zhì)量控制制度、程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。部門經(jīng)理和項目經(jīng)理執(zhí)行全面質(zhì)量控制制度與程序中適用于審計、評估項目的質(zhì)量控制程序。十六、督導(dǎo)人員對被分派工作的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)在考慮助理人員的專業(yè)勝任能力因素， 在工作責(zé)任、所實施的具體審計程序及目標(biāo)、

7、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和可能遇到的重大審計項以及其他可能影響具體程序的有關(guān)事項進行指導(dǎo)。十七、督導(dǎo)人員在審計期間應(yīng)履行職責(zé)， 包括監(jiān)督工作進度；了解審計期間出現(xiàn)的重大會計、審計問題，并及時提出處理意見；消除各執(zhí)業(yè)人員之間的職業(yè)判斷分岐， 必要時向有關(guān)人員以至向?qū)＜易稍儭Ｊ?、督?dǎo)人員應(yīng)對助理人員的工作進行復(fù)核。通過復(fù)核，檢查助理人員完成的工作是否按審計、 評估計劃和審計、 評估相關(guān)要求進行；預(yù)定的審計程序和審計目標(biāo)是否實現(xiàn)； 工作過程及結(jié)果是否記錄；審計證據(jù)是否足以支持審計意見等。十九、督導(dǎo)人員對下列事項應(yīng)及時復(fù)核：1、具體審計計劃；2、對固有風(fēng)險、控制風(fēng)險的評估，包括相關(guān)性測試結(jié)果對審計計劃所做的修改；3、進行相關(guān)性測試取得的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論；4、會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。'.二十、注冊資產(chǎn)評估師在實施審計業(yè)務(wù)過程中，必須認(rèn)真運用所掌握的專門學(xué)識， 技能和積累的實踐經(jīng)驗， 遵守職業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和國家的有關(guān)法律、法規(guī)。注冊會計師及其他業(yè)務(wù)人員，都必須隨著會計、審計理論的更新、