1、貸：在途物資一一甲材料800 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）常見會計分錄實例一、現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。借方：現(xiàn)金的增加數(shù)額；貸方：現(xiàn)金的減少數(shù)額。1、2015年3月7日，從開戶銀行提取現(xiàn)金36800元（備發(fā)工資）。借：現(xiàn)金 36800貸：銀行存款 36800（編制付款憑證）2、用現(xiàn)金280元購入辦公用品。借：管理費用辦公費280貸：現(xiàn)金280 （編制付款憑證）3、用現(xiàn)金購買甲材料4000元，增值稅680元，材料已驗收入庫。借：原材料一一甲材料4000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（進項稅額）680貸：現(xiàn)金4680（編制付款憑證）4、用現(xiàn)金購入甲材料一批，價值 800元，增值稅136元，材料尚未入庫借：在途物資

2、一一甲材料800應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（進項稅額）136貸：現(xiàn)金936（編制付款憑證）甲材料800元到廠驗收入庫。借：原材料一一甲材料8005、用現(xiàn)金發(fā)放職工工資17000元。借：應(yīng)付工資 17000貸：現(xiàn)金17000 （編制付款憑證）6、廠部管理人員付辰出差借支差旅費 500元，用現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款一一付辰500貸：現(xiàn)金500 （編制付款憑證）付辰出差回廠報銷差旅費450元，余額退回。借：管理費用一一差旅費450現(xiàn)金50貸:其他應(yīng)收款一一彳辰500（編制收款憑證）付辰出差回廠報銷差旅費520元，不足款以現(xiàn)金支付。借：管理費用一一差旅費520貸：其他應(yīng)收款一一付辰500現(xiàn)金20（編制付

3、款憑證）二、銀行存款：核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。借方：存入銀行的金額；貸方：銀行存款支出金額。1、2015年3月13日，從銀行提取現(xiàn)金900元備用。借：現(xiàn)金900貸：銀行存款 900（編制付款憑證）2、1月15日，以銀行存款120000元購入新機器一臺。：固定資產(chǎn)一一機器120000貸：銀行存款120000（編制付款憑證）3、2015年3月31日，接受外單位捐贈30000元，存入銀行。借：銀行存款30000貸：資本公積一一接受現(xiàn)金捐贈30000 （編制收款憑證）4、2015年3月31日，銷售產(chǎn)品一批，銷售價款 6000元，增值稅為1020元，該批 產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已存入銀行。

4、借：銀行存款7020貸：主營業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（銷項稅額）1020 （編制收款憑證）5、1月3日，出售給世紀學校A產(chǎn)品，貨款500000元，增值稅85000元，貨款及增 值稅收到并存入銀行存款賬戶。借：銀行存款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（銷項稅額）85000 （編制收款憑證）6、企業(yè)采購材料一批，已入庫，貨款 5000元，增值稅850元，由銀行存款支付。借：原材料5000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（進項稅額）850貸：銀行存款5850 （編制付款憑證）7、通過銀行交納營業(yè)稅4000元。應(yīng)：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅4000貸：銀行存款4000

5、（編制付款憑證）8、用銀行存款購買辦公用品1700元。借：管理費用一一辦公費1700貸：銀行存款1700 （編制付款憑證）9、向銀行借入短期借款15000元，存入企業(yè)賬戶。借：銀行存款15000貸：短期借款 15000 （編制收款憑證）10、把現(xiàn)金500元存入銀行。借：銀行存款500貸：現(xiàn)金500（編制付款憑證）11、用銀行存款支付管理部門車輛修理費 400元，生產(chǎn)部門修理費600元。借：管理費用一一車輛修理費400制造費用一一車輛修理費600貸：銀行存款1000 （編制付款憑證）12、用銀行存款5000元支付前欠C公司乙材料款借：應(yīng)付賬款一一C公司 5000貸：銀行存款5000 （編制付款憑

6、證）三、其他貨幣資金：核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。借方：從基本存款賬戶劃入的各種其他貨幣資金； 貸方：其他貨幣資金的支出額。1、企業(yè)派采購員到外地進行臨時采購，從結(jié)算戶中匯出10000元，匯入外地銀行采購專戶。借：其他貨幣資金一一外埠存款10000貸：銀行存款10000 （編制付款憑證）采購員交來從外地工商銀行采購專戶支付購入材料的價款和運雜費的有關(guān)憑證，金額8000元；增值稅1360元。借：原材料8000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（進項稅額）1360貸：其他貨幣資金一一外埠存款9360 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）外地工商銀行

7、將企業(yè)采購專戶存款余額 640元，轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。借：銀行存款640貸：其他貨幣資金一一外埠存款 640 （編制收款憑證）2、某企業(yè)向開戶銀行申請辦理一張銀行匯票9000元，去北京海淀區(qū)采購材料。借：其他貨幣資金一一銀行匯票9000貸：銀行存款9000 （編制付款憑證）去北京采購，張華寄回采購發(fā)票及運輸憑證，金額 7000元；增值稅1190元，A材料驗收入庫，余額退回。借：原材料 應(yīng)一A材料7000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（進項稅額）1190貸：其他貨幣資金一一銀行匯票8190（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：銀行存款810貸：其他貨幣資金一一銀行匯票810 （編制收款憑證）四、短期投資：核算企業(yè)購入能隨時

8、變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。借方：投資的增加額；貸方：投資的減少額。1、2016年3月31日，收到從A公司分來的現(xiàn)金股利600元（短期股票投資），已存 入銀行。借：銀行存款600貸：短期投資一股票600 （編制收款憑證）2、豐華工廠購入短期債券15000元，開出轉(zhuǎn)賬支票。借：短期投資一一債券投資15000貸：銀行存款豐華工廠將投出的短期投資兌現(xiàn)，收到本金借：銀行存款貸：短期投資一一債券投資投資收益一一債券收益15000 （編制付款憑證）15000元，禾I息1500元，本息存入銀行16500150001500（編制收款憑證）豐華工廠將購買的債券15

9、000元，提前兌現(xiàn)收到現(xiàn)金14700元，存入銀行。借：現(xiàn)金14700投資收益一一債券損失300貸：短期投資一一債券投資15000（編制收款憑證）借：銀行存款14700貸：現(xiàn)金14700（編制付款憑證）五、應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行 承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。借方：收到商業(yè)匯票的票面價值和計提的利息；貸方：商業(yè)匯票到期兌現(xiàn)金額。1、2016年3月21日，企業(yè)的無息銀行承兌匯票到期，面值 32000元，票款存入銀行。 借：銀行存款3200貸：應(yīng)收票據(jù)32000（編制收款憑證）2、2016年3月20日，收到伊利牛奶公司交來不帶息商業(yè)匯票一張，面值 2000

10、0元, 用以償還其前欠貨款。借：應(yīng)收票據(jù)一一伊利牛奶公司貸：應(yīng)收賬款一一伊利牛奶公司20000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）3、2016年3月30日，企業(yè)一張面值為26800元的無息銀行承兌匯票到期，票款已 收入企業(yè)銀行賬戶。借：銀行存款26800貸：應(yīng)收票據(jù)26800 （編制收款憑證）4、2016年3月16日，企業(yè)采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅額為17000元，收到117000元的商業(yè)承兌匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（銷項稅額）17000（編制轉(zhuǎn)賬憑證）六、應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨

11、單位或接受勞務(wù)單 位收取的款項。借方：應(yīng)收款項的增加額；貸方：對方還款的金額。1、2016年3月28日，收到應(yīng)收賬款28600元，存入銀行。借：銀行存款28600貸：應(yīng)收賬款28600 （編制收款憑證）2、2016年3月11日，采用托收承付結(jié)算方式向利成公司銷售產(chǎn)品一批，貨款30000元，增值稅額5100元，已辦理托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款一一利成公司35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（銷項稅額）5100（編制轉(zhuǎn)賬憑證）3、2016年3月31日，收到紅光工廠前欠貨款100000元，存入銀行。借：銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款一一紅光工廠100000 （編制收款憑證）4、

12、1月10日，出售給海達公司A產(chǎn)品，貨款200000元，增值稅34000元，貨款及 稅款尚未收到。借：應(yīng)收賬款一一海達公司234000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（銷項稅額）34000（編制轉(zhuǎn)賬憑證）1月12日，接到銀行收款通知，本月銷售給海達公司A產(chǎn)品的貨款及稅款234000元, 已收到并存入銀行。借：銀行存款234000貸：應(yīng)收賬款一一海達公司234000 （編制收款憑證）5、企業(yè)銷售產(chǎn)品，代A公司墊彳e運費180元，以銀行存款支付。借：應(yīng)收賬款 A公司 180貸：銀行存款180 （編制付款憑證）6、企業(yè)接到銀行通知，A公司已將貨款及代墊運費、包裝費償付，存入企業(yè)銀行存款

13、戶, 共計3180元。借：銀行存款3180貸：應(yīng)收賬款 A公司3180（編制收款憑證）7、收到紅旗工廠償還前欠貨款1500元的轉(zhuǎn)賬支票一張。借：銀行存款1500貸：應(yīng)收賬款一一紅旗工廠1500 （編制收款憑證）七、其他應(yīng)收款：應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，備用金，存出保證金等。借方：其他應(yīng)收款項的增加額；貸方：收回的其他應(yīng)收款項金額。1、2016年3月31日，銷售人員李映借支差旅費 900元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款李映 900貸：現(xiàn)金900 （編制付款憑證）李映出差回來，經(jīng)審核報銷差旅費 920元，余額以現(xiàn)金補付。借：營業(yè)費用920貸：其他應(yīng)收款李映

14、900現(xiàn)金20 （編制付款憑證）李映出差回來，報銷差旅費 850元，余款退回。借：營業(yè)費用850現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款李映 900 （編制收款憑證）2、以銀行存款支付方正公司包裝物押金 2500元。借：其他應(yīng)收款方正公司2500貸：銀行存款2500（編制付款憑證）3、2016年3月20日，以現(xiàn)金代職工盧天墊付應(yīng)由其個人負擔的住院醫(yī)藥費600元。借：其他應(yīng)收款一一盧天 600貸：現(xiàn)金600 （編制付款憑證）八、預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。借方：支付預(yù)交款金額和結(jié)算時補付金額；貸方：收到對方發(fā)來的貨物時的發(fā)票金額。1、企業(yè)向豐達工廠訂購貨物 B產(chǎn)品一批，按合同規(guī)定以銀行

15、存款預(yù)付款項1600元。借：預(yù)付賬款一一豐達工廠1600貸：銀行存款1600 （編制付款憑證）企業(yè)向達生工廠訂購貨物已到，發(fā)票上金額為1800元，豐達工廠替我方代墊運費300元，不足款以銀行存款支付。貨物已入庫存商品庫房。借：庫存商品B產(chǎn)品2100貸：預(yù)付賬款一一豐達工廠2100（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：預(yù)付賬款一一豐達工廠500貸：銀行存款500 （編制付款憑證）2、企業(yè)向銀河公司購貨一批，貨款預(yù)計35000元，按合同規(guī)定用銀行存款向供貨單位預(yù)付全部貨款。借：預(yù)付賬款銀河公司35000貸：銀行存款35000 （編制付款憑證）企業(yè)向銀河公司訂購貨物已到，并已驗收入庫，作為庫存商品。發(fā)票上金額為 34

16、000元，代墊運費500元，同時銀河公司已將剩余預(yù)付款退回，存入企業(yè)銀行存款戶。借：庫存商品34500貸：預(yù)付賬款一一銀河公司34500（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：銀行存款500貸：預(yù)付賬款一一銀河公司500 （編制收款憑證）九、在途物資：核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況。借方：企業(yè)購入的在途物資的實際成本；貸方：登記驗收入庫的在途物資實際成本。* *原材料：核算庫存材料的收發(fā)與結(jié)存情況。借方：入庫材料的實際成本；貸方：發(fā)出材料的實際成本。* *1、以銀行存款購入A材料2000元，材料尚未入庫。借：在途物資一一A材料 2000貸：銀行存款2000 （編制付款憑證）2、上述A

17、材料已驗收入庫。借：原材料一一A材料 2000貸：在途物資一一A材料 2000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）3、生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料3000元。借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 3000貸：原材料一一乙材料3000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）4、收到上?；S丙材料一批價值 60000元，增值稅10200元，運雜費500元，材 料已驗收入庫，款項尚未支付。借：原材料一一丙材料60500應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（進項稅額）10200貸：應(yīng)付賬款一一上?；S70700（編制轉(zhuǎn)賬憑證）5、企業(yè)向B公司采購五金材料一批，貨款 30000元，材料尚未到達企業(yè)，貨款未付。借：在途物資五金材料30000貸：應(yīng)付賬款一一B公

18、司30000（編制轉(zhuǎn)賬憑證）6、從西安電器廠購乙材料價款 48000元，增值稅8160元，銀行轉(zhuǎn)來托收憑證通知聯(lián)， 承付期已到，通知銀行承付貨款，材料已驗收入庫。：原材料乙材料48000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（進項稅額）8160貸：銀行存款56160 （編制付款憑證）7、1月1日，向萬科公司購入A種材料貨款200000元，單價2000元，數(shù)量100噸, 增值稅34000元，貨款及稅款以銀行存款支付，材料已驗收入庫。：原材料A材料200000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（進項稅額）34000貸：銀行存款234000 （編制付款憑證）十、包裝物：核算企業(yè)為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、

19、箱、瓶、壇、袋等。核算內(nèi)容包括：(1)生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物，計入生產(chǎn)成本；(2)隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，計入營業(yè)費用；(3)隨同商品出售而單獨計價的包裝物，計入其他業(yè)務(wù)支出。(4)出租的包裝物，計入其他業(yè)務(wù)支出；(5)出借的包裝物，計入營業(yè)費用。借方：包裝物的增加額；貸方：包裝物的減少額。1、2016年3月8日，出租包裝物收入租金900元，存入銀行。借：銀行存款900貸：其他業(yè)務(wù)收入包裝物租金900 (編制收款憑證)2、2016年3月26日，租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付租金3000元。借：其他業(yè)務(wù)支出包裝物租金3000貸：銀行存款3000 (編制付

20、款憑證)3、企業(yè)購入甲包裝物一批2000元，用銀行存款支付。借：包裝物一一甲 2000貸：銀行存款2000 (編制付款憑證)4、生產(chǎn)車間領(lǐng)用 W包裝物一批，作為L產(chǎn)品組成部分，價值1300元。借：生產(chǎn)成本 一一L產(chǎn)品1300貸：包裝物 W1300(編制轉(zhuǎn)賬憑證)5、銷售部門領(lǐng)用 W包裝物一批，隨產(chǎn)品出售不單獨計價 500元。貸：營業(yè)費用一一包裝物費用500：包裝物一一W500(編制轉(zhuǎn)賬憑證)6、銷售部門領(lǐng)用甲包裝物一批，隨產(chǎn)品出售單獨計價，包裝物成本 700元，售價800元，貨款當即通過銀行收回（編制收款憑證）（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：銀行存款800：其他業(yè)務(wù)支出一一包裝物支出700貸：其他業(yè)務(wù)收入

21、包裝物收入 800 貸：包裝物甲7007、租出包裝物給Y公司，價值3000元，租期一個月，收到包裝物押金 3500元，租 金600元，交存銀行。收到押金：借：銀行存款3500貸：其他應(yīng)付款 一一Y公司 3500 （編制收款憑證）收到租金：借：銀行存款600貸：其他業(yè)務(wù)收入包裝物租金600（編制收款憑證）8、永紅廠租出包裝物到期，退回包裝物押金 3500元。借：其他應(yīng)付款一一永紅廠3500貸：銀行存款3500 （編制付款憑證）9、永紅公司租入包裝物一批，用于行政管理部門，租期一個月，包裝物押金 2500元, 租金500元，以銀行存款支付。支付押金：（編制付款憑證）支付租金：（編制付款憑證）借：其

22、他應(yīng)收款永紅公司2500：管理費用包裝物租金500貸：銀行存款2500 貸：銀行存款50010、原向豐達公司租入的包裝物，到期退回，收回押金2500元。借：銀行存款2500貸：其他應(yīng)收款一一豐達公司2500（編制收款憑證）十一、低值易耗品：核算不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。借方：低值易耗品的增加額；貸方：低值易耗品的減少額。1、2016年3月5日，基本生產(chǎn)領(lǐng)用甲原材料2600元，領(lǐng)用乙低值易耗品800元（采用一次攤銷法攤銷）。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本3400貸：原材料一一甲2600低值易耗品乙8002、企業(yè)

23、用銀行存款購進工具一批，價值1000元。（編制付款憑證）：低值易耗品一一工具300030001000元。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）100010001000元。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）100010003000元，分六個月攤?cè)牍芾碣M用3000低：低值易耗品一一甲3000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）貸：銀行存款3、3月5日，生產(chǎn)車間為甲產(chǎn)品領(lǐng)用易于破碎的玻璃器皿一批，價值1000元。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：制造費用一一甲產(chǎn)品1000低：低值易耗品一一玻璃器皿10004、企業(yè)管理部門辦公領(lǐng)用玻璃器皿一批，價值借：管理費用一一辦公費低：低值易耗品一一玻璃器皿5、生產(chǎn)產(chǎn)品W產(chǎn)品領(lǐng)用工具一批，價值借：制造費用一一W產(chǎn)品低：低值易耗品一一工

24、具6、企業(yè)管理部門本月領(lǐng)用甲低值易耗品一批，價值領(lǐng)用：借：待攤費用一一低值易耗品攤銷：借：管理費用一一費用攤銷500貸：待攤費用一一低值易耗品500 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）十二、庫存商品：核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。借方：驗收入庫的庫存商品成本；貸方：發(fā)出庫存商品成本。1、2016年3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月D產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本80000元。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）：主營業(yè)務(wù)成本一一D產(chǎn)品 80000貸：庫存商品一一 D產(chǎn)品800002、生產(chǎn)甲產(chǎn)品56000元，完工入庫。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：庫存商品 一一甲產(chǎn)品 56000貸：生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品560003、從銀河公司購買乙商品30000元，增值稅5100元，

25、已驗收入庫，款未付。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：庫存商品一一乙產(chǎn)品30000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（進項稅額）5100貸：應(yīng)付賬款銀河公司35100十三、委托加工物資：核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本。借方：委托加工物資的實際成本；貸方：加工完成驗收入庫的物資的實際成本和剩余物資的實際成本。1、A公司委托北京量具模具總廠加工一批量具，發(fā)出 W材料一批，成本7000元。借：委托加工物資一一北京量具模具總廠7000貸：原材料一一W7000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）以現(xiàn)金支付上述量具運雜費220元。（編制付款憑證）借：委托加工物資一一北京量具模具總廠220貸：現(xiàn)金220以銀行存款支付上述量具的加工費用

26、2000元。（編制付款憑證）借：委托加工物資一一北京量具模具總廠2000貸：銀行存款2000A公司收回由北京量具模具總廠代加工的量具，以銀行存款支付運雜費300元。借：委托加工物資一一北京量具模具總廠300貸：銀行存款300 （編制付款憑證）該量具已驗收入庫，作為低值易耗品管理。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）：低值易耗品一一量具9520貸：委托加工物資一一北京量具模具總廠95202、發(fā)給光明木器廠木板10立方米，加工成包裝箱，成本4000元。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）貸：委托加工物資一一光明木器廠4000貸：原材料一一木板4000以銀行存款支付光明木器廠加工費 3000元。（編制付款憑證）借：委托加工物資一一光明木器

27、廠3000貸：銀行存款3000光明木器廠退回材料1立方米，已驗收入庫。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：原材料木板400（4000 +10=400 ）貸：委托加工物資一一光明木器廠 400光明木器廠交來包裝箱，已驗收入庫。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：包裝物木箱6600（4000+3000-400=6600）貸：委托加工物資一一光明木器廠6600十四、待攤費用：核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷，預(yù)付保險費，固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅票額較大需分攤的數(shù)額等。借方：發(fā)生各項待攤費用支付的金額；貸：分期攤?cè)胗嘘P(guān)科目金額。1

28、、2016年3月25日，攤銷印花稅268元（此項費用已列入待攤費用）。借：管理費用一一費用攤銷268貸：待攤費用一一印花稅268（編制轉(zhuǎn)賬憑證）2、1月2日，支付全年房租24000元，開出轉(zhuǎn)賬支票，房屋用于行政管理部門。借：待攤費用一一房租24000貸：銀行存款24000 （編制付款憑證）1月30日，攤銷本月房屋租金2000元。借：管理費用一一費用攤銷2000貸：待攤費用一一房租2000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）3、5月25日，用現(xiàn)金600元支付下半年報刊雜志費600元。借：待攤費用一一報刊雜志費600貸：現(xiàn)金600（編制付款憑證）6月30日，攤銷本月報刊雜志費100元。借：管理費用一一費用攤銷100

29、貸：待攤費用一一報刊雜志費100（編制轉(zhuǎn)賬憑證）4、車間為甲產(chǎn)品領(lǐng)用專用工具一批 3000元，用分期攤銷法從本月起分 6個月攤銷。領(lǐng)用時：借：待攤費用一一低值易耗品 3000低：低值易耗品一一專用工具 3000（編制轉(zhuǎn)賬憑證）攤銷時：借：制造費用甲產(chǎn)品500貸：待攤費用一一低值易耗品500（編制轉(zhuǎn)賬憑證）5、2016年3月31日，攤銷應(yīng)由本月負擔的辦公樓修理費 2400元。借：管理費用一一費用攤銷2400貸：待攤費用一一辦公樓修理費2400（編制轉(zhuǎn)賬憑證）十五、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用

30、年限超過一年；（3） 單位價值較高。借方：增加的固定資產(chǎn)原價；貸方：減少的固定資產(chǎn)原價。1、2016年3月22日，企業(yè)從銀河公司購入不需要安裝設(shè)備一臺，價款及價外費用30000元，增值稅額5100元，款項尚未支付。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）：固定資產(chǎn)一一設(shè)備35100貸：應(yīng)付賬款 一一銀河公司351002、1月5日，企業(yè)收到豐達公司投入的新機器設(shè)備一套，價值800000元。：固定資產(chǎn)一一設(shè)備800000貸：實收資本一一豐達公司800000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）3、企業(yè)購入機器一臺，買價100000元，同時支付運雜費1000元，以銀行存款支付。：固定資產(chǎn)一一機器101000貸：銀行存款101000 （編制付款

31、憑證）4、慶豐服務(wù)公司收到外單位投入舊設(shè)備，賬面原值 85000元，雙方確認價90000元。：固定資產(chǎn)一一設(shè)備90000貸：實收資本一一慶豐服務(wù)公司90000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）慶豐服務(wù)公司收到外單位投入舊設(shè)備，賬面原值85000元，雙方確認價值70000元。：固定資產(chǎn)一一設(shè)備70000貸：實收資本一一慶豐服務(wù)公司70000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）5、用一臺機器對銀河公司投資，原價120000元，已提折舊20000元。預(yù)計投資期限10年。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：長期股權(quán)投資一一其他股權(quán)投資100000累計折舊20000貸：固定資產(chǎn)一一機器120000十六、累計折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損數(shù)額。借方：折舊的

32、減少額；貸方：固定資產(chǎn)提取的折舊及固定資產(chǎn)折舊的累計數(shù)額。1、2016年3月31日，計提固定資產(chǎn)折舊30000元，其中計入制造費用24000元,管理費用6000元。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：制造費用一一折舊24000管理費用一一折舊6000貸：累計折舊300002、某企業(yè)采用平均年限法提取固定資產(chǎn)折舊，確定的各車間及廠部管理部門應(yīng)分配的折舊額為：車間24000元，銷售部門15000元，廠部管理部門6000元。借：制造費用一一車間折舊 24000營業(yè)費用折舊15000管理費用一一折舊6000貸：累計折舊45000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）十七、在建工程：核算企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程

33、等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。借方：各項在建工程的實際支出；貸方：完工工程轉(zhuǎn)出的實際支出1、2016年3月25日，企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，成本 2000元，市場價值3000元，增值稅510元。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：在建工程2510貸：庫存商品一一自產(chǎn)產(chǎn)品2000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5102、企業(yè)購入設(shè)備一臺，以銀行存款支付買價、包裝費、運雜費共計 200000元，交付安裝。借：在建工程一一設(shè)備200000貸：銀行存款200000（編制付款憑證）上述工程領(lǐng)用乙原材料，成本2000元，購進時增值稅進項稅額340元；以銀行存款支付安裝費3000元。（編制付款憑證）借：在建工

34、程一一設(shè)備5340貸：原材料乙2000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 340銀行存款3000上述設(shè)備安裝完畢，交付使用。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：固定資產(chǎn)一一設(shè)備205340貸：在建工程設(shè)備2053403、某企業(yè)購入需要安裝的車床一臺，設(shè)備價款為 100000元，增值稅款17000元，款 項已由銀行存款全部付訖。（編制付款憑證）借：在建工程車床117000貸：銀行存款117000車床運到企業(yè)后，自行組織安裝，領(lǐng)用自制原材料，成本13000元，相關(guān)增值稅為2210元；應(yīng)付職工工資為3000元。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：在建工程車床18210貸：原材料一一自制材料13000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（銷

35、項稅額）2210應(yīng)付工資3000月末，該車床達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：固定資產(chǎn)一一車床135210貸：在建工程車床135210十八、固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。借方：登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的費用等；貸方：登記清理固定資產(chǎn)的變價收入等。1、企業(yè)因發(fā)生水災(zāi)而毀損倉庫一座，該倉庫原值400000元，已提折舊100000元。2000其殘料變價收入估計價值5000元，殘料已辦理入庫。發(fā)生的清理費用 2000元，以現(xiàn)金支付。經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失 150000 7 時，應(yīng)編制如下會計分錄。將毀損

36、的倉庫轉(zhuǎn)入清理：-：固定資產(chǎn)清理一-累計折舊貸：固定資產(chǎn)一一殘料估價入庫：-：原材料 倉庫殘料貸：固定資產(chǎn)清理r,尚未收到賠款。該企業(yè)進行會計處理-倉庫 300000100000-倉庫400000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）5000倉庫5000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）支付清理費用:：固定資產(chǎn)清理一一倉庫貸：現(xiàn)金2000 （編制付款憑證）確定應(yīng)由保險公司理賠的損失：借：其他應(yīng)收款保險公司150000（編制轉(zhuǎn)賬憑證）貸：固定資產(chǎn)清理一一倉庫150000結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失：（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：營業(yè)外支出一一非常損失147000貸：固定資產(chǎn)清理一一倉庫147000十九、無形資產(chǎn)：核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)

37、、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。借方：取得無形資產(chǎn)的實際成本；貸：無形資產(chǎn)減少額及攤銷額。1、甲企業(yè)購買了一項商標權(quán)，入賬價值 240000元，合同規(guī)定受益年限10年，甲企 業(yè)每月應(yīng)攤銷2000元。請作出購買和攤銷的分錄。購買：借：無形資產(chǎn)一一商標權(quán)240000貸：銀行存款240000 （編制付款憑證）攤銷：借：管理費用2000貸：無形資產(chǎn)一一商標權(quán)2000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）2、某企業(yè)自行研究，開發(fā)一項技術(shù)，經(jīng)申請獲得專利權(quán)，企業(yè)在申請獲得該項專利時通過銀行支付注冊費等相關(guān)費用 8000元。請作出申請

38、專利權(quán)時的分錄。：無形資產(chǎn)一一專利權(quán)8000貸：銀行存款8000 （編制付款憑證）3、收到銀河公司以專有技術(shù)進行的投資，其賬面價值和支付的相關(guān)稅費50000元。：無形資產(chǎn)一一專有技術(shù)50000貸：實收資本-銀河公司50000（編制轉(zhuǎn)賬憑證）二十、待處理財產(chǎn)損溢：核算在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。借方：用來登記發(fā)生的盤虧、毀損的金額，待盤虧、毀損的原因查明后，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)及上級部門批準作出處理，再從本科目貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的借方；貸方：先用來登記發(fā)生的盤盈的金額，待原因查明并作處理時，再從本科目借方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的貸方。1、2016年3月19日，企業(yè)原材料因意外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)

39、增值稅專用發(fā)票確認的成本為10000元，增值稅額1700元。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：待處理財產(chǎn)損溢一一彳f處理流動資產(chǎn)損溢11700貸：原材料10000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17002、2016年3月19日，經(jīng)批準將已經(jīng)發(fā)生的原材料意外災(zāi)害損失6000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出 應(yīng)一非常損失6000貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢6000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）3、2016年3月31日，經(jīng)批準后將原因不明的庫存現(xiàn)金長款 200元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。應(yīng)：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入一一現(xiàn)金長款200 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）4、某公司經(jīng)財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)盤盈甲庫存商

40、品 3000元，原因待查。借：庫存商品一一甲3000貸：待處理財產(chǎn)損溢一一彳f處理流動資產(chǎn)損溢3000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）盤盈商品經(jīng)查明是由于收發(fā)計量上的錯誤造成，經(jīng)批準沖減管理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢一一彳e處理流動資產(chǎn)損溢3000貸：管理費用一一財產(chǎn)清查費用3000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）5、某公司發(fā)生盤虧甲產(chǎn)品10件，每件100元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢一一彳e處理流動資產(chǎn)損溢I。貸：庫存商品一一甲產(chǎn)品1000（編制轉(zhuǎn)賬憑證）盤虧產(chǎn)品經(jīng)查明，由過失人劉明造成的損失110元應(yīng)由過失人賠償。借：其他應(yīng)收款一一劉明110貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢110（編制轉(zhuǎn)賬憑證）非常事故造成的

41、損失220元。借：營業(yè)外支出一一非常損失220貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢220（編制轉(zhuǎn)賬憑證）其他屬于定額內(nèi)合理損耗。借：管理費用一一財產(chǎn)清查費用670貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢670（編制轉(zhuǎn)賬憑證）卜一、短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。借方：償還本金數(shù)額；貸方：借入款項的金額。1、2016年3月12日，用銀行存款歸還短期借款本金 10000元，利息1200元（其 中利息900元已預(yù)提）。（編制付款憑證）借：短期借款10000預(yù)提費用一一借款利息 900財務(wù)費用一一利息300貸：銀行存款112002、2016年3月3

42、1日，以銀行歸還到期的短期借款 30000元。（編制付款憑證）借：短期借款30000貸：銀行存款 300003、2016年3月1日，從銀行取得30000元借款，3個月期限，月利率1%。借：銀行存款 30000貸：短期借款30000 （編制收款憑證）4、1月8日，向中國銀行取得短期借款150000元，存入銀行存款戶。借：銀行存款150000貸：短期借款一一中國銀行150000 （編制收款憑證）二十二、應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。借方：登記支付票據(jù)的款項；貸方：登記開出并承兌匯票的面值及帶息票據(jù)的預(yù)提利息。1、2016年3月3

43、1日，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票 20000元。借：應(yīng)付票據(jù) 20000貸：銀行存款20000 （編制付款憑證）2、某一般納稅企業(yè)向銀河公司開出一張面值為58500元，期限5個月的不帶息商業(yè)匯票，用以采購一批乙材料。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為50000元，增值稅為8500元。材料已驗收入庫。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）：原材料乙材料50000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（進項稅額）8500貸：應(yīng)付票據(jù)一一銀河公司585003、開出不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值 32000元，用于抵付其前欠H公司的貨款。借：應(yīng)付賬款一一H公司 32000貸：應(yīng)付票據(jù)一一H公司 32000二十三、應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購

44、買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的 款項。借方：償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項，或沖銷無法支付的應(yīng)付 賬款金額；貸方：企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等所形成的應(yīng)付未付款項。1、2016年3月31日，企業(yè)確定一筆應(yīng)付款項4000元為無法支付的款項，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷c 借：應(yīng)付賬款4000貸：資本公積一一其他資本公積4000（編制轉(zhuǎn)賬憑證）2、2016年3月31日，從久久工廠賒購材料一批（按實際成本計價），計50000元,增值稅8500元，材料驗收入庫。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：原材料50000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（進項稅額） 8500貸：應(yīng)付賬款一一久久工廠585003、201

45、6年3月31日，企業(yè)以銀行存款58500元，支付前欠久久工廠款項。借：應(yīng)付賬款一一久久工廠58500貸：銀行存款58500 （編制付款憑證）4、2016年3月30日，企業(yè)確定一筆應(yīng)付款項 5000元為無法支付的款項應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。借：應(yīng)付賬款5000貸：資本公積一一其他資本公積5000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）5、2016年3月31日，將無法償付給世紀工廠的應(yīng)付賬款 100000元，轉(zhuǎn)作資本公積。借：應(yīng)付賬款一一世紀工廠100000貸：資本公積100000 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）6、1月30日，以銀行存款100000元，償還前欠萬科公司材料款。借：應(yīng)付賬款一一萬科公司100000貸：銀行存款100000 （編制付

46、款憑證）二十四、預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。借方：登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額；貸方：登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購貨單位補付的貨款數(shù)額。1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)與D公司簽訂供貨合同，供貨金額100000元, 應(yīng)納增值稅17000元。D公司預(yù)付貨款60000元，剩余貨款在交貨后付清。（1）收到D公司交來預(yù)付款60000元。（編制收款憑證）借：銀行存款60000貸：預(yù)收賬款一一D公司60000（2）該企業(yè)按合同規(guī)定，將貨物發(fā)到 D公司，D公司驗收合格。該企業(yè)確認對 D公司 銷售實現(xiàn)，并開出增值稅發(fā)票，注明增值稅為17000元。（編

47、制轉(zhuǎn)賬憑證）借：預(yù)收賬款一一公司117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（銷項稅額） 17000（3）收到D公司補付的貨款57000元。借：銀行存款57000（編制收款憑證）貸：預(yù)收賬款一一D公司 57000若該企業(yè)只能供貨40000元，該批貨物應(yīng)納增值稅6800元，企業(yè)退回預(yù)收款13200元。借：預(yù)收賬款一一D公司46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（銷項稅額）6800 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：預(yù)收賬款一一D公司 13200貸：銀行存款13200 （編制付款憑證）二十五、應(yīng)付工資：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。借方：實際發(fā)放工資的數(shù)額；貸方：分配工

48、資費用的數(shù)額。1、2016年3月30日，發(fā)放工資，以現(xiàn)金支付職工工資 30000元。借：應(yīng)付工資30000貸：現(xiàn)金 30000（編制付款憑證）2、2016年3月30日，分配應(yīng)支付的職工工資 30000元，其中生產(chǎn)人員工資10500元，車間管理人員工資3600元；行政管理部門人員工資 3900元，在建工程應(yīng)負擔的工資12000元。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一工資10500制造費用一一車間一一工資3600管理費用工資3900在建工程12000貸：應(yīng)付工資30000二十六、應(yīng)付福利費：核算企業(yè)提取的用于職工個人福利方面的資金?，F(xiàn)行提取比例為職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補

49、貼）的14% ,主要用于職工醫(yī)藥費、企業(yè)醫(yī)務(wù)人員工資、企業(yè)就醫(yī)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、 職工生活福利部門人員工資等方面的開支 借方：福利費的支付額；貸方：福利費的提取額。1、2016年3月20日，提取職工福利費32000元，其中生產(chǎn)工人福利費用 8100元,車間管理人員福利費5840元，行政管理部門福利費6200元，在建工程應(yīng)負擔的福利 費11860元。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本8100制造費用一一車間福利費5840管理費用一一福利費6200在建工程11860貸：應(yīng)付福利費320002、2016年3月31日，提取職工福利費2000元，其中生產(chǎn)工人福

50、利費1400元，車間管理部門300元，行政管理部門300元。（編制轉(zhuǎn)賬憑證）借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本1400制造費用一一車間300管理費用一一福利費300貸：應(yīng)付福利費2000二十七、應(yīng)交稅金：企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。借方：已交納的稅金；貸方：應(yīng)交未交的稅金。1、2016年3月31日，用銀行存款交納增值稅 3600元。（編制付款憑證）借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（已交稅金） 3600貸：銀行存款36002、1月20日，以銀行存款80000元，上交本月應(yīng)交增值稅。（編制付款憑證）借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交tm直稅（已交稅金）80000貸：銀行存款800003、用銀行存款上交營業(yè)稅1700元。（編制付款

51、憑證）借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅1700貸：銀行存款17004、企業(yè)出售產(chǎn)品7000元，增值稅1190元，通過銀行收回貨款。（編制收款憑證）借：銀行存款8190貸：主營業(yè)務(wù)收入7000應(yīng)交稅金應(yīng)交增彳I稅（銷項稅額）11905、購入丙材料，貨款80000元，增值稅13600元，對方代墊運雜費500元，已用銀 行存款付訖。（編制付款憑證）借：原材料一一丙材料80500應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增彳1稅（進項稅額）13600貸：銀行存款94100二十八、其他應(yīng)交款：核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)交住房公積金等。借方：交納的相關(guān)款項；貸方：計算

52、出的應(yīng)交納的各種款項。1、2016年3月28日，本期以銀行存款交納主營業(yè)務(wù)的教育費附加為1200元。借：其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育費附加1200貸：銀行存款1200 （編制付款憑證）2、2016年3月31日，計提主營業(yè)務(wù)應(yīng)交教育費附加 600元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加600貸：其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育費附加600（編制轉(zhuǎn)賬憑證）二十九、其他應(yīng)付款：核算內(nèi)容包括（1）應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；（2） 職工未按期領(lǐng)取的工資；（3）存入保證金，如收入包裝物租金；（4）應(yīng)付、暫收所屬 單位、個人的款項；（5）其他應(yīng)付、暫收款項。借方：償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項；貸方：發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項。1

53、、向包頭鋼廠租出100支包裝瓶，收到押金32000元和本月租金3000元，存入銀行。收到押金：借：銀行存款32000貸：其他應(yīng)付款一一包頭鋼廠32000 （編制收款憑證）收到租金：借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務(wù)收入租金 3000 （編制收款憑證）租期已到，收回全部包裝瓶，通過銀行退回押金32000元。借：其他應(yīng)付款包頭鋼廠32000貸：銀行存款32000 （編制付款憑證）2、企業(yè)從本月應(yīng)付工資總額中代扣保險費 1200元。借：應(yīng)付工資1200貸：其他應(yīng)付款一一社保局1200 （編制轉(zhuǎn)賬憑證）用支票以上支付保險費。借：其他應(yīng)付款一一社保局1200貸：銀行存款1200 （編制付款憑證）3、本月應(yīng)付工資如下：生產(chǎn)人員 48800元，行政管理人員10000元，車間管理人員 30000元。按照工資總額的