1、課題： 稅收及其基本特征一、教學目標：識記：1、 The meaning of taxation2、 The basic characteristics of taxation3、 Some forms of against tax law二、重點難點：教學重點：The meaning of taxation and the basic characteristics of taxation教學難點：稅收的無償性三、教學方法：講解法四、課時安排：1 class hour五、授課過程：復習提問 First, lets make a revision. Last class we have lea

2、rned the great functions of finance. Now, according what we have learned, answer two questions: 1.Whats the great functions of finance? 2.Whats the main factors that influence financial income?導入新課 As we have known that there are four ways to get financial income. They includes: taxation, earning, d

3、ebt and charge, and the main form is taxation. This class, we will learn the new knowledge about taxation. Section 2 Taxation and Taxpayer §5-2-1 The Meaning and Basic Characteristics of Taxation (writing on blackboard)講授新課 稅收是歷史上最早出現(xiàn)的一個財政范疇，它是財政收入的一種主要形式。它隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生。說文解字中對“稅”是這樣解釋的：“稅者，租也。從禾從兌

4、。”“禾”指農(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達的意思，兩字組合為“稅”字，起本意是社會成員想國家送交農(nóng)產(chǎn)品。這個字形象地反映了中國古代稅收的基本來源和征收內(nèi)容。那么，什么是稅收呢？1.The meaning of taxation (writing on blackboard)稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。（underline the sentence）In order to understand this definition, we should grasp five aspects:1.It is the basic form to get financial

5、income; 2.It is helpful to realize the countrys functions; 3.It bases on the political power; 4.It should accord law; 5.It has on repay. 馬克思曾經(jīng)有一句關于taxation的論述：“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶?！比绾卫斫釳arx的這句論述？（提問，說明taxation is the basic form to get financial income，是國家政權機構存在并發(fā)揮職能的物質(zhì)條件，是國家存在的物質(zhì)基礎，也是國家維護其統(tǒng)治、行使其職能的物質(zhì)保證）Then,

6、 lets learn the basic characteristics of taxation. 稅收的基本特征包括三點：強制性、無償性和固定性。稅收的強制性是指稅收是依靠國家的政治權力而強制征收的。在社會產(chǎn)品的分配過程中，存在著兩種權力：所有者權力和政治權力，前者依據(jù)對生產(chǎn)資料和勞動力的所有權而取得收入，后者憑借國家政治權力取得收入。國家以稅收的形式參與分配，就意味著政治權力凌駕于所有者權之上。強制性是國家取得財政收入的基本前提，也是國家滿足社會公共需要的保證。具體來說，一方面稅收是國家通過法律形式予以確定的，征稅必須有法律依據(jù)；另一方面，納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定納稅，否則將受到法律制裁

7、。稅收的無償性是指國家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。它是針對具體納稅人而言的，指國家與具體納稅人之間沒有直接的利益對等關系。稅收的固定性是指在征稅之前就通過法律形式，預先規(guī)定了征稅對象和征稅數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家批準不能隨意改變。稅收的固定性既是對納稅人的約束，也是對國家稅務機關的約束。同時相對性并不意味著稅收的征稅對象、范圍、比例一旦確定就永遠不改變，它是在一定時期、一定程度上的穩(wěn)定，具有相對性。稅收的三個基本特征是緊密相連的。首先，稅收的無償性要求它具有強制性；其次，稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。三者缺一不可，統(tǒng)一與稅法。目前

8、，我國稅收方面的法律還不健全。我國的稅法體系包括三個層次：稅法經(jīng)人大批準的，包括征管法、個人所得稅法和外商投資企業(yè)及外商企業(yè)所得稅法；國務院發(fā)布的條例和國家稅務總局發(fā)布的規(guī)章。其中，1993年頒布、2001年修訂的中華人民共和國稅收征收管理法是我國目前最重要的稅法。依據(jù)征管法規(guī)定違反稅法的行為包括偷稅、欠稅、騙稅和抗稅等，對于違反稅法的行為，稅務機關就要追繳稅款，處以罰款，有的還要由司法機關予以刑事處罰。3.Some forms of against tax law.(1)偷稅（tax dodging）：是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為。讀教材小子的例子，思

9、考“議一議”。結論：事實上，這種行為是為單位小集團的利益而損害國家的整體利益、社會的共同利益，是同國家法律相對抗，所以也是犯罪。(2)欠稅(Tax arrearing)：是納稅人超過稅務機關核定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。對于納稅期限是115天的，超過5天為欠稅；對于納稅期限是30天的，超過7天為欠稅。對于欠稅者稅務機關除了按規(guī)定追繳稅款外，還要按日加收萬分之五的滯納金。(3)騙稅(tax cheating)：是納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。國家稅收方面有一些優(yōu)惠政策，例如對外商投資的優(yōu)惠、對殘疾人的優(yōu)惠等。但是，騙稅最集中表現(xiàn)在騙取國家的出口退稅。按國際慣例，各國均不

10、對本國的出口產(chǎn)品征稅，以此來提高本國產(chǎn)品在國際上的競爭力。在我國，為了鼓勵企業(yè)增加出口，國家規(guī)定將某些出口商品應納的稅額退還給生產(chǎn)企業(yè)。但是，有些企業(yè)和個人采取虛列出口貨物數(shù)量，虛報出口貨物價格，涂改、偽造出口退稅憑證等手段，騙取國家的出口退稅。騙稅與偷稅的主要區(qū)別在于：前者是騙得稅收優(yōu)惠，后者是設法隱瞞應稅項目和應稅收入。(4)抗稅(tax resisting)：是納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為?？苟愋袨樵谄h的地區(qū)發(fā)生得多一些。對于抗稅者除追繳稅款與罰金外，視情節(jié)輕重將給予刑事處罰。接下來，請同學們概括一下這幾種違反稅法的行為有哪些共同點和不同點？共同點：都沒有按規(guī)定向國家交納稅

11、款，都是違反稅法的行為，都要受到法律的制裁；不同點：違反稅法的手段不同，其中，偷稅、騙稅比較隱蔽，欠稅、抗稅比較明顯，容易辨別；具體處罰不同。本課小結 This class, we have learned Taxation and Its Basic Characteristics. It includes three aspects: 1.The meaning of taxation, It is the entrance we begin to know taxation. 2.The basic characteristics of taxation, It has three pa

12、rts, and they three connect with each other closely. 3.Some forms of against tax law. 鞏固練習 根據(jù)材料回答問題：罪犯黃振池等4人為牟取非法利益，以虛假材料注冊無資金、無生產(chǎn)場地、無從業(yè)人員的企業(yè)進行犯罪活動，虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，性質(zhì)惡劣，于2001年5月11日被判死刑。1、上述罪犯之所以被判死刑是因為（ ）A、他們偷稅數(shù)額巨大，給國家造成特別巨大損失B、他們不懂得稅收具有固定性的特征C、騙稅、偷稅都是應當受到刑法處罰的行為D、他們的行為直接影響了國家財政收支平衡的實現(xiàn)2、上述材料說明（ ）A、國家財政收入絕大部分來自稅收B、稅收具有強制性特征C、國家取得稅收收入不需要對納稅人付