1、稅收基礎(chǔ)教案班級(jí)時(shí)間授課教 師課題第三章第二節(jié)工資薪金所 得個(gè)人所得稅課 時(shí)2課時(shí)教學(xué)目的 要求1、理解個(gè)人所得稅的含義、納稅人、征稅對(duì)象及稅率2、掌握工資、薪金應(yīng)稅所得額的確定及應(yīng)納稅額的計(jì)算教學(xué)重點(diǎn)工資、薪金應(yīng)稅所得額的確定及應(yīng)納稅額的計(jì)算教學(xué)難點(diǎn)資、薪金應(yīng)納稅額的計(jì)算教學(xué)方法提問(wèn)法、案例分析法、演不講解法教學(xué)準(zhǔn)備 及教具播放課件時(shí) 間教 學(xué) 內(nèi) 容 及 過(guò) 程授課 組織分5分 鐘40 分鐘第一課時(shí)一、教學(xué)導(dǎo)入播放課件，展示圖片、提出問(wèn)題。這組圖片，描繪的是 什么場(chǎng)景？（抗震救災(zāi)、災(zāi)后重建需要大量的財(cái)政支出、 各地捐款支援等）；財(cái)政從何而來(lái)？其中就包括公民的工資 薪金個(gè)人所得稅。那么什么是

2、工資薪金所得稅呢？二、新課教學(xué)（一）、工資薪金所得概念工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。注意以下幾點(diǎn)：及知通過(guò) 提問(wèn)， 吸引 學(xué)生 的注 意力， 激發(fā) 學(xué)生 求知 欲1 .工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得，強(qiáng)調(diào)個(gè) 人所從事的是他人指定、安排弁接受管理的勞動(dòng)、工作或 服務(wù)于公司、工廠、行政、事業(yè)單位。2 .不征稅項(xiàng)目包括：1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；2.執(zhí)行公務(wù)員工 資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員 的副食品補(bǔ)貼；3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。3 .出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)駕駛員采取單

3、車(chē)承包、承租的， 駕駛員從事客運(yùn)取得收入按工資、薪金所得征稅。4 .公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分 紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。5 .對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的 雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)， 通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包 括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額弁入營(yíng)銷(xiāo) 人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項(xiàng) 目征收個(gè)人所得稅。如果是非雇員，按“勞務(wù)報(bào)酬所得” 征稅。6 .承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合 同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得 項(xiàng)目”征收個(gè)人所得

4、稅。7 .任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè) 人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得， 與其當(dāng)月工資收入合弁，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收 個(gè)人所得稅。“勞務(wù)報(bào)酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別：A.非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)（雇傭）：“工資、薪金所得”8 .獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)（非雇傭）：“勞務(wù)報(bào)酬所得”（二）、工資薪金所得適用稅率舉例 講解超額累進(jìn)稅率，最低 3%最高45%個(gè)人所得稅新稅率表（適用工資、薪金）級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率速算扣除（%） 數(shù)1不超過(guò)1500元的302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)4,500元至9,000元的部分205554超過(guò)9,000元至35,000

5、元 的部分2510055超過(guò)35,000元至55,000元 的部分3027556超過(guò)55,000元至80,000元 的部分3555057超過(guò)80,000元的部分4513505（三）、工資、薪金應(yīng)納稅額的計(jì)算27分鐘1、應(yīng)納稅所得額的確定(1).費(fèi)用減除3500元的適用范圍一般情況下，對(duì)工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除3500元費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入一 3500元(2.)附加減除費(fèi)用6300元的適用范圍對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所、而在中國(guó)境內(nèi)取得工資薪金所得的納稅人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人，稅法根據(jù)其平均收入水平、

6、生活水平以及匯率變化情況，確定其除減除3500元費(fèi)用外，再附加減除費(fèi)用2800元，即共減除費(fèi)用6300元。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入一 3500元一2800元此外，附加減除費(fèi)用也適用于華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。3、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算：舉例講解應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 X用稅率一速算扣除數(shù)舉例：例1、某研究所高級(jí)工程師張先生 2011年10月份的月15分鐘工資收入為5300元，則其應(yīng)納稅額是多少?工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5300 3500) X 10* 105=75 (元)例2、某納稅人乙每月在 A單位領(lǐng)取工資4000元，在B單位領(lǐng)取工資2500元，則其應(yīng)納稅額是多少

7、？解：1、應(yīng)納稅所得額：4000+2500-3500=3000 (元)2 、適用稅率：10% (15000<3000<4500); -1053、乙某應(yīng)納稅額：3000 X 10%-105=195 (元)例3、某企業(yè)為張某、李某每月各發(fā)工資3 800元。但合同約定，張某自己承擔(dān)個(gè)人所得稅；李某個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)，即李某收入 3 800元為稅后所得。月末發(fā)工巡堂 指 導(dǎo)， 啟發(fā) 學(xué)生 的思 路， 解決 學(xué)生 做題 過(guò)程 中的 疑難 問(wèn)題資時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下:(1)為張某扣繳個(gè)人所得稅時(shí):張某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3 800-1 600) X15% 125=205(元)發(fā)放工資時(shí)作會(huì)計(jì)

8、分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬3 800貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 595應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅205(2)為李某承擔(dān)稅款時(shí)：由于李某工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計(jì)算個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）+（1稅率）應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額 海用稅率-速算扣除數(shù)企業(yè)應(yīng)為李某承擔(dān)稅款如下：（3 8001 600125） + （115%） X15% 125=241. 18（元）發(fā)放工資時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬4 041.18貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 800.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅241.18第二課時(shí)（四）、稅收優(yōu)惠的規(guī)定為了鼓勵(lì)科學(xué)發(fā)明，支持社

9、會(huì)福利、慈善事業(yè)和照顧某些納稅人的實(shí)際困難，個(gè)人所得稅法對(duì)有關(guān)所得項(xiàng)目給予了免稅、減稅的優(yōu)惠規(guī)定。免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目：個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：1 .省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上 單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、 文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。2 .國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。其中，國(guó)債利息， 是指?jìng)€(gè)人持有的中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得 的利息；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù) 院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。3 .按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù) 院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)

10、務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅 的補(bǔ)貼、津貼。4 .福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。其中，福利費(fèi)是指根據(jù)國(guó) 家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提 留的福利費(fèi)或者從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)； 救濟(jì)金是指國(guó)家民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。5 .保險(xiǎn)賠款。6 .軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。7 .按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、 職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、 退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。其中，退職費(fèi)是 指符合國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法規(guī)定的 退職條件，弁按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)。8 .依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng) 事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

11、9 .中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的 所得。10 .經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的其他所得。減征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目：有下列情況之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：1 .殘疾、孤老人員和烈屬的所得。2 .因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。3 .其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。舉例：例：某研究所王先生2011年10月份的收入情況如下：(1)月工資收入為6800元(2)因汽車(chē)失竊，獲得保險(xiǎn)公司賠償80000元(3)取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng) 20000元王先生2011年10月應(yīng)納稅額是多少？工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(6800-3500) *10%-105= 225 (元)由于保險(xiǎn)賠款省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)是 免征個(gè)人所得稅，所以 王先生2011年10月應(yīng)納稅額225元。四、任務(wù)拓展：練習(xí)：1、中國(guó)公民鄭某2011年10月份月工資4000元。 計(jì)算鄭某2011年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?！敬鸢浮抗襦嵞?011年10月份應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000 3500) X3% =15(元)練習(xí)：2、假定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某研究所專(zhuān)家李某 2012年度 個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)核實(shí)李某2011年112月份工資所 得為每月取得工資收入 5500元，112月份共計(jì)66000元, 張某2011年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。【答