1、 第七章第七章 財政監(jiān)督財政監(jiān)督 第一節(jié)第一節(jié) 財政監(jiān)督概述財政監(jiān)督概述 一、財政監(jiān)督的含義一、財政監(jiān)督的含義 廣義上的財政監(jiān)督包括廣義上的財政監(jiān)督包括財政、審計、稅務(wù)、財政、審計、稅務(wù)、司法、社會團(tuán)體、群眾組織以及其他有關(guān)司法、社會團(tuán)體、群眾組織以及其他有關(guān)部門部門對財政收支進(jìn)行的監(jiān)督。對財政收支進(jìn)行的監(jiān)督。 狹義上的財政監(jiān)督是指狹義上的財政監(jiān)督是指財政機(jī)關(guān)財政機(jī)關(guān)及其專職及其專職機(jī)構(gòu)依法對行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他機(jī)構(gòu)依法對行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織的財政收支事項的監(jiān)督活動。組織的財政收支事項的監(jiān)督活動。 二、財政監(jiān)督的形式二、財政監(jiān)督的形式 1 1、督察、督察 財政監(jiān)督主體對監(jiān)督對象

2、的經(jīng)濟(jì)行為采用的一財政監(jiān)督主體對監(jiān)督對象的經(jīng)濟(jì)行為采用的一種事前、事中的注視、觀察、督促、糾偏的監(jiān)種事前、事中的注視、觀察、督促、糾偏的監(jiān)督方式督方式 2 2、調(diào)查、調(diào)查 財政監(jiān)督主體對監(jiān)督對象的違紀(jì)違法行為及相財政監(jiān)督主體對監(jiān)督對象的違紀(jì)違法行為及相關(guān)事實，經(jīng)批準(zhǔn)立案，實施強(qiáng)制性的核實、取關(guān)事實，經(jīng)批準(zhǔn)立案，實施強(qiáng)制性的核實、取證的一種手段證的一種手段 3 3、檢查、檢查 財政監(jiān)督主體在事中、事后通過直接的審閱、財政監(jiān)督主體在事中、事后通過直接的審閱、查證、稽核等來確定監(jiān)督對象執(zhí)行財稅法紀(jì)情查證、稽核等來確定監(jiān)督對象執(zhí)行財稅法紀(jì)情況的一種手段況的一種手段 三、財政監(jiān)督的理論依據(jù)三、財政監(jiān)督的

3、理論依據(jù) 1 1、尋租理論、尋租理論 2 2、委托代理理論、委托代理理論 3 3、公共財政理論、公共財政理論 四、財政監(jiān)督的意義四、財政監(jiān)督的意義 1 1、財政監(jiān)督是財政管理的重要組成部分、財政監(jiān)督是財政管理的重要組成部分 2 2、財政監(jiān)督是社會主義市場經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體、財政監(jiān)督是社會主義市場經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是保證國家分配政策系的重要組成部分，是保證國家分配政策和實施宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要手段和實施宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要手段 3 3、有利于壯大國家財政實力，促進(jìn)公共、有利于壯大國家財政實力，促進(jìn)公共財政建設(shè)財政建設(shè) 五、財政監(jiān)管模式五、財政監(jiān)管模式 ( (一一) )立法型財政監(jiān)督立法型財政監(jiān)督

4、國家立法機(jī)關(guān)對國家公共權(quán)力施行國家立法機(jī)關(guān)對國家公共權(quán)力施行監(jiān)督，如國會、議會等。監(jiān)督，如國會、議會等。 澳大利亞、美國、英國、加拿大、新西澳大利亞、美國、英國、加拿大、新西蘭蘭 優(yōu)點：優(yōu)點： 可以實現(xiàn)國家管理權(quán)的合理分工和專業(yè)化可以實現(xiàn)國家管理權(quán)的合理分工和專業(yè)化 立法機(jī)關(guān)對政府的監(jiān)督會強(qiáng)化政府對自身行為立法機(jī)關(guān)對政府的監(jiān)督會強(qiáng)化政府對自身行為的監(jiān)督意識和責(zé)任的監(jiān)督意識和責(zé)任 缺點：缺點： 缺乏足夠的專業(yè)技術(shù)人員缺乏足夠的專業(yè)技術(shù)人員 立法監(jiān)督側(cè)重于從宏觀層次實行財政監(jiān)督，對立法監(jiān)督側(cè)重于從宏觀層次實行財政監(jiān)督，對微觀經(jīng)濟(jì)主體的財政行為監(jiān)督不足。微觀經(jīng)濟(jì)主體的財政行為監(jiān)督不足。 （二）司法型

5、財政監(jiān)督（二）司法型財政監(jiān)督 國家司法機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)與法定程國家司法機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)與法定程序?qū)π姓C(jī)關(guān)和公務(wù)人員的行政行為是否序?qū)π姓C(jī)關(guān)和公務(wù)人員的行政行為是否合法進(jìn)行的監(jiān)督。合法進(jìn)行的監(jiān)督。 法國、西班牙、德國、意大利、希臘法國、西班牙、德國、意大利、希臘 （三）行政型財政監(jiān)督（三）行政型財政監(jiān)督 國家行政機(jī)關(guān)依據(jù)國家法律規(guī)章對自國家行政機(jī)關(guān)依據(jù)國家法律規(guī)章對自身行為、附屬機(jī)構(gòu)行為或關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)行為實身行為、附屬機(jī)構(gòu)行為或關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)行為實施的監(jiān)督，其監(jiān)督主體主要是政府及所屬施的監(jiān)督，其監(jiān)督主體主要是政府及所屬部門或者只是財政部門。部門或者只是財政部門。 瑞典、瑞士、前蘇聯(lián)、東歐、中國瑞典、瑞

6、士、前蘇聯(lián)、東歐、中國 優(yōu)點優(yōu)點 ： 有足夠的專業(yè)知識水平和技術(shù)力量對財政有足夠的專業(yè)知識水平和技術(shù)力量對財政資金及其使用情況進(jìn)行監(jiān)督資金及其使用情況進(jìn)行監(jiān)督 能及時地組織專業(yè)技術(shù)人員對各種異常情能及時地組織專業(yè)技術(shù)人員對各種異常情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，實施事中監(jiān)督控制，防況進(jìn)行監(jiān)督檢查，實施事中監(jiān)督控制，防患于未然患于未然 側(cè)重于微觀主體及其行為的監(jiān)督側(cè)重于微觀主體及其行為的監(jiān)督 缺點：缺點： 行政性監(jiān)督的獨(dú)立性還有不足之處，具有行政性監(jiān)督的獨(dú)立性還有不足之處，具有更濃厚的內(nèi)部監(jiān)督色彩，經(jīng)常出現(xiàn)對違反更濃厚的內(nèi)部監(jiān)督色彩，經(jīng)常出現(xiàn)對違反財政秩序、法規(guī)行為處罰不力或無力處罰財政秩序、法規(guī)行為處罰不力

7、或無力處罰的現(xiàn)象的現(xiàn)象 （四）獨(dú)立型財政監(jiān)督（四）獨(dú)立型財政監(jiān)督 典型代表是日本的會計檢察院，它隸屬于典型代表是日本的會計檢察院，它隸屬于天皇，既不屬于國會，也不屬于政府內(nèi)閣。它天皇，既不屬于國會，也不屬于政府內(nèi)閣。它與其他司法機(jī)構(gòu)平等，是專司國家財政預(yù)決算與其他司法機(jī)構(gòu)平等，是專司國家財政預(yù)決算編制、會計財務(wù)的檢察機(jī)構(gòu)。編制、會計財務(wù)的檢察機(jī)構(gòu)。 獨(dú)立型財政監(jiān)督表面上看是獨(dú)立于三權(quán)之獨(dú)立型財政監(jiān)督表面上看是獨(dú)立于三權(quán)之外，但在一個三權(quán)分立的政治體制中，絕對的外，但在一個三權(quán)分立的政治體制中，絕對的獨(dú)立是不可能的，實際上它更偏重于為立法部獨(dú)立是不可能的，實際上它更偏重于為立法部門服務(wù)。門服務(wù)。

8、 六、財政監(jiān)督的形式六、財政監(jiān)督的形式 1 1、根據(jù)財政監(jiān)督的執(zhí)行主體與對象的不、根據(jù)財政監(jiān)督的執(zhí)行主體與對象的不同同 （1 1）內(nèi)部監(jiān)督主要是指由財政部門中履）內(nèi)部監(jiān)督主要是指由財政部門中履行財政監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)及其檢查人員，對行財政監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)及其檢查人員，對財政部門內(nèi)部設(shè)置的其他機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)單位財政部門內(nèi)部設(shè)置的其他機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)單位開展的管理活動以及產(chǎn)生的業(yè)務(wù)行為的合開展的管理活動以及產(chǎn)生的業(yè)務(wù)行為的合法性真實性完整性實施監(jiān)督檢查的一種經(jīng)法性真實性完整性實施監(jiān)督檢查的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。濟(jì)管理活動。 （2 2）外部監(jiān)督是指由財政部門的監(jiān)督管）外部監(jiān)督是指由財政部門的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，依法對國家機(jī)關(guān)

9、、企事業(yè)單位、理機(jī)構(gòu)，依法對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織所發(fā)生的財政收入、財務(wù)收其他經(jīng)濟(jì)組織所發(fā)生的財政收入、財務(wù)收支、國有資產(chǎn)管理行為，及其經(jīng)濟(jì)活動過支、國有資產(chǎn)管理行為，及其經(jīng)濟(jì)活動過程以及成果的合法性、真實性、完整性實程以及成果的合法性、真實性、完整性實施檢查監(jiān)控的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。施檢查監(jiān)控的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。 2 2、按照財政部門部門設(shè)置機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)、按照財政部門部門設(shè)置機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)范圍范圍 （1 1）日常監(jiān)督主要是對預(yù)算執(zhí)行和財政管）日常監(jiān)督主要是對預(yù)算執(zhí)行和財政管理中的某些重要事項進(jìn)行日常監(jiān)控理中的某些重要事項進(jìn)行日常監(jiān)控 （2 2）專項監(jiān)督是日常監(jiān)督檢查有益和必要）專

10、項監(jiān)督是日常監(jiān)督檢查有益和必要的補(bǔ)充的補(bǔ)充 （3 3）特定檢查是根據(jù)上級批示的群眾舉報）特定檢查是根據(jù)上級批示的群眾舉報案件，以及日常監(jiān)督檢查和專項檢查中發(fā)案件，以及日常監(jiān)督檢查和專項檢查中發(fā)現(xiàn)的線索，組織力量進(jìn)行檢查核證?，F(xiàn)的線索，組織力量進(jìn)行檢查核證。 3 3、按經(jīng)濟(jì)事項運(yùn)行的不同階段、按經(jīng)濟(jì)事項運(yùn)行的不同階段 （1 1）事前監(jiān)督是指財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)參與財政）事前監(jiān)督是指財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)參與財政管理和改革的前期工作，對財政資金項目管理和改革的前期工作，對財政資金項目立項的可行性、財政改革的措施、政策的立項的可行性、財政改革的措施、政策的出臺進(jìn)行足夠的調(diào)查研究、科學(xué)論證，強(qiáng)出臺進(jìn)行足夠的調(diào)查研究、科

11、學(xué)論證，強(qiáng)化事前審核?；虑皩徍?。 （2 2）事中監(jiān)督是指建立跟蹤監(jiān)督機(jī)制，隨）事中監(jiān)督是指建立跟蹤監(jiān)督機(jī)制，隨時掌握財政資金運(yùn)行情況，對資金的去向時掌握財政資金運(yùn)行情況，對資金的去向和使用實行有效的監(jiān)督檢查，確保財政資和使用實行有效的監(jiān)督檢查，確保財政資金的安全運(yùn)行和高效使用。金的安全運(yùn)行和高效使用。（3 3）事后監(jiān)督是指對財政資金最后的使用）事后監(jiān)督是指對財政資金最后的使用情況、績效等要有一個權(quán)威的結(jié)論，而財情況、績效等要有一個權(quán)威的結(jié)論，而財政督部門應(yīng)該承擔(dān)起這樣的責(zé)任。政督部門應(yīng)該承擔(dān)起這樣的責(zé)任。 第二節(jié)第二節(jié) 我國財政監(jiān)督體系我國財政監(jiān)督體系 一、我國現(xiàn)行財政監(jiān)督體系的設(shè)置一、我國

12、現(xiàn)行財政監(jiān)督體系的設(shè)置 1 1、人民代表大會對政府財政預(yù)算的監(jiān)督、人民代表大會對政府財政預(yù)算的監(jiān)督 2 2、審計部門對財政資金的監(jiān)督、審計部門對財政資金的監(jiān)督 3 3、財政部門對財政資金使用管理過程中、財政部門對財政資金使用管理過程中的監(jiān)督的監(jiān)督 4 4、稅務(wù)機(jī)關(guān)對財政性資金管理活動的監(jiān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對財政性資金管理活動的監(jiān)督督 5 5、會計師事務(wù)所及其注冊會計師的社會、會計師事務(wù)所及其注冊會計師的社會監(jiān)督監(jiān)督 二、現(xiàn)行財政監(jiān)督體系存在的問題及原因剖析二、現(xiàn)行財政監(jiān)督體系存在的問題及原因剖析 （一）存在問題（一）存在問題 1 1、財政監(jiān)督主體的多元化、平行化與職能、財政監(jiān)督主體的多元化、平行化與職能的重疊化的重疊化 2 2、財政監(jiān)督的內(nèi)容范圍存在較大盲區(qū)、財政監(jiān)督的內(nèi)容范圍存在較大盲區(qū) 3 3、財政監(jiān)督方式相對存在滯后性和被動、財政監(jiān)督方式相對存在滯后性和被動 4 4、財政監(jiān)督中的、財政監(jiān)督中的“官本位官本位”思想導(dǎo)致財政思想導(dǎo)致財政監(jiān)督的隨意性較強(qiáng)監(jiān)督的隨意性較強(qiáng) 5 5、財政監(jiān)督法制建設(shè)工作相對滯后、財政監(jiān)督法制建設(shè)工作相對滯后 6 6、財政監(jiān)督信息反饋溝通渠道不暢、財政監(jiān)督信息反饋溝通渠道不暢 （二）現(xiàn)行財政監(jiān)督體系存在問題的原因（二）現(xiàn)行財政監(jiān)督體系存在問題的原因剖析剖析 1 1、重檢查，輕管理、重檢查，輕管理 2 2、重事后監(jiān)督，輕過程監(jiān)督、重事后監(jiān)督，輕過程監(jiān)督