1、量本利分析法在成本預(yù)測中的應(yīng)用量本利分析法在成本預(yù)測中的應(yīng)用量本利分析，全稱為產(chǎn)量成本利潤分析，用于研究價格、單位變動成本和固定成本總額等因素之間的關(guān)系。這是一個簡單而適用的管理技術(shù)，用于施工項目成本管理中，可以分析項目的合同價格、工程量、單位成本及總成本相互關(guān)系，為工程決策階段提供依據(jù)。一、血本利分析的基本原理量本利分析法傳統(tǒng)地是研究企業(yè)在經(jīng)營中一定時期的成本、業(yè)務(wù)量（生產(chǎn)量或銷售量）和利潤之間的變化規(guī)律，從而對利潤進(jìn)行規(guī)劃的一種技術(shù)方法。它是在成本劃分為固定成本和變動成本的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。以下舉例來說明這個方法的原理。（一）量本利分析的基本數(shù)學(xué)模型設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本期固定成本總額為C

2、，單位售價為p，單位變動成本為C，。并設(shè)銷售量為Q單位，銷售收入為y，總成本為C,利潤為TP。則成本、收入、利潤之間存在以下的關(guān)系：C=C1十C2XQy=PXQTP=y一C=（P一C2）xQ一C1l.盈虧分析圖和盈虧平衡點以縱軸表示收入與成本,以橫軸表示銷售量,建立坐標(biāo)圖,并分別在圖上畫出成本線和收入線,稱之為盈虧分析圖。從圖上看出,收入線與成本線的交點稱之為盈虧平衡點或損益平衡點。在該點上,企業(yè)該產(chǎn)品收入與成本正好相等,即處于不虧不盈或損益平衡狀態(tài),也稱為保本狀態(tài)。2.保本銷售量和保本銷售收入保本銷售量和保本銷售收入，就是對應(yīng)盈虧平衡點，銷售量Q和銷售收入y的值，分別以Q。和y。表示。由于在

3、保本狀態(tài)下,銷售收入與生產(chǎn)成本相等,即y0=C1十C2xQ0PxQ0=C1十C2xQ0式中（P一c2），亦稱邊際利潤，（p-c2）/p亦稱邊際利潤率。例2-16本銷售收入。解保本銷售量Q0=50000/（15一10）=10000件保本銷售收入Y0=10000X15=150000元（二）量本利分析在施工項目管理中應(yīng)用的模型和方法1.量本利分析的因素特征（1）量。施工項目成本管理中量本利分析的量不是一般意義上單件工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量或銷售數(shù)量，而是指一個施工項目的建筑面積或建筑體積（以5表示）。對于特定的施工項目，由于建筑產(chǎn)品具有難，這是由于變動成本變化幅度較大，而且歷史資料的計算口徑不同。一個簡便

4、而適用的方法，是建立以S自變量，C（總成本）為因變量的回歸方程，（C=C1十C2-S），通過歷史工程成本數(shù)據(jù)資料（以計算期價格指數(shù)為基礎(chǔ)）用設(shè)C，=50000元，C，=10元/侍，P二15元/件，求保本銷售量和保b5E2RGbCAP最小二乘法計算回歸系數(shù)C1和C2。具體方法見前面各節(jié)。（3）價格。不同的工程項目其單位平方價格是不相同的，但在相同的施工期間內(nèi)，同結(jié)構(gòu)類型的項目的單位平方價格則是基本接近的。因此，施工項目成本管理量本利分析中可以按工程結(jié)構(gòu)類型建立相應(yīng)的盈虧分析圖和量本利分析模型。某種結(jié)構(gòu)類型項目的單方價格可按實際歷史數(shù)據(jù)資料計算并按物價上漲指數(shù)修正，或者和計算成本一樣建立回歸方程求

5、解。2.方法特征與一般量本利分析方法不同的是：施工企業(yè)在建立了自己的各種結(jié)構(gòu)類型工程的盈虧分析圖之后，對于特定的工程項目來說，其量（建筑面積）是固定不變的，從成本預(yù)測和定價方面考慮，變化的是成本（包括固定成本和變動成本）以及投標(biāo)價。其作用在于為項目投標(biāo)報價決策和制定項目施工成本計劃提供依據(jù)。3.盈虧分析圖假設(shè)項目的建筑面積（或體積）為一合同單位平方造價為P，施工項目的固定成本為C，單位平方變動成本為C,項卣合同總價為y元，項目總成本為C元，則盈虧分析圖。4.案例二、目標(biāo)成本和定價策略（一）目標(biāo)成本的分析1.目標(biāo)成本目標(biāo)成本一般指根據(jù)施工預(yù)算及同類項目成本情況確定的施工項目目標(biāo)成本額，一般來說就

6、是工程的預(yù)測成本，根據(jù)目標(biāo)成本中固定成本和變動成本的組成，分析工料消耗和控制過程，尋找降低率（參見其它章節(jié)）。利用量本利分析模型，可以分析和預(yù)測固定成本和變動成本的變化對目標(biāo)成本的影響程度。2.固定成本和變動成本的變化對目標(biāo)成本的影響以例說明。例2-18本的影響。解（1）變動成本變化對目標(biāo)成本影響預(yù)測。（2）固定成本和變動成本變化對目標(biāo)成本的影響分析。一般工程的變動成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其固定成本，因此，尋求降低成本途徑應(yīng)從變動成本入手，取得的效益也比固定成本高。這從上面的實例計算中也可看出，變動成本降低5%使得總成本降低3.02%，而固定成本降低5%僅使得總成本降低了1.97%。另一方面，由于固定成本

7、是不隨工程規(guī)模變化，是保證項目實施必須投入的費用，而變動成本是隨著規(guī)模而變化，成本項目內(nèi)容也廣泛，因此，降低變動成本比降低固定成本更易于實現(xiàn)。（二）目標(biāo)成本和定價策略根據(jù)對目標(biāo)成本的分析，預(yù)測并確定成本的降低額p1EanqFDPw，則可以通過在滿足利潤不變的條件下，降低標(biāo)價。例2-19在例2-18中可看出，由于變動成本降低5%，目標(biāo)成本C=338716元。在保持利潤不變的情況下，投標(biāo)價為多少?解投標(biāo)價可由原來的410000元，降低為:410000-（349266一338716）=399450元另一方面，如果預(yù)測到工程成本的增加，且企業(yè)不準(zhǔn)備通過減少利潤而取得工程，可提高標(biāo)價，而保證企業(yè)贏得既定

8、的利潤。從例2-17計算出，K工程的預(yù)測成本（目標(biāo)成本）為349266元，其固定成本138266元，變動成本211000元。試分析固定成本和變動成本的變化對目標(biāo)成DXDiTa9E3d例2-20投標(biāo)價為多少?在例2-18中，如預(yù)測到變動成本會增加5%，在不減少利潤的情況下，解總標(biāo)價由410000元提高為:359816十60734=420550元三、有目標(biāo)利潤的保本點計算量本利分析法可用于預(yù)測目標(biāo)利潤和確定有目標(biāo)利潤的保本點。（一）預(yù)測目標(biāo)利潤根據(jù)盈虧分析圖和預(yù)測的目標(biāo)成本，可以計算對象工程的目標(biāo)利潤，其計算公式為:目標(biāo)利潤（TP）=預(yù)測投標(biāo)總價（y）一預(yù)測目標(biāo)成本（C）（二）有目標(biāo)利潤的保本點計算由于項目的規(guī)模不可能完全一樣，因此不能用一個固定的目標(biāo)利潤。為便于量本利分析，可根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況和建筑市場行情確定各種結(jié)構(gòu)類型項目的目標(biāo)邊際利潤率來計算。目標(biāo)邊際利潤率計算公式為：例2-22若A公司1994年度磚混結(jié)構(gòu)工程的目標(biāo)邊際利潤率定為50%,則保本項目規(guī)模和保本項目合同價分別為多少？解即，i=50%,3=138266元，C2=211元/ms0=138266X(1-50%)/(211X50%)Y0=138266/50%=276532元(三)根據(jù)目標(biāo)邊際利潤率，確定投標(biāo)價在規(guī)定目標(biāo)邊際利潤率的情況下，施