1、【例題單選題】2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應為（）萬元。（2013年）【答案】A【解析】丁產(chǎn)品的成本10040140（萬元），可變現(xiàn)凈值110-2108（萬元），發(fā)生了減值，說明材料應以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；材料的可變現(xiàn)凈值68萬元（=11

2、0-40-2），相比成本100萬元，發(fā)生減值，則2012年12月31日丙材料的賬面價值為68萬元?！纠}單選題】2013年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2014年1月12日以每噸2萬元的價格（不含增值稅）向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2013年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品300噸，單位成本為萬元，單位市場銷售價格為萬元（不含增值稅）。甲公司預計銷售上述300噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費25萬元。不考慮其他因素，2013年12月31日，上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。（2014年） 【答案】無答案【解析】有合同部分：200噸庫存商品可變現(xiàn)

3、凈值=2200-25200/300=（萬元），其成本=200=360（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫存商品未減值，期末按照成本計量；無合同部分：100噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=100-25100/300=（萬元），其成本=100=180（萬元），可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值，期末該部分商品按照可變現(xiàn)凈值計量。上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價值=200+=（萬元）。因此本題無答案?！纠}單選題】大江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2016年1月26日B公司與M公司簽訂銷售合同：由大江公司于2016年3月6日向M公司銷售筆記本電腦1 000臺，每臺萬元。2016年1月31日大江公司庫

4、存筆記本電腦1 200臺，單位成本1萬元，賬面成本為1 200萬元。2016年1月31日市場銷售價格為每臺萬元，預計銷售稅費均為每臺萬元。2016年1月31日筆記本電腦的賬面價值為（）萬元。 200 180 170 230【答案】B【解析】由于大江公司持有的筆記本電腦數(shù)量1 200臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1 000臺。因此，1 000臺有合同的筆記本電腦和超過合同數(shù)量的200臺筆記本電腦應分別計提可變現(xiàn)凈值。有合同的筆記本電腦的估計售價=1 000=1 200（萬元），超過合同數(shù)量部分的估計售價=200=190（萬元）。銷售合同約定數(shù)量1 000臺，其可變現(xiàn)凈值=1 200-1 000=1

5、 150（萬元），成本=1 0001=1 000（萬元），賬面價值為1 000萬元；超過部分的可變現(xiàn)凈值=200=180（萬元），其成本=2001=200（萬元），賬面價值為180萬元。該批筆記本電腦賬面價值=1 000+180=1 180（萬元）?！纠}單選題】甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸，存貨跌價準備余額20萬元。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺A產(chǎn)品。該合同約定A產(chǎn)品每臺售價10萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺A產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原

6、材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費萬元。該原材料期末的賬面價值為()萬元。 【答案】A【解析】原材料是專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以要先計算A產(chǎn)品是否發(fā)生減值。A產(chǎn)品的成本=10095=195(萬元)，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2010-201=180(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值，應計算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=2010-95-201=85(萬元)，低于其成本100萬元，因此該原材料期末賬面價值為85萬元?！纠?-6】209年12月31日，甲公司庫存原材料鋼材的賬面價值為600 000元，可用于生產(chǎn)1臺C型機器，相對應的市場銷售價格為550 000元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用。由于鋼材的市場銷售價格下降，用

7、鋼材作為原材料生產(chǎn)的C型機器的市場銷售價格由1500 000元下降為1350 000元，但其生產(chǎn)成本仍為1 400 000元，即將該批鋼材加工成C型機器尚需投入800 000元，估計銷售費用及稅金為50 000元。根據(jù)上述資料，可按以下步驟確定該批鋼材的賬面價值：第一步，計算用該原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值。C型機器的可變現(xiàn)凈值=C型機器估計售價-估計銷售費用及稅金=1 350 000-50 000=1 300 000（元）第二步，將用該原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值與其成本進行比較。C型機器的可變現(xiàn)凈值1 300 000元小于其成本1 400 000元，即鋼材價格的下降和C型機器銷售價

8、格的下降表明C型機器的可變現(xiàn)凈值低于其成本，因此該批鋼材應當按可變現(xiàn)凈值計量。第三步，計算該批鋼材的可變現(xiàn)凈值，并確定其期末價值。該批鋼材的可變現(xiàn)凈值=C型機器的估計售價-將該批鋼材加工成C型機器尚需投入的成本-估計銷售費用及稅金=1 350 000-800 000-50 000=500 000（元）該批鋼材的可變現(xiàn)凈值500 000元小于其成本600 000元，因此該批鋼材的期末價值應為其可變現(xiàn)凈值500 000元，即該批鋼材應按500 000元列示在209年12月31日資產(chǎn)負債表的存貨項目之中?！纠}單選題】甲公司發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)

9、轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2012年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當期售出400件。2012年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件萬元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2012年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬元。 【答案】B【解析】（1）期末存貨的可變現(xiàn)凈值=（）（1 200400）=204（萬元）；（2）期末存貨應提足的準備額=360（1 200400）/1 200

10、20436（萬元）；（3）期末存貨已提準備額=30（1 200400）/1 200=20（萬元）；（4）期末存貨應計提的準備額=3620=16（萬元）【例題計算分析題】大華公司為核電站發(fā)電企業(yè)，2016年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為300 000萬元，預計使用壽命為40年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2016年1月1日預計40年后該核電站核設(shè)施棄置時，將發(fā)生棄置費用40 000萬元，且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為3%。已知：(P/F，3%，40)。要求：(1)編制2016年1月

11、1日固定資產(chǎn)入賬時的會計分錄。(2)編制2016年和2017年確認利息費用的會計分錄。(3)編制40年后實際發(fā)生棄置費用的會計分錄。【答案】（1）固定資產(chǎn)入賬金額=300 000+40 000=312 264（萬元）。借：固定資產(chǎn) 312 264貸：在建工程300 000預計負債 12 264（2）2016年應確認的利息費用=12 2643%=（萬元）。借：財務費用貸：預計負債2017年應確認的利息費用=（12 264+）3%=（萬元）。借：財務費用貸：預計負債（3）借：預計負債40 000貸：銀行存款40 000例1.某企業(yè)于1998年12月20日購置并投入使用一項常年處于震動、超強度使用生

12、產(chǎn)用固定資產(chǎn)，原價為400000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值12000元，在2001年12月30日按規(guī)定提取固定資產(chǎn)減值準備20000元，在2003年12月28日將該固定資產(chǎn)變價處置，收到變價收入11000元(假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費)。該固定資產(chǎn)經(jīng)稅務部門批準，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)采用納稅影響會計法核算所得稅，所得稅稅率為33%，要求:計算該固定資產(chǎn)每年的折舊額，并編制相關(guān)會計分錄。注：年折舊率=25100%=40%會計分錄：1999年計提折舊時借：制造費用160000貸：累計折舊1600002000年計提折舊時借：制造費用96000貸：累計折舊960002001年計提折舊時借

13、：制造費用57600貸：累計折舊576002001年計提減值準備時借：資產(chǎn)減值損失20000貸：固定資產(chǎn)減值準備200002001年納稅調(diào)整時2000033%=6600元借：遞延所得稅資產(chǎn)6600貸：應交稅金應交所得稅66002002年計提折舊時借：制造費用27200貸：累計折舊272002002年納稅調(diào)整時1000033%=3300元借：所得稅3300貸：遞延稅款33002003年計提折舊時借：制造費用27200貸：累計折舊272002003年納稅調(diào)整時借：所得稅3300貸：遞延稅款3300變價處置固定資產(chǎn)A、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時借：固定資產(chǎn)清理12000累計折舊368000固定資產(chǎn)減值準備2

14、0000貸：固定資產(chǎn)400000B、收到變價收入時借：銀行存款11000貸：固定資產(chǎn)清理11000C、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益時借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失1000貸：固定資產(chǎn)清理1000【例題單選題】某企業(yè)2014年6月購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為萬元，預計可使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該設(shè)備2015年應計提折舊額為（）萬元?！敬鸢浮緽【解析】第一個折舊年度的折舊（萬元）；第二個折舊年度的折舊（100-40）25=24（萬元）；2015年應計提折舊額=40612+24126=32（萬元）?！纠}單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2015年7

15、月5日購入一臺需要安裝的機器設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅102萬元，以上款項以支票支付。安裝過程中領(lǐng)用本公司原材料80萬元，該設(shè)備2015年8月8日達到預定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產(chǎn)預計使用5年，預計凈殘值率為5%，同時對該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，則2016年應當計提的折舊額為（）萬元?！敬鸢浮緾【解析】固定資產(chǎn)的入賬價值=600+80=680（萬元）；固定資產(chǎn)應當在2015年9月開始計提折舊。第一個折舊年度應計提的折舊額=680（1-5%）515=（萬元）。第二個折舊年度應計提的折舊額=680（1-5%）415=（萬元）。2016年應當計提的折舊額=8

16、12+412=（萬元）?！纠?-6】209年6月30日，甲公司一臺生產(chǎn)用升降機械出現(xiàn)故障，經(jīng)檢修發(fā)現(xiàn)其中的電動機磨損嚴重，需要更換。該升降機械購買于205年6月30日，甲公司已將其整體作為一項固定資產(chǎn)進行了確認，原價400 000元（其中的電動機在205年6月30日的市場價格為85 000元），預計凈殘值為0，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊。為繼續(xù)使用該升降機械并提高工作效率，甲公司決定對其進行改造，為此購買了一臺更大功率的電動機替代原電動機。新購置電動機的價款為82 000元，增值稅稅額為13 940元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；改造過程中，輔助生產(chǎn)車間提供了勞務支出15 000

17、元。假定原電動機磨損嚴重，沒有任何價值。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司的賬務處理為：（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程在本例中的更新改造支出符合固定資產(chǎn)的確認條件，應予資本化；同時終止確認原電動機價值。209年6月30日，原電動機的價值=85 000-（85 00010）4=51 000（元）借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失51 000在建工程升降機械 189 000累計折舊升降機械 160 000貸：固定資產(chǎn)升降機械 400 000（2）更新改造支出借：工程物資新電動機82 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13 940貸：銀行存款95 940借：在建工程升降機械97 000貸：工程物資新電動機82

18、000生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本15 000（3）在建工程轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)升降機械 286 000貸：在建工程升降機械 286 000【例題】甲公司2010年6月30日購入一棟寫字樓，當日即用于對外出租。該寫字樓的購買價款為3 100萬元，相關(guān)稅費150萬元，預計使用壽命為40年，預計殘值為131萬元，預計清理費用1萬元，甲公司采用年限平均法計提折舊。該寫字樓的年租金為400萬元，當年租金于年末一次結(jié)清。甲公司對此房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2015年12月31日寫字樓的可收回價值為2 484萬元，假定凈殘值、折舊方法、折舊年限均未發(fā)生變化。（不考慮相關(guān)稅費）要求：（1）編制2010年和

19、2011年相關(guān)的會計分錄；（2）編制2015年相關(guān)的會計分錄；（3）編制2016年相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2010年取得時：借：投資性房地產(chǎn) 3 250貸：銀行存款 3 250收租金時：借：銀行存款 200貸：其他業(yè)務收入 200計提折舊時：借：其他業(yè)務成本39（3250-131+1）/40/12 6貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊392011年取得租金時：借：銀行存款 400貸：其他業(yè)務收入 400計提折舊時：借：其他業(yè)務成本78貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊78（2）2015年收取租金時：借：銀行存款 400貸：其他業(yè)務收入 400計提折舊時：借：其他業(yè)務成本78貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊78計提減

20、值準備時：借：資產(chǎn)減值損失337 3250-（785+39）-2484貸：投資性房地產(chǎn)減值準備 337（3）2016年收取租金時：借：銀行存款 400貸：其他業(yè)務收入 400計提折舊時：借：其他業(yè)務成本 722484/（）貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊72【例4-3】209年2月，甲公司從其他單位購入一塊土地，并在這塊土地上開始自行建造兩棟廠房。209年11月，甲公司預計廠房即將完工，與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。租賃合同約定，該廠房于完工時開始起租。209年12月5日，兩棟廠房同時完工。該塊土地使用權(quán)的成本為9 000 000元,至209年12月5日，土地使用權(quán)已攤

21、銷165000元；兩棟廠房的實際造價均為12 000 000元，能夠單獨出售。為簡化處理，假設(shè)兩棟廠房分別占用這塊土地的一半面積，并且以占用的土地面積作為土地使用權(quán)的劃分依據(jù)。假設(shè)甲公司采用成本模式進行后續(xù)計量。甲公司的賬務處理如下：由于甲公司在購入的土地上建造的兩棟廠房，其中的一棟廠房用于出租，因此應當將土地使用權(quán)中對應部分同時轉(zhuǎn)為為投資性房地產(chǎn)=9 000 0001/2=4 500 000(元)借：固定資產(chǎn)廠房12 000 000投資性房地產(chǎn)廠房12 000 000貸：在建工程廠房 24 000 000借：投資性房地產(chǎn) 4 500 000累計攤銷82 500貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)4 500

22、 000（9 000 0002）投資性房地產(chǎn)累計攤銷 82 500（165 0002）【例題單選題】大華公司于2010年12月31日將一辦公樓對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量，租期為3年，每年12月31日收取租金200萬元，出租時該辦公樓的賬面原價為3 000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備160萬元，尚可使用年限22年，大華公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。2012年末該辦公樓的可收回價值為1 920萬元。假定辦公樓的折舊方法、預計折舊年限和預計凈殘值一直未發(fā)生變化。2013年12月31日租期屆滿大華公司將其出售，收到2 000萬元存入銀行，已知營業(yè)稅稅率為5%。則大

23、華公司出售該辦公樓時對當期營業(yè)利潤的影響為（）萬元?！敬鸢浮緽【解析】2010年年末辦公樓的賬面價值=3 000-200-160=2 640（萬元）；2011年年末辦公樓的賬面價值=2 640-2 640/22=2 520（萬元）；2012年年末未提減值時辦公樓的賬面價值=2 520-2 640/22=2 400（萬元）；2012年12月31日辦公樓的可收回價值為1 920萬元，所以需要計提減值準備=2 400-1 920=480（萬元）；2013年年末辦公樓的賬面價值=1 920-1 920/20=1 824（萬元）；出售時對當期營業(yè)利潤的影響金額=2 000（1-5%）-1 824=76（

24、萬元）【例題計算分析題】長江房地產(chǎn)公司（以下簡稱長江公司）于2012年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金200萬元，出租時，該幢商品房的成本為5 000萬元，公允價值為6 000萬元，2012年12月31日，該幢商品房的公允價值為6 300萬元，2013年12月31日，該幢商品房的公允價值為6 600萬元，2014年12月31日，該幢商品房的公允價值為6 700萬元，2015年1月10日將該幢商品房對外出售，收到6 800萬元存入銀行。要求：編制長江公司上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。（假定按年確認公允價值變動損益和確認租金收入，答案中的金額單位用

25、萬元表示）【答案】（1）2012年1月1日借：投資性房地產(chǎn)成本 6 000貸：開發(fā)產(chǎn)品 5 000其他綜合收益 1 000（2）2012年12月31日借：銀行存款 200貸：其他業(yè)務收入 200借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 300貸：公允價值變動損益 300（3）2013年12月31日借：銀行存款 200貸：其他業(yè)務收入 200借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 300貸：公允價值變動損益 300（4）2014年12月31日借：銀行存款 200貸：其他業(yè)務收入 200借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100（5）2015年1月10日借：銀行存款 6 800貸：其他業(yè)務收入 6

26、 800借：其他業(yè)務成本 6 700貸：投資性房地產(chǎn)成本 6 000公允價值變動 700同時：借：公允價值變動損益 700貸：其他業(yè)務成本 700借：其他綜合收益 1 000貸：其他業(yè)務成本 1 000也可以合并編制分錄為：借：其他業(yè)務成本 5 000其他綜合收益 1 000公允價值變動損益 700貸：投資性房地產(chǎn)成本 6 000公允價值變動 700【例題計算分析題】2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：（1）2010年12月31日，甲公司將

27、該寫字樓停止自用，準備出租給乙公司，擬采用成本模式進行后續(xù)計量，預計尚可使用46年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達到預定可使用狀態(tài)時的賬面原價為1 970萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）2011年1月1日，預收當年租金240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認為其他業(yè)務收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。（3）2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關(guān)的會計信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式

28、，當日，該寫字樓的公允價值為2 000萬元。（4）2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為2 150萬元。（5）2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價款為2 100萬元，款項已收存銀行。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。（2）編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會計分錄。（3）編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的相關(guān)會計分錄。（4）編制甲公司201

29、3年12月31日確認公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。（5）編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。（采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應寫出必要的明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）（2014年）【答案】（1）2010年12月31日借：投資性房地產(chǎn) 1 970累計折舊 156（1 970-20）/504貸：固定資產(chǎn) 1 970投資性房地產(chǎn)累計折舊 156（2）2011年1月1日預收租金借：銀行存款 240貸：預收賬款 2402011年1月31日每月確認租金收入=240/12=20（萬元）每月計提的折舊額=（1 970-156-20）/46/12=（萬元）借：預收賬款20貸：其他業(yè)務收入 20（240/12）借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（3）2012年12月31日借：投資性房地產(chǎn)成本 2 000投資性房地產(chǎn)累計折舊 234156+（1 970-156-20）/462貸：投資性房地產(chǎn) 1 970盈余公積利潤分配未分配利潤 （4）2013年12月31日借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益 150貸：公允價值變動損益 150（5）2014年1月1日借：銀行存款 2 100貸：其他業(yè)務收入 2 100借：其他業(yè)務成本 2 15