1、會(huì)計(jì)學(xué)1會(huì)計(jì)記錄上會(huì)計(jì)記錄上分錄記錄分錄記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄會(huì)計(jì)記錄基本程序會(huì)計(jì)記錄基本程序中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄具體程序中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄具體程序原始憑原始憑證證編制編制記賬記賬憑證憑證登記登記會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿賬簿過(guò)賬過(guò)賬經(jīng)濟(jì)交易經(jīng)濟(jì)交易分錄記錄分錄記錄賬戶記錄賬戶記錄第1頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的不按填制程序和用途的不同同原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證第2頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第3頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)

2、原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄原始憑證原始憑證按形成來(lái)源不按形成來(lái)源不同同外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)不按填制手續(xù)不同同一次原始憑證一次原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證第4頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第5頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第6頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第7頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄

3、第8頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第9頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第10頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第11頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證記賬憑證 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證實(shí)務(wù)中，也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而采用通用格式的記賬憑證。實(shí)務(wù)中，也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而采

4、用通用格式的記賬憑證。第12頁(yè)/共63頁(yè)通過(guò)對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)，主通過(guò)對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)，主要是為了方便查找，分清會(huì)計(jì)要是為了方便查找，分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序，同時(shí)也可防事項(xiàng)處理順序，同時(shí)也可防止散失、抽換。止散失、抽換。收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的增加，所以會(huì)計(jì)分錄中的借方賬戶比銀行存款的增加，所以會(huì)計(jì)分錄中的借方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在收款憑證中通常將借方賬戶獨(dú)立列示。收款憑證中通常將借方賬戶獨(dú)立列示。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記

5、錄分錄記錄通過(guò)簽章，以明確相關(guān)通過(guò)簽章，以明確相關(guān)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，實(shí)施會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度。通常打通常打“”表示已經(jīng)據(jù)以表示已經(jīng)據(jù)以登記入賬。登記入賬。據(jù)以編制記賬憑證的原據(jù)以編制記賬憑證的原始憑證，須附在記賬憑始憑證，須附在記賬憑證背面，以便于核查。證背面，以便于核查。第13頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的減少，所以會(huì)計(jì)分錄中的貸方賬戶比較單一：存款的減少，所以會(huì)計(jì)分錄中的貸方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所

6、以在付款憑證中通要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在付款憑證中通常將貸方賬戶獨(dú)立列示。常將貸方賬戶獨(dú)立列示。第14頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第15頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄通用記賬憑證通用記賬憑證第16頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄現(xiàn)金與銀行存款之間轉(zhuǎn)換的交易，只填制付款憑證?，F(xiàn)金與銀行存款之間轉(zhuǎn)換的交易，只填制付款憑證。第17頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第18頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原

7、理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄銀行存款銀行存款2006 3 112006 3 11收收 16162 2收回上年銷貨款收回上年銷貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款星光公司星光公司80000008000000柳峰柳峰李丹李丹梅雪梅雪王雨王雨吳芬吳芬80000008000000第19頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄2006 3 202006 3 20轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 8 8賒銷商品賒銷商品應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款星光公司星光公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 2柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吳芬吳芬60000006000000600000060000006000

8、000600000060000006000000第20頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄歸還前欠貨款歸還前欠貨款銀行存款銀行存款2006 3 212006 3 21付付 7272應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀河公司銀河公司200000020000001 1柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吳芬吳芬20000002000000梅雪梅雪第21頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第22頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄利潤(rùn)及其分配事項(xiàng)利潤(rùn)及其分配事項(xiàng)籌資交易籌資交易對(duì)外投資交易對(duì)外

9、投資交易生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng) 購(gòu)貨購(gòu)貨 產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn) 商品銷售商品銷售第23頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第24頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：銀行存款借：銀行存款 3900萬(wàn)萬(wàn) 貸：股本貸：股本 800萬(wàn)萬(wàn) 資本公積資本公積 3100萬(wàn)萬(wàn)第25頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：銀行存款借：銀行存款 600萬(wàn)萬(wàn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 280萬(wàn)萬(wàn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 800萬(wàn)萬(wàn) 資本

10、公積資本公積 80萬(wàn)萬(wàn)第26頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第27頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：銀行存款借：銀行存款 150萬(wàn)萬(wàn) 貸：短期借款貸：短期借款 150萬(wàn)萬(wàn)第28頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第29頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 350000 貸：銀行存款貸：銀行存款 350000借：銀行存款借：銀行存款 367 980 貸：交易性金融資產(chǎn)貸

11、：交易性金融資產(chǎn) 350 000 投資收益投資收益 17 980第30頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 600萬(wàn)萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn) 600萬(wàn)萬(wàn) 第31頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄材料采購(gòu)成本構(gòu)成材料采購(gòu)成本構(gòu)成買價(jià)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用第32頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第33頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第34頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6

12、會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)甲材料甲材料 50 000 乙材料乙材料 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)甲材料甲材料 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500第35頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)甲材料甲材料 1 000 乙材料乙材料 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000借：原材料借：原材料甲材料甲材料 51 500 乙材料乙材料 52 000 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)甲材料甲材料 51 500 乙材料乙材料 52 000第3

13、6頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存銀行存款款材料采購(gòu)材料采購(gòu)原材料原材料100000100000 135000135000500300030005006日日8日日7日日10日日第37頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 34.2萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 34.2萬(wàn)萬(wàn)第38頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第39頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄生產(chǎn)成本生

14、產(chǎn)成本2.2.直接人工直接人工（工資及福利）（工資及福利）1.1.直接材料費(fèi)用直接材料費(fèi)用3.3.月末結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)出的完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)出的完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用月內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用月內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)出的全部制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)出的全部制造費(fèi)用第40頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 30 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 30 000第41頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄

15、第42頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 2324萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 2324萬(wàn)萬(wàn)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 1400萬(wàn)萬(wàn) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 280萬(wàn)萬(wàn) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 504萬(wàn)萬(wàn) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 140萬(wàn)萬(wàn) 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 1660萬(wàn)萬(wàn) 職工福利職工福利 33.2萬(wàn)萬(wàn) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 398.4萬(wàn)萬(wàn) 住房公積金住房公積金 174.3萬(wàn)萬(wàn) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 33.2萬(wàn)萬(wàn) 職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 24.9萬(wàn)萬(wàn)第43頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄

16、(上上) 分錄記錄分錄記錄借借: 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3萬(wàn)萬(wàn) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2萬(wàn)萬(wàn) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1萬(wàn)萬(wàn) 貸貸:累計(jì)折舊累計(jì)折舊 6萬(wàn)萬(wàn)第44頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借借: 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 600 貸貸: 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 600借借: 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 600 貸貸: 原材料原材料乙材料乙材料 600第45頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 40 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 18 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 58 000第46頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理

17、會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借借: 庫(kù)存商品庫(kù)存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 450 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 320 000 貸貸: 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 450 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 320 000第47頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品原材料原材料應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊累計(jì)折舊制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金等庫(kù)存現(xiàn)金等生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B產(chǎn)品產(chǎn)品庫(kù)存商品庫(kù)存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品庫(kù)存商品庫(kù)存商品B產(chǎn)品產(chǎn)品第48頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：銀行存款借

18、：銀行存款 800 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 560 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 560 000第49頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款W公司公司 300 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 160 000第50頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存

19、款 2 000 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 150 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 150 000第51頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款L廠廠 6000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 4800 貸：原材料貸：原材料丙材料丙材料 4800第52頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品庫(kù)存商品銀行存款

20、銀行存款應(yīng)收賬款（票據(jù)）應(yīng)收賬款（票據(jù)）其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本原材料原材料其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款（票據(jù)）應(yīng)收賬款（票據(jù)）第53頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 240 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 120 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 40 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 360 000第54頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 1 000 000

21、貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 1 000 000第55頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)第56頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第57頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄“損益性費(fèi)用損益性費(fèi)用”類賬戶類賬戶“收入收入”類賬戶類賬戶本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)“利得利得”類賬戶類賬戶“損失損失”類賬戶類賬戶“利潤(rùn)利潤(rùn)”類賬戶類賬戶第58頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第59頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄第60頁(yè)/共63頁(yè)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 6 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (上上) 分錄記錄分錄記錄借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 400 000 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 200 0