1、1第二章第二章 基本核算方法基本核算方法內(nèi)容提示：內(nèi)容提示： 1、銀行會(huì)計(jì)科目。、銀行會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目增加了資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目會(huì)計(jì)科目增加了資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目和表外科目。和表外科目。 2、銀行會(huì)計(jì)記賬方法。記賬方法包括單式記賬法和復(fù)式、銀行會(huì)計(jì)記賬方法。記賬方法包括單式記賬法和復(fù)式記賬法。記賬法。 3、銀行會(huì)計(jì)憑證。銀行會(huì)計(jì)憑證包括基本憑證和專(zhuān)用憑、銀行會(huì)計(jì)憑證。銀行會(huì)計(jì)憑證包括基本憑證和專(zhuān)用憑證。證。 4、賬務(wù)組織和賬務(wù)處理。包括綜合核算的科目日結(jié)單、賬務(wù)組織和賬務(wù)處理。包括綜合核算的科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表、明細(xì)核算的分戶賬、登記簿和余額表等賬總賬、日計(jì)表、明細(xì)核算的分戶賬、登記簿和余額

2、表等賬簿的設(shè)置，以及核算程序和核對(duì)方法。簿的設(shè)置，以及核算程序和核對(duì)方法。2教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求 通過(guò)教學(xué)，掌握銀行通過(guò)教學(xué)，掌握銀行會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)；的分類(lèi)；掌握銀行掌握銀行會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)和內(nèi)容；掌握借的特點(diǎn)和內(nèi)容；掌握借貸記賬法在銀行業(yè)的運(yùn)用；掌握銀行貸記賬法在銀行業(yè)的運(yùn)用；掌握銀行賬務(wù)賬務(wù)處理處理的內(nèi)容和程序。的內(nèi)容和程序。3會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法各項(xiàng)業(yè)務(wù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理手續(xù)處理手續(xù) 會(huì)計(jì)基本會(huì)計(jì)基本核算方法核算方法 設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬方法 審核和填制憑證審核和填制憑證 登記賬簿登記賬簿 成本計(jì)算成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)

3、報(bào)表銀行會(huì)計(jì)核算方法銀行會(huì)計(jì)核算方法4第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 一、銀行會(huì)計(jì)科目的作用一、銀行會(huì)計(jì)科目的作用（一）統(tǒng)馭核算賬戶（一）統(tǒng)馭核算賬戶（二）統(tǒng)一核算口徑（二）統(tǒng)一核算口徑 基本會(huì)計(jì)科目由財(cái)政部和中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一制基本會(huì)計(jì)科目由財(cái)政部和中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一制定，每家銀行的銀行會(huì)計(jì)科目都由各自總行規(guī)定了定，每家銀行的銀行會(huì)計(jì)科目都由各自總行規(guī)定了相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目名稱和科目代號(hào)。相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目名稱和科目代號(hào)。（三）串聯(lián)核算方法（三）串聯(lián)核算方法5或有事項(xiàng)類(lèi)、委托代理業(yè)或有事項(xiàng)類(lèi)、委托代理業(yè)務(wù)類(lèi)、承諾事項(xiàng)和備查登記類(lèi)等。務(wù)類(lèi)、承諾事項(xiàng)和備查登記類(lèi)等。 6資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi) 所有

4、者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)損益類(lèi)損益類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi) 反映和核算金融企業(yè)發(fā)生的資金往來(lái)的反映和核算金融企業(yè)發(fā)生的資金往來(lái)的科目，適合核算清算資金往來(lái)科目，適合核算清算資金往來(lái)(轄內(nèi)往來(lái)、同城票據(jù)清轄內(nèi)往來(lái)、同城票據(jù)清算）、貨幣兌換、套期工具等業(yè)務(wù)。特點(diǎn)：余額在借方表算）、貨幣兌換、套期工具等業(yè)務(wù)。特點(diǎn)：余額在借方表現(xiàn)為資產(chǎn)，余額在貸方表現(xiàn)為負(fù)債，編表時(shí)按余額方向分現(xiàn)為資產(chǎn)，余額在貸方表現(xiàn)為負(fù)債，編表時(shí)按余額方向分別納入資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目。別納入資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目。7第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法89例：例：8月月2日農(nóng)業(yè)銀行代客王某保管日農(nóng)業(yè)銀行代客王某保管10萬(wàn)元的國(guó)庫(kù)券萬(wàn)元的國(guó)庫(kù)券,假設(shè)收

5、假設(shè)收300元的保管費(fèi)元的保管費(fèi). 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 300 收入收入:代保管有價(jià)值品代保管有價(jià)值品 100,000 10月月12日王某憑單取走時(shí)銀行記日王某憑單取走時(shí)銀行記: 付出付出:代保管有價(jià)值品代保管有價(jià)值品 100,0001011第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證（銀行傳票）會(huì)計(jì)憑證（銀行傳票）12基本憑證基本憑證* *定義：銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，定義：銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制并以記賬的憑證。自行填制并以記賬的憑證。* * 基本憑證按性質(zhì)分為三大類(lèi)基本憑證按性質(zhì)分為三大類(lèi)1 1、供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售

6、和傳遞、供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售和傳遞適用于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)適用于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)四種：四種： 現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳、供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售但可對(duì)外傳遞、供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售但可對(duì)外傳遞 適用于未設(shè)專(zhuān)用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)適用于未設(shè)專(zhuān)用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)賬業(yè)務(wù)兩種：特種轉(zhuǎn)賬借方傳票兩種：特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票3、特定業(yè)務(wù)使用的憑證、特定業(yè)務(wù)使用的憑證 四種：表外科目收入傳票四種：表外科目收入傳票 表外科目付出傳票表外科

7、目付出傳票 貨幣兌換（外匯買(mǎi)賣(mài)）借方傳票貨幣兌換（外匯買(mǎi)賣(mài)）借方傳票 貨幣兌換（外匯買(mǎi)賣(mài)）貸方傳票貨幣兌換（外匯買(mǎi)賣(mài)）貸方傳票18192021222324 金融企業(yè)金融企業(yè) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票特種借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票和表外科目付出傳票表外科目收入傳票和表外科目付出傳票轉(zhuǎn)帳借方傳票和轉(zhuǎn)帳貸方傳票轉(zhuǎn)帳借方傳票和轉(zhuǎn)帳貸方傳票貨幣兌換借方傳票和貨幣兌換貸方傳票貨幣兌換借方傳票和貨幣兌換貸方傳票25特定憑證特定憑證 由客戶填制并由客戶填制并提交提交 通常一式多聯(lián)通常一式多聯(lián) 金融企業(yè)統(tǒng)一金融企業(yè)統(tǒng)一印制

8、印制如現(xiàn)金交款單，現(xiàn)金支票、進(jìn)帳單、如現(xiàn)金交款單，現(xiàn)金支票、進(jìn)帳單、信匯憑證、電匯憑證等信匯憑證、電匯憑證等2627282930二、會(huì)計(jì)憑證的處理二、會(huì)計(jì)憑證的處理要素齊全、內(nèi)容完整、及時(shí)真實(shí)、數(shù)字正確、要素齊全、內(nèi)容完整、及時(shí)真實(shí)、數(shù)字正確、 字跡清楚字跡清楚單聯(lián)式用墨汁書(shū)寫(xiě)、多聯(lián)式用圓珠筆套寫(xiě)單聯(lián)式用墨汁書(shū)寫(xiě)、多聯(lián)式用圓珠筆套寫(xiě)符號(hào)規(guī)定：符號(hào)規(guī)定：#、 、年、年/月月/日，日，%、阿拉伯?dāng)?shù)字和漢字大寫(xiě)金額的書(shū)寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字和漢字大寫(xiě)金額的書(shū)寫(xiě)金額大寫(xiě)：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、金額大寫(xiě)：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億。佰、仟、萬(wàn)、億。票據(jù)出票日期

9、必須大寫(xiě)票據(jù)出票日期必須大寫(xiě)31銀行會(huì)計(jì)憑證的填制銀行會(huì)計(jì)憑證的填制 現(xiàn)金傳票的編制。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金現(xiàn)金傳票的編制。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)時(shí)，只編制一張付出業(yè)務(wù)時(shí)，只編制一張“科目科目”的現(xiàn)金收入的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票，對(duì)外業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金收付，則傳票或現(xiàn)金付出傳票，對(duì)外業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金收付，則以客戶提交的現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等代替現(xiàn)金收以客戶提交的現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等代替現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出傳票。入和現(xiàn)金付出傳票。 32（二）會(huì)計(jì)憑證的審查（二）會(huì)計(jì)憑證的審查 憑證審查的要點(diǎn)：憑證審查的要點(diǎn)：是否應(yīng)為本行受理的憑證。是否應(yīng)為本行受理的憑證。使用憑證的種類(lèi)是否正確，內(nèi)容、

10、聯(lián)數(shù)與附件是否完整使用憑證的種類(lèi)是否正確，內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過(guò)有效期限。齊全，是否超過(guò)有效期限。賬號(hào)與戶名是否相符。賬號(hào)與戶名是否相符。大小寫(xiě)金額是否一致，字跡有無(wú)涂改。大小寫(xiě)金額是否一致，字跡有無(wú)涂改。取款是否超過(guò)存款余額，貸款是否超過(guò)額度。取款是否超過(guò)存款余額，貸款是否超過(guò)額度。密押、印鑒是否真實(shí)、齊全。密押、印鑒是否真實(shí)、齊全?？铐?xiàng)來(lái)源、用途是否符合政策、法規(guī)和信貸、結(jié)算管理款項(xiàng)來(lái)源、用途是否符合政策、法規(guī)和信貸、結(jié)算管理原則。原則。計(jì)息、收費(fèi)、賠償金的計(jì)算是否正確。計(jì)息、收費(fèi)、賠償金的計(jì)算是否正確。內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。33D

11、iagram 2“先收款，后記帳先收款，后記帳”“先記帳，后付款先記帳，后付款”“先記付款單位的分先記付款單位的分戶帳，后記收款單位戶帳，后記收款單位分戶帳分戶帳” Diagram 2收款收款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)付款付款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)（三）會(huì)計(jì)憑證（三）會(huì)計(jì)憑證如何傳遞如何傳遞他行他行票據(jù)票據(jù)收妥入賬收妥入賬34（四）金融企業(yè)（四）金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證特點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證特點(diǎn)采用采用單單式憑式憑證證 憑證傳遞環(huán)憑證傳遞環(huán)節(jié)多，俗稱節(jié)多，俗稱 傳票傳票 原始憑原始憑證證可可代替代替記賬記賬憑憑證證35第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 賬務(wù)組織是指賬簿設(shè)置、記賬程序及賬務(wù)賬務(wù)組織是指賬簿設(shè)置、記賬程序及賬務(wù)核對(duì)方

12、法有機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。銀行現(xiàn)行的賬務(wù)核對(duì)方法有機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。銀行現(xiàn)行的賬務(wù)組織由明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)構(gòu)成。組織由明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)構(gòu)成。36賬簿設(shè)置記賬程序賬務(wù)賬務(wù)核對(duì)核對(duì)明細(xì)核算系統(tǒng)明細(xì)核算系統(tǒng)總賬核算系統(tǒng)總賬核算系統(tǒng)37余額表余額表登記簿登記簿分戶賬分戶賬明細(xì)核算明細(xì)核算系統(tǒng)系統(tǒng)現(xiàn)金收付現(xiàn)金收付日記簿日記簿38 明細(xì)核算明細(xì)核算 特點(diǎn)：特點(diǎn)：對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目分戶的詳細(xì)記錄。對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目分戶的詳細(xì)記錄。 組成：組成： 1、分戶賬：、分戶賬：按單位或資金性質(zhì)立戶，使各科目的詳細(xì)記錄。按單位或資金性質(zhì)立戶，使各科目的詳細(xì)記錄。是辦理業(yè)務(wù)和客戶核對(duì)賬務(wù)的重要工具?？筛鶕?jù)實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)甲、

13、是辦理業(yè)務(wù)和客戶核對(duì)賬務(wù)的重要工具?？筛鶕?jù)實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)甲、乙、丙、丁四種賬。乙、丙、丁四種賬。 2、登記簿、登記簿 3、余額表：、余額表：核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)息的重要工具。核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)息的重要工具。 計(jì)息余額表計(jì)息余額表 一般余額表一般余額表 4、現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿、現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿 39甲種賬甲種賬40乙種賬乙種賬41丙種賬丙種賬42丁種賬丁種賬4344銀行明細(xì)核算的程序銀行明細(xì)核算的程序會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)憑憑 證證分分戶戶賬賬 余額表余額表登記簿登記簿 登記登記 登記登記 填列填列現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金收付日記簿 登記登記45科目日結(jié)單科目日結(jié)單總賬總賬日計(jì)表日

14、計(jì)表總賬核算總賬核算系統(tǒng)系統(tǒng)46綜合核算綜合核算特點(diǎn)：特點(diǎn)：1、科目日結(jié)單：科目日結(jié)單：總賬：總賬：日計(jì)表：日計(jì)表：47484950銀行總賬核算系統(tǒng)銀行總賬核算系統(tǒng)日日計(jì)計(jì)表表會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)傳傳票票科科目目日日結(jié)結(jié)單單總總賬賬編制編制登記登記編制編制51實(shí)物實(shí)物報(bào)表報(bào)表憑證憑證賬簿賬簿定期定期核對(duì)核對(duì)每日每日核對(duì)核對(duì)賬簿賬簿賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)5253三、更正錯(cuò)賬的方法三、更正錯(cuò)賬的方法1、劃線更正、劃線更正（1）凡在當(dāng)日發(fā)現(xiàn)賬簿記錯(cuò)日期或金額時(shí)，采用劃線更正）凡在當(dāng)日發(fā)現(xiàn)賬簿記錯(cuò)日期或金額時(shí)，采用劃線更正法，紅線左端蓋章。劃錯(cuò)紅線，紅線兩端用紅墨水劃法，紅線左端蓋章。劃錯(cuò)紅線，紅線兩端用紅墨水劃“”銷(xiāo)

15、去，右端蓋章。銷(xiāo)去，右端蓋章。（2）文字錯(cuò)誤，采用劃線更正法。）文字錯(cuò)誤，采用劃線更正法。2、紅藍(lán)字同方向沖正、紅藍(lán)字同方向沖正 隔日發(fā)現(xiàn)記串賬戶，采用同方向紅藍(lán)字沖傳票辦理沖正。隔日發(fā)現(xiàn)記串賬戶，采用同方向紅藍(lán)字沖傳票辦理沖正。3、藍(lán)字反方向更正。、藍(lán)字反方向更正。發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，采用藍(lán)字反方向傳發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，采用藍(lán)字反方向傳票更正，但不更改決算報(bào)表。票更正，但不更改決算報(bào)表。54n小結(jié)：銀行核算方法的特殊性小結(jié)：銀行核算方法的特殊性 1、會(huì)計(jì)科目增加了資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目和表外科目。、會(huì)計(jì)科目增加了資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目和表外科目。 2、根據(jù)表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的不同，銀行設(shè)置了不同的記、根據(jù)表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的不同，銀行設(shè)置了不同的記賬方法。由于表外業(yè)務(wù)的存在，增加了單