1、地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 88332目 錄一稅務檢查的實施程序二稅務檢查的主要方法和技術三做好自查自糾四各種稅務檢查的應對技巧1. 突擊檢查的應對技巧2. 日常檢查的應對技巧3. 專項檢查的應對技巧4. 檢查過程中的應對技巧地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833第一部分 稅務檢查的實施程序地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833第二部分 稅務檢查的主

2、要方法和技術6地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833一、查賬方法 （一）審閱法： 對稽查對象有關書面資料的內容進行詳細審查、研究，發(fā)現(xiàn)疑點線索，取得稅務稽查證據的一種檢查方法。 1、會計資料的審閱 （1）記賬憑證的審閱 （2）賬簿的審閱 對賬簿的審閱除了審閱總賬與明細賬、賬簿與憑證的記錄是否相符以外，重點應審閱明細分類賬。 （3）會計報表的審閱 審閱會計報表時不能僅僅局限于對資料本身的評價，更主要的是對資料所反映的經濟活動過程和結果做出正確判斷或評價。 2、其他資料的審閱 ，如重要的購銷合同、生產部門的成本數(shù)據等地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：0

3、10-5893 8833（二）核對法 對書面資料的相關記錄，或是對書面資料的記錄和實物進行相互核對，以驗證其是否相符的一種檢查方法。 （1）會計資料之間的相互核對 （2）會計資料與其他資料之間的核對 （3）證證核對 （4）賬證核對 ：進行賬證核對時，一般采用逆查法（5）賬賬核對 （6）賬表核對 （7）賬實核對 地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833（三）詳查法 對稽查對象在檢查期內的所有經濟活動、涉及經濟業(yè)務和財務管理的部門及其經濟信息資料，采取嚴密的審查程序，進行詳細地審核檢查。 詳查法適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務較少、會計核算簡單、核算對象比較單一的企業(yè)，或者

4、為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進行的專案檢查，以及在整個檢查過程中對某些（某類）特定項目、事項所進行的檢查。詳查法對于管理混亂、業(yè)務復雜的企業(yè)以及稅務稽查的重點項目、事項的檢查，一般都能取得較好的效果。 地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833（四）抽查法 抽查法，亦稱抽樣檢查法，是指從稽查對象總體中抽取部分資料或存貨進行審查，再依據抽查結果推斷總體的一種方法。抽查法具體又分為兩種：一是重點抽查法，二是隨機抽查法，對于抽查結果與實際情況差異比較大的，應進一步查明原因，必要時可以擴大抽查范圍，或者放棄抽查結果。分析時應注意進行準確性和可靠性的分析。 地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙

5、15號C座2層電話：010-5893 8833（五）順查法 順查法，又稱正查法，是指按照會計業(yè)務處理程序，依次進行檢查的方法。順查法適用于業(yè)務規(guī)模不大或業(yè)務量較少的稽查對象，以及經營管理和財務管理混亂、存在重大問題的稽查對象和一些特別重要項目的檢查。 （六）逆查法 逆查法，又稱倒查法，是指按照會計處理程序的相反方向，由報表、賬簿到憑證的一種檢查方法。從檢查技術上看，逆查法主要運用了審閱和分析的技術方法，根據重點和疑點，逐個進行追蹤檢查。逆查法主要適用于對大型企業(yè)以及內部控制制度健全、內部控制管理嚴格的企業(yè)的檢查，但不適用于某些特別重要項目的檢查。 地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：

6、010-5893 8833二、分析方法 （一）控制計算法 1、以產控耗：根據產量控制消耗，生產一斤點心，不可能消耗一斤面粉。 2、以耗控產：根據消耗控制產量，耗用的原材料、水電、人工不可能超出一定的或科學的比例，如一斤面粉一定要生產出一斤以上的饅頭，否則不正常 3、以產控銷：根據產量控制銷售，銷售量不可能大于產量，生產100件不可能賣出101件，否則違背邏輯 4、以支控銷：根據支出控制銷售，支出不可能大于銷售額，銷售額為100萬，支出額不可能超過100萬，否則沒有經濟意義。投入產出比地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833（二）比較分析法A.絕對數(shù)比較分析法 例

7、如，對企業(yè)各個不同時期的貨物運輸費用或銷售收入進行對比，對各個不同時期的庫存商品（存貨）的購銷存數(shù)量進行對比，都屬于絕對數(shù)比較分析。通過這種對比，可以揭示被查事項的增減變動是否正常，是否符合經營和核算常規(guī)，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833B.相關比率比較分析法 通過計算被查項目的百分比、比率或比值結構等相對數(shù)指標的比較，揭示其中存在的差異，并對這些差異進行對比，以判斷問題的性質和程度。如應收賬款周轉率、存貨結構、稅收負擔率、存貨（運輸）費用比率等指標的計算與對比，就屬于相關比率比較分析。 運用絕對數(shù)比較分析法對被查項目進行分析后，為了

8、確保分析判斷的客觀和正確，可以運用相關比率分析法予以驗證。地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833三、調查方法 1.觀察法 觀察法是指稽查人員通過深入檢查現(xiàn)場，如車間、倉庫（包括外部倉庫）、營業(yè)場所以及基建工地等，對被查事項或需要核實的事項進行實地視察和了解，考察企業(yè)產、供、銷、運各環(huán)節(jié)的內部管理狀況，控制程序和各方面的實際情況，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，獲取相關證據的一種方法。 2.查詢法 查詢法是指對審查過程中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過調查、詢問的方式，查實某些問題，取得必要的資料，以幫助進一步檢查的一種調查方法。根據查詢方式的不同，查詢法可以分為面詢法、函

9、詢法。 地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 88333.外調法 對有疑點的憑證、賬項記錄或者其他經濟業(yè)務，通過派出稽查人員到稽查對象以外、與該項業(yè)務相聯(lián)系的單位（或個人）進行實地調查，或者委托對方稅務機關協(xié)查，以查實問題的一種檢查方法。外調法主要用于外部證據的核實、取證，包括函調和派人外調。 根據檢查需要和外調目的，確定外調的重點和內容，適當調配外調人員，保證外調工作順利開展。對外調過程中獲取的信息資料，要進行分類和分析，去偽存真，證據材料要注意印章齊全、內容具體。4.盤存法 盤存法是指通過對貨幣資產、實物資產進行盤點和清查，確定其形態(tài)、數(shù)量、價值、權屬等內容與賬簿

10、記錄是否相符的一種檢查方法。地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833第三部分 做好自查自糾地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833選定稅務自查人員熟悉相關的稅收規(guī)定制定自查提綱撰寫自查報告整改自查出來的問題領導成員具體查賬人員各稅種、各環(huán)節(jié)的稅務處理什么稅種？哪個環(huán)節(jié)？查什么？怎么查？自查的范圍、自查出來的問題整改的時間要求整改的質量要求未整改的責任追究自查自糾的流程地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833一、主營業(yè)務收入的自查。 企業(yè)要對“主營業(yè)務收入”等收入類明細賬與增值稅、營業(yè)稅納稅申報表及有

11、關發(fā)票、收款單據、工程決算書、合同等原始憑證進行詳細核對，檢查一下己實現(xiàn)的貨物銷售收入或工程結算收入是否及時足額納稅；現(xiàn)金結算的未開票銷售是否作為無票銷售申報納稅。自查自糾的重點領域二、往來賬戶的自查。 企業(yè)要詳細檢查有沒有將已完工工程的收入掛在“預收賬款”或“應收賬款”賬上，而不結轉“主營業(yè)務收入”，低報工程進度或漏報工程項目；有沒有將收到的貨款掛在“預收賬款”、“其他應付款”等負債類的科目，推遲收入確認時間。地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833三、價外費用的自查。 企業(yè)收取價外費用，是否存直接沖減了“財務費用”或“管理費用” 等科目；是否與銷售的貨物適用

12、相同的稅率，是否計入了“其他應付款”等往來科目未申報納稅。四、視同銷售的自查。 將產品用于償債、投資、發(fā)放福利、贈送客戶、分配利潤、用于非應稅項目等，是否做視同銷售處理，申報繳納了增值是和企業(yè)所得稅。地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833五、其它業(yè)務收入的自查。 其他業(yè)務收入包括勞務收入、機械作業(yè)收入、材料轉讓收入、無形資產轉讓收入、固定資產出租收人、多種經營收入等，適用的稅率是否正確，如取得房屋出租收人按“建筑業(yè)”3%稅率繳納營業(yè)稅，而未按“服務業(yè)一租賃業(yè)”5%稅率繳納營業(yè)稅；是否直接沖減成本費用的問題，如在取得其他業(yè)務收人時，不通過“其他業(yè)務收人”科目核算

13、，而是直接沖減成本類賬戶；是否未申報納稅問題，如取得其他業(yè)務收人時通過“其他業(yè)務收人”賬戶，只按“工程結算收入”申報繳納稅款，而對“其他業(yè)務收入”不履行納稅義務。地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833六、印花稅的自查。 企業(yè)簽定的不動產轉移書據、租賃合同、購銷合同、建安合同以及視同合同的有關票據、帳簿資金等是否按規(guī)定申報繳納印花稅，合同性質的憑證是否申報繳納了印花稅，是否錯用稅率少繳印花稅，有無未交印花稅的應稅合同等。七、以物易物的自查。 企業(yè)發(fā)生的以物易物、以舊換新是否分別按銷售和購進貨物進行稅務處理。地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5

14、893 8833八、廢料、廢渣的自查。 生產產品形成的廢料廢渣，銷售后取得的銷貨款是否申報納稅。九、企業(yè)重組的自查。 企業(yè)或集團發(fā)生的重組業(yè)務，是否按一般性稅務處理繳納了企業(yè)所得稅，按照特殊性稅務處理的，是否符合規(guī)定的門檻條件，是否按規(guī)定做了備案手續(xù)。地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833十、關聯(lián)交易的自查。 判定的關聯(lián)關系是否正確？關聯(lián)交易定價是否公允？應該提交同期資料的是否提交了同期資料？對外支付的費用是否公允？對方是否提供了相應的服務？服務價值是否與對外支付的費用相匹配？十一、成本費用的自查。 結轉成本的方法是否前后一致？發(fā)票是否真實合規(guī)？成本利潤率是否

15、過高？是否有預估的成本？是否倒掛？地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833第四部分 各種檢查的應對技巧地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833一、突擊檢查的應對技巧（發(fā)現(xiàn)了重大違法行為）1、迅速摸清檢查單位：國稅？地稅？征管？稽查？本級？上級？2、迅速摸清檢查目的：為什么查？查什么？3、拖延時間審查是否符合稅務檢查手續(xù) 稽查通知、兩人以上、出示證件要向領導匯報，但領導在開會、接見重要客戶、臨時外出會計上要處理完未處理的單據才能提供數(shù)據倉庫里要對實物進行整理歸類才能盤點4、聯(lián)手準備行政部門：接待規(guī)格、接待地點、盡快找人協(xié)調業(yè)務部門：

16、整理各類合同、業(yè)務原始數(shù)據及時與財務部門溝通會計部門：處理未入賬單據、核對各項數(shù)據、想好應對方案倉庫部門：整理出入單據和實物，努力做到賬實相符地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833二、日常檢查的應對技巧（例行性檢查）1、檢查單位：一般是主管稅務機關3、檢查內榮：申報是否正常、納稅資料和會計資料2、檢查特點：有時是走形式，有時候檢查的比較全面，一般比較好說話4、應對技巧平時做好會計基礎工作，表、賬、證相符正確使用會計科目，不因為透漏稅胡亂使用會計科目做好發(fā)票的審核工作，不合規(guī)發(fā)票、假發(fā)票堅決不入賬按規(guī)定確認收入和開具發(fā)票，不推遲確認收入按規(guī)定計提固定資產折舊和攤銷無形資產稅會差異按規(guī)定調整，及時正確申報繳納各項稅款地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833三、專項檢查的應對技巧（專題檢查）1、弄清檢查單位：國稅？地稅？征管？稽查？本級？上級？2、弄清檢查內容：查哪些內容、查什么業(yè)務3、熟悉相關的稅收政策4、提交有關資料企業(yè)重組關聯(lián)交易非貨幣性資產出資視同銷售經營情況檢查相關合同和決議批復賬務處理和原始單據申報資料和完稅憑證溝通協(xié)調、維護合法權益地址：北京市海淀區(qū)萬壽路乙15號C座2層電話：010-5893 8833四、檢查過程的應對技巧1、解釋技巧 問什么，答什么，不多說話，說話不帶引導和暗示 說話注意方式，不要讓稅