1、審計學(xué)基礎(chǔ)課程復(fù)習(xí)資料一、名詞解釋：1.審計主體 2.審計對象 3.審計客體 4.審計性質(zhì)5.審計利害關(guān)系人 6.政府審計 7.內(nèi)部審計 8.注冊會計師審計9.合法合規(guī)審計 10.績效審計 11.財務(wù)報表審計 12.審計業(yè)務(wù)約定書13.注冊會計師職業(yè)道德 14.審計計劃 15.審計方法 16.審計抽查法17.審計判斷抽樣法 18.審計統(tǒng)計抽樣法 19.審計審閱法 20.審計驗算法21.審計核對法 22.審計調(diào)整法 23.審計調(diào)節(jié)法 24.審計比較分析法25.審計比率分析法 26.審計平衡分析法 27.審計因素分析法 28.審計賬戶分析法29.存貨監(jiān)盤 30.審計質(zhì)量鑒定法 31.審計函證 32

2、.審計詢問33.審計觀察法 34.審計抽樣 35.審計電子商務(wù) 36.審計證據(jù)37.生產(chǎn)循環(huán) 38.投資 39.審計期后事項 40.分部報告41.關(guān)聯(lián)方交易二、不定項選擇題：1.（ ）是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件。 A.權(quán)威性 B.獨立性 C.合法性 D.合理性2.逆查法應(yīng)先從（ ）查起。 A.原始憑證 B.記賬憑證 C.會計賬簿 D.會計報表3.國家出臺審計準(zhǔn)則的主要原因是增強(qiáng)的（ ）的可信性。 A.會計檔案 B.會計報表 C.會計賬簿 D.會計憑證4.審計通知書應(yīng)由（ ）下達(dá)。 A.會計師事務(wù)所 B.國家審計機(jī)關(guān) C.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) D.審計小組5.（ ）是證明力最差

3、的證據(jù)。 A.實物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)6.屬于內(nèi)部證據(jù)的有 A.購貨發(fā)票 B.銷貨發(fā)票 C.銀行對賬單 D.材料出庫單7.被審單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險是 A.固有風(fēng)險 B.控制風(fēng)險 C.檢查風(fēng)險 D.經(jīng)營風(fēng)險8.現(xiàn)代審計的一個顯著特點，是在評審內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的 A.詳細(xì)審計 B.局部審計 C.抽樣審計 D.事前審計9.（ ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。 A.經(jīng)理和董事長 B.采購員和購銷科長 C.保管員和車間主任 D.記錄日記賬和記錄總賬10.樣本設(shè)計時應(yīng)考慮的因素有 A.審計目的 B.審計報告 C.審計意見 D.審計證據(jù)11.用于內(nèi)部控制符合性測試的

4、是 A.審計抽樣 B.屬性抽樣 C.變量抽樣 D.統(tǒng)計抽樣12.注冊會計師的審計報告的主要作用是 A.檢查 B.評價 C.鑒證 D.監(jiān)督13.當(dāng)注冊會計師表示（ ）意見時，審計報告的說明段可以省略。 A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.拒絕表示意見14.具有法定證明效力的審計報告是 A.國家審計報告 B.民間審計報告 C.部門審計報 D.單位審計報告15.提交（ ）是民間審計人員竭誠為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一種表現(xiàn)。 A.審計報告 B.審計業(yè)務(wù)約定書 C.審計工作底稿 D.管理建議書16.我國審計起源甚早，產(chǎn)生于 A.奴隸社會末期 B.秦、漢兩代 C.隋唐時期 D.元、明、清17.19

5、86 年至今，國際審計實務(wù)委員會已經(jīng)頒布了30多個文件，將審計準(zhǔn)則分為 A.一般準(zhǔn)則 B.工作準(zhǔn)則 C.行為準(zhǔn)則 D.程序準(zhǔn)則18.審計按目的內(nèi)容的不同分類工作是 A.合法、合規(guī)審計 B.績效審計 C.財務(wù)報表審 D.內(nèi)部審計19.注冊會計師審計注冊會計師組成的會計師事務(wù)所所進(jìn)行的審計 A.是由政府部門審核批準(zhǔn)的 B.會計師事務(wù)所不附屬于任何機(jī)構(gòu)C.具有法人資格 D.自收自支、獨立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅20.現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生 A.20 世紀(jì)40年代 B.9 世紀(jì)40年代 C.20 世紀(jì)40年代 D.20世紀(jì)40年代21.注冊會計師在實施內(nèi)部控制鑒證時應(yīng)根據(jù)鑒證計劃實施工作 A.企業(yè)記錄 B.

6、評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性C.測試和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 D.財務(wù)報告22.政府審計的發(fā)展模式 A.立法型模式 B.司法型模式 C.行政型模式 D.獨立型模式23.注冊會計師審計的產(chǎn)生 A.1918 年學(xué)者 B.17 世中葉 C.19 世紀(jì)初 D.18世紀(jì)下半葉24.分部會計信息的披露形式為 A.分部收入、分部利潤（虧損） B.分部資產(chǎn)和分部負(fù)債總額C.財務(wù)報表 D.企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險25.審計報告的種類工作 A.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告 B.控制審計報告 C.財經(jīng)法經(jīng)濟(jì)效益審計報告 D.財政財務(wù)審計報告26.審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督權(quán)的依據(jù)是 A.我國憲法第91條 B.我國審計法第4章C.我國審計法第6章 D

7、.我國憲法第109條27.按照審計報告的性質(zhì)可分為 A.工作審計報告 B.項目審計報告 C.財務(wù)審計報告 D.標(biāo)準(zhǔn)審計報告28.確定評價特定內(nèi)部控制設(shè)計合理性程序注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是 A.財務(wù)管理方式 B.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)C.內(nèi)部管理的描述方式 D.經(jīng)營活動及其管理系統(tǒng)的復(fù)雜性29.審計報告的內(nèi)容要求規(guī)范包括 A.文字部分 B.報表部分 C.說明部分 D.其他部分30.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限 A.審核檢查權(quán) B.調(diào)查取證權(quán) C.要求報送資料權(quán) D.建議意見權(quán)31.頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則的根本目的在于 A.為會計師事務(wù)所更好地取信于民 B.為會計師事務(wù)更好地服務(wù)于委托人C.為會計師事務(wù)所全面提高服

8、務(wù)質(zhì)量 D.保證審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則的要求32.注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有 A.中華人民共和國注冊會計師法 B.獨立審計基本準(zhǔn)則C.企業(yè)會計準(zhǔn)則 D.獨立審計具體準(zhǔn)則與實務(wù)公告33.獨立審計實務(wù)公告主要用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù) A.會計咨詢與會計服務(wù) B.特殊行業(yè)審計 C.特殊性質(zhì)審計 D.特殊目的審34.下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有 A.獨立審計準(zhǔn)則 B.職業(yè)道德準(zhǔn)則 C.審計質(zhì)量準(zhǔn)則 D.后續(xù)教育準(zhǔn)則35.審計與會計的區(qū)別主要表現(xiàn)在 A.產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同 B.方法不同 C.工作程序不同 D.職能不同36.審計的基本職能有 A.經(jīng)濟(jì)核算 B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 C.經(jīng)濟(jì)鑒證

9、D.經(jīng)濟(jì)評價37.按審計范圍分類，可以分為 A.全部審計 B.局部審計 C.送達(dá)審計 D.強(qiáng)制審計38.證實客觀事物的方法，主要包括 A.盤存法 B.調(diào)節(jié)法 C.觀察 D.鑒定法39.民間審計人員職業(yè)道德具體包括 A.獨立原則 B.科學(xué)原則 C.公證原則 D.客觀原則40.世界各國對注冊會計師的任職資格都有嚴(yán)格要求，概括起來應(yīng)同時具備的條件是 A.專業(yè)教育 B.資格考試 C.資格審核 D.工作經(jīng)驗 三、判斷題：1.存款明細(xì)賬是反映各種存款增減變動情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會計記錄。 2.成本管理控制是對成本費用支出業(yè)務(wù)進(jìn)行計劃、控制和考核的內(nèi)部控制。 3.成本會計控制包括直接材料成本控

10、制，直接人工成本控制、制造費用控制等。 4.存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為生產(chǎn)耗用或銷售而儲存或持有的各種具有實物形態(tài)的流動資產(chǎn)。 5.在審計發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計準(zhǔn)則是政府審計準(zhǔn)則。 6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是獨立審計準(zhǔn)則； 7.國際審計準(zhǔn)則一般不包括后續(xù)審計準(zhǔn)則。 8.頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則的根本目的在于保證審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則的要求。 9.在獨立審計準(zhǔn)則體系中，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)不具有強(qiáng)制性。 10.注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)則是獨立審計準(zhǔn)則。 11.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系核心部分是獨立審計準(zhǔn)則。 12.獨立審計準(zhǔn)則是注冊會計

11、師出具審計意見的客觀依據(jù)，并且是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。 13.內(nèi)部控制制度是一個完整而全面的制度。 14.會計部門不需要對有關(guān)單據(jù)進(jìn)行審核，現(xiàn)金出納員見到支付憑單后就可以付款。 15.審計人員審查固定資產(chǎn)入賬價值時，應(yīng)注意包裝費、運(yùn)輸費不應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。 16.審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。 17.審計依據(jù)包含審計準(zhǔn)則。 18.審計報告使用人是促進(jìn)建立審計準(zhǔn)則的主要動力之一。 19.期后事項的審核應(yīng)在整個審計工作即將結(jié)束前完成。 20.審計人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。 21.凡是具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的單位，都是審計委托人委托審計的實

12、體。 22.順查法的優(yōu)點是節(jié)約人力、物力和時間。 23.內(nèi)部審計具有權(quán)威性和獨立性。 24.在實際審計工作中，往往把審閱法與核對法結(jié)合起來加以運(yùn)用。 25.民間審計組織是行業(yè)紀(jì)律組織，不承擔(dān)行政管理職能。 26.注冊會計師在進(jìn)行審計之前，要由其所在的會計師事務(wù)所下達(dá)審計通知書。 27.對重要性水平的判斷，是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。 28.審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于口頭證據(jù)。 29.采用調(diào)查表法描述被審計單位的內(nèi)部控制時，關(guān)鍵控制點無須分別列項。 30.審計人員應(yīng)對被審計單位會計報表的真實性和合法性負(fù)責(zé)。 四、簡答題：1.分部報告的確定。 2.順查法和逆查法的特征及優(yōu)缺點。3

13、.什么是審計的總目標(biāo)？它與審計的具體目標(biāo)存在什么關(guān)系？4.抽查法和詳查法的特征及優(yōu)缺點。 5.調(diào)節(jié)法和調(diào)整法適用的范圍。6.試說明審計證據(jù)的類型及特性。 7.什么是審計工作底稿？有何作用？8.試述審計工作底稿的三級復(fù)核制度？ 9.簡述應(yīng)收賬款實質(zhì)性測試程序。10.簡述營業(yè)費用的實質(zhì)性測試。 11.試述審計工作底稿的復(fù)核的主要內(nèi)容。12.支出循環(huán)內(nèi)部控制測試。 13.簡述股本實質(zhì)性測試程序。14.簡述長期投資實質(zhì)性測試程序。 15.庫存現(xiàn)金的盤點要注意哪些問題？16.銀行存款余額的函證有何作用？ 17.注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的條件。18.注冊會計師審計人員在什么情況下出具保留意見的

14、審計報告？19.貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？ 20.主營業(yè)務(wù)收入實質(zhì)性測試程序。五、論述題：1.試述審計風(fēng)險的含義及組成要素。 2.試論審計計劃含義與作用。3.試論審計工作底稿的編制基本要素。 4.論支出循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動。5.論支出循環(huán)的符合性測試。 6.論存貨其他相關(guān)賬戶的審計。7.論實收資本的實質(zhì)性測試程序。 8.論測試內(nèi)部控制。9.論或有事項的審計風(fēng)險規(guī)避對策。 10.論現(xiàn)金的審查。18參考答案一、名詞解釋：1.審計主體：具有專職資格和能力的人員。審計人員必須有確定的能力熟知既定的標(biāo)準(zhǔn)，并且能夠確定為得出適當(dāng)結(jié)論所需審計證據(jù)的類型和數(shù)量。就外部審計而言，是指那些具有注冊會計師資格

15、或?qū)徲嫀熧Y格的人員；就內(nèi)部審計而言，是指獨立于單位會計機(jī)構(gòu)而又詳知單位會計制度及監(jiān)督制度的被賦予監(jiān)督權(quán)、審計權(quán)的人員。2.審計對象：是特定經(jīng)濟(jì)實體或特定事項的可計量的信息證據(jù)?？捎嬃康男畔⒂泻芏嘈问?，但共同特點是有可確認(rèn)、證實的形式。3.審計客體：即審計誰的可計量的信息證據(jù)，解決審計“誰”的問題。在大多數(shù)情況下，經(jīng)濟(jì)實體與法人實體一致，比如股份有限公司、政府單位、合伙公司等。但在某些情況下，經(jīng)濟(jì)實體有可能是企業(yè)中的一個部門、車間，有時甚至是個人。4.審計性質(zhì)：審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，是在獨立基礎(chǔ)上的客觀計量和評價。5.審計利害關(guān)系人：是指所有使用和依賴審計報告的個體。對一個企業(yè)來說

16、，審計利害關(guān)系人通常包括股東、管理當(dāng)局、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)和一般社會公眾。6.政府審計：是國家審計機(jī)關(guān)代表國家依法對政府機(jī)構(gòu)及國有企業(yè)進(jìn)行的審計。政府審計的主要特點是具有強(qiáng)制性。7.內(nèi)部審計：是由各單位自身設(shè)置的相對獨立的審計部門對單位內(nèi)部進(jìn)行的審計。內(nèi)部審計有利于單位內(nèi)部控制、管理的實施與改進(jìn)，但由于內(nèi)部審計是由單位內(nèi)部人員所完成，其獨立性相對較弱。8.注冊會計師審計：是由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所所進(jìn)行的審計。會計師事務(wù)所不附屬于任何機(jī)構(gòu)，自收自支、獨立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅，具有法人資格，因此在業(yè)務(wù)上具有較強(qiáng)的獨立性、客觀性和公正性。9.合法合規(guī)審計：是對一個單位

17、的某些財務(wù)或經(jīng)營活動收集并評價證據(jù)，以確定其是否按照特定的標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。10.績效審計：是檢查一個企業(yè)或組織經(jīng)營的程序和方法以確定經(jīng)營效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。11.財務(wù)報表審計：是審查企業(yè)編制的一套完整的財務(wù)報表(資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表、現(xiàn)金流量表和附表)，以確定這些可計量的信息是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)的過程。12.審計業(yè)務(wù)約定書：是審計機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。13.注冊會計師職業(yè)道德：是注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。14.審計計劃：是審計人員為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到

18、預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃。15.審計方法：是審計人員為完成審計工作、實現(xiàn)審計目標(biāo)而采取的各種方式、手段和技術(shù)的總稱。16.審計抽查法：是在審計單位一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動和會計資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng)濟(jì)活動和會計資料作為樣本進(jìn)行審計，并根據(jù)樣本審計結(jié)果來推斷總體正確性的一種方法。17.審計判斷抽樣法：是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和判斷能力，有目的地從特定審計對象總體中抽查部分樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果推斷總體的一種抽樣方法。18.審計統(tǒng)計抽樣法：是審計人員運(yùn)用概率和數(shù)理統(tǒng)計的原理和方法，遵循隨機(jī)原則，從審計對象總體中抽

19、取一部分有效樣本進(jìn)行審查，以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣方法。19.審計審閱法：是審查和閱讀被審計單位一定時期內(nèi)的會計資料和其他有關(guān)資料來獲取審計證據(jù)的方法。20.審計驗算法：又稱復(fù)算法，是對會計資料等書面資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算，以驗證原來的計算是否正確，有無錯誤或舞弊行為。21.審計核對法：是將不同書面資料的相關(guān)記錄或者將書面資料的記錄與實物進(jìn)行相互對照檢查，從而獲取審計證據(jù)的一種方法。22.審計調(diào)整法：是根據(jù)審計結(jié)果，更正查賬中已經(jīng)核實的錯誤或作假賬項的一種檢查法，通常也稱調(diào)賬法。23.審計調(diào)節(jié)法：是在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證實的資料的方法。24.審計比較分

20、析法：是通過相同項目的本期實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)或與上期實際指標(biāo)，或與同類企業(yè)的同期實際指標(biāo)等進(jìn)行對比分析，揭示其差異數(shù)，借以檢查有無反常變化或可疑情況，為進(jìn)一步審查提供線索。25.審計比率分析法：是通過對兩個性質(zhì)不同，但又相關(guān)的指標(biāo)所構(gòu)成的比率關(guān)系進(jìn)行對比分析，從中發(fā)現(xiàn)異常情況，以便進(jìn)一步追查其原因的一種分析方法。26.審計平衡分析法：是對相關(guān)項目之間的平衡關(guān)系進(jìn)行對照分析，以測定各項目相互變動而相互影響程度，從中找出差距，分析問題，為深入追查提供線索的一種分析方法。27.審計因素分析法：是通過分析計算各個因素變動對有關(guān)綜合性指標(biāo)的影響程度，以便進(jìn)一步查明其具體原因，提出改進(jìn)建議和措施的一種分析

21、方法。28.審計賬戶分析法：是通過對有關(guān)賬戶的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生額及余額進(jìn)行分析，借以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理錯誤和異?，F(xiàn)象，為進(jìn)一步審查提供線索的一種分析方法。29.存貨監(jiān)盤：是審計人員現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。30.審計質(zhì)量鑒定法：是運(yùn)用化驗分析、物理檢驗等專門技術(shù)方法對原材料、產(chǎn)品、商品及基建工程等的質(zhì)量進(jìn)行鑒定檢查的一種方法。31.審計函證：是審計人員為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。32.審計詢問：是審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，

22、并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。33.審計觀察法：是審計人員實地觀察被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等來獲取證據(jù)的方法。34.審計抽樣：是審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。35.審計電子商務(wù)，是被審計單位利用互聯(lián)網(wǎng)等公共網(wǎng)絡(luò)從事的商品購買和銷售、勞務(wù)接受和提供等交易活動。36.審計證據(jù)：是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為了得出審計結(jié)論，采用各種方法和技術(shù)所獲取的各種憑據(jù)，是審計人員用以證實審計事項，據(jù)以形成審計意見或建議的一切資料。37.生產(chǎn)循環(huán)：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自儲備開始經(jīng)生產(chǎn)到產(chǎn)品售出的經(jīng)營活生產(chǎn)循環(huán)主

23、要內(nèi)容是存貨管理及生產(chǎn)成本的計算，涉及的報表項目主要有存貨、待攤費用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、預(yù)提費用、主營業(yè)務(wù)成本等。38.投資：是企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。39.審計期后事項：是資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實。 40.分部報告：是在企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告中，按照確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分（業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部）提供的有關(guān)各組成部分收入、資產(chǎn)和負(fù)債等信息的報告。41.關(guān)聯(lián)方交易：是關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括：購買或銷售商品，購買或銷售商品以外的其他資

24、產(chǎn)，提供或接受勞務(wù)，擔(dān)保，提供資金（貸款或股權(quán)投資），租賃，代理，研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移，許可協(xié)議，代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算，關(guān)鍵管理人員薪酬等。二、不定項選擇題：1.B 2.D 3.B 4.B 5.C 6.D 7.B 8.C9.D 10.A 11.B 12.C 13.A 14.B 15.D 16.A17.AB 18.ABC 19.ABCD 20.A 21.BC 22.ABCD 23.D 24.AB25.ACD 26.ABCD 27.D 28.BD 29.ABD 30.ABCD 31.D 32.BD33.BCD 34.ABCD 35.ABCD 36.BCD 37.AB 38.ABC

25、D 39.ACD 40.ABD三、判斷題：1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.12. 13.× 14.× 15.× 16.× 17. 18.× 19. 20. 21. 22.×23.× 24. 25.× 26.× 27. 28. 29.× 30.×四、簡答題：1.答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定報告分部。報告分部是指符合業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部定義，按要求應(yīng)當(dāng)予以報告的分部。符合下列標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，方可作為報告分部披露其相關(guān)的會計信息。（1

26、）重要性標(biāo)準(zhǔn)10%，一個分部是否作為報告分部，取決于其是否有重要性，一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項目中至少一項標(biāo)準(zhǔn)。（2）報告分部75%的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部符合上述三項10%的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)為報告分部后，確定為報告分部的各業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部對外營業(yè)收入合計額應(yīng)達(dá)到合并總收入（或企業(yè)總收入）的75%的比例。（3）報告分部的數(shù)量不超過10個，作為報告分部的數(shù)量不宜過多，一般不得超過10個，因為如果將過多的分部作為報告分部，對其會計信息予以披露，則將導(dǎo)致披露的信息過多，使對外披露的會計信息流于瑣碎，反而不利于會計信息使用者的使用。2.答：又稱正查法，是按照會計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)

27、行審查的一種方法。順查法的審計程序與會計核算程序基本一致，首先審查原始憑證，以查明原始憑證是否真實、合法、合規(guī)；其次審查記賬憑證并與原始憑證核對，以查明會計分錄是否正確，數(shù)據(jù)的計算是否正確、是否與原始憑證相符合；再次審查會計賬簿（日記賬、明細(xì)賬、總賬等）并進(jìn)行賬證、賬賬核對，以查明日記賬、明細(xì)賬、總賬等記錄是否正確無誤，賬賬之間是否相符，與記賬憑證是否相符；最后審查和分析會計報表并進(jìn)行表賬、表表核對，以查明會計報表的各個項目是否正確、完整、合規(guī)，與賬簿記錄是否相符，表表之間是否相符。此外，還應(yīng)抽查盤點實物資產(chǎn)和核對債權(quán)債務(wù)，以驗證財物是否完整，債權(quán)債務(wù)是否正確。順查法的優(yōu)點是簡便易行，審計工作

28、細(xì)致、全面，不容易發(fā)生遺漏，容易查出錯誤和舞弊，審計結(jié)果比較可靠。其缺點是工作量大，費時費力，審計成本高，審計重點不突出，審計效率低。3.答：審計的總目標(biāo)是根據(jù)我國的審計準(zhǔn)則的規(guī)定，會計事務(wù)所及注冊會計師依法接受委托，對被審計單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見。它們的關(guān)系是：審計的具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。它包括一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)。審計具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計總目標(biāo)來確定。在審計的具體目標(biāo)中，一般審計目標(biāo)適應(yīng)于所有項目的審計。項目審計目標(biāo)只是適應(yīng)于某一特定項目的審計。只有了解一般的項目審計目標(biāo)，才能據(jù)以確定項目審計目標(biāo)。在審計過程中，審計人員就可以對管

29、理當(dāng)局的任何認(rèn)定是否正確下結(jié)論，再把對每個認(rèn)定的結(jié)論結(jié)合起來，審計人員就可以對整個會計報表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表意見了。4.答：抽查法是指在審計單位一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動和會計資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng)濟(jì)活動和會計資料作為樣本進(jìn)行審計，并根據(jù)樣本審計結(jié)果來推斷總體正確性的一種方法。抽查法一般可分為三種：任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計抽樣法。任意抽樣法是指在被審計經(jīng)濟(jì)活動的總體中，任意抽取一部分作為樣本進(jìn)行審查。這種方法雖然簡便，但對于抽取哪些樣本，樣本量多大等無章可循，極具盲目性和偶然性，難以收到好的效果，審計風(fēng)險很大。詳查法是指對被審計單位一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動和全部會計資料

30、（包括憑證、賬簿和報表等）進(jìn)行全面、詳細(xì)地審查。詳查法的優(yōu)點是容易查出各種錯誤和舞弊，審計風(fēng)險較小，審計結(jié)果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高，審計效率低。在實際工作中，除對有嚴(yán)重問題的、非徹底檢查不可的專案審計以及經(jīng)濟(jì)活動很少的小型企事業(yè)單位采用此法之外，一般不采用此法。5.答：調(diào)整法是指根據(jù)審計結(jié)果，更正查賬中已經(jīng)核實的錯誤或作假賬項的一種檢查方法，通常也稱調(diào)賬法。當(dāng)審計工作結(jié)束時，審計人員應(yīng)該核實查賬結(jié)果，對所查出并已落實的各種錯誤，包括科目處理錯誤、漏賬、重賬錯誤、計算錯誤、轉(zhuǎn)賬錯誤以及弄虛作假的賬項等，根據(jù)審計工作底稿的記錄，編制“賬項調(diào)整匯總表”交由被審單位的財會人員進(jìn)行調(diào)賬

31、處理，并據(jù)以作出審計結(jié)論和處理決定。調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證實的資料的方法。在審計過程中，如對銀行存款實存數(shù)的審查，通常運(yùn)用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對企業(yè)單位與開戶銀行雙方所發(fā)生的“未達(dá)賬項”進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對賬單的余額來驗證銀行存款賬戶的余額是否正確。又如，為了證實財產(chǎn)物資賬實是否相符，也可以運(yùn)用調(diào)節(jié)法。當(dāng)盤存日與書面資料結(jié)存日不同時，結(jié)合實物盤點，將盤存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來對結(jié)存日期有關(guān)的財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以驗證或推算結(jié)存日期有關(guān)財產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)。其計算公式為：結(jié)存日（書面資料日期）數(shù)量盤存日盤點數(shù)量結(jié)存日至盤

32、存日發(fā)出數(shù)量結(jié)存日至盤存日收入數(shù)量。6.答：審計證據(jù)按其表現(xiàn)形式分為以下四大類：（1）實物證據(jù)。實物證據(jù)是指通過實際觀察或清點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。（2）書面證據(jù)。書面證據(jù)是指審計人員所獲取的以文字記載的內(nèi)容來證明被審事項的書面資料。（3）口頭證據(jù)?？陬^證據(jù)是指審計人員對被審計單位有關(guān)人員進(jìn)行提問得到口頭答復(fù)所形成的證據(jù)。（4）環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。獨立審計具體準(zhǔn)則第5號審計證據(jù)中第4條指出：“注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。”這里的“充分性”和“適當(dāng)性”，正是審計證據(jù)的兩大特性。7.答：審

33、計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等作出的工作記錄。審計工作底稿是審計人員審計業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）審計工作底稿是連結(jié)整個審計工作的紐帶；（2）審計工作底稿是審計人員形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)；（3）審計工作底稿便于佐證和解釋審計報告；（4）審計工作底稿是解脫或減輕審計人員的審計責(zé)任、評價或考核審計人員專業(yè)能力與 工作業(yè)績的依據(jù)。（5）審計工作底稿是審計質(zhì)量控制和監(jiān)督的主要依據(jù) 六是審計工作底稿對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值。8.答：為了保證審計工作

34、底稿復(fù)核工作的質(zhì)量，就目前而言，我國會計師事務(wù)所建立三級復(fù)核制度是切實可行的。所謂審計工作底稿三級復(fù)核制度，就是指會計師事務(wù)所制定的以主任會計師、部門經(jīng)理、項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。這一復(fù)核制度目前已在我國眾多的會計師事務(wù)所實行，對提高審計質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。項目經(jīng)理（或者項目負(fù)責(zé)人）復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。它要求項目經(jīng)理對下屬審計人員形成的審計工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。部門經(jīng)理（或注冊會計師）復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核。它是在項目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對審計工作底稿中重要會

35、計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項等進(jìn)行復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核既是對項目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對重要審計事項的重點把關(guān)。主任會計師（所長或指定代理人）復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核，又稱為重點復(fù)核。它是對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。主任會計師復(fù)核既是對前面二級復(fù)核的再監(jiān)督，也是對整個審計工作的計劃、進(jìn)度、質(zhì)量的重點把握。9.答：（1）核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計，應(yīng)首先核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。如有不符，應(yīng)查明原因，并記入審計工作底稿和作必要的調(diào)整。（2）取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表審計人員應(yīng)當(dāng)取得

36、或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符，且與壞賬準(zhǔn)備賬戶報表數(shù)核對相符。在此基礎(chǔ)上，對表中所列項目進(jìn)行總體性分析并實施必要的抽查，注意表中是否存在異常項目，如貸方余額、長期掛賬的應(yīng)收賬款等。（3）編制并分析應(yīng)收賬款賬齡表應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時間。在編制該表時，可以選擇重要的客戶及其余額列示，不重要的或金額較小的，可以匯總列示。審計人員通過該表的分析，不但可以了解各項應(yīng)收賬款的可收回性，而且還可以確定函證對象。（4）函證應(yīng)收賬款函證是應(yīng)收賬款審計中最重要的一項審計程序。函證的目的是為了證實應(yīng)

37、收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。10.答：（1）獲取或編制營業(yè)費用明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對相符，檢查其明細(xì)項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清了營業(yè)費用和其他費用的界限。（2）檢查營業(yè)費用各項目的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計單位的產(chǎn)品銷售等活動有關(guān)，計算是否正確。（3）將本期營業(yè)費用與上期營業(yè)費用進(jìn)行比較，并將本期各月的營業(yè)費用進(jìn)行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。（4）選擇重要或異常的營業(yè)費用，檢查其原始憑證是否合法、會計處理是否正確，

38、必要時，對營業(yè)費用實施截止測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，對于重大跨期項目應(yīng)建議作必要調(diào)整。（5）核對營業(yè)費用有關(guān)項目金額與累計折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費用等項目相關(guān)金額的勾稽關(guān)系，如有不符，應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理。（6）檢查營業(yè)費用的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)，查明有無多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)營業(yè)費用、人為調(diào)節(jié)利潤的情況。（7）檢查營業(yè)費用是否已在利潤表上恰當(dāng)披露。11.答：注冊會計師評價審計結(jié)果，主要是為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準(zhǔn)則。為此，注冊會計師必須按順序完成下面四個步驟的工作：對重要性和審計風(fēng)險進(jìn)行最終評價；對會計報表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核；對會計報表形成審計意見和起草審計

39、報告；對審計工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。12.答：審計人員應(yīng)把審計重點放在內(nèi)部控制的符合性測試上，這就會大大減少報表項目實質(zhì)性測試的工作量，節(jié)約審計成本，提高審計工作效率。（1）了解和描述支出循環(huán)內(nèi)部控制；（2）初步評價支出循環(huán)的內(nèi)部控制；（3）支出循環(huán)的符合性測試，包括請購控制的符合性測試，訂貨控制的符合性測試，驗收控制的符合性測試，儲存控制的符合性測試，會計記錄控制的符合性測試，付款控制的符合性測試，退貨控制的符合性測試。（4）進(jìn)一步評價支出循環(huán)內(nèi)部控制完成符合性測試后，審計人員應(yīng)對支出循環(huán)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行進(jìn)一步評價。如果被審計單位沒有必要的控制，或者現(xiàn)有的控制不足以防止或發(fā)現(xiàn)錯報或

40、漏報，那么審計人員就應(yīng)該考慮控制缺陷對實質(zhì)性測試的影響，比如擴(kuò)大實質(zhì)性測試的范圍。13.答：股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投資協(xié)議的規(guī)定向股東募集的資本，代表股東對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。（1）審閱公司章程、實施細(xì)則和股東大會、董事會會議記錄；（2）檢查出資方式和出資比例；（3）索取或編制股本明細(xì)表；（4）審查股票發(fā)行、收回；（5）函證發(fā)行在外的股票；（6）審查股票發(fā)行費用的會計處理；（7）確定股本在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。14.答：（1）核實長期投資的實有數(shù)；（2）審查長期投資業(yè)務(wù)的合規(guī)性及合法性；（3）審查長期投資計價的正確性；（4）審查企業(yè)長期投資核算的正確性；（5）審查長期投資

41、與短期投資相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確；（6）檢查長期投資減值準(zhǔn)備計提及會計處理是否正確；（7）審查長期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。15.答：（1）盤點庫存現(xiàn)金應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行，以防止拆東墻補(bǔ)西墻的情況，影響盤點結(jié)果的真實性。（2）為了不影響被審單位經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，盤點時間最好選擇在上午上班前或下午下班后。（3）盤點時，必須有出納人員、會計部門負(fù)責(zé)人和審計人員同時在場。（4）如果庫存現(xiàn)金多處存放，應(yīng)采取同時盤點的方法進(jìn)行，人手不夠時，也可先封存現(xiàn)金，再逐一盤點。16.答：資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金項目中包含的銀行存款余額是否存在,是貨幣資金審計中的重要內(nèi)容,向開戶銀行詢證是確定銀行存款是否

42、存在的重要審計程序之一。通過詢證既可以獲得企業(yè)銀行存款存在的證據(jù)，又可以獲得被審計單位是否擁有該資產(chǎn)所有權(quán)的證據(jù)，同時還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行負(fù)債。17.答：注冊會計師或?qū)徲嬋藛T經(jīng)過審計后，認(rèn)為被審計單位會計報表的編制同時符合下述情況時，應(yīng)出具無保留意見的審計報告：（1）會計報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）注冊會計師或?qū)徲嬋藛T已經(jīng)按照獨立審計準(zhǔn)則計劃和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制。（3）不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計單位未予調(diào)整或披露的重要事項。18.答：注冊會計師或?qū)徲嬋藛T經(jīng)過審計后，認(rèn)為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是公允的、恰當(dāng)?shù)模€存在看下述情況之一時，應(yīng)出具保留意見的審計報告：（1）個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。（2）因?qū)徲嫹秶艿街匾木植肯拗?，無法按照獨立審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。（3）個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則，雖影響