1、第四章第四章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)耿玉成耿玉成15015188732 668732 668732第五章第五章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和等級(jí)方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和等級(jí)方法第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法第六節(jié)第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬第七節(jié)第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述 會(huì)計(jì)賬簿是指由會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)一定格式賬頁(yè)組成的，以組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)

2、憑證為依據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系全面、系統(tǒng)、連續(xù)統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。設(shè)置和等級(jí)會(huì)計(jì)賬簿的意義設(shè)置和等級(jí)會(huì)計(jì)賬簿的意義 可以可以記載、儲(chǔ)存記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 可以可以分類、匯總分類、匯總會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 可以可以檢查、校正檢查、校正會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 可以可以編報(bào)、輸出編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿( (又稱日記賬又稱日記賬) )會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿按用途分類按用途分類輔助賬簿輔助賬簿( (備查賬備查賬) )分類賬簿分類賬簿三欄式多欄式現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類

3、賬明細(xì)分類賬數(shù)量金額欄式第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類按外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類按賬頁(yè)格式分類數(shù)量金額欄式賬簿數(shù)量金額欄式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述三、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金借借貸貸三、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)

4、賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬戶按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類會(huì)計(jì)賬戶按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類a. a.總賬總賬b. b.明細(xì)賬明細(xì)賬貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量除貨幣外還可以用實(shí)物等計(jì)量除貨幣外還可以用實(shí)物等計(jì)量三、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）三、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)1. 1.賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；2. 2.日期，即記載經(jīng)濟(jì)業(yè)

5、務(wù)的日期；日期，即記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；3. 3.憑證編號(hào)，即說(shuō)明記載賬戶記錄的依據(jù)；憑證編號(hào)，即說(shuō)明記載賬戶記錄的依據(jù)；4. 4.摘要，即概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；摘要，即概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5. 5.增加方和減少方的金額及余額。增加方和減少方的金額及余額。三、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬戶的四個(gè)金額要素會(huì)計(jì)賬戶的四個(gè)金額要素本期增加發(fā)生額。本期減少發(fā)生額。期初余額和期末余額。通常，賬戶的通常，賬戶的本期期末余額本期期末余額就是就是下期下期的期初余額。的期初余額。本期期初余額本期期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)

6、生額本期期末余額本期減少發(fā)生額本期期末余額第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述賬戶中各項(xiàng)金額的關(guān)系可用（）表示。賬戶中各項(xiàng)金額的關(guān)系可用（）表示。A.A.本期期末余額本期期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額B.B.期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額= =本期期末余額本期期末余額+ +本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額C.C.本期期末余額本期期末余額= =本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額+ +本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額D.D.本期期初余額本期期初余額= =上期期末余額上期期末余額參考答案：參考答案：ABDABD第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)

7、計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述下列說(shuō)法中哪些說(shuō)法是正確的（）。下列說(shuō)法中哪些說(shuō)法是正確的（）。A.A.賬戶的期末余額等于期初余額賬戶的期末余額等于期初余額B.B.余額一般與增加額在同一方向余額一般與增加額在同一方向C.C.賬戶的借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額賬戶的借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額D.D.如果一個(gè)賬戶的左方記增加額，右方就記減少額如果一個(gè)賬戶的左方記增加額，右方就記減少額參考答案：參考答案：BDBD第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿賬戶與賬簿間的關(guān)系賬戶與賬簿間的關(guān)系二者間的關(guān)系是二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容形式和內(nèi)容的關(guān)系。的關(guān)系。會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容形式和載體第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容會(huì)

8、計(jì)賬簿的內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 1. 1.封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。 2. 2.扉頁(yè)，主要用來(lái)標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息。如科扉頁(yè)，主要用來(lái)標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息。如科目索引、賬簿啟用登記表等目索引、賬簿啟用登記表等 3. 3.賬頁(yè)賬頁(yè) 主要包括：賬戶名稱、登記賬戶的日期欄主要包括：賬戶名稱、登記賬戶的日期欄 憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄 金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表賬簿名稱：?jiǎn)挝幻Q：賬簿編號(hào)：賬簿冊(cè)數(shù)：

9、賬簿頁(yè)數(shù)：?jiǎn)⒂萌掌冢簳?huì)計(jì)主管：記賬人員：移交日期移交人接管日期接管人會(huì)計(jì)主管年月日姓名簽章年月日姓名簽章姓名簽章第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容賬簿啟用登記表其內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇①~簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。啟用訂本式賬簿訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)開(kāi)始到最后一頁(yè)按順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳不得跳頁(yè)、缺號(hào)頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用二、會(huì)計(jì)賬簿的啟

10、用啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁(yè)上書(shū)寫(xiě)的是（）。啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁(yè)上書(shū)寫(xiě)的是（）。A.A.單位名稱單位名稱B.B.賬簿名稱賬簿名稱C.C.賬戶名稱賬戶名稱D.D.啟用日期啟用日期參考答案：參考答案：C C會(huì)計(jì)賬簿的體系結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿的體系結(jié)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)性較強(qiáng)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)性較強(qiáng)的現(xiàn)金、銀行存款的現(xiàn)金、銀行存款管理與控制管理與控制分類賬分類賬序時(shí)賬序時(shí)賬（日記賬）（日記賬）總分類賬總分類賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬分類地提供全部會(huì)分類地提供全部會(huì)計(jì)要素及其變動(dòng)的計(jì)要素及其變動(dòng)的系統(tǒng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)化會(huì)計(jì)信息滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等管理、財(cái)務(wù)管理等特定需求特定需求銀行存款

11、日記賬銀行存款日記賬總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用會(huì)計(jì)賬簿的登記方法會(huì)計(jì)賬簿的登記方法（一）分類賬（一）分類賬 1. 1.總分類賬總分類賬賬頁(yè)格式賬頁(yè)格式三欄式三欄式登記人員登記人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員登記依據(jù)登記依據(jù)記賬憑證記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證登記方法登記方法 先定期對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)進(jìn)行匯總（如編制先定期對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)進(jìn)行匯總（如編制 匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。方法二方法二 根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項(xiàng)記錄所發(fā)生的經(jīng)根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項(xiàng)記錄所發(fā)生的經(jīng) 濟(jì)交易與事項(xiàng)濟(jì)交易與事項(xiàng)方法一方法一 例

12、：例：20062006年年5 5月月2020日，曉澤公司向星光公司銷(xiāo)售了一批日，曉澤公司向星光公司銷(xiāo)售了一批商品，貨款商品，貨款8 8萬(wàn)元已存入銀行。萬(wàn)元已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 80 000 80 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 80 0005 1月初余額月初余額銀行存款銀行存款200620068000000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000000貸貸9000000200620065 12 收收 2銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售商品8000000170000005 20收收 6收收 65 20銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售商品貸貸借借借借900000000銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售商品908000000適用

13、于生產(chǎn)成本、費(fèi)用等賬戶適用于生產(chǎn)成本、費(fèi)用等賬戶適用于適用于“材料材料”、“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”等存貨類賬戶等存貨類賬戶適用于債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益賬戶適用于債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益賬戶2. 2.明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬賬頁(yè)格式賬頁(yè)格式 三欄式三欄式登記人員登記人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員登記依據(jù)登記依據(jù)記賬記賬憑證、相關(guān)的憑證、相關(guān)的原始憑證、匯總原始憑證原始憑證、匯總原始憑證 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記； 庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。登記

14、，也可定期匯總登記。登記方法登記方法 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 多欄式多欄式三欄式三欄式 明細(xì)賬明細(xì)賬數(shù)量金額式數(shù)量金額式 明細(xì)賬明細(xì)賬多欄式多欄式 明細(xì)賬明細(xì)賬 現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款、付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款、付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿，由設(shè)有現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿，由設(shè)有“借方（或收入）借方（或收入）”、“貸方（或支出）貸方（或支出）”、“余額（或結(jié)余）余

15、額（或結(jié)余）”三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁(yè)組成。三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁(yè)組成。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行收款、付款憑證或把現(xiàn)金銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行收款、付款憑證或把現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登存入銀行的現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記，反映銀行存款增減變化及其結(jié)果的賬簿。記，反映銀行存款增減變化及其結(jié)果的賬簿。 銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿，由設(shè)有銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿，由設(shè)有“借方（或收入）借方（或收入）”、“貸方貸方

16、（或支（或支 出）出）”、“余額（或結(jié)余）余額（或結(jié)余）”三欄式基本結(jié)構(gòu)的賬頁(yè)組成。銀行存款日記三欄式基本結(jié)構(gòu)的賬頁(yè)組成。銀行存款日記賬的格式比現(xiàn)金日記賬多了賬的格式比現(xiàn)金日記賬多了“結(jié)算方式結(jié)算方式”欄。欄。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法日記賬日記賬 1. 1.現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬賬頁(yè)格式賬頁(yè)格式三欄式三欄式登記人員登記人員出納人員出納人員登記依據(jù)登記依據(jù)現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證登記方法登記方法根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款根

17、據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證序時(shí)、逐項(xiàng)記錄現(xiàn)金的收款和付款交易與事項(xiàng)。付款憑證序時(shí)、逐項(xiàng)記錄現(xiàn)金的收款和付款交易與事項(xiàng)。2. 2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬賬頁(yè)格式賬頁(yè)格式三欄式三欄式登記人員登記人員出納人員出納人員登記依據(jù)登記依據(jù)銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證登記方法登記方法根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證序時(shí)、逐項(xiàng)記錄銀行存款的收款和付款交現(xiàn)金付款憑證序時(shí)、逐項(xiàng)記錄銀行存款的收款和付款交易與事項(xiàng)。易與事項(xiàng)。 例：例：2006200

18、6年年3 3月月1111日，曉澤公司接到開(kāi)戶銀行通知：上日，曉澤公司接到開(kāi)戶銀行通知：上年向星光公司賒銷(xiāo)商品的貨款年向星光公司賒銷(xiāo)商品的貨款8 8萬(wàn)元已經(jīng)收到。萬(wàn)元已經(jīng)收到。借：銀行存款借：銀行存款 80 00080 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 80 00080 000月初余額月初余額銀行存款銀行存款866000000866000000借借200620063 13 1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款18 0 0 0 0 0 018 0 0 0 0 0 0月初余額月初余額收回貨收回貨款款80000008000000收收161610 0 0 0 0 0 010 0 0 0 0 0 0借借借借20062006

19、3 13 13 113 11收回貨收回貨款款80000008000000收收1616借借8740000008740000003 113 118660000008660000003 13 1收收1616收回貨收回貨款款月初余額月初余額874000000874000000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款星光公司星光公司70000007000000月初余額月初余額收回貨收回貨款款80000008000000800000080000001500000015000000收收 1616借借借借借借借借20062006200620063 13 13 113 113 113 11 在會(huì)計(jì)核算中，為了滿足會(huì)計(jì)信息使用者的不同需

20、要，不僅要設(shè)置總分類在會(huì)計(jì)核算中，為了滿足會(huì)計(jì)信息使用者的不同需要，不僅要設(shè)置總分類賬提供總括的核算指標(biāo)，還要通過(guò)明細(xì)分類賬提供詳細(xì)的指標(biāo)?？偡诸愘~對(duì)其賬提供總括的核算指標(biāo)，還要通過(guò)明細(xì)分類賬提供詳細(xì)的指標(biāo)。總分類賬對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬起著總括、控制的作用；明細(xì)分類賬對(duì)其歸屬的總分類賬起所屬的明細(xì)分類賬起著總括、控制的作用；明細(xì)分類賬對(duì)其歸屬的總分類賬起著補(bǔ)充、說(shuō)明的作用。二者相輔相成，記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，只是反映的著補(bǔ)充、說(shuō)明的作用。二者相輔相成，記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，只是反映的詳細(xì)程度有所差異。所以在登記賬簿時(shí)，總分類賬和明細(xì)分類賬總是平行登記。詳細(xì)程度有所差異。所以在登記賬簿時(shí)，總

21、分類賬和明細(xì)分類賬總是平行登記?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬的平行登記依據(jù)相同金額相等方向相同期間相同第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則1.準(zhǔn)確完整根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證上的日期賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證上的日期；以自制自制原始憑證（如發(fā)料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄原始憑證（如發(fā)料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)

22、計(jì)賬簿的格式與登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則2.注明記賬符號(hào)賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫(huà)對(duì)勾，注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。3.書(shū)寫(xiě)留空賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙?xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/21/2。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。第三

23、節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則5.特殊記賬使用紅墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（1 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；（2 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4 4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。他

24、會(huì)計(jì)記錄。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則6.順序連續(xù)登記在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷(xiāo)，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則7.結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“”表示?，F(xiàn)

25、金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則8.過(guò)次承前每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)

26、既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬 對(duì)賬是指各單位會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、庫(kù)存實(shí)物、貨幣對(duì)賬是指各單位會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位等進(jìn)行相互核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位等進(jìn)行相互核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，使會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、可靠，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)。符，使會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、可靠，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)。對(duì)賬賬證核對(duì)即賬簿與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)賬賬核對(duì)即總賬與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)即賬簿與

27、實(shí)物核對(duì)（一）賬證核對(duì)（一）賬證核對(duì)總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對(duì)總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對(duì)明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對(duì)及所附的原始憑證相互核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對(duì)的收款憑證、付款憑證相互核對(duì)（二）賬賬核對(duì)（二）賬賬核對(duì)總賬自身的核對(duì)總賬自身的核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與（現(xiàn)金、銀行總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對(duì)存款）日記賬的核對(duì) 項(xiàng)目項(xiàng)目總賬總賬期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)現(xiàn) 金金1200300000

28、2990002200短期借款短期借款100006000010000050000實(shí)收資本實(shí)收資本50000000500000主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入600000600000管理費(fèi)用管理費(fèi)用4500045000合合 計(jì)計(jì)88000088000023479002347900990000990000試算平衡表試算平衡表20062006年年5 5 月月8 8日日根據(jù)試算平衡表判斷根據(jù)試算平衡表判斷“錯(cuò)賬錯(cuò)賬”情況：情況： 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 結(jié)論：肯定有錯(cuò)結(jié)論：肯定有錯(cuò) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 結(jié)論：

29、可能無(wú)錯(cuò)結(jié)論：可能無(wú)錯(cuò) 可能有錯(cuò)可能有錯(cuò)（如重記、漏記等如重記、漏記等）3. 3.賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對(duì)實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對(duì)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對(duì)應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對(duì)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對(duì)應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對(duì)第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法 當(dāng)?shù)怯涃~簿或?qū)~過(guò)程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤記錄時(shí)，要及時(shí)查明原因，采用適當(dāng)?shù)姆椒ó?dāng)?shù)怯涃~簿或?qū)~過(guò)程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤記錄時(shí)，要及時(shí)查明原因，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǜe(cuò)賬。錯(cuò)賬的具體情況不

30、同，更正錯(cuò)賬的方法也不同。更正錯(cuò)賬。錯(cuò)賬的具體情況不同，更正錯(cuò)賬的方法也不同。補(bǔ)充登補(bǔ)充登記法記法紅字紅字沖沖 銷(xiāo)銷(xiāo)法法劃線更劃線更正法正法錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證正確記賬憑證中會(huì)計(jì)科記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或記賬方向出錯(cuò)目或記賬方向出錯(cuò)登賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤登賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤記賬憑證中金額出記賬憑證中金額出錯(cuò)（金額被多記）錯(cuò)（金額被多記）記賬憑證中金額出記賬憑證中金額出錯(cuò)（金額被少記）錯(cuò)（金額被少記）導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤紅字更正法紅字更正法紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 例：記賬員

31、張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記例：記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材材料料”總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方貸方”欄的金額欄的金額158932.66158932.66元誤記為元誤記為159 832.66159 832.66元，采用劃線更正法更正如下：元，采用劃線更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6張能張能張能張能 例：例：5 5月月3131日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5 5月月9 9日銷(xiāo)售商品日銷(xiāo)售商品68 00068 000元但貨元但貨款款暫未暫未收到收到”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“

32、借記借記應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款賬戶賬戶68 00068 000元、貸記元、貸記庫(kù)存商品庫(kù)存商品賬戶賬戶68 00068 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款庫(kù)存商品庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款68 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 000 例：例：5 5月月3131日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5 5月月1818日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料2 0002 000元用元

33、用于于生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記借記生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶賬戶20 20 000000元、貸記元、貸記原材料原材料賬戶賬戶20 00020 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料20 00020 00020 00020 000680006800018 00018 00018 00018 000 例：例：5 5月月3131日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5 5月月2626日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料40 00040 000元

34、元用于用于生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記借記生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶賬戶4 4 000000元、貸記元、貸記原材料原材料賬戶賬戶4 0004 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤。更正步驟如下：該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤。更正步驟如下：原材料原材料4 0004 0004 0004 000600006000036 00036 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本36 00036 000第六節(jié)第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬 結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。根據(jù)結(jié)賬時(shí)期的不同，可分

35、為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。第六節(jié)第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬一、結(jié)賬程序一、結(jié)賬程序 1. 1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。 2. 2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用計(jì)的費(fèi)用。 3. 3.將有關(guān)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)平其余額（損益類科目轉(zhuǎn)入將有關(guān)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)平其余額（損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目科目，結(jié)平所有損益類科目）；，結(jié)平所有損益類科目）； 4. 4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。，作為下期的期初余額。第六節(jié)第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬二、結(jié)賬方法二、結(jié)賬方法 2. 2.庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線通欄