1、2022年湖北省稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試題庫(kù)及答案（含典型題）一、單選題1.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇到下列情形，可以出具有關(guān)報(bào)告的是（）。A、委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的B、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的C、委托人部分資料遺失D、因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的答案：C解析：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：（1）委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；（2）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。2.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年

2、2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)納增值稅為（）元。A、19832B、20147C、19998D、20583答案：A解析：應(yīng)納增值稅669500（13%）3%17098（13%）2%1950033219832（元）。3.有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以提出復(fù)議申請(qǐng)。A、法人和其他組織的主管單位B、承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織C、有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織D、承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織答案：D4.2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈(zèng)的原材料一批，取

3、得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：原材料100貸：營(yíng)業(yè)外收入100則下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄的是（）。A.借：原材料13貸：營(yíng)業(yè)外收入13B.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：營(yíng)業(yè)外收入13A、借：原材料13B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13C、借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13D、貸：其他業(yè)務(wù)收入13答案：B解析：該企業(yè)接受捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣，所以應(yīng)該用補(bǔ)充登記法將準(zhǔn)予抵扣的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。5.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（）。A、規(guī)劃

4、申報(bào)項(xiàng)目B、審批備案項(xiàng)目C、商業(yè)推廣項(xiàng)目D、設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目答案：B解析：土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當(dāng)?shù)匾患掖笮统袖N售一批產(chǎn)品，取得價(jià)稅合計(jì)金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運(yùn)轉(zhuǎn)緊張于2019年7月5日才支付了第一筆款項(xiàng)60萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2019年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A、0B、7.8C、13D、26答案：C解析：納稅人采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

5、書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。該生產(chǎn)企業(yè)2019年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=2262（1+13%）13%=13（萬元）。7.某進(jìn)出口企業(yè)2020年采用假報(bào)出口的手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大，企業(yè)將面臨（）處罰。A、處5年以上10年以下有期徒刑B、處5年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金C、處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金D、處5年以下有期徒刑或拘役，或處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金答案：B解析：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。8.進(jìn)行稅務(wù)咨詢服務(wù)的核

6、心是（）。A、弄清咨詢問題所涉及的稅種B、收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件C、分析稅收政策適用條款D、根據(jù)需要作必要的溝通說明答案：C解析：分析稅收政策適用條款是進(jìn)行稅務(wù)咨詢服務(wù)的核心。9.一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況下的調(diào)賬的方法是（）。A、紅字沖銷法B、補(bǔ)充登記法C、綜合賬務(wù)調(diào)整法D、核銷重記法答案：C解析：綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶稅款征收的基本方法是（）。A、代扣代繳B、定期定額C、核定征收D、查賬征收答案：B11.某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）10

7、月進(jìn)口一批小汽車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為9%。下列關(guān)于該外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅的涉稅賬務(wù)處理的表述中，正確的是（）。A.借：庫(kù)存商品61.81貸：銀行存款61.81B.借：稅金及附加61.81貸：銀行存款61.81A、借：庫(kù)存商品65.23B、貸：銀行存款65.23C、借：稅金及附加65.23D、貸：銀行存款65.23答案：A解析：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500（1+25%）/（1-9%）9%=61.81（萬元），選項(xiàng)CD錯(cuò)誤；（2）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在進(jìn)口時(shí)，由進(jìn)口者繳納消費(fèi)稅，繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)A正確。12

8、.稅務(wù)師在業(yè)務(wù)的承接和保持階段進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估工作時(shí)，應(yīng)注意的問題不包括（）。A、首次接觸的客戶，由有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)師擔(dān)任調(diào)査人B、市場(chǎng)開發(fā)人員不應(yīng)參與評(píng)估C、評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注收費(fèi)對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響D、根據(jù)制定的評(píng)估程序和確定業(yè)務(wù)承接或保持的標(biāo)準(zhǔn)，確定接受或保持委托關(guān)系答案：D解析：調(diào)查和評(píng)估注意問題：首次接觸的客戶，由有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)師擔(dān)任調(diào)査人；市場(chǎng)開發(fā)人員不應(yīng)參與評(píng)估；評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注收費(fèi)對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響。選項(xiàng)D屬于評(píng)價(jià)和決策的內(nèi)容。13.某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。稅務(wù)師受托對(duì)其進(jìn)行納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2020年1月份第318號(hào)憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利160

9、00（成本價(jià)）貸：庫(kù)存商品臘腸16000（成本價(jià)）憑證下附有該廠全體職工簽名冊(cè)。經(jīng)核實(shí)，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放的臘腸食品。次月增值稅納稅申報(bào)表中未含此項(xiàng)，則正確的說法是（）。A、該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出B、該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額C、該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫(kù)存商品臘腸”調(diào)整為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000元，并計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額D、該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月臘腸實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算扣減外購(gòu)原料的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理答案：B解析：該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫(kù)存商品臘腸”調(diào)整為“主營(yíng)

10、業(yè)務(wù)收入，按照同類產(chǎn)品售價(jià)確認(rèn)收入金額，并按照同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。14.關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A、連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的累計(jì)銷售額指的是一個(gè)年度內(nèi)銷售額B、根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下D、某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額答案：A解析：連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期指的是滾動(dòng)的12個(gè)月（或是四個(gè)季度），不是指的一個(gè)會(huì)計(jì)年度。連

11、續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）。15.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)該以（）作為報(bào)告出具日期。A、完成業(yè)務(wù)成果外勤工作的日期B、完成報(bào)告初稿的日期C、鑒證人完成內(nèi)部審批復(fù)核程序D、委托人認(rèn)可業(yè)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的日期答案：A16.高級(jí)工程師張某于2018年從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程總監(jiān)職務(wù)，任期三年。稅務(wù)師受理其2019年度個(gè)人所得稅申報(bào)代理，經(jīng)了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每月代理申報(bào)正確的做法是（）。A、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅B、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金

12、所得”繳納個(gè)人所得稅C、退休工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅D、因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納個(gè)人所得稅答案：B解析：選項(xiàng)B符合題意。17.納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。A、2000元以上5000元以下B、1000元以上10000元以下C、2000元以上10000元以下D、1000元以上5000元以下答案：C18.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（屬于允許抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是（）。A.借：

13、委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅A、借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅B、貸：銀行存款C、借：稅金及附加D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅答案：C解析：委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且屬于扣稅范圍的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。19.某稅務(wù)師于2020年1月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場(chǎng)價(jià)33900元，成本20000元）用于銷售部門職工個(gè)人福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用33900貸：應(yīng)付職工薪酬33900借：應(yīng)付職工薪酬33900貸：庫(kù)存商品3

14、3900假設(shè)企業(yè)2019年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500貸：以前年度損益調(diào)整2500借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)7500貸：以前年度損益調(diào)整7500B.借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)7500C.借：以前年度損益調(diào)整375貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅375借：以前年度損益調(diào)整1125貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1125D.借：庫(kù)存商品13900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900以前年度損益調(diào)整10000A、借：以前年度損益調(diào)整2500B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500C、借：以前年度損益調(diào)

15、整7500D、貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)7500答案：D解析：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個(gè)人福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯(cuò)誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：借：庫(kù)存商品13900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900以前年度損益調(diào)整10000借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)750020.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷售方2019年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2020年6月才收到，關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)

16、處理正確的是（）。A、屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、稽核比對(duì)后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C、可以查詢后，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D、需要由銷售方提供報(bào)稅證明后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：C解析：2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的專票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。21.下列關(guān)于發(fā)票印制的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、按照相關(guān)規(guī)定，用票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量B、使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的

17、企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算印制費(fèi)用C、按現(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定，納稅人申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D、增值稅專用發(fā)票必須由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制答案：B解析：選項(xiàng)B，使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用。22.某稅務(wù)師2019年12月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2019年業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2019年3月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本50000元，進(jìn)一步審核出、入庫(kù)等原始憑證后，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2019年10月全部出售，已知該企業(yè)是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的，則下列調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：生產(chǎn)成本50000貸：庫(kù)存商品5

18、0000B.借：生產(chǎn)成本50000貸：本年利潤(rùn)50000A、借：生產(chǎn)成本50000B、貸：以前年度損益調(diào)整50000C、借：生產(chǎn)成本50000D、貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)50000答案：B解析：產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，因此錯(cuò)計(jì)成本影響產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷售成本，由于企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，銷售成本應(yīng)通過“本年利潤(rùn)”來調(diào)整。涉及到的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：借：生產(chǎn)成本50000貸：本年利潤(rùn)5000023.某位書法家給陳老師寫了一幅書畫，取得5000元報(bào)酬，則該項(xiàng)所得應(yīng)歸為（）。A、稿酬所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、工資、薪金所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：B解析：對(duì)不以圖書、報(bào)刊出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為“勞務(wù)報(bào)酬

19、所得”。24.某企業(yè)以100萬元的價(jià)格購(gòu)入面值為100萬元的國(guó)債，年利率4.25%，持有183天后以104萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)減（）萬元。A、0B、1.87C、2.13D、4答案：C解析：國(guó)債利息收入=國(guó)債金額（適用年利率365）持有天數(shù)=100（4.25%365）183=2.13（萬元）。25.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)在受理之日起（）內(nèi)將復(fù)議申請(qǐng)書副本發(fā)送被申請(qǐng)人，被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請(qǐng)書副本之日起（）內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交答辯書。A、10日、30日B、7日、10日C、15日、30日D、10日、15日答案：B2

20、6.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)B、委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料C、委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費(fèi)D、委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)答案：A解析：選項(xiàng)ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義

21、購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。27.個(gè)人出租住房減按（）征收率計(jì)算繳納增值稅。A、1.5%B、2%C、3%D、5%答案：A解析：個(gè)人出租住房，按照5%減按1.5%征收增值稅。28.納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過（）個(gè)月。A、1B、2C、4D、3答案：D解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治

22、區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。29.下列關(guān)于稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)基本流程的表述，不正確的是（）。A、根據(jù)承接業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)易程度，可以選擇僅執(zhí)行部分程序，但需保證已執(zhí)行程序足以支撐方案制定以及結(jié)論B、委托人對(duì)業(yè)務(wù)事實(shí)的判斷提出修改時(shí)，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人提供修改理由和補(bǔ)充資料C、涉稅服務(wù)人員不可以到委托人現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查、收集相關(guān)信息和資料D、業(yè)務(wù)報(bào)告初步形成后，應(yīng)以草稿形式提交委托人征求意見，得到委托人認(rèn)可后形成最終稿答案：C解析：涉稅服務(wù)人員應(yīng)盡可能到委托人現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查、收集相關(guān)信息和資料。30.境內(nèi)甲居民企業(yè)持有境內(nèi)乙企業(yè)100%的股權(quán)，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元，公允價(jià)

23、值為600萬元。甲企業(yè)為了更好的發(fā)展現(xiàn)將持有的乙企業(yè)的股權(quán)全部銷售給境內(nèi)的丙企業(yè)。丙企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)股權(quán)支付520萬元，銀行存款支付80萬元。則甲企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A、7.5B、22.5C、31.88D、5答案：D解析：從股權(quán)收購(gòu)比重（100%50%）及股權(quán)支付金額占總交易金額的比重（520/600=86.67%85%）可以看出該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理。符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的股權(quán)收購(gòu)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。所以甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（600-450）80/60025%=5（

24、萬元）。31.（2019年）發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。A、當(dāng)日B、2日C、3日D、5日答案：A解析：使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。32.企業(yè)利用免抵退稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，免抵退計(jì)算的可退稅限額計(jì)入的科目是（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）B、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D、應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅答案：A解析：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”核算的是免抵退計(jì)算的可以退稅的最大限額。33.下列情形，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A、外購(gòu)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物發(fā)

25、生非正常損失B、外購(gòu)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于職工福利C、因自然災(zāi)害使已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料遭受損失D、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：C解析：選項(xiàng)C，因自然災(zāi)害造成的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。34.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。A、投資企業(yè)所在地B、被投資企業(yè)所在地C、分配所得的企業(yè)所在地D、負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地答案：B解析：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。35.稅務(wù)師在對(duì)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是（）。A、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓

26、合同C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D、技術(shù)咨詢合同答案：A解析：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，其他合同屬于技術(shù)合同。36.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購(gòu)進(jìn)貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額150000元，月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月末企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅70000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅90000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000A、借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000B、貸：應(yīng)交

27、稅費(fèi)未交增值稅70000C、借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000D、貸：銀行存款90000答案：C解析：增值稅一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅，應(yīng)自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=150000-（100000-20000）=70000（元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅7000037.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2320萬元；汽車對(duì)外出租取得不含稅收入20萬元；以自產(chǎn)的成本價(jià)為550萬元，不含稅銷

28、售價(jià)為800萬元的貨物對(duì)外投資；將外購(gòu)不含稅價(jià)款100萬元的商品無償贈(zèng)送他人，同類不含稅售價(jià)為140萬元。則企業(yè)填列A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）第1行“營(yíng)業(yè)收入”為（）萬元。（貨物的增值稅稅率為13%）A、8954B、8690C、10700D、10773.1答案：D解析：第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，即以會(huì)計(jì)口徑為準(zhǔn)。企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。無償贈(zèng)送會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法上作為視同銷售收入，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”欄目。第1行“營(yíng)業(yè)收入”7900

29、2320（113）2080010773.1（萬元）。38.稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺(tái)使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會(huì)計(jì)核算為：借：銀行存款60000貸：固定資產(chǎn)清理58846.15應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅1153.85經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購(gòu)進(jìn)并投入使用，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得專票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。上述稅款1153.85元已經(jīng)于2019年繳納。對(duì)于此項(xiàng)錯(cuò)賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

30、6902.65B.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅5748.80B、借：其他應(yīng)收款1153.85C、以前年度損益調(diào)整9046.15D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800答案：B解析：銷售已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率計(jì)算，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；固定資產(chǎn)清理期末轉(zhuǎn)入資產(chǎn)損益調(diào)整，屬于損益類科目，因?yàn)閷儆诳缒甓儒e(cuò)賬，所以用以前年度損益調(diào)整調(diào)賬；銷項(xiàng)稅額600001.1313%6902.25（元）39.稅務(wù)師代理企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表審查

31、的內(nèi)容不包括（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表B、利潤(rùn)表C、現(xiàn)金流量表D、財(cái)務(wù)預(yù)算表答案：D解析：企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種附表以及附注說明。所以審查會(huì)計(jì)報(bào)表，不包括財(cái)務(wù)預(yù)算表的審查。40.機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，由單位和個(gè)人共同繳費(fèi)，其中個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的上下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的（）。A、50%300%B、60%300%C、50%200%D、60%200%答案：B解析：個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%，上限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%41.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元，銷

32、售副食品取得含稅收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表中（納稅期限為1個(gè)月），“應(yīng)稅貨物銷售額”欄中合計(jì)金額是（）萬元。A、6.90B、12.07C、17.24D、19.47答案：D解析：應(yīng)在該欄中填寫的合計(jì)金額=（8+12+2）（1+13%）=19.47（萬元）42.某公司2017年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2018年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A、21.2B、27.6C、29.7

33、D、44.4答案：B解析：應(yīng)納稅額3000（130%）1.2%4/1216012%8.419.227.6（萬元）43.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估和行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是（）。A、納稅評(píng)估的對(duì)象是綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人B、納稅評(píng)估中，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次C、稅務(wù)檢查中，可以到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料D、稅務(wù)檢查中，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶答

34、案：A解析：納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象，所以A不正確。44.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的是（）。A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施B、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金C、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款D、稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)單價(jià)3500元的電動(dòng)自行車，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：C解析：選項(xiàng)A，如果納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅

35、務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；選項(xiàng)B，滯納金也在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)；選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。45.在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中，如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵守法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)（）。A、以積極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告B、以積極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告C、以消極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告D、以消極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告答案：C解析：如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵守法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有

36、關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供有限保證，并說明持否定意見的依據(jù)。46.個(gè)人當(dāng)月取得單位發(fā)放的工資、薪金所得，其個(gè)人所得稅稅款征收適合（）方式。A、查驗(yàn)征收B、代扣代繳C、代收代繳D、委托代征答案：B解析：工資、薪金適用代收代繳。47.下列各項(xiàng)屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A、廠房B、露天停車場(chǎng)C、圍墻D、變電塔答案：A解析：獨(dú)立于房屋之外的建筑物、構(gòu)筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天停車場(chǎng)等不屬于房產(chǎn)，不

37、征房產(chǎn)稅。48.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)B、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)C、殘疾人員組織為社會(huì)提供的服務(wù)D、納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入答案：C解析：殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅。但殘疾人員組織為社會(huì)提供的服務(wù)，不免稅。49.某金融企業(yè)向稅務(wù)師咨詢關(guān)于本企業(yè)2019年的捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定，稅務(wù)師作出以下解答中正確的是（）。A、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)按照企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分在稅前扣除B、企業(yè)通過社會(huì)力量等向紅十字事業(yè)、老年服務(wù)機(jī)關(guān)、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年活動(dòng)場(chǎng)所的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)可以全額在稅前

38、扣除C、企業(yè)對(duì)外的公益性捐贈(zèng)支出在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除D、企業(yè)的非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在企業(yè)有盈利時(shí)可以按會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%扣除答案：A解析：2019年企業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)按照企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分在稅前扣除。50.在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)時(shí)，不需要辦理的手續(xù)是（）。A、持經(jīng)辦人身份證明B、根據(jù)不同情況攜帶金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤、稅控收款機(jī)用戶卡、稅務(wù)登記副本等C、持按國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模D、繳納費(fèi)用答案：D解析：在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)持經(jīng)辦人身份證明，根據(jù)不同情況攜帶金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤、稅控收款機(jī)用戶卡、稅務(wù)登記副本等，按照國(guó)務(wù)院稅

39、務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。51.（2018年）在土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)成本5%以內(nèi)B、取得土地使用權(quán)所支付的金額10%以內(nèi)C、（取得土地使用權(quán)支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%以內(nèi)D、（取得土地使用權(quán)支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本）5%以內(nèi)答案：C解析：利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%以內(nèi)52.按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其

40、不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。A、3B、5C、10D、15答案：B53.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo)的是（）。A、按照法律法規(guī)、中國(guó)稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務(wù)B、向委托人出具的業(yè)務(wù)報(bào)告客觀真實(shí)C、向委托人提供業(yè)務(wù)服務(wù)過程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求D、提高稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：（1）按照法律法規(guī)、中國(guó)稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務(wù)；（2）向委托人出具的業(yè)務(wù)報(bào)告客觀

41、真實(shí)；（3）向委托人提供業(yè)務(wù)服務(wù)過程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求54.有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月外購(gòu)一批商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000萬元，其中60%用于對(duì)外出口，出口離岸價(jià)為750萬美元。則當(dāng)月應(yīng)退還給該企業(yè)的增值稅稅額為（）萬元。（增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，1美元=6.2元人民幣）A、604.5B、624C、465D、480答案：D解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物，增

42、值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)出口貨物退稅率。則當(dāng)月應(yīng)退還給該企業(yè)的增值稅稅額=800060%10%=480（萬元）。55.某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本為1140萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為57萬元，營(yíng)業(yè)外支出90（其中85萬元是通過公益性組織對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)）。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬元。A、85B、37.56C、38.16D、10.2答案：A解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)

43、算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。56.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某卷煙加工廠進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，該加工廠未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，則下列行政處罰不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正B、情節(jié)輕微的，可以處以1500元的罰款C、情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以5000元的罰款D、情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以10000元的罰款答案：D解析：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。57.（2016年）在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達(dá)成和解與調(diào)解的情形的是（）。A

44、、行政處罰B、行政審批C、行政賠償D、行政獎(jiǎng)勵(lì)答案：B解析：申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)節(jié)的行政復(fù)議事項(xiàng)有：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得稅率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。58.2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房

45、繳納的有關(guān)稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。A、2256.5B、2445.5C、3070.5D、3080.5答案：B解析：銷售收入14000（萬元）土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本4800（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用480010%480（萬元）稅金770（萬元）加計(jì)扣除費(fèi)用480020%960（萬元）扣除項(xiàng)目合計(jì)48004807709607010（萬元）增值額1400070106990（萬元）增值稅與扣除項(xiàng)目比例69907010100%99.71%100%土地增值稅額699040%70105%2445.50（萬元）59.下列各項(xiàng)中不屬于建立簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商

46、戶應(yīng)建立的賬簿及報(bào)表的是（）。A、經(jīng)營(yíng)收入賬B、商品購(gòu)進(jìn)賬C、資產(chǎn)負(fù)債表D、庫(kù)存商品盤點(diǎn)表答案：C解析：建立簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)營(yíng)收入賬、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品（材料）購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)存商品（材料）盤點(diǎn)表和利潤(rùn)表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算。60.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、財(cái)務(wù)公司以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期B、納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）必須填報(bào)D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，需填寫增值稅預(yù)繳稅款表答案：C解析：一般納稅人銷售服務(wù)、

47、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的（差額），需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）；其他情況不需要填寫。61.在企業(yè)所得稅中可以稅前扣除的項(xiàng)目是（）。A、稅收滯納金B(yǎng)、向投資者支付的紅利C、差旅費(fèi)D、非廣告性贊助支出答案：C解析：下列支出不得稅前扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的

48、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。62.土地增值稅納稅申報(bào)表中舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是按（）并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評(píng)估舊房及建筑物價(jià)格。A、現(xiàn)值法B、假設(shè)開發(fā)法C、殘余法D、重置成本法答案：D解析：舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格重置成本價(jià)成新度折扣率63.下列各項(xiàng)不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的是（）。A、將應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品用于職工福利的B、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C、自產(chǎn)的應(yīng)

49、稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的D、生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的殘次品卷煙答案：B解析：選項(xiàng)A，屬于視同銷售行為，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征消費(fèi)稅，待生產(chǎn)完工的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅，并且對(duì)于委托加工過程中已經(jīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅可以按規(guī)定抵扣；選項(xiàng)C，用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。64.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定的說法中，不正確的是（）。A、行政復(fù)議期間被申請(qǐng)人改變?cè)唧w行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理B、行政

50、復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力C、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章D、被申請(qǐng)人不履行、無正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行答案：D解析：選項(xiàng)D：被申請(qǐng)人不履行、無正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。65.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，納稅人停業(yè)期不得超過（）。A、6個(gè)月B、1年C、2年D、3個(gè)月答案：B解析：實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，納稅人停業(yè)期不得超過一年。66.

51、甲公司與乙商場(chǎng)采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場(chǎng)未繳清的稅款，應(yīng)（）。A、由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場(chǎng)股東不承擔(dān)連帶責(zé)任B、由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任C、由丙公司繼續(xù)履行，乙商場(chǎng)股東承擔(dān)連帶責(zé)任D、由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任答案：A解析：納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)67.對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）。A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出B、銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映C、罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)

52、合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除答案：C解析：加息、罰息允許在企業(yè)所得稅前扣除；銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方反映。68.個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。A、1個(gè)月B、3個(gè)月C、4個(gè)月D、5個(gè)月答案：B解析：個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。69.

53、下列關(guān)于機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失的處理中，正確的是（）。A、丟失已開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、丟失已開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可申請(qǐng)重新開具發(fā)票C、丟失已開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證D、納稅人同時(shí)丟失已開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證答案：D解析：選項(xiàng)AC，納稅人丟失已開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。選項(xiàng)B，納稅人丟失已開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)

54、發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。70.下列選項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議證據(jù)類別的是（）。A、電子數(shù)據(jù)B、證人證言C、上網(wǎng)搜證D、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄答案：C解析：上網(wǎng)搜證不能作為行政復(fù)議證據(jù)。71.下列稅務(wù)咨詢形式中，具有不受時(shí)空限制、可以隨時(shí)存取查閱的優(yōu)勢(shì)的是（）。A、電話咨詢B、書面咨詢C、網(wǎng)絡(luò)咨詢D、晤談答案：C解析：網(wǎng)絡(luò)咨詢具有不受時(shí)空限制、可以隨時(shí)存取查閱等便捷的優(yōu)勢(shì)。72.2020年6月某食品廠支付含稅價(jià)款20600元，從某小規(guī)模納稅人收購(gòu)一批農(nóng)產(chǎn)品（已用于生產(chǎn)13%稅率食品）并取得增值稅專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A、600B、1800C、2000D、2600答案：C

55、解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額20600（13%）10%2000（元）。73.在涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系中，涉稅專業(yè)服務(wù)行為發(fā)生的主體是特定的，作為服務(wù)的一方必須是從事涉稅專業(yè)服務(wù)的稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所和其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員。這體現(xiàn)的稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)是（）。A、法律約束性B、主體的特定性C、執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專業(yè)性D、涉稅專業(yè)服務(wù)活動(dòng)的公正性答案：B解析：選項(xiàng)B符合題意。74.2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。A、2256.5B、2445.5C、3070.5D、3080.5答案：B解析：銷售收入14000（萬元）土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本4800（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用480010%480（萬元）稅金770（萬元）加計(jì)扣除費(fèi)用480020%960（萬元）扣除項(xiàng)目合計(jì)48004807709607010（萬元）增值額1400070106990（萬元）增值稅與扣除項(xiàng)目比例69907