1、常用會計科目在使用中的注意事項常用會計科目在使用中的注意事項講述人：郝書坤1 1 1 12 2 2 2第一部分第一部分 前言前言 第二部分第二部分 常用會計科目在使用中的注意事項常用會計科目在使用中的注意事項第三部分第三部分 結(jié)束語結(jié)束語 目目 錄錄第一部分第一部分 前言前言 會計科目會計科目是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目名稱。會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目名稱。我們在對客戶進行財務(wù)體檢時，針對每個科目進行體檢我們在對客戶進行財務(wù)體檢時，針對每個科目進行體檢是必要程序之一，會計科目使用不規(guī)范也是中小微企

2、業(yè)是必要程序之一，會計科目使用不規(guī)范也是中小微企業(yè)財務(wù)核算中的常見問題之一，因為會計科目使用不規(guī)范財務(wù)核算中的常見問題之一，因為會計科目使用不規(guī)范更是導致企業(yè)管理和帶來遵守風險的主要原因之一，所更是導致企業(yè)管理和帶來遵守風險的主要原因之一，所以我選擇這個題目來和大家分享。以我選擇這個題目來和大家分享。 本次課程內(nèi)容來自于我個人在從業(yè)過程中關(guān)注到的常見本次課程內(nèi)容來自于我個人在從業(yè)過程中關(guān)注到的常見問題，有不完整和理解不到位之處再算難免。問題，有不完整和理解不到位之處再算難免。3 3第二部分第二部分 常見會計科目在使用中的注意問題常見會計科目在使用中的注意問題4 4n會計科目使用過程中常見的面上

3、的問題會計科目使用過程中常見的面上的問題n常用科目使用過程中常見的點上的問題常用科目使用過程中常見的點上的問題會計科目使用過程中常見的面上的問題會計科目使用過程中常見的面上的問題n搞不清核算依據(jù)，經(jīng)常見到搞不清核算依據(jù)，經(jīng)常見到“混搭混搭”的科目?？颇康膬?nèi)涵是口徑的科目?？颇康膬?nèi)涵是口徑，搞清核算依據(jù)是從事核算工作的人員首先要弄清楚的事情。，搞清核算依據(jù)是從事核算工作的人員首先要弄清楚的事情。n不懂得不懂得“末級科目才是會計科目末級科目才是會計科目”的道理，明細科目使用過程中的道理，明細科目使用過程中前后口徑不一致前后口徑不一致n每個科目都反映特定的內(nèi)容，不是說能每個科目都反映特定的內(nèi)容，不是

4、說能“平賬平賬 ” ”就行（賬務(wù)處就行（賬務(wù)處理的正確與否要看對報表是否產(chǎn)生影響）理的正確與否要看對報表是否產(chǎn)生影響）n對科目的核算內(nèi)容不清楚，照抄照搬導致賬目不清對科目的核算內(nèi)容不清楚，照抄照搬導致賬目不清n會計科目、報表項目劃分不清會計科目、報表項目劃分不清n耍小聰明，認為張冠李戴可以渾水摸魚耍小聰明，認為張冠李戴可以渾水摸魚n對對“敏感敏感”科目不敏感科目不敏感5 5第二部分第二部分 常見會計科目在使用中常見的點上的問題常見會計科目在使用中常見的點上的問題n庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金n銀行存款銀行存款n應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款n應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)n其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款n原材料原材料n庫存商品庫存商品n固定資

5、產(chǎn)固定資產(chǎn)6 6n應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費n其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款n資本公積資本公積n其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入n營業(yè)外收入營業(yè)外收入n營業(yè)外成本營業(yè)外成本n管理費用管理費用n營業(yè)外支出營業(yè)外支出庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金n如何管理白條抵庫現(xiàn)象如何管理白條抵庫現(xiàn)象n如何保證借方發(fā)生額的準確性？如何保證借方發(fā)生額的準確性？n設(shè)計好一張現(xiàn)金盤點表，有效保證現(xiàn)金監(jiān)盤到位。設(shè)計好一張現(xiàn)金盤點表，有效保證現(xiàn)金監(jiān)盤到位。n點現(xiàn)金是否都過了手。點現(xiàn)金是否都過了手。n超過庫存限額部分現(xiàn)金是否及時送存銀行？超過庫存限額部分現(xiàn)金是否及時送存銀行？n現(xiàn)金庫存限額是否恰當？現(xiàn)金庫存限額是否恰當？n現(xiàn)金支付的流程是否規(guī)范？現(xiàn)金支出是否均不存

6、在流程上的問題現(xiàn)金支付的流程是否規(guī)范？現(xiàn)金支出是否均不存在流程上的問題？n現(xiàn)金使用范圍是否符合規(guī)定？現(xiàn)金使用范圍是否符合規(guī)定？n是否日清月結(jié)？是否日清月結(jié)？n大額提現(xiàn)的使用跟蹤是否有程序？大額提現(xiàn)的使用跟蹤是否有程序？7 7銀行存款銀行存款n是否及時進行賬單核對？是否及時進行賬單核對？n銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由出納人員之外的人編制？銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由出納人員之外的人編制？n現(xiàn)金支票及相關(guān)印章的保管是否分開？現(xiàn)金支票及相關(guān)印章的保管是否分開？n支票簽發(fā)時，是否有復(fù)核程序？支票簽發(fā)時，是否有復(fù)核程序？8 8應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款n是否同時存在是否同時存在“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-甲公司甲公司”和和“預(yù)收

7、賬款預(yù)收賬款-甲公甲公司司”情況。情況。n發(fā)生商業(yè)折扣如何開具發(fā)票？發(fā)生商業(yè)折扣如何開具發(fā)票？n賒銷的授權(quán)是否有流程？賒銷的授權(quán)是否有流程？9 9其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款n其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-某股東某股東 注意點：如果賬期超過注意點：如果賬期超過1 1年，會產(chǎn)生個人所得稅問題。年，會產(chǎn)生個人所得稅問題。n銷售人員借款的控制（出差期間續(xù)借款的簽字不是銷售人員借款的控制（出差期間續(xù)借款的簽字不是本人，是否事后有追加確認程序）本人，是否事后有追加確認程序）n存出保證金是否有備查？存出保證金是否有備查？1010原材料原材料n計量：注意不要把可以費用化的支出計入采購成本（例如：采計量：注意不要把可以費用化

8、的支出計入采購成本（例如：采購人員工資、采購機構(gòu)場地租金、市內(nèi)運費等）購人員工資、采購機構(gòu)場地租金、市內(nèi)運費等）n保管措施是否到位（例如：是否有最高庫存量、最低庫存量報保管措施是否到位（例如：是否有最高庫存量、最低庫存量報警、先進先出了嗎）？警、先進先出了嗎）？n收發(fā)手續(xù)的流程是否得當？收發(fā)手續(xù)的流程是否得當？1111庫存商品庫存商品n計量（成本和費用的界限是否準確、恰當？）計量（成本和費用的界限是否準確、恰當？）n收發(fā)手續(xù)、流程是否得當？收發(fā)手續(xù)、流程是否得當？保管措施是否到位？保管措施是否到位？1212固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n對于具有升值空間的固定資產(chǎn)如何通過籌劃體現(xiàn)其價值對于具有升值空間的固定

9、資產(chǎn)如何通過籌劃體現(xiàn)其價值n折舊的計提是否準確、充分？折舊的計提是否準確、充分？13131414應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費n應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅1、9個三級科目設(shè)置是否得當？個三級科目設(shè)置是否得當？2、計量是否準確、得當？、計量是否準確、得當？3、進項稅額轉(zhuǎn)出有無遺漏？、進項稅額轉(zhuǎn)出有無遺漏？4、視同銷售的銷項稅額有無遺漏？、視同銷售的銷項稅額有無遺漏？n應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅n應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅1、計算是否正確？、計算是否正確？2、不同稅目收入是否分開？、不同稅目收入是否分開？n應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交個人所得稅1、稅目劃分是否準確？、

10、稅目劃分是否準確？2、計算是否準確？、計算是否準確？其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款1515對存在對存在“兩套賬兩套賬”的企業(yè)來講，這個賬戶往往是個的企業(yè)來講，這個賬戶往往是個“敏感敏感”賬戶。賬戶。資本公積資本公積1616n資本公積資本公積-資本（股本）溢價資本（股本）溢價n資本公積資本公積-其他資本公積其他資本公積主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入1717n確認（稅會差異的處理）確認（稅會差異的處理）1、收入的確認時間，有無稅會差異？、收入的確認時間，有無稅會差異？2、收入的確認范圍，有無稅會差異？、收入的確認范圍，有無稅會差異？n計量（有無多記少記）計量（有無多記少記）1、商業(yè)折扣、商業(yè)折扣2、現(xiàn)金折扣、現(xiàn)金

11、折扣3、銷售折讓、銷售折讓4、銷售退回、銷售退回5、還本銷售、還本銷售6、以舊換新的賬務(wù)處理是否正確？、以舊換新的賬務(wù)處理是否正確？7、以貨易貨是否做了相應(yīng)的購銷處理？、以貨易貨是否做了相應(yīng)的購銷處理？8、視同銷售問題的賬務(wù)處理是否全面完整？、視同銷售問題的賬務(wù)處理是否全面完整？9、銷售使用過的物品（身份：是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅、銷售使用過的物品（身份：是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，還是個人？物品：固定資產(chǎn)、舊貨、貨物），是否做出相人，還是個人？物品：固定資產(chǎn)、舊貨、貨物），是否做出相應(yīng)正確的處理？應(yīng)正確的處理？其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入1818n銷售邊角料、下腳料，有無漏交增值稅？銷售

12、邊角料、下腳料，有無漏交增值稅？n無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及營業(yè)稅處理是否恰當？無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及營業(yè)稅處理是否恰當？n固定資產(chǎn)出租及流轉(zhuǎn)稅處理是否恰當？固定資產(chǎn)出租及流轉(zhuǎn)稅處理是否恰當？n包裝物出租收入與沒收押金收入的核算是否準確？包裝物出租收入與沒收押金收入的核算是否準確？n收取的押金，賬務(wù)處理是否正確（酒類貨物和其他貨物的不收取的押金，賬務(wù)處理是否正確（酒類貨物和其他貨物的不同處理是否得當）同處理是否得當）n商貿(mào)企業(yè)的進店費等收入的涉稅問題處理是否得當？商貿(mào)企業(yè)的進店費等收入的涉稅問題處理是否得當？管理費用管理費用1919n管理費用管理費用-工會經(jīng)費工會經(jīng)費n管理費用管理費用-職工教育經(jīng)

13、費職工教育經(jīng)費軟件企業(yè)，職工培訓費和其他職工教育經(jīng)費是否有劃分？軟件企業(yè)，職工培訓費和其他職工教育經(jīng)費是否有劃分？n管理費用管理費用-職工福利費職工福利費n管理費用管理費用-業(yè)務(wù)招待費（禮品饋贈問題）業(yè)務(wù)招待費（禮品饋贈問題）n管理費用管理費用-差旅費（尤其注意：單位組織外出旅游，未給員工差旅費（尤其注意：單位組織外出旅游，未給員工代扣代繳個稅產(chǎn)生稅務(wù)風險問題）代扣代繳個稅產(chǎn)生稅務(wù)風險問題）n管理費用管理費用-社會保險費社會保險費n管理費用管理費用-工資（非貨幣性職工福利是否代扣代繳個稅了？）工資（非貨幣性職工福利是否代扣代繳個稅了？）補充醫(yī)療保險、補充養(yǎng)老保險費個稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定？補充醫(yī)療保險、補充養(yǎng)老保險費個稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定？n管理費用管理費用-印花稅（計量上空間把握是否得當？）印花稅（計量上空間把握是否得當？）n管理費用管理費用-房產(chǎn)稅（從租計征和從價計征的界定是否恰當？）房產(chǎn)稅（從租計征和從