1、2021/6/161國(guó)際重復(fù)征稅習(xí)題2010.04.152021/6/162抵免法 假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為1000萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得500萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得200萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得300萬(wàn)元。A、B、C三國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%和40% ，根據(jù)綜合抵免限額和分國(guó)抵免限額計(jì)算該公司在A國(guó)的納稅額。2021/6/163解答 1）綜合抵免限額法：國(guó)外總所得為200300500（萬(wàn)元）抵免限額為50030150（萬(wàn)元）實(shí)際國(guó)外繳納稅款2002530040170（萬(wàn)元）（超過(guò)抵免限額，因此實(shí)際抵免額為抵免限額）在A國(guó)繳納稅款100030150150（萬(wàn)元）2021/6

2、/164解答2）分國(guó)抵免限額法：B國(guó)抵免限額2003060（萬(wàn)元）B國(guó)實(shí)際繳納稅額2002550（萬(wàn)元）沒(méi)有超過(guò)限額，實(shí)際抵免額為50萬(wàn)元C國(guó)抵免限額為3003090（萬(wàn)元）C國(guó)實(shí)際繳納稅額30040120（萬(wàn)元）超過(guò)抵免限額，實(shí)際抵免額為90萬(wàn)元公司在A國(guó)繳納稅款1000305090160（萬(wàn)元）2021/6/165抵免限額 我國(guó)某公司在境內(nèi)獲得應(yīng)稅所得500萬(wàn)元，稅率20，其在A國(guó)分公司獲得應(yīng)稅所得150萬(wàn)元，同時(shí)它還在A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)50萬(wàn)元， A國(guó)當(dāng)時(shí)所得稅率為40，預(yù)提所得稅稅率為15；另外其在B國(guó)獲得應(yīng)稅所得100萬(wàn)元，其中租金收入30萬(wàn)元，利息所得50萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得2

3、0萬(wàn)元，B國(guó)的預(yù)提所得稅稅率為20。該公司境外所得均已在當(dāng)?shù)丶{稅，試計(jì)算該公司當(dāng)年外國(guó)稅收抵免限額和實(shí)際應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅稅額。2021/6/166解答計(jì)算A國(guó)所得稅稅款的抵免限額（15050）2040（萬(wàn)元）計(jì)算B國(guó)所得稅稅款的抵免限額1002020（萬(wàn)元）計(jì)算該公司在A國(guó)已納稅5（萬(wàn)元）計(jì)算該公司在B國(guó)已納稅款1002020（萬(wàn)元）實(shí)際向我國(guó)繳納的稅款（500200100）204020100（萬(wàn)元）2021/6/167間接抵免 甲國(guó)的A公司在乙國(guó)設(shè)立了持股比例為30%一家子公司B，在2003年度獲得利潤(rùn)500萬(wàn)美元，乙國(guó)的公司所得稅的稅率為25%；而這家子公司又

4、在丙國(guó)成立了一家持股比例為50%的子公司C，同年獲得利潤(rùn)為400萬(wàn)美元，丙國(guó)的公司所得稅稅率為30%。甲國(guó)的本年度國(guó)內(nèi)盈利額為100萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國(guó)繳納的稅額。（征收股息預(yù)提稅忽略不計(jì)）2021/6/168解答 C公司向丙國(guó)納稅：繳納的公司所得稅40030120（萬(wàn)元）稅后所得400120280（萬(wàn)元）分給B公司的股息28050140（萬(wàn)元）2021/6/169解答 B公司向乙國(guó)納稅：承擔(dān)的C公司稅額120140/28060（萬(wàn)元）全部應(yīng)稅所得50014060700（萬(wàn)元）抵免前應(yīng)納乙國(guó)所得稅70025175（萬(wàn)元）稅后所得700175525（萬(wàn)元）2021/6/1610解答 分配給A公司股息52530157.5（萬(wàn)元） 抵免限額（14060）2550（萬(wàn)元） B承擔(dān)的C稅額為60萬(wàn)元超過(guò)了抵免限額50萬(wàn)元，所以實(shí)際抵免額為50萬(wàn)元 抵免后應(yīng)納乙國(guó)所得稅17550125（萬(wàn)元）2021/6/1611解答 A公司向甲國(guó)納稅： 其分得股息承擔(dān)的B和C公司稅額 （12560）157.5/52555.5（萬(wàn)元） 其全部應(yīng)稅所得100157.555.5313（萬(wàn)元） 抵免限額（157.555.5）50106.5（萬(wàn)元）（大于5