1、財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)人員必須知道的必須知道的納稅申報(bào)通用常識(shí)納稅申報(bào)通用常識(shí) 授課人 財(cái) 務(wù) 部 第一部分第一部分 納稅申報(bào)通用常識(shí)納稅申報(bào)通用常識(shí)一、納稅申報(bào)一、納稅申報(bào)的含義的含義 納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。重要制度。一、納稅申報(bào)一、納稅申報(bào)的含義的含義納

2、稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。 二、二、征管法對(duì)納稅申報(bào)征管法對(duì)納稅申報(bào)的的規(guī)定規(guī)定根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦

3、理納稅申報(bào)。 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅申報(bào)。 注意注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。三、增值稅的納稅三、增值稅的納稅申報(bào)期限申報(bào)期限的規(guī)定的規(guī)定 增值稅的納稅期限分別為增值稅的納稅期限分別為1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1個(gè)月或者個(gè)月或者1個(gè)季度。以個(gè)季度。以1個(gè)季度為個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人和有特殊納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人和有特殊規(guī)定的納稅

4、人。營(yíng)改增后福建地區(qū)增值稅小規(guī)規(guī)定的納稅人。營(yíng)改增后福建地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人為按季申報(bào)。模納稅人為按季申報(bào)。 納稅人以納稅人以1個(gè)月或者個(gè)月或者1個(gè)季度為個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，個(gè)納稅期的，自期滿之日起自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、日、3日、日、5日、日、10日或者日或者15日為日為1個(gè)納稅期的，自期滿之個(gè)納稅期的，自期滿之日起日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起日起15日內(nèi)申報(bào)日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。提示提示：納稅申報(bào)期一般為次月：納稅申報(bào)期一般為次月1日起至日起至15日止，日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延遇最后一日

5、為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月日；在每月1日至日至15日內(nèi)有連續(xù)日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。納稅人可以登錄福建省國(guó)家休假日天數(shù)順延。納稅人可以登錄福建省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站查看征期日歷。稅務(wù)局網(wǎng)站查看征期日歷。小規(guī)模納稅人按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人按季申報(bào)的,營(yíng)改增后第一個(gè)申?duì)I改增后第一個(gè)申報(bào)期為報(bào)期為7月。月。四、納稅人不按期申報(bào)應(yīng)接受的處罰按征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申按征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照

6、規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，罰款。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。權(quán)核定其應(yīng)納稅額。五、納稅人網(wǎng)上申報(bào)后無(wú)法自動(dòng)清卡的原因納稅人網(wǎng)上申報(bào)后無(wú)法清卡包括以下情況：納稅人網(wǎng)上申報(bào)后無(wú)法清卡包括以下情況：（一）一般納稅人（一）一般納稅人“一窗式比對(duì)不通過(guò)一窗式比對(duì)不通過(guò)”。原因原因：企業(yè)實(shí)際開具或認(rèn)證抵扣等數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)不企業(yè)實(shí)際開具或認(rèn)證抵扣等數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)不一致；一致；（二）小規(guī)模納稅人（二）小規(guī)模納稅人“票表比對(duì)不通過(guò)票表比對(duì)不通過(guò)”。原因原因：企業(yè)實(shí)際開票數(shù)據(jù)

7、與申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)不一致。企業(yè)實(shí)際開票數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)不一致。六、納稅人網(wǎng)上申報(bào)后無(wú)法自動(dòng)清卡的處理方法納稅人需攜帶稅控設(shè)備、紙質(zhì)申報(bào)資料、公章、稅務(wù)登記納稅人需攜帶稅控設(shè)備、紙質(zhì)申報(bào)資料、公章、稅務(wù)登記證副本（證副本（“一證一碼一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)進(jìn)行人工碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)進(jìn)行人工核實(shí)和處理。核實(shí)和處理。七、網(wǎng)上申報(bào)的定義網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計(jì)算機(jī)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計(jì)算機(jī)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門電子申報(bào)網(wǎng)站，錄入當(dāng)月應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，提網(wǎng)登錄

8、稅務(wù)部門電子申報(bào)網(wǎng)站，錄入當(dāng)月應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，提交申報(bào)、審核無(wú)誤后，由銀行自動(dòng)從納稅人稅款專用帳戶交申報(bào)、審核無(wú)誤后，由銀行自動(dòng)從納稅人稅款專用帳戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報(bào)納稅。劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報(bào)納稅。八、網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)適用于什么樣的納稅人？網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)適用于除以下幾種情況以外的增值稅納稅人：網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)適用于除以下幾種情況以外的增值稅納稅人：（一）輔導(dǎo)期一般納稅人；（一）輔導(dǎo)期一般納稅人；（二）逾期申報(bào)；（二）逾期申報(bào)；（三）辦理延期申報(bào)或緩繳稅款；（三）辦理延期申報(bào)或緩繳稅款；（四）比對(duì)不通過(guò)，需要強(qiáng)制清卡；（四）比對(duì)不通過(guò)，需要強(qiáng)制清卡；（五）因計(jì)算機(jī)、通訊線路故障等原因無(wú)法使用網(wǎng)上申報(bào)；（

9、五）因計(jì)算機(jī)、通訊線路故障等原因無(wú)法使用網(wǎng)上申報(bào)；（六）納稅人在網(wǎng)上完成申報(bào)提交后，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤須到稅務(wù)（六）納稅人在網(wǎng)上完成申報(bào)提交后，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤須到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充或修改申報(bào)數(shù)據(jù)的情況；機(jī)關(guān)補(bǔ)充或修改申報(bào)數(shù)據(jù)的情況；（七）其他情形。（七）其他情形。九、納稅人申報(bào)表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤如何修改?（一）征期內(nèi)，納稅人提交申報(bào)表后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤需要（一）征期內(nèi)，納稅人提交申報(bào)表后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤需要 更正報(bào)表的，若企業(yè)未解繳稅款，可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提更正報(bào)表的，若企業(yè)未解繳稅款，可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提交交“撤銷申報(bào)表撤銷申報(bào)表”的申請(qǐng)，或直接到國(guó)稅大廳當(dāng)面申請(qǐng)撤銷的申請(qǐng)，或直接到國(guó)稅大廳當(dāng)面申請(qǐng)撤銷申報(bào)。待稅務(wù)機(jī)關(guān)

10、將原申報(bào)表作廢后，方可再次進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。待稅務(wù)機(jī)關(guān)將原申報(bào)表作廢后，方可再次進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤、公章、申報(bào)。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確的申報(bào)表、稅務(wù)登記證副本（正確的申報(bào)表、稅務(wù)登記證副本（“一證一碼一證一碼”的納稅人準(zhǔn)的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)修改申報(bào)。到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)修改申報(bào)。（二）征期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤需要更正報(bào)表的，（二）征期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤需要更正報(bào)表的， 納稅人需要憑稅控盤、公章、正確申報(bào)表、稅務(wù)登記證副納稅人需要憑稅控盤、

11、公章、正確申報(bào)表、稅務(wù)登記證副本（本（“一證一碼一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)做補(bǔ)充申報(bào)。營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)做補(bǔ)充申報(bào)。提示提示：納稅人網(wǎng)上申報(bào)只能提交后，不支持在線更：納稅人網(wǎng)上申報(bào)只能提交后，不支持在線更正和重復(fù)提交。納稅人在提交申報(bào)后不能在網(wǎng)上辦稅正和重復(fù)提交。納稅人在提交申報(bào)后不能在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行修改和刪除申報(bào)，在提交申報(bào)之前，可以進(jìn)大廳進(jìn)行修改和刪除申報(bào)，在提交申報(bào)之前，可以進(jìn)行修改和刪除申報(bào)表。提交后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，只能申請(qǐng)撤行修改和刪除申報(bào)表。提交后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，只能申請(qǐng)撤銷申報(bào)

12、重新上傳或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)銷申報(bào)重新上傳或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行修改。行修改。十、納稅人如何繳納稅款?納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：（一）銀行繳納：納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書通過(guò)（一）銀行繳納：納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書通過(guò)開戶銀行繳納稅款。開戶銀行繳納稅款。（二）銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納，銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議，（二）銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納，銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議，直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報(bào)扣款，辦理稅收收入繳庫(kù)業(yè)務(wù)。直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報(bào)扣款，辦理稅收收入繳庫(kù)業(yè)務(wù)。十一、怎樣辦理電子繳稅手續(xù)?納稅人開通網(wǎng)上申報(bào)后，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂銀稅繳款

13、協(xié)議，納稅人開通網(wǎng)上申報(bào)后，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂銀稅繳款協(xié)議，方可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。納稅人辦理電子繳稅手續(xù)后，可以直方可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。納稅人辦理電子繳稅手續(xù)后，可以直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報(bào)扣款，辦理稅收收入繳庫(kù)業(yè)務(wù)。納稅人辦接聯(lián)網(wǎng)辦理申報(bào)扣款，辦理稅收收入繳庫(kù)業(yè)務(wù)。納稅人辦理電子繳稅，需提供以下資料：理電子繳稅，需提供以下資料：（一）實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書（三方協(xié)議）一式三份；（一）實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書（三方協(xié)議）一式三份；（二）開戶許可證復(fù)印件；（二）開戶許可證復(fù)印件；（三）稅務(wù)登記證副本（三）稅務(wù)登記證副本（“一證一碼一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照

14、）、提示提示：銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議，：銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報(bào)期前或申報(bào)期間，業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報(bào)期前或申報(bào)期間，納稅人應(yīng)在其納稅帳戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人納稅人應(yīng)在其納稅帳戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過(guò)網(wǎng)只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)納稅實(shí)時(shí)扣款。絡(luò)進(jìn)行申報(bào)納稅實(shí)時(shí)扣款。十二、企業(yè)申報(bào)提示扣款不成功是什么原因，如何辦理?對(duì)于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報(bào)提示扣款失敗

15、，納稅人不要對(duì)于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報(bào)提示扣款失敗，納稅人不要重復(fù)點(diǎn)擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納重復(fù)點(diǎn)擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過(guò)網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過(guò)網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無(wú)需進(jìn)行操作。若銀行提示扣行顯示扣款已成功，納稅人無(wú)需進(jìn)行操作。若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因?yàn)殂y行賬戶存款余額不款失敗，一般情況下扣款失敗原因?yàn)殂y行賬戶存款余額不足或申報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)問題。納稅人可到稅務(wù)局前臺(tái)由稅務(wù)局足或申報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)問題。納稅人可到稅務(wù)局前臺(tái)由稅務(wù)局端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開戶銀

16、行進(jìn)行手工繳端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開戶銀行進(jìn)行手工繳稅。稅。注意注意：納稅人必須每月按時(shí)將足額資金在規(guī)定申報(bào)：納稅人必須每月按時(shí)將足額資金在規(guī)定申報(bào)期之前存入賬戶中，因存款不及時(shí)或金額不足，延誤期之前存入賬戶中，因存款不及時(shí)或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔(dān)不按時(shí)申報(bào)納稅的法律扣繳稅款，納稅人可能要承擔(dān)不按時(shí)申報(bào)納稅的法律責(zé)任。委托銀行扣繳稅款后會(huì)發(fā)送扣繳信息提示納稅責(zé)任。委托銀行扣繳稅款后會(huì)發(fā)送扣繳信息提示納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機(jī)上查詢賬戶扣繳稅款情況。行柜員機(jī)上查詢賬戶扣繳稅款情況。第二部分第

17、二部分 一般納稅人專區(qū)一般納稅人專區(qū)一、增值稅一般納稅人申報(bào)流程一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：（一）抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通（一）抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過(guò)網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。過(guò)網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。（二）納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。（二）納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。（三）清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對(duì)稅（三）清零

18、解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖?？卦O(shè)備進(jìn)行清零解鎖。提示提示：一般納稅人無(wú)稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申：一般納稅人無(wú)稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無(wú)需進(jìn)行第一和第三步操作。報(bào)操作，無(wú)需進(jìn)行第一和第三步操作。二、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)需要報(bào)送什么資料?增值稅一般納稅人申報(bào)需報(bào)送資料如下：增值稅一般納稅人申報(bào)需報(bào)送資料如下：提示提示：納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)：納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納報(bào)送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報(bào)提交的資料，稅人根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)業(yè)

19、務(wù)實(shí)際選擇需要申報(bào)提交的資料，并在報(bào)表上加蓋公章，復(fù)印件注明并在報(bào)表上加蓋公章，復(fù)印件注明“此件由我單位提供，此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致復(fù)印件與原件一致”。三、增值稅一般納稅人申報(bào)表及其附列資料具體包括哪些?包括以下內(nèi)容：包括以下內(nèi)容：（一）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用），反應(yīng)（一）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用），反應(yīng)納稅人本期納稅申報(bào)收入、稅款繳納總體情況，與申報(bào)附納稅人本期納稅申報(bào)收入、稅款繳納總體情況，與申報(bào)附列資料相對(duì)應(yīng)。列資料相對(duì)應(yīng)。（二）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售（二）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）情況明細(xì)）（三）增值稅納稅申報(bào)表附

20、列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)（三）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅額明細(xì)）（四）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不（四）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)），本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)），本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫。他納稅人不填寫。（五）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額（五）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表），本表反應(yīng)納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)抵減情況表），本表反應(yīng)納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用

21、和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納稅額；營(yíng)業(yè)稅改專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納稅額；營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額；建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租抵減應(yīng)納增值稅稅額；建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額時(shí)填寫，未發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額時(shí)填寫，未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。（六）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)（六）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)

22、算表），本表由分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表），本表由分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。額的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。（七）固定資產(chǎn)（七）固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn)不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表，本表反映納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情表，本表反映納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況。況。（八）本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表（八）本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表（九）增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表，本表由享受增（九）增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表，本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。（十）營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表（十）營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表

23、其中：（四）其中：（四）-（九）項(xiàng)，若企業(yè)當(dāng)期未發(fā)生該業(yè)務(wù)則（九）項(xiàng)，若企業(yè)當(dāng)期未發(fā)生該業(yè)務(wù)則不需要報(bào)送。不需要報(bào)送。四、一般納稅人收入如何填報(bào)?（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應(yīng)開票收入填入增值稅納稅申售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應(yīng)開票收入填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）第報(bào)表附列資料（一）第1列至第列至第2列列“開具增值稅專用發(fā)票開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。當(dāng)中。（二）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需（二）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一

24、）將相應(yīng)開票收入填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）第第3列至第列至第4列列“開具其他發(fā)票開具其他發(fā)票”當(dāng)中。當(dāng)中。（三）一般納稅人取得的不開票收入，需如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，（三）一般納稅人取得的不開票收入，需如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，將相應(yīng)收入填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）第將相應(yīng)收入填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）第5列至第列至第6列列“未開具發(fā)票收入未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。當(dāng)中。提示提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報(bào)收入實(shí)行一窗式：納稅人當(dāng)月開票收入和申報(bào)收入實(shí)行一窗式比對(duì)，納稅人申報(bào)收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對(duì)，納稅人申報(bào)收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對(duì)不通過(guò)，納稅人無(wú)法自行清卡，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)

25、不通過(guò)，納稅人無(wú)法自行清卡，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)手工操作。前臺(tái)手工操作。五、營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額?根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）規(guī)定，一般納稅號(hào)）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法的人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

26、期進(jìn)項(xiàng)稅額。 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 例例1：某市：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年年5月月銷售形成銷項(xiàng)稅額銷售形成銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)萬(wàn)元，當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)發(fā)票稅額合計(jì)1萬(wàn)元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納萬(wàn)元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額稅人本月應(yīng)納稅額10?1 = 9萬(wàn)元。萬(wàn)元。 例例2：某市：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年年5月月銷售形成銷項(xiàng)稅額銷售形成

27、銷項(xiàng)稅額1萬(wàn)元，當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)萬(wàn)元，當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)發(fā)票稅額合計(jì)10萬(wàn)元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納萬(wàn)元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本月應(yīng)納稅額為稅人本月銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本月應(yīng)納稅額為0，申，申報(bào)形成留抵稅額報(bào)形成留抵稅額9萬(wàn)元。萬(wàn)元。六、一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)出現(xiàn)尾差怎么處理?納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，由于銷項(xiàng)稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，由于銷項(xiàng)稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會(huì)造成附表一銷項(xiàng)稅額與企業(yè)實(shí)際抄報(bào)稅銷項(xiàng)入的原因，會(huì)造成附表一銷項(xiàng)稅額與企業(yè)實(shí)際抄報(bào)稅銷項(xiàng)稅額存在誤差。誤差在稅額存在誤差。誤差在1元以內(nèi)的（含元以內(nèi)的（含1元

28、），允許納稅人元），允許納稅人正常申報(bào)。對(duì)由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實(shí)際的數(shù)據(jù)正常申報(bào)。對(duì)由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實(shí)際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過(guò)調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表附列不符問題，納稅人可以通過(guò)調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）的資料（一）的1-8列對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額解決。列對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額解決。第三部分第三部分 小規(guī)模納稅人專區(qū)小規(guī)模納稅人專區(qū)一、增值稅小規(guī)模的申報(bào)流程小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：（一）抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通（一）抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過(guò)網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上

29、傳上月開票數(shù)據(jù)。過(guò)網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。（二）納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。（二）納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。（三）清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對(duì)稅（三）清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖?？卦O(shè)備進(jìn)行清零解鎖。注意注意： 1.小規(guī)模納稅人無(wú)稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，小規(guī)模納稅人無(wú)稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無(wú)需進(jìn)行第一和第三步操作。無(wú)需進(jìn)行第一和第三步操作。 2.按季申報(bào)的有稅控設(shè)備小規(guī)模納稅人在非申

30、報(bào)月份按季申報(bào)的有稅控設(shè)備小規(guī)模納稅人在非申報(bào)月份只需進(jìn)行第一步和第三步。不需要進(jìn)行第二步申報(bào)操作。只需進(jìn)行第一步和第三步。不需要進(jìn)行第二步申報(bào)操作。二、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)需要報(bào)送什么資料?小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)需報(bào)送資料如下：小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)需報(bào)送資料如下： 提示提示：納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)：納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報(bào)提交的資料，并在報(bào)表上加蓋經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報(bào)提交的資料，并在報(bào)表上加蓋公章，復(fù)印件注明公章，復(fù)印件

31、注明“此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致致”。三、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表及其附三、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表及其附列資料具體包括哪些列資料具體包括哪些? 包括以下內(nèi)容：（一）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用），本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫。（二）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料，本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。 四、小規(guī)模納稅人收入如何填報(bào)四、小規(guī)模納稅人收入如何填報(bào)? 包括以下內(nèi)容：（一）小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)除外），需將相應(yīng)代開收入填入增值稅納稅申報(bào)表主表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，