1、一、了解成本的目的二、什么是成本三、成本差異分析四、損益平衡點(diǎn)五、邊際貢獻(xiàn)六、財務(wù)報表簡介一、了解成本的目的&了解日常經(jīng)營活動與成本的聯(lián)系&培養(yǎng)成本意識，學(xué)會控制成本，并運(yùn)用于生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中&損益規(guī)劃與策略 追求利潤最大化 利潤收入成本&成本的定義： 俠義：產(chǎn)品的生產(chǎn)制造成本 商品的購買成本 廣義：為取得收入而花費(fèi)的所有費(fèi)用 和成本支出 為了獲取利益而已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的以貨幣計算的支出二、什么是成本1&成本的分類： 工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)用途可區(qū)分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本兩類二、什么是成本2&按經(jīng)濟(jì)用途分類： 生產(chǎn)成本又稱制造成本

2、，是指在產(chǎn)品制造過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三大項目 非生產(chǎn)成本是指銷售與行政管理方面發(fā)生的費(fèi)用，分為銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用二、什么是成本3&生產(chǎn)成本 可分為直接和間接成本 直接成本：可分清是哪種產(chǎn)品耗用，并可將費(fèi) 用直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用 比如：直接材料、直接人工 間接成本：為幾種產(chǎn)品共同耗用，無法直接 歸屬到某種產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用 比如：間接材料、間接人工、其他制造費(fèi)用二、什么是成本4&生產(chǎn)成本 亦可分為變動和固定費(fèi)用 變動成本隨著銷售量或生產(chǎn)量的變動而變動 比如：原材料、水電二、什么是成本5總變動成本成本費(fèi)用銷售額生產(chǎn)量單位變動成本成本費(fèi)用銷售額生產(chǎn)量

3、總變動成本隨著銷售額或產(chǎn)量的增加成比例的變動單位變動成本是固定的，并不隨銷售額或產(chǎn)量的變動而變動 固定成本 是指費(fèi)用總額在“一定時期” 和 “一定產(chǎn)能水準(zhǔn)” 范圍內(nèi)，不受產(chǎn)量增減變動影響而能保持不變 從單位固定成本來看，則情況有所不同，它是變動的，與產(chǎn)量的增減成反向變動。 比如：機(jī)器設(shè)備折舊、部門費(fèi)用二、什么是成本6二、什么是成本7總固定成本成本費(fèi)用銷售額生產(chǎn)量在一定產(chǎn)能下總固定成本不依銷售額或產(chǎn)量的變動而變動單位固定成本成本費(fèi)用銷售額生產(chǎn)量單位固定成本隨著銷售額或生產(chǎn)量的增加而遞減&非生產(chǎn)成本期間費(fèi)用： 銷售費(fèi)用：銷售部門人員經(jīng)營活動所產(chǎn) 生的所有費(fèi)用 管理費(fèi)用：行政管理部門人員經(jīng)營

4、活動 所產(chǎn)生的所有費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用：銀行利息收入與支出、銀行 手續(xù)費(fèi)、匯兌損益二、什么是成本8&成本費(fèi)用總攬：二、什么是成本9運(yùn)輸費(fèi)用變動成本銷售費(fèi)用促 銷 費(fèi)廣 告 費(fèi)固定成本行銷部門費(fèi)用非生產(chǎn)成本管理費(fèi)用固定成本財務(wù)費(fèi)用 總成本水 電 費(fèi) （廣義）直接成本燃 料 費(fèi)變動成本直接人工直接材料生產(chǎn)成本 （狹義）間接材料間接成本間接人工固定成本其他制造費(fèi)用差異分析： 積極面 可以分析差異的產(chǎn)生原因，進(jìn)一步的改進(jìn)與控制差異，而達(dá)到抑減成本的效果； 消極面 可以歸屬責(zé)任，以作為獎懲之依據(jù)，達(dá)到管理的目的。三、成本差異分析1&成本要素： 材料成本：直接材料、間接材料 人工成本：直接人工、

5、間接人工 制造費(fèi)用：間接人工、間接材料、其 他費(fèi)用三、成本差異分析2三、成本差異分析3材料價格差異材料用量差異實(shí)際成本標(biāo)準(zhǔn)成本實(shí)際單價標(biāo)準(zhǔn)單價標(biāo)準(zhǔn)用量實(shí)際用量&直接材料成本差異分析&原物料價量差分析&單位成本分析&單位制費(fèi)分析&毛利率差異分析三、成本差異分析4三、成本差異分析5原物料價量差分析表主數(shù)據(jù)名稱單位標(biāo)準(zhǔn)用量預(yù)算單價標(biāo)準(zhǔn)金額實(shí)際用量實(shí)際單價實(shí)際金額一級砂糖公斤6,307.85 2.99 18,860.47 6,310.00 3.38 21,333.89 量差數(shù)量金額差價差單價金額差總差異-2.15 -6.43 -0.39 -2,466.99 -2

6、,473.42 &損益平衡點(diǎn)三大要素： 銷售額、固定成本、變動成本&三大要素的關(guān)系： 銷售額扣除變動成本即為邊際貢獻(xiàn) 邊際貢獻(xiàn)扣除固定成本即為利益四、損益平衡點(diǎn)1四、損益平衡點(diǎn)2&損益平衡點(diǎn)的運(yùn)用 用于財務(wù)預(yù)測與規(guī)劃，以設(shè)立營運(yùn)保本目標(biāo)&損益平衡點(diǎn)的意義 *利潤0 時的銷售數(shù)量與金額 *銷售額扣除變動成本后所得之邊際貢獻(xiàn) 恰足以支付固定費(fèi)用之銷售量額四、損益平衡點(diǎn)3銷售額成本利益變變動動成成本本固固定定成成本本成本可分為固定成本和變動成本銷售額變變動動成成本本邊際利益邊際利益固固定定成成本本利益銷售額扣除成本即為利益銷售額扣除變動成本即為邊際利益由邊際利益中可看

7、出是否收回固定成本；若扣除后仍有剩余，則此余額即為利益&邊際貢獻(xiàn)，也稱邊際利潤、貢獻(xiàn)毛益，是指產(chǎn)品銷售收入扣除變動成本后的余額&邊際貢獻(xiàn)用來支應(yīng)固定成本，如有剩余即為利潤&單位邊際貢獻(xiàn)的性質(zhì)是反映各種產(chǎn)品的盈利能力，邊際貢獻(xiàn)總額則反映它們?yōu)槠髽I(yè)的營運(yùn)利潤所作的貢獻(xiàn)大小五、邊際貢獻(xiàn)1&邊際貢獻(xiàn)較低之因應(yīng)方法： *提高售價 *提高邊際貢獻(xiàn)較高產(chǎn)品的銷售比重 *降低變動成本五、邊際貢獻(xiàn)2&邊際貢獻(xiàn)的表現(xiàn)形式： *邊際貢獻(xiàn)總額銷售收入變動成本 *單位邊際貢獻(xiàn)銷售單價單位變動成本 邊際貢獻(xiàn)總額 單位邊際貢獻(xiàn) *邊際貢獻(xiàn)率 銷售收入 單價五、邊際貢獻(xiàn)3五、邊際貢獻(xiàn)4

8、直接材料7000元直接人工4000元生產(chǎn)成本變動制造費(fèi)用1000元固定制造費(fèi)用3000元變動銷售費(fèi)用1000元固定銷售費(fèi)用2000元非生產(chǎn)成本變動管理費(fèi)用100元固定管理費(fèi)用900元制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 邊際貢獻(xiàn)總額(100*200)-(7000+4000+1000+1000+100)=6900元 單位邊際貢獻(xiàn)100-(7000+4000+1000+1000+100)/200=34.5元 邊際貢獻(xiàn)率34.5/1006900/(100*200)34.5&某產(chǎn)品共生產(chǎn)200件，銷售單價100元六、財務(wù)報表簡介1財務(wù)報表是企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動，透過“會計”的方法，記錄、整理、匯總之后的結(jié)果&

9、amp;報表的形成：六、財務(wù)報表簡介2活動 過 程 憑 證 記 錄1.發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動 原始憑證2.按發(fā)生時間順序記流水帳 日記薄(帳)3.按交易性質(zhì)過帳入相關(guān)會計科目 總分類帳4.匯總各會計科目余額 試 算 表5.編制各種目的的財務(wù)報表 財務(wù)報表&報表種類：&經(jīng)營績效分析表&損益表&資產(chǎn)負(fù)債表&現(xiàn)金流量表 &部門別損益表&產(chǎn)品別損益表 六、財務(wù)報表簡介3六、財務(wù)報表簡介4資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類資產(chǎn)類2004年12月2004年12月負(fù)債及所有者權(quán)益類負(fù)債及所有者權(quán)益類2004年12月2004年12月現(xiàn)金42,102短期借款46,220,0

10、00銀行存款35,367,501應(yīng)付票據(jù)80,099,712短期投資應(yīng)付帳款30,004,400應(yīng)收票據(jù)1,689,755應(yīng)付工資3,098,552應(yīng)收帳款72,162,063應(yīng)交稅金2,590,033預(yù)付貨款2,551,295應(yīng)付股利預(yù)付費(fèi)用1,881,594預(yù)收貨款4,333,959其他應(yīng)收款4,400,350其他應(yīng)付款1,743,047待攤費(fèi)用3,583,396預(yù)提費(fèi)用24,886,983存 貨51,117,112職工獎勵及福利基金*流動資產(chǎn)合計*182,602,665*流動負(fù)債合計*318,044,521長期投資長期借款*長期投資合計*長期負(fù)債合計*固定資產(chǎn)原值678,242,500其

11、他長期負(fù)債減：累計折舊202,639,815*負(fù) 債 合 計*負(fù) 債 合 計*318,044,521*固定資產(chǎn)凈值*475,602,685*少 數(shù) 股 權(quán)* *在建工程*20,864,167實(shí)收資本223,560,000場地使用權(quán)(凈值)資本公積10,248,272其他無形資產(chǎn)儲備基金開辦費(fèi)企業(yè)發(fā)展基金其他遞延支出3,664,023本年利潤171,039,704籌建期間匯兌損失未分配利潤-30,550,699*無形及其他資產(chǎn)合計*3,664,023*所有者權(quán)益 合 計*所有者權(quán)益 合 計*374,297,278*資 產(chǎn) 合 計*資 產(chǎn) 合 計*692,341,798*負(fù)債及資本合計*負(fù)債及資本

12、合計*692,341,798損益表損益表科 目科 目本期數(shù)本期數(shù)% %銷貨凈額7,104,824.00100.00銷售成本5,048,439.9571.06銷售毛利銷售毛利2,056,384.052,056,384.0528.9428.94銷售費(fèi)用885,818.9312.47管理費(fèi)用474,286.826.68營業(yè)利潤營業(yè)利潤696,278.30696,278.309.809.80其他業(yè)務(wù)利潤1,401.970.02營業(yè)外收入14,400.000.20營業(yè)外支出360,980.465.08財務(wù)費(fèi)用185,785.242.61利潤總額利潤總額165,314.57165,314.57 2.332

13、.33 所得稅 8,130.000.11淨(jìng)利潤淨(jìng)利潤165,314.57165,314.572.332.33六、財務(wù)報表簡介5&會計等式： 六、財務(wù)報表簡介6資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益&會計等式： 利潤收入成本六、財務(wù)報表簡介7銷售費(fèi)用比較表類別類別項目序項目序號號費(fèi)用項目序號費(fèi)用項目序號實(shí)際實(shí)際% %預(yù)算預(yù)算% %差異差異11運(yùn)輸費(fèi)4,002,022 17.753,908,726 19.5093,29629廣告費(fèi)-公司1,304,114 5.791,960,104 9.78-655,98931促銷費(fèi)-通路一875,039 3.88887,936 4.43-12,897 -通路二-其

14、他1,432,355 6.35738,497 3.68693,858 -通路三5,790,428 25.692,777,033 13.853,013,395 -消費(fèi)者-其他1,198,101 5.321,365,847 6.81-167,747變動銷售費(fèi)用小計18,367,923 81.4915,885,666 79.242,482,2571工資2,774,720 12.312,813,360 14.03-38,6392折舊費(fèi)54,130 0.2447,547 0.246,5843修理費(fèi)9,697 0.048,120 0.041,5777水電費(fèi)25,615 0.1124,143 0.121,4

15、728文具印刷費(fèi)48,614 0.2258,164 0.29-9,55010差旅費(fèi)160,920 0.71178,497 0.89-17,57712保險費(fèi)6,269 0.033,616 0.022,65313租賃費(fèi)197,273 0.88248,334 1.24-51,06118交際應(yīng)酬費(fèi)19,939 0.0923,600 0.12-3,66119交通費(fèi)156,379 0.69168,133 0.84-11,75420郵電費(fèi)118,960 0.53127,956 0.64-8,99621勞務(wù)費(fèi)394,511 1.75285,558 1.42108,95325職工培訓(xùn)費(fèi)18,572 0.0826,406 0.13-7,83430職工福利費(fèi)43,078 0.1974,170 0.37-31,09231工會經(jīng)費(fèi)6,608 0.034,944 0.021,6644,172,728 18.514,162,861 20.769,86722,540,651 100.0020,048,527 100.002,492,124變動費(fèi)用部門費(fèi)用固定費(fèi)用小計銷售費(fèi)用合計&改善流程： 支出前用一句香港諺語問自己：“不做這件事，會不會死？”如果無關(guān)營運(yùn)的存亡，能省則省，經(jīng)常動腦筋、花心思在改善流程、成本控制的問題上 為避免庫存所造成的現(xiàn)金積壓，藉由強(qiáng)化產(chǎn)品的規(guī)格化、量產(chǎn)化、單純