1、模塊一：審計(jì)概述鞏 鑫.主要內(nèi)容 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室2.工程1.1 審計(jì)的根本概念 某年某月某日，兩位審計(jì)師在北京某餐廳用餐時(shí)，遇一當(dāng)紅女演員。這兩位審計(jì)師像普通的追星族一樣，激動(dòng)地走上前去與這位女演員打招呼。女演員問道，“ 他們是做什么的呀？兩位審計(jì)師回答：“我們是做審計(jì)的。這下子女演員感到很親切了，“原來他們是沈記的員工啊。我挺喜歡他們做的湯的。原來，女演員把“審計(jì)誤解成了“沈記靚湯這家以湯而出名的餐館。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室3美女眼里的審計(jì)1.工程1.1 審計(jì)的根本概念 普通老百姓聽到“審計(jì)這個(gè)詞，能夠最先聯(lián)想到的，是一群穿著制服的人，緊張地翻看著一大堆資料在查詢題。這

2、其實(shí)不像是審計(jì)，更像是經(jīng)濟(jì)犯罪調(diào)查。老百姓之所以有這種聯(lián)想，大約來自于將審計(jì)師稱做“經(jīng)濟(jì)警察的這一未必恰當(dāng)?shù)谋扔鳌?審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室4老百姓眼里的審計(jì)2.工程1.1 審計(jì)的根本概念 審計(jì)是一個(gè)對(duì)數(shù)字進(jìn)展再鑒定的行業(yè)，因此，也成了管理學(xué)科中相對(duì)枯燥的一個(gè)分支。 張連起，1963年11月9日出生，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，高級(jí)會(huì)計(jì)師、證券特許會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)價(jià)師，財(cái)政部內(nèi)部控制委員會(huì)咨詢專家，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)咨詢委員會(huì)委員，北京注協(xié)專業(yè)指點(diǎn)委員會(huì)主任，中央電視臺(tái)特約嘉賓等 。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室5牛人張連起眼里的審計(jì)3.工程1.1 審計(jì)的根本概念 這

3、看起來是多么可悲的一件事啊 審計(jì)竟然是建立在人類彼此不信任的根底上，是基于人性惡的產(chǎn)物。但是，也正是由于審計(jì)的出現(xiàn)，使得一切權(quán)和運(yùn)營權(quán)的進(jìn)一步的分別，使得企業(yè)越開展越大，都成為了能夠。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室6從人性角度來看的審計(jì)4.工程1.1 審計(jì)的根本概念 1.1.1審計(jì)的概述 一審計(jì)的三方關(guān)系 審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)開展到一定階段的產(chǎn)物；財(cái)富一切權(quán)和經(jīng)管權(quán)的分別及隨之產(chǎn)生的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是審計(jì)產(chǎn)生的客觀根底； 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室7.工程1.1 審計(jì)的根本概念1.1.1審計(jì)的概述二審計(jì)定義 由專職機(jī)構(gòu)和人員，根據(jù)委托或授權(quán)，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展審查

4、，客觀地獲得和評(píng)價(jià)關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性的證據(jù)，對(duì)照相應(yīng)的規(guī)范，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)與相關(guān)規(guī)范的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給利益關(guān)系人的系統(tǒng)過程。 本概念提示了五項(xiàng)內(nèi)容： 1、審計(jì)的主體 2、審計(jì)的客體對(duì)象 3、審計(jì)的根據(jù) 4、審計(jì)過程 5、審計(jì)的目的 注：利益關(guān)系人包括政府、投資人、債務(wù)人或其他利益關(guān)系人 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室8.工程1.1 審計(jì)的根本概念1.1.1審計(jì)的概述三審計(jì)的來源與開展 1.我國政府審計(jì)的歷史開展概要 第一階段：西周初期萌芽時(shí)期 西周的“宰夫標(biāo)志著我國政府審計(jì)的產(chǎn)生 第二階段：秦漢時(shí)期最終確立時(shí)期 表如今以下三個(gè)方面：一、初步構(gòu)成了一致的審計(jì)方式；二、是“上

5、計(jì)制度日趨完善；三、設(shè)專職的“御史大夫。 第三階段：隋唐至宋開展時(shí)期 在刑部下設(shè)立比部，專管國家財(cái)計(jì)監(jiān)視； 宋太宗淳化三年公元992年朝廷將當(dāng)時(shí)專事審計(jì)職能的“諸軍諸司專勾司更名為“審計(jì)院，是我國審計(jì)一詞的來源。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室9.工程1.1 審計(jì)的根本概念1.1.1審計(jì)的概述三審計(jì)的來源與開展 1.我國政府審計(jì)的歷史開展概要 第四階段：元明清中衰時(shí)期 取消了在刑部下設(shè)立比部，而將審計(jì)職能由戶部或都察院行使，其審計(jì)獨(dú)立性降低，審計(jì)在這個(gè)階段顯得停滯不前。 第五階段：中華民國演進(jìn)時(shí)期 國民政府在1920年設(shè)立“審計(jì)院，1928年公布了及其實(shí)施規(guī)那么，1929年還公布了，審計(jì)在這個(gè)階

6、段不斷演進(jìn)。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室10.工程1.1 審計(jì)的根本概念1.1.1審計(jì)的概述三審計(jì)的來源與開展 1.我國政府審計(jì)的歷史開展概要 第六階段：新中國振興時(shí)期 1983年9月成立了我國政府審計(jì)的最高機(jī)關(guān)審計(jì)署，在縣以上各級(jí)人民政府設(shè)置審計(jì)機(jī)關(guān)。 1994年10月發(fā)布了；1996年起陸續(xù)公布和修訂了、； 2006年2月28日經(jīng)過對(duì)的修正。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室11.工程1.1 審計(jì)的根本概念1.1.1審計(jì)的概述三審計(jì)的來源與開展 2.西方民間審計(jì)的歷史開展概要CPA審計(jì)產(chǎn)生的搖籃意大利 16世紀(jì)末，地中海沿岸意大利等國合伙企業(yè)出現(xiàn)，民間審計(jì)萌芽CPA審計(jì)的構(gòu)成地帶英國英國南海

7、公司破產(chǎn)案宣告了CPA的誕生愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立第一個(gè)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1844年到20世紀(jì)初，詳細(xì)審計(jì)英國式審計(jì)過失防弊CPA審計(jì)的開展中心美國20世紀(jì)初：資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)償債才干20世紀(jì)20至40年代：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)償債與盈利才干 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室12.工程1.1 審計(jì)的根本概念1.1.1審計(jì)的概述三審計(jì)的來源與開展 3. 內(nèi)部審計(jì)的歷史開展概要(幾乎與政府審計(jì)同步進(jìn)展)奴隸制社會(huì)是我國內(nèi)部審計(jì)的萌芽時(shí)期 西周時(shí)政府設(shè)立的“司會(huì)一職，可以說是我國內(nèi)部審計(jì)的開場西方在中世紀(jì)和近代，內(nèi)部審計(jì)有了進(jìn)一步的開展主要標(biāo)志是出現(xiàn)了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)40年代，基于企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)

8、濟(jì)監(jiān)視和管理的需求產(chǎn)生的。 1941年是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)開展的一個(gè)重要里程碑。美國學(xué)者維克多.Z.布瑞克出版了第一部內(nèi)部審計(jì)專著,宣告了內(nèi)部審計(jì)學(xué)科的誕生。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室13.工程1.1 審計(jì)的根本概念 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室141.1.2審計(jì)的特征 獨(dú)立性 該當(dāng)在方式上和本質(zhì)上堅(jiān)持獨(dú)立 權(quán)威性 表如今：法律賦予審計(jì)的權(quán)威、審計(jì)決議具有權(quán)威 公正性 審計(jì)結(jié)論應(yīng)符合實(shí)踐，不偏不倚.工程1.1 審計(jì)的根本概念 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室151.1.3審計(jì)的分類一、審計(jì)的根本分類 1.按審計(jì)主體和客體分類 1國家審計(jì)，又叫政府審計(jì)，是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行的審計(jì)。查詢題 2民間審計(jì)，

9、又叫注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是經(jīng)過有關(guān)部門審核同意的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)展的審計(jì)解析幾何證明題，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和運(yùn)營情況知，證明合法、公允 3內(nèi)部審計(jì)，是指企事業(yè)單位內(nèi)部或者部門內(nèi)部所設(shè)立的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員進(jìn)展的審計(jì)。二者皆有.工程1.1 審計(jì)的根本概念 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室161.1.3審計(jì)的分類一、審計(jì)的根本分類 2.按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類 1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表能否按照規(guī)定的規(guī)范編制發(fā)表審計(jì)意見。 2運(yùn)營審計(jì) 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位運(yùn)營活動(dòng)的效率和效果，而對(duì)其運(yùn)營程序和方法進(jìn)展的審計(jì)。 3合規(guī)性審計(jì) 是確定被審計(jì)單位能否

10、遵照了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)那么，或者能否遵守將影響運(yùn)營或報(bào)告的合同的要求而進(jìn)展的審計(jì)。.工程1.1 審計(jì)的根本概念1.1.3審計(jì)的分類一審計(jì)的其他分類 1按審計(jì)范圍分 1、按審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍分類 全部審計(jì) 部分審計(jì) 2、按審計(jì)工程的范圍分類 綜合審計(jì) 專項(xiàng)審計(jì) 2按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分 1、按被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間分 事前審計(jì) 事中審計(jì) 事后審計(jì) 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室17.工程1.1 審計(jì)的根本概念1.1.4審計(jì)的職能與作用一審計(jì)的職能 經(jīng)濟(jì)監(jiān)視職能；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能；經(jīng)濟(jì)鑒證職能二審計(jì)的作用 1審計(jì)的維護(hù)作用 1揭露錯(cuò)誤。 2維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 2審計(jì)的促進(jìn)作用 1促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理程度和經(jīng)濟(jì)效

11、益的提高。 2促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立和完善。 3促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)次序的安康運(yùn)轉(zhuǎn)。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室18.工程1.2 審計(jì)的目的 審計(jì)目的：在特定環(huán)境下，人們經(jīng)過審計(jì)實(shí)際活動(dòng)所期望到達(dá)的境地或最終結(jié)果。 一、審計(jì)總目的一國家審計(jì)的總目的 對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)展監(jiān)視。二民間審計(jì)的總目的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。三內(nèi)部審計(jì)的總目的 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的、決算的真實(shí)、正確、合規(guī)、合法進(jìn)展審計(jì)并簽署意見。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室19.工程1.2 審計(jì)的目的二、 審計(jì)詳細(xì)目的審計(jì)詳細(xì)目的必需根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目的來確定

12、。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于管理層認(rèn)定的再認(rèn)定1.被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定 認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。有三個(gè)方面的認(rèn)定： 1與各類買賣和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。2與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 。3與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室20.工程1.2 審計(jì)的目的二、 審計(jì)詳細(xì)目的1與各類買賣和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。與利潤表工程相關(guān)的認(rèn)定 1發(fā)生：利潤表、總賬和明細(xì)賬記錄的買賣和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。怕的是沒有發(fā)生 2完好性：一切該當(dāng)記錄的買賣和事項(xiàng)均已記錄。怕的是不完好 思索題：教師的會(huì)計(jì)09級(jí)點(diǎn)名冊(cè)中：1記錄了兩名10級(jí)的同窗；2沒有記錄095班的1號(hào)和2

13、號(hào)同窗。12分別與什么認(rèn)定有關(guān)？ 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室21.工程1.2 審計(jì)的目的二、 審計(jì)詳細(xì)目的1與各類買賣和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。與利潤表工程相關(guān)的認(rèn)定 3準(zhǔn)確性：與買賣和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。(恰當(dāng)?shù)慕痤~包括計(jì)算、記錄和核算的恰當(dāng)性 4截止：買賣和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。截止以12月31日為限 5分類：買賣和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。指的是報(bào)表上的記錄 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室22.工程1.2 審計(jì)的目的二、 審計(jì)詳細(xì)目的2與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。與資產(chǎn)負(fù)債表工程相關(guān)的認(rèn)定1存在：資產(chǎn)負(fù)債表和賬簿記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益是存在的。2權(quán)益和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被

14、審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位該當(dāng)履行的歸還義務(wù)。只談判到資產(chǎn)和負(fù)債3完好性：一切該當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益均已記錄。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室23.工程1.2 審計(jì)的目的二、 審計(jì)詳細(xì)目的2與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。與資產(chǎn)負(fù)債表工程相關(guān)的認(rèn)定 4計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。包括初始/期末計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷和低值易耗品攤銷 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室24“該當(dāng)記錄指的是曾經(jīng)發(fā)生了的、有憑據(jù)證明的.工程1.2 審計(jì)的目的二、 審計(jì)詳細(xì)目的3與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定即披露的問題 1發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)

15、：披露的買賣、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 “發(fā)生指的是利潤表相關(guān)；“權(quán)益和義務(wù)指的是資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān) 所要處理的問題是：沒有發(fā)生的事情提早說比如：利好音訊；該說的不說比如：抵押 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室25.工程1.2 審計(jì)的目的二、 審計(jì)詳細(xì)目的3與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定即披露的問題 2完好性：一切應(yīng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 所要處理的問題是：脫漏艱苦信息，特別是關(guān)聯(lián)方買賣和或有事項(xiàng) 3分類和可了解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描畫，且披露內(nèi)容表述清楚。 4準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室26.工程1.2 審計(jì)的目的二、 審計(jì)

16、詳細(xì)目的 2.詳細(xì)審計(jì)目的1與各類買賣和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目的 1發(fā)生：由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目的是已記錄的買賣是真實(shí)的。真實(shí)是指賬簿記錄是真實(shí)的 所要處理的問題是：管理層能否把那些不曾發(fā)生的工程列入財(cái)務(wù)報(bào)表？它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。 實(shí)現(xiàn)發(fā)生目的：從賬簿記錄清查到原始憑證。 比如：假設(shè)沒有發(fā)生銷售買賣，但是在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，那么違反了該目的。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室27.工程1.2 審計(jì)的目的二、 審計(jì)詳細(xì)目的 2.詳細(xì)審計(jì)目的1與各類買賣和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目的 2完好性：由完好性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目的是已發(fā)生的買賣確實(shí)曾經(jīng)記錄。 所要處理的問題是：管理層能否把曾經(jīng)發(fā)生的工

17、程漏記？它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)。 實(shí)現(xiàn)完好性目的：從原始憑證清查到賬簿記錄。 比如：假設(shè)發(fā)生了銷售買賣，但是沒有在銷售日記賬中記錄，那么違反了該目的。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室28.工程1.2 審計(jì)的目的二、 審計(jì)詳細(xì)目的 2.詳細(xì)審計(jì)目的1與各類買賣和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目的 3準(zhǔn)確性：由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目的是已記錄的買賣是按正確金額反映的。包括小數(shù)點(diǎn)后面保管幾位 4截止：由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目的是接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的買賣記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。 5分類：由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目的是被審計(jì)單位記錄的買賣經(jīng)過適當(dāng)分類。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室29.工程1.2 審計(jì)的目的二、

18、審計(jì)詳細(xì)目的 2.詳細(xì)審計(jì)目的2與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目的 1存在：由存在認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目的是記錄的金額確實(shí)存在。 比如：假設(shè)不存在某客戶的應(yīng)收賬款，但在應(yīng)收賬款明細(xì)表中列入了對(duì)該客戶的應(yīng)收賬款，那么違反了該目的。 2權(quán)益和義務(wù)：由權(quán)益和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目的是資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。 比如: 將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，那么違反了權(quán)益目的；將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)計(jì)入賬內(nèi)，那么違反了義務(wù)目的。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室30.工程1.2 審計(jì)的目的二、 審計(jì)詳細(xì)目的 2.詳細(xì)審計(jì)目的2與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目的 3完好性：由完好性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目的是已

19、存在的金額均已記錄。 比如：假設(shè)存在某客戶的應(yīng)收賬款，但在應(yīng)收賬款明細(xì)表中沒有列入對(duì)該客戶的應(yīng)收賬款，那么違反了該目的。 4計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益以恰當(dāng)金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室31.工程1.2 審計(jì)的目的二、 審計(jì)詳細(xì)目的 2.詳細(xì)審計(jì)目的3與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目的 1發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)：將沒有發(fā)生的買賣、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān)的買賣和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，那么違反該目的。 比如：復(fù)核董事會(huì)紀(jì)錄中能否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，訊問管理層固定資產(chǎn)能否抵押，就是對(duì)列報(bào)的發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)的運(yùn)用。 2完好性：假設(shè)該當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有

20、包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，那么違反該目的。 比如：檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方買賣以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中能否得到充分披露，就是對(duì)列報(bào)的完好性的運(yùn)用。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室32.工程1.2 審計(jì)的目的二、 審計(jì)詳細(xì)目的 2.詳細(xì)審計(jì)目的3與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目的 3分類和可了解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描畫，且披露內(nèi)容表述清楚。 比如：檢查存貨的主要類別能否曾經(jīng)披露，能否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，就是對(duì)列報(bào)的分類和可了解性的運(yùn)用。 4準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 比如：檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注能否分別對(duì)原資料、在產(chǎn)品和產(chǎn)廢品等存貨本錢核算方法做了恰當(dāng)闡明，就是對(duì)列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

21、的運(yùn)用。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室33.工程1.2 審計(jì)的目的案例1-1 如何確定審計(jì)目的 假設(shè)他作為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)，根據(jù)上述所學(xué)的知識(shí)，將“應(yīng)收賬款相關(guān)認(rèn)定與審計(jì)的詳細(xì)審計(jì)目的相聯(lián)絡(luò)： 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室34.工程1.2 審計(jì)的目的 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室35應(yīng)收賬款相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)存在應(yīng)收賬款是否存在權(quán)利應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有完整性應(yīng)收賬款增減變動(dòng)記錄是否完整計(jì)價(jià)或分?jǐn)倯?yīng)收賬款是否可以收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)案例1-1答案：.工程1.3 審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的含義 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意

22、見而運(yùn)用的一切信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。 1.財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息 普通包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性的記錄，如支票、電子資金轉(zhuǎn)賬記錄、發(fā)票、合同、總賬、明細(xì)賬、記賬憑證等。2.其他信息 包括審計(jì)人員從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，如被審計(jì)單位會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室36.工程1.3 審計(jì)證據(jù)二、審計(jì)證據(jù)的特征1、審計(jì)證據(jù)的充分性 證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需求的審計(jì)證據(jù)能夠越多。2、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 證

23、據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。 1相關(guān)性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目的相關(guān)聯(lián)。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室37.工程1.3 審計(jì)證據(jù) 2可靠性?？煽啃允侵笇徲?jì)證據(jù)應(yīng)能照實(shí)地反映客觀現(xiàn)實(shí)。 審計(jì)證據(jù)可靠程度的判別規(guī)范： A、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。B、內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的更可靠。C、直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。D、以文件、記錄方式無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠。E、從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室

24、38.三、審計(jì)證據(jù)的種類1審計(jì)證據(jù)按外形特征分類 實(shí)人證據(jù)是指經(jīng)過實(shí)踐察看或清點(diǎn)所獲得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)能否確實(shí)存在的證據(jù)。如各類清點(diǎn)表等。書面證據(jù)是指各種以書面文件方式存在并以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。如各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄、報(bào)告等?？陬^證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)審計(jì)人員的提問做口頭回答所構(gòu)成的證據(jù)。如證詞筆錄、代言筆錄、錄音磁帶等。工程1.3 審計(jì)證據(jù)環(huán)境證據(jù)是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境實(shí)事。如有關(guān)內(nèi)部控制情況、管理人員的素質(zhì)、管理?xiàng)l件和管理程度等。實(shí)物證據(jù)環(huán)境證據(jù)口頭證據(jù)書面證據(jù).三、審計(jì)證據(jù)的種類2審計(jì)證據(jù)按其來源分類 內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位內(nèi)部獲

25、得的審計(jì)證據(jù)。包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、被審計(jì)單位管理當(dāng)局的聲明書和其他書面文件。外部證據(jù)是審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的有關(guān)單位獲得的證據(jù)。如應(yīng)收賬款函證回函、銀行存款對(duì)賬單、購貨發(fā)票等。親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位目擊或親身執(zhí)行某些審計(jì)活動(dòng)時(shí)所獲得或編制的證據(jù)。審計(jì)人員本人編制的各種計(jì)算表等。 工程1.3 審計(jì)證據(jù)親歷證據(jù)外部證據(jù)內(nèi)部證據(jù). 工程1.3 審計(jì)證據(jù)案例1-2 案例資料：下面是某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程 中所搜集的書面證據(jù)：銷售發(fā)票；明細(xì) 賬；銀行對(duì)賬單；應(yīng)收票據(jù)；有限責(zé)任公司章程；采購合同；董事會(huì)會(huì)議記錄； 應(yīng)收賬款函證回函；管理當(dāng)局聲明書；貨運(yùn)提單復(fù)印件。 分析要點(diǎn)： 1將上述

26、書面審計(jì)證據(jù)按其來源劃分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)； 2為什么 說外部證據(jù)的可靠性要大于內(nèi)部證據(jù)？. 工程1.3 審計(jì)證據(jù)案例1-2答案 1外部證據(jù)有；內(nèi)部證據(jù)有。 2由于外部證據(jù)來 自于被審單位以外的有關(guān)方面，虛擬和篡改的能夠性較小，又可向有關(guān)方面進(jìn)展查證，因此 普通具有較強(qiáng)證明力。內(nèi)部證據(jù)是由被審單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制或提供的證據(jù)。由于內(nèi)部 證據(jù)產(chǎn)生于單位內(nèi)部，還能夠會(huì)進(jìn)展虛擬和篡改，因此普通來說其可靠性不如外部證據(jù)。 .工程1.3 審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證據(jù)的搜集方法 1.檢查記錄或文件 檢查記錄或文件是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)方式存在的記錄或文件進(jìn)展審查。1順

27、查和逆查2詳查和抽查 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室43.工程1.3 審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證據(jù)的搜集方法1順查和逆查 1順查。又稱正查，是指按照會(huì)計(jì)核算過程的先后順序，依次審查憑證、賬簿和報(bào)表資料的一種檢查方法。 2逆查。又稱倒查，是指按照會(huì)計(jì)核算程序的相反順序，依次審查報(bào)表、賬簿和憑證資料的一種檢查方法。審計(jì)實(shí)務(wù)中主要采用逆查。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室44.工程1.3 審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證據(jù)的搜集方法2詳查和抽查 1詳查。又稱詳細(xì)審計(jì)，是指對(duì)審計(jì)對(duì)象被查期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料進(jìn)展全面詳細(xì)審查的一種檢查方法。 2抽查。又稱抽樣審計(jì)，是指從全部會(huì)計(jì)資料中選取部分資料進(jìn)展審查，根據(jù)審查結(jié)果推斷全部資料的

28、正確程序的一種檢查方法。 現(xiàn)代審計(jì)廣泛采用抽樣法。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室45.工程1.3 審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證據(jù)的搜集方法 2檢查有形資產(chǎn) 檢查有形資產(chǎn)是指對(duì)審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)展審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和庫存現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。 察看清點(diǎn)，當(dāng)結(jié)賬日先于清點(diǎn)日時(shí)，其調(diào)整公式如下： 結(jié)賬日實(shí)存數(shù)清點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+結(jié)賬日至清點(diǎn)日發(fā)出數(shù)結(jié)賬日至清點(diǎn)日收入數(shù) 當(dāng)清點(diǎn)日先于結(jié)賬日時(shí)，其調(diào)整公式如下： 結(jié)賬日實(shí)存數(shù)清點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+清點(diǎn)日至結(jié)賬日收入數(shù)清點(diǎn)日至結(jié)賬日發(fā)出數(shù)。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室46.工程1.3 審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證據(jù)的搜集方法【案例1-3】 審計(jì)

29、人員于2021年1月10日對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)展察看清點(diǎn)，經(jīng)查該企業(yè)2021年12月31日甲資料賬面結(jié)存5000件，2021年清點(diǎn)結(jié)存4800件，2021年1月1日到2021年1月10日購進(jìn)入庫2000件，消費(fèi)領(lǐng)用1500件，問被審計(jì)單位2021年12月31日甲資料實(shí)存數(shù)。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室47.工程1.3 審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證據(jù)的搜集方法【案例1-3答案】結(jié)賬日實(shí)存數(shù)清點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+結(jié)賬日至清點(diǎn)日發(fā)出數(shù)結(jié)賬日至清點(diǎn)日收入數(shù) =4800+1500-2000 =4300件 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室48.工程1.3 審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證據(jù)的搜集方法3察看 察看是指審計(jì)人員察看相關(guān)人員正在從

30、事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。 審計(jì)過程中審計(jì)人員應(yīng)深化到被審計(jì)單位的倉庫、車間、科室、工地等現(xiàn)場，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、財(cái)富物資的保管和利用情況、工人的勞動(dòng)效率和勞動(dòng)態(tài)度等消費(fèi)運(yùn)營管理活動(dòng)情況進(jìn)展直接的察看，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和所存在的問題，以便獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)和確定進(jìn)一步審計(jì)的重點(diǎn)。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室49.工程1.3 審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證據(jù)的搜集方法4訊問 訊問是指審計(jì)人員以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)回答進(jìn)展評(píng)價(jià)的過程。 訊問的對(duì)象通常是經(jīng)辦人員或有關(guān)知情人員。訊問的方式可以是書面訊問，也可以是口頭訊問。 訊問往往是在運(yùn)用檢查、察看等方法

31、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題后加以運(yùn)用。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室50.工程1.3 審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證據(jù)的搜集方法5.函證 函證是指審計(jì)人員為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的工程的信息，經(jīng)過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存情況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。 函證分為一定式函證和否認(rèn)式函證兩種。 一定式函證也稱積極式函證，是指不論函證對(duì)象對(duì)函證內(nèi)容能否以為正確，都要求給予復(fù)函。 否認(rèn)式函證也稱消極式函證，是指僅當(dāng)函證對(duì)象對(duì)函證內(nèi)容以為有誤，才要求給予復(fù)函。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室51.工程1.3 審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證據(jù)的搜集方法6重新計(jì)算法 重新計(jì)算法是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的

32、數(shù)據(jù)所進(jìn)展的重新計(jì)算，以確定數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性。 例如，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、明細(xì)表和報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)的乘積、加總、百分比比率的重新計(jì)算。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室52.工程1.3 審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證據(jù)的搜集方法7.重新執(zhí)行法 重新執(zhí)行是指審計(jì)人員以人工方式或運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 例如，審計(jì)人員利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)理表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)理表進(jìn)展比較 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室53.工程1.3 審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證據(jù)的搜集方法8.分析程序 是指審計(jì)人員經(jīng)過研討不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以

33、及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。分析程序可運(yùn)用于審計(jì)的全過程。 分析性復(fù)核常用的方法有比率分析法、趨勢分析法、合理性測試法和回歸分析法四種。 審 計(jì) 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系財(cái)會(huì)教研室54.工程1.4 審計(jì)任務(wù)底稿一、審計(jì)任務(wù)底稿的含義審計(jì)任務(wù)底稿，是指審計(jì)人員對(duì)制定的審計(jì)方案、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 載 體審計(jì)任務(wù)底稿 審計(jì)證據(jù) 內(nèi) 容 .工程1.4 審計(jì)任務(wù)底稿一、審計(jì)任務(wù)底稿的含義和作用 主要作用：1、審計(jì)任務(wù)底稿是審計(jì)人員構(gòu)成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接根據(jù)2、審計(jì)任務(wù)底稿是解脫或減輕審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)才干與任務(wù)業(yè)績的根據(jù).工程1.4 審計(jì)任務(wù)底稿二、 審計(jì)任務(wù)底稿的分類1審計(jì)任務(wù)底稿按內(nèi)容分類 審計(jì)任務(wù)底稿通常包括總體審計(jì)戰(zhàn)略、詳細(xì)審計(jì)方案、分析表、問題備忘錄、艱苦事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)艱苦事項(xiàng)的往來信件包括