1、第九章：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及后續(xù)審計(jì)第一節(jié)：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告第二節(jié)：后續(xù)審計(jì)第一節(jié)：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的概念、作用和種類(lèi)二、審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則三、審計(jì)報(bào)告的基本類(lèi)型四、審計(jì)報(bào)告的編制、檢查和修訂五、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的發(fā)送和保存六、審計(jì)中期報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或決定書(shū)一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的概念、作用和種類(lèi)（一）概念：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的用于對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文獻(xiàn)。它是內(nèi)部審計(jì)工作的最終成果。一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的概念、作用和種類(lèi)（二）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用 1. 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的作用 2. 對(duì)業(yè)務(wù)管理人員的作

2、用 3. 對(duì)高級(jí)管理人員的作用 4. 對(duì)外部審計(jì)人員的作用 5. 對(duì)政府部門(mén)等外部機(jī)構(gòu)的作用二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則（一）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（二）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中的報(bào)告準(zhǔn)則（三）審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容1.基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期2.正文：（1）審計(jì)概況（2）審計(jì)依據(jù)（3）審計(jì)結(jié)論（4）審計(jì)決定（5）審計(jì)建議3。附件：審計(jì)過(guò)程、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、反饋意見(jiàn)等三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基本類(lèi)型（一）按意見(jiàn)類(lèi)型分：1.滿(mǎn)意的（或肯定的、積極的）審計(jì)意見(jiàn)2.大致滿(mǎn)意但有例外的審計(jì)意見(jiàn)3.不滿(mǎn)意的（或否定的、消極的）審計(jì)意見(jiàn)（二）按內(nèi)容分1.財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告2.“三E”審計(jì)報(bào)告3.

3、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告4.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告5.信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告（三）其他分類(lèi)四、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制、檢查和修訂（一）審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)步驟（二）編制和使用審計(jì)報(bào)告的要求（三）審計(jì)報(bào)告的檢查修訂（一）審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)步驟（1）整理和分析審計(jì)工作底稿（2）編制審計(jì)結(jié)果匯總表，召開(kāi)總結(jié)會(huì)議，征求被審計(jì)單位管理層的意見(jiàn)。（3）確定內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型和措辭。（4）編制和出具審計(jì)報(bào)告。（二）編制原則1.客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)2.具有建設(shè)性3.體現(xiàn)重要性（三）編制和使用審計(jì)報(bào)告的要求（1）收集充分的、必要的信息。（2）采用談話(huà)式的方式寫(xiě)作。（3）語(yǔ)句、段落應(yīng)短小簡(jiǎn)單。（4）多用主動(dòng)語(yǔ)態(tài)。（5）使用清楚、常見(jiàn)的詞語(yǔ)。（6

4、）使用適當(dāng)?shù)臉?biāo)題。（7）使用重點(diǎn)符號(hào)和適當(dāng)?shù)目瞻组g隔。（8）使用圖表和腳注。（四）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)1.披露發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2.分析原因3.提出改正建議4.被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)和行動(dòng)計(jì)劃（五）審計(jì)報(bào)告的檢查修訂1.檢查、修訂的步驟2.檢查、修訂的內(nèi)容五、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的發(fā)送和保存（一）審計(jì)報(bào)告的發(fā)送（1）發(fā)送應(yīng)限至最小范圍。（2）應(yīng)有一份政策性文件對(duì)審計(jì)報(bào)告的發(fā)送對(duì)象作出一般規(guī)定。（3）應(yīng)由管理部門(mén)的主管單位確定合適的報(bào)告發(fā)送范圍。（4）在所有情況下，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理決定實(shí)際的發(fā)送范圍。（5）其他發(fā)送對(duì)象最好應(yīng)得到被審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。（6）每個(gè)接受者都應(yīng)知道誰(shuí)收到了報(bào)告。（二）審計(jì)報(bào)告的保存六、內(nèi)部審

5、計(jì)報(bào)告內(nèi)容的溝通1.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)與被審計(jì)部門(mén)的溝通召開(kāi)撤點(diǎn)會(huì)議討論發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改正建議（正式溝通）2.征求被審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)14天左右，書(shū)面答復(fù)3.與被審計(jì)單位管理層的溝通六、內(nèi)部審計(jì)中期報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或決定書(shū)（一）中期報(bào)告（二）審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或決定書(shū)第一節(jié)：后續(xù)審計(jì)一、后續(xù)審計(jì)的意義二、后續(xù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)三、后續(xù)審計(jì)政策四、后續(xù)審計(jì)的基本步驟五、后續(xù)審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題一、后續(xù)審計(jì)的意義二、后續(xù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)1.采取一定的方法查證被審計(jì)單位是否對(duì)審計(jì)報(bào)告中提及的改進(jìn)建議采取了措施，以糾正原來(lái)的錯(cuò)誤。2.如果被審計(jì)單位不準(zhǔn)備采取糾正措施，應(yīng)確保被審計(jì)單位高層管理者承擔(dān)了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。第四部分、后續(xù)審計(jì)（8號(hào)具體準(zhǔn)則）一、后續(xù)審計(jì)定義指內(nèi)部審計(jì)人員為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。二、判斷標(biāo)準(zhǔn)1.已經(jīng)采取的糾正措施和正在達(dá)到的效果及不采取行動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。2.后續(xù)審計(jì)必須征得董事會(huì)和高級(jí)管理層的認(rèn)可和批準(zhǔn)。二、相關(guān)職責(zé)（一）內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)（二）被審計(jì)單位的職責(zé)（三）高級(jí)管理層的職責(zé)三、后續(xù)審計(jì)的基本步驟（一）認(rèn)真分析被審計(jì)單位的書(shū)面回復(fù)（二）內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)回復(fù)中不充分或不回復(fù)的情況與被審計(jì)單位探討（三）對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和糾正措施進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（四）針對(duì)已經(jīng)糾正的各種控制風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評(píng)估，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位已經(jīng)實(shí)施的各項(xiàng)改進(jìn)