1、第十二章稅收基本制度一、稅收的基本涵義與特征（一）稅收的基本涵義（掌握）稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。對稅收內(nèi)涵的理解：.稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人。.稅收的征收的目的是為了滿足國家實現(xiàn)其職能的需要，或者說是滿足社會公共需要。.稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財產(chǎn)權(quán)力。.征稅的過程是物質(zhì)財富從私人部門單向地、無償?shù)剞D(zhuǎn)給國家的過程。.從稅收征收的直接結(jié)果看，國家以稅收方式取得財政收入。【例題1單選題】（2007年）稅收是國家憑借其（）取得的財政收入。A.經(jīng)濟權(quán)力B.信用C.政治權(quán)力D.經(jīng)濟實

2、力答案C【例題2單選題】稅收的征收主體是（）。A.國家B.財政部C.中央銀行D.稅務(wù)局答案A（二）稅收的基本特征（掌握）強制性、無償性和固定性。.稅收的強制性指征稅憑借的是國家的政治權(quán)力，通過頒布法令實施，任何單位和個人都不得違抗。.稅收的無償性一一無直接償還性稅收的無償性是相對的，稅收對具體納稅人而言具有無償性，但是對于全體納稅人而言由具有返還性。.稅收的固定性稅收的固定性特征是指稅收的確定性和征收標(biāo)準(zhǔn)具有相對的穩(wěn)定性?！纠}多選題】（2004年、2006年、2007年）稅收的基本特征有（）。A.自覺性B.強制性C.無償性D.有償性E.固定性答案BCE二、稅制要素與稅收分類（一）稅制要素稅收

3、制度基本構(gòu)成要素主要有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。.納稅人（掌握）納稅人：指稅法規(guī)定享有法定權(quán)利、直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人。負(fù)稅人：指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。與納稅人可能是合一的，也可能是分離的。在存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（如流轉(zhuǎn)稅稅種）的情況下是分離的，在不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（如所得稅稅種）的情況下，二者是合一的?！纠}單選題】（2005年）最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人稱為（）。A.課稅對象B.納稅人C.征收主體D.負(fù)稅人答案D.課稅象（掌握）課稅對象也稱為征稅對象，是指稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。它是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。

4、我國將課稅對象分為：（1）流轉(zhuǎn)額;（2）所得額；（3）財產(chǎn)額；（4）其他。依據(jù)課稅對象的不同，可以將我國的全部稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類和其他稅【例題單選題】（2004年）課稅對象又稱征稅對象，即（）征稅。A.對什么人B.對什么目的物C.對什么地點D.在什么時間答案B.稅率（掌握）稅率是指稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應(yīng)納稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)，它是計算應(yīng)納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率的分類（1）按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對量表示的稅率和用百分比表示的稅率。用絕對量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率。從量稅用百分比規(guī)定的稅率從價稅。按照稅率與課稅對象的變動關(guān)系，可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率。比例稅率：對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對商品勞務(wù)的課稅。其特點是計算簡便，征收效率高，但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運用最廣泛的一種稅率形式。累進(jìn)稅率：按照課稅對象數(shù)額大小，分為若干個級次，并規(guī)定相應(yīng)的由低到高的稅率。累進(jìn)稅率一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。累進(jìn)稅率的優(yōu)點是稅負(fù)公平，具有自動調(diào)節(jié)功能，缺點是計算較復(fù)雜。累進(jìn)稅率又可以分為全額