1、內(nèi)控部2015年部門(bmn)內(nèi)部培訓(xùn)審計(shn j)的程序、方法2015.6.1共二十二頁1目錄(ml) Contents一、審計(shn j)過程二、審計程序三、審計方法共二十二頁1目錄(ml) Contents一、審計(shn j)過程審計過程準(zhǔn)備階段實施階段終結(jié)階段了解業(yè)務(wù)環(huán)境簽訂審計業(yè)務(wù)書評估重大錯報風(fēng)險確定重要性編制審計計劃整理評價審計證據(jù)復(fù)合底稿形成意見出具報告后續(xù)審計具體的程序方法共二十二頁 審前準(zhǔn)備(zhnbi)編制(binzh)年度審計計劃編制項目審計計劃下達審計通知書下達審計任務(wù)書組成審計小組組織審計前的調(diào)查編寫審計方案張貼審計告示共二十二頁 指在審計報告發(fā)出后相隔一定

2、時間內(nèi)，內(nèi)部審計人員為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)(fxin)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動并取得預(yù)期的效果而實施的跟蹤審計。后續(xù)(hux)審計共二十二頁二、審計(shn j)程序（一）基本含義(hny)：審計程序是指審計人員實施審計工作的先后順序。 審計程序有廣義和狹義兩種含義： 廣義的審計程序是指審計機構(gòu)和審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程采取的系統(tǒng)性工作步驟。 狹義的審計程序是指審計人員在實施審計的具體工作中所采取的審計方法 （二）具體的審計程序共二十二頁審計(shn j)程序檢查(jinch)記錄或文件檢查有形資產(chǎn)觀察詢問函證重新計算重新執(zhí)行分析程序共二十二頁1、檢查記錄或文件

3、是指對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他(qt)介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。目的是對財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息進行驗證。 2、檢查有形資產(chǎn) 是指對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。3、觀察 觀察是指審計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。例如，對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。共二十二頁4、詢問 詢問是指以書面或口頭方式，向被審計單位或者部門內(nèi)部或外部的知情人員(rnyun)獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。5、函證 函證是為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方的對

4、有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高。共二十二頁6、重新計算 是指以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進行核對。重新計算通常(tngchng)包括加總?cè)沼涃~和明細賬，檢查應(yīng)納稅額的計算等。7、重新執(zhí)行 是指審計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。8、分析程序 是指通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。比如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，償債能力指標(biāo)、變化趨勢等。共二十二頁審計方法(fngf)體系審

5、計(shn j)規(guī)劃方法審計實施方法審計管理方法計劃制定法程序確定法方案設(shè)計法審核稽查法審計記錄法審計評價法審計報告法審計主體法審計質(zhì)量法審計信息法三、審計方法共二十二頁審計規(guī)劃方法 包括計劃制定方法、程序確定方法、方案設(shè)計方法等。 計劃制定方法主要指對一般審計步驟的設(shè)計問題，包括對審計準(zhǔn)備、實施與結(jié)束工作的具體安排；方案設(shè)計方法，涉及對具體審計項目進行審計的要點、審計順序、審計時間、人員分工等部署問題。 審計實施方法是指對被審計單位或被審計項目進行具體審計時所采用的各種措施和手段。包括審核稽查方法、審計記錄方法、審計評價方法和審計報告方法。 審計管理方法 是指對審計主體活動及審計過程進行控制

6、和調(diào)節(jié)的各種措施和手段，其目的在于提高(t go)審計質(zhì)量和審計效率，保證各種審計資源得到有效的使用。共二十二頁審計(shn j)的具體方法審查(shnch)書面資料的方法證實客觀事物的方法審計調(diào)查方法核對法審閱法復(fù)算法比較法分析法逆查法順查法盤點法調(diào)節(jié)法鑒定法專題審計調(diào)查法觀察法函證法詢問調(diào)查法詳查法抽查法共二十二頁1.核對法 a.記賬憑證與原始憑證。核對有關(guān)的原始憑證數(shù)量是否齊全，日期、業(yè)務(wù)、內(nèi)容、 金額同記賬憑證上的會計科目及金額是否相符。 b.憑證與賬簿。核對憑證的日期、會計科目、明細科目、金額同賬簿記錄內(nèi)容是否一致;匯總記賬憑證與記入總賬的賬戶、金額、方向是否相符。 c.明細賬同總分

7、類賬。主要核對期初余額、本期發(fā)生額和期末余額是否相符。 d.賬簿與報表。以總賬或明細賬的期末余額或本期發(fā)生額為依據(jù)，核對賬戶記錄同有關(guān)報表項目是否相符。 e.報表與報表。核對報表是否按制度規(guī)定要求編制，報表之間的相應(yīng)關(guān)系(gun x)是否正確。 共二十二頁2.審閱法 a.一是審閱原始憑證、記賬憑證。主要是審查憑證是否完整正確，如日期、摘要、金額、大小寫、簽章等應(yīng)填寫是否齊全，有無涂改;審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)手續(xù)，有無違反財經(jīng)紀(jì)律，甚至從事非法經(jīng)營活動的事實等。 b.二是審閱經(jīng)濟資料的記錄是否符合有關(guān)原理和原則。如會計賬簿中科目使用是否正確、賬戶(zhn h)對應(yīng)關(guān)系是否正常合理;會計報表是否

8、按制度的規(guī)定編制，報表應(yīng)有的關(guān)系是否正確等。 c.三是審閱經(jīng)濟資料的記錄有無異常情況。如賬簿中是否有涂改、刮擦、挖補、偽造以及不符合規(guī)定的書寫和更動;報表各項目有無異常的增減變化現(xiàn)象。 共二十二頁3、復(fù)算法也叫驗算法，最基本(jbn)的查賬和審計方法之一。即通過對會計記錄中的期末余額、小計、合計、差數(shù)、商數(shù)等進行復(fù)算，以檢查計算技術(shù)上有無錯誤、數(shù)字是否正確，這種方法比較簡單、容易掌握。4、比較法 比較法就是通過相同被審項目的實際與計劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額進行對比分析，檢查有無異常情況和可疑問題，以便跟蹤追查提供線索，取得審計證據(jù)。共二十二頁5、分析法 分析法就是通過分解被審項目

9、的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。包括： 比率分析法。就是通過對相關(guān)項目之間的比率關(guān)系，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等進行分析。賬戶分析法。就是根據(jù)賬戶對應(yīng)關(guān)系的原理(yunl)，對某些賬戶借貸方發(fā)生額及其對應(yīng)賬戶進行對照分析，從中找出異常情況。例如將“銀行存款”和“應(yīng)收賬款”結(jié)合起來進行分析，一方面可以審核有無差錯，另一方面可以深入了解產(chǎn)品銷售情況和應(yīng)收賬款的情況。趨勢分析法。即分析某項經(jīng)濟指標(biāo)在若干時期的發(fā)展趨勢的方法共二十二頁6、順查法按照經(jīng)濟活動進行的順序，即按照會計核算程序的先后順序，依次審核和分析憑證、賬簿和報表。 具體作法是：審查原始憑證及記賬憑證查帳簿 審閱會計報表 優(yōu)點：審

10、計過程全面細致，一般說來不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質(zhì)量較高;同時由于方法簡單，所以易于掌握。缺點：事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高(t go)審計工作效率。適用范圍：適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。7、逆查法按照經(jīng)濟活動進行的相反順序，即先審查會計報表，從中發(fā)現(xiàn)錯弊和問題，然后有針對性地依次審查和分析報表、賬簿和憑證。優(yōu)點：從總體上把握重點，在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上明確主攻方向，目的性、針對性比較強;由于突出重點，可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率。缺點(qudin)：由于逆查法一般不要求對被審計事項進行全面的詳細審查，因此可能遺漏重要錯弊事項。

11、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。共二十二頁8、詳查法 就是對被審單位被審期內(nèi)的全部(qunb)證賬表或某一重要(或可疑)項目所包括的全部賬項進行全面、詳細的審查。早期的財務(wù)審計、通常采用這種方法。9、抽查法 指從被審單位被審計對象中抽取其中一部分進行審查;根據(jù)審查結(jié)果，推斷審計對象總體有無錯誤和弊端。一般是選取金額較大，變化異常的項目檢查。10、盤點法 指審計人員通過對各項財產(chǎn)物資的實地盤存，檢查實物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實際情況，借以確證經(jīng)濟資料和經(jīng)濟活動的真實正確，經(jīng)濟資料與實物是否一致的審計方法。 共二十二頁11、調(diào)節(jié)法如果現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實的數(shù)

12、據(jù)在表面不一致時，就要運用調(diào)節(jié)法。調(diào)節(jié)法就是對已發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而出現(xiàn)的數(shù)據(jù)進行必要的增減調(diào)查的一種方法。例如，通常運用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，來驗證銀行存款帳戶的余額是否正確。12、鑒定法 鑒定法是指需邀請有關(guān)專業(yè)人員運用專門技術(shù)對書面資料、實物和經(jīng)濟活動進行確定和識別的方法。如對實物性能(xngnng)、質(zhì)量、價值、書面資料的真?zhèn)我约敖?jīng)濟活動的合理性等的鑒定，超出了一般審計人員的能力，就需要聘請專家進行鑒定.共二十二頁13、觀察法 是審計人員親臨觀場進行實地觀察檢查，借以查明事實真相，取得審計證據(jù)的一種調(diào)查方法。14、詢問(xnwn)調(diào)查法 指對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式開清事實真相并取得口頭或書面證據(jù)的一種調(diào)查方法。15、函證法 它是指審計人員通過給有關(guān)單位和個人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。多用于往來款項的查證，作為認(rèn)證債權(quán)債務(wù)的必要手段；也可對銀行存款進行函證。函證是一種強有力的證據(jù)，此方法是延長訴訟時效的常用方法。 共二十二頁內(nèi)容摘要內(nèi)控部2015年部門內(nèi)部培訓(xùn)。（一）基本含義：審計程序是指審計人員實施審計工作的先后順序。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。觀察是指審計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。重新計算通常包括加