1、PAGE PAGE 5第二(d r)講 年稅收專項檢查國家稅務總局關于開展年稅收(shushu)專項檢查工作的通知（ 2004年2月16日國稅發(fā)200425號）一、稅收(shushu)專項檢查工作內容（一）貨物運輸業(yè)專項檢查；（二）實行“一窗式”管理之前增值稅繳納情況專項檢查；（三）醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收專項檢查；（四）房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查；（五）汽車市場專項整治；（六）其它檢查。二、2004年稅收專項檢查工作方案（一）貨物運輸業(yè)專項檢查1、檢查對象轄區(qū)內開具交通運輸貨運發(fā)票（以下簡稱運輸發(fā)票）的企業(yè)或單位（以下簡稱開票企業(yè)）和接受運輸發(fā)票抵扣稅款的增值稅一般納稅人（以下簡稱受票企業(yè)）。符合

2、以下五個條件之一的為重點檢查對象：（1）開具運輸發(fā)票金額在100萬元以上的開票企業(yè)；（2）利用10萬元版運輸發(fā)票抵扣進項稅額的增值稅一般納稅人；（3）年運輸費用占年銷售收入5%以上的增值稅一般納稅人；（4）取得地稅部門已證實虛開、代開運輸發(fā)票的增值稅一般納稅人；（5）接受運輸發(fā)票總金額在100萬元以上的增值稅一般納稅人。2、檢查年度一般檢查2002年度和2003年度稅款繳納情況。有涉及稅收違法行為的，應追溯以前年度。3、檢查內容（1）地稅部門檢查內容1）發(fā)票管理情況。2）貨運車輛的管理情況。3）發(fā)票使用情況。4）稅款繳納情況。5）重點打擊虛開或使用運輸發(fā)票虛列成本的稅收違法犯罪。（2）國稅部門

3、檢查內容檢查利用虛假發(fā)票抵扣增值稅進項稅款或虛列成本的稅收違法行為，重點是地稅部門確認的虛開、代開的運輸發(fā)票抵扣增值稅進項稅款或虛列成本的稅收違法行為。（3）國、地稅部門通過發(fā)票(fpio)協(xié)查，檢查運輸企業(yè)是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票行為（如開具陰陽(yn yn)票、使用假發(fā)票等）。如有，應及時相互傳遞信息，進行(jnxng)查處。4、時間安排（1）此項專項檢查從2004年2月1日開始至2004年10月31日結束，具體分為三個階段：第一階段：2004年2月1日2004年4月30日，地稅部門先期開展專項檢查，啟動協(xié)查工作；國稅部門按照本方案“檢查對象”的要求，對納稅人取得的運輸發(fā)票進行檢查，重點檢

4、查利用假發(fā)票抵扣增值稅進項稅款或虛列成本的稅收違法行為，并按全國交通運輸貨運發(fā)票協(xié)查工作實施方案進行協(xié)查。第二階段：2004年5月1日9月30日，國稅部門在地稅部門檢查的成果上，與地稅部門一起開展檢查、協(xié)查工作。第三階段：2004年10月底前，總結上報檢查情況。（2）2004年10月底前，各地以省級稅務機關名義向總局報送本次專項檢查的總結報告。各地要充分利用檢查成果，針對本地區(qū)存在的問題，制訂措施，堵塞漏洞，舉一反三，強化稅務機關對貨物運輸業(yè)的征收管理。（二）實行“一窗式”管理之前增值稅繳納情況專項檢查1、檢查對象轄區(qū)內使用防偽稅控開票系統(tǒng)的增值稅一般納稅人。2、檢查時間范圍2003年3月征期

5、（即4月1日至10日）到“一窗式”比對工作開始。3、檢查內容（1）進項稅額的檢查1）執(zhí)行國稅發(fā)199929號申報辦法的，檢查增值稅納稅申報表附列資料“增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)”欄數(shù)據(jù)是否大于或等于當月防偽稅控認證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證數(shù)據(jù)。如大于，扣除手工版專用發(fā)票數(shù)據(jù)后，再檢查是否等于當月防偽稅控認證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證數(shù)據(jù)。2）執(zhí)行國稅發(fā)200353號申報辦法的，檢查增值稅納稅申報表附列資料（表二）“本期認證相符且本期申報抵扣”欄數(shù)據(jù)是否小于或等于當月防偽稅控認證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證數(shù)據(jù)。以上數(shù)據(jù)檢查不符的，納稅人可能存在多抵扣進項稅額的問題。（2）銷項稅額的檢查1）執(zhí)行

6、國稅發(fā)199929號申報辦法并且使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具專用發(fā)票的，檢查增值稅納稅申報表附列資料“開具增值稅專用發(fā)票”欄數(shù)據(jù)是否等于防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。2）執(zhí)行國稅發(fā)200353號申報辦法并且使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具專用發(fā)票的，檢查增值稅納稅申報表附列資料（表一）第“1、8、15”行“小計”欄數(shù)據(jù)之和是否等于防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。以上數(shù)據(jù)不符的，納稅人可能存在少計銷項稅額的問題。4、職責分工：5、時間安排（1）本次專項檢查從2004年2月1日開始至2004年6月30日結束。（2）2004年7月底前，各地以省級稅務機關名義向總局報送本次(bn c)專項檢查的總結報告

7、。（三）醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)(qy)稅收專項檢查1、檢查(jinch)對象轄區(qū)內醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)，包括藥廠、批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)及醫(yī)院。2、檢查年度一般檢查2003年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯以前年度。3、檢查內容（1）醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)1）是否存在虛增購貨成本、虛增進項稅額的行為。2）是否存在隱瞞銷售收入的問題。3）是否存在多列支出的情況。4）是否存在藥品銷售集中在虛開增值稅發(fā)票多發(fā)區(qū)而與實際的藥品終端市場不符的異常情況。5）是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。6）稅務征管機關是否足額征稅。（2）醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)1）采購環(huán)節(jié)是否按規(guī)定取得增值稅

8、專用發(fā)票，貨款支付是否一致。2）對采取代銷形式的，向廠家取得的代銷手續(xù)費是如何收取的，是否存在實際是買斷關系卻以代銷入賬。賬面數(shù)與實際庫存數(shù)是否相符，記賬是否及時。是否存在紅字庫存的現(xiàn)象。3）是否存在隱瞞銷售收入的問題。4）是否存在多列支出的情況。5）是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。6）稅務征管機關是否足額征稅。（3）醫(yī)藥零售企業(yè)除與醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)相同的上述四點外，還應審查：1）門店實際銷售的品種是否與賬面相符，是否存在實際銷售的品種明顯多于入賬的品種，是否存在直接在柜臺接受委托代銷的品種。2）門店記錄的銷售清單與入賬的數(shù)量品種是否相符，門店記錄的銷

9、售清單是否全部入賬或按規(guī)定保存。（4）醫(yī)院1）檢查醫(yī)院藥房是否有收取藥品回扣行為，是否存在化整為零在科室設立小金庫的行為。2）檢查醫(yī)院的附屬勞動服務公司是否存在異常的資金收入。4、工作要求（1）專項檢查中，稅務部門要加強與醫(yī)藥管理、衛(wèi)生、物價等部門的協(xié)調配合，形成合力，有效打擊醫(yī)藥購銷領域存在的涉稅問題。（2）在檢查企業(yè)是否存在涉稅違法行為的同時，分析醫(yī)藥購銷領域“洗錢”過程中存在的稅收管理漏洞，提出規(guī)范管理意見、建議。5、時間安排（1）本次專項檢查(jinch)從2004年4月1日開始至2004年9月30日結束。（2）2004年10月底(yud)前，各地以省級稅務機關名義向總局報送本次專項檢

10、查的總結報告。（四）房地產(chǎn)行業(yè)稅收(shushu)專項檢查1、檢查對象轄區(qū)內房地產(chǎn)企業(yè)。2、檢查年度一般檢查2003年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯以前年度。3、檢查內容本次專項檢查要貫徹各稅統(tǒng)查的原則，重點檢查營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的申報繳納情況。（1）營業(yè)稅重點檢查內容1）按合同規(guī)定時間應收取而未收到的銷售款是否納稅；2）預收款（預收定金）是否及時納稅；3）各種換購房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉讓開發(fā)項目、提供土地或資金共同建造不動產(chǎn)、拆遷補償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅；4）以投資入股名義轉讓土地所有權或不動產(chǎn)所有權，但未與接受

11、投資方共擔風險，且收取固定收入或按銷售收入一定比例提成的行為是否納稅。（2）企業(yè)所得稅重點檢查內容1）各項應稅收入是否真實、完整。重點是各種經(jīng)營收入、附件收入是否全部按規(guī)定入賬，有無已實現(xiàn)收入不確認、長期掛往來或做賬外收入的情況；2）稅前扣除項目是否真實、合法。要結合行業(yè)特點重點檢查各項準備金、風險金、業(yè)務招待費、廣告費、租賃費、工資及相關費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目。（3）個人所得稅重點檢查內容按照個人所得稅法和國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知（國稅發(fā)200157號）等法規(guī)、文件規(guī)定，檢查房地產(chǎn)行業(yè)的個人所得稅代扣代繳和自行繳納情況

12、，特別要將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者作為檢查重點。4、時間安排（1）本次專項檢查從2004年7月1日開始至9月30日結束。（2）2004年10月底前，各地以省級稅務機關名義向總局報送本次專項檢查的總結報告。（五）汽車市場專項整治 本項專項整治工作的目標、內容和要求按照商務部、發(fā)展改革委、公安部、監(jiān)察部、財政部、交通部、稅務總局、工商總局、質檢總局關于開展汽車市場專項整治工作的通知（商建發(fā)2003488號）有關要求執(zhí)行。（六）其它檢查1、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅專項檢查，由總局在2004年上半年組織調研，研究制訂工作方案，擬列入2005年的專項檢查計劃。2、對卷煙出口企業(yè)和加工出口專用鋼材企業(yè)的檢查，由總局分別選擇幾家企業(yè)，統(tǒng)一組織力量(l ling)進行解剖式檢查，待總結經(jīng)驗后另行布置。3、關于(guny)對企業(yè)所得稅和個人所得稅的專項檢查問題，鑒于近幾年來的專項檢查工作都將其作為重點，2004年總