1、會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)堂出品 講課老師：方寧第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 （一）概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（二）作用1.可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；2.可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；3.可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。 【模擬題多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表作用的表述中，正確的有（）。A可以反映所有者所擁有的權(quán)益B可以反映企業(yè)在某一特定期間的財(cái)務(wù)狀況C可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)D可以提供某一

2、日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)【答案】ACD【解析】B選項(xiàng)說的是資產(chǎn)負(fù)債表的概念而不是作用，并且正確的概念應(yīng)為“可以反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況”。二、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)總體要求1.分類別列報(bào) 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報(bào)。2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào) 資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。3.列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目； 負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債以及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目； 所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別列示

3、資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計(jì)項(xiàng)目，并且這二者的金額應(yīng)當(dāng)相等。（二）資產(chǎn)的列報(bào)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）貨幣資金；（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（3）應(yīng)收款項(xiàng)；（4）預(yù)付款項(xiàng)；（5）存貨；（6）被劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn)；（7）可供出售金融資產(chǎn)；（8）持有至到期投資；（9）長(zhǎng)期股權(quán)投資；（10）投資性房地產(chǎn)；（11）固定資產(chǎn)；（12）生物資產(chǎn)；（13）無形資產(chǎn)；（14）遞延所得稅資產(chǎn)。（三）負(fù)債的列報(bào)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）短期借款；（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；（3）應(yīng)

4、付款項(xiàng)；（4）預(yù)收款項(xiàng)；（5）應(yīng)付職工薪酬；（6）應(yīng)交稅費(fèi)；（7）被劃分為持有待售的處置組中的負(fù)債；（8）長(zhǎng)期借款；（9）應(yīng)付債券；（10）長(zhǎng)期應(yīng)付款；（11）預(yù)計(jì)負(fù)債；（12）遞延所得稅負(fù)債。 （四）所有者權(quán)益的列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）實(shí)收資本（或股本）；（2）資本公積；（3）盈余公積；（4）未分配利潤(rùn)?！菊骖}單選題】在資產(chǎn)負(fù)債表中，下列屬于非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的是（）。A其他應(yīng)收款B交易性金融資產(chǎn)C可供出售金融資產(chǎn)D預(yù)付賬款【答案】C【解析】其他應(yīng)收款、交易性金融資產(chǎn)和預(yù)付賬款都屬于流動(dòng)資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)?！灸M題多選題】下列選項(xiàng)

5、中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）。A應(yīng)付債券B應(yīng)付股利C預(yù)收款項(xiàng)D應(yīng)付職工薪酬【答案】BCD【解析】A屬于非流動(dòng)負(fù)債。 【模擬題多選題】在資產(chǎn)負(fù)債表中，下列屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目的是（）。A實(shí)收資本B盈余公積C資本公積D利潤(rùn)分配【答案】ABC【解析】所有者權(quán)益項(xiàng)目包括“未分配利潤(rùn)”，沒有“利潤(rùn)分配”，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。 我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式： 在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn)；右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益。 資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。 表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位；表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。其中，表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和

6、核心，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按流動(dòng)性排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般如下表所示：【真題單選題】資產(chǎn)負(fù)債表左方的資產(chǎn)項(xiàng)目是按（）分項(xiàng)分類列出的。A重要性B流動(dòng)性C時(shí)間性D相關(guān)性【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目是按資產(chǎn)的流動(dòng)性排列的，即流動(dòng)性強(qiáng)的排前，流動(dòng)性弱的排后?！灸M題多選題】以下項(xiàng)目中，在資產(chǎn)負(fù)債表左方列示的有（）。A長(zhǎng)期股權(quán)投資B固定資產(chǎn)C無形資產(chǎn)D長(zhǎng)期借款【答案】ABC【解析】我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表左方列示的是資產(chǎn)，右方列示的是負(fù)債和所有者權(quán)益。D選項(xiàng)：長(zhǎng)期借款屬于負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表右方列示。 【模擬題判斷題】我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表

7、體兩部分組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位；表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。其中，表頭部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心（）?！敬鸢浮俊窘馕觥孔詈笠痪浔硎鲥e(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心是表體部分而不是表頭部分。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法 （一）“期末余額”欄的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列： 1.根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)總賬科目的余額填列；2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列；3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列；4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；5.綜合運(yùn)用上述填列方法

8、分析填列。 1.根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)總賬科目的余額填列（1）根據(jù)一個(gè)總賬科目的余額填列交易性金融資產(chǎn)；短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款；應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利；實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積。（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額填列貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金。 2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列（1）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。（2）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列。3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款： 根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額

9、扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。 4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 固定資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)項(xiàng)目無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列存貨：原材料周轉(zhuǎn)材料在途物資（材料采購）委托加工物資生產(chǎn)成本庫存商品發(fā)出商品的期末余額分析數(shù)匯總，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”后的凈額填列 （二）“年初余額”欄的填列方法 本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致。如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名

10、稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。 【真題多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)（）科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。A備用金B(yǎng)其他貨幣資金C銀行存款D庫存現(xiàn)金【答案】BCD【解析】“貨幣資金”項(xiàng)目，是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 【模擬題判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列（）?！敬鸢浮俊窘馕觥靠鄢龑⒃谫Y產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的