1、存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處理2011-3-15 13:41互聯(lián)網(wǎng) 【大中小】【打印】【我要糾鉗】第一，存貨盤盈的處理。企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時.借記“原材料”、“庫存商品”等科目.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 再按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。第二，存貨盤虧的處理。存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存 貨盤虧或毀損的原忱I.分別按以下情況進(jìn)行處理：屬于計雖:收發(fā)差鉗和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、 可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置

2、收入（如 殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計人營業(yè)外支出。例L某增值稅一股納稅企業(yè)I大1暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公 司賠償11600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%。批準(zhǔn)處理前：借:待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢20000貸：原材料20000批準(zhǔn)處理后：借:原材料800貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢800借:其他應(yīng)收款11600貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢11600借：營業(yè)外支出7600貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢7600存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處理及注意事項2012-05-1

3、3 09:27:391存貨盤虧是盤點后存貨的賬而結(jié)存數(shù)大于實際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等 原忱I造成貨物的損毀.主要包括外購貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱的“非正常損失二存貨盤虧是盤點后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不 善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱的“非正常損失二第一，存貨盤盈的處理。企業(yè)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待 處理財產(chǎn)損溢”科目。第二，存貨盤虧的處理

4、。存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存 貨盤虧或毀損的原忱I.分別按以下情況進(jìn)行處理：屬于計雖:收發(fā)差鉗和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、 可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如 殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計人營業(yè)外支出。（-）存貨的盤盈企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：借：原材料包裝物低值易耗品庫存商品等貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計雖或計算上

5、的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報 經(jīng)批準(zhǔn)后，會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用（二）存貨的盤虧企業(yè)對于盤虧的存貨.根據(jù)“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料包裝物低值易耗品對于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目.借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后 轉(zhuǎn)作管理費用借：管理費用貸：待

6、處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：借：營業(yè)外支出一一非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費用科目”借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢企業(yè)存貨的清查盤點，可分為定期租點和不定期盤點兩種，定期盤點一股在月末、季末、年終進(jìn)行：不定期盤點是指臨時 性的盤點以及發(fā)生事故損失、會計交接、存貨調(diào)價等而進(jìn)行的盤點清查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好存貨的清查工作，加強(qiáng)管理，防止存貨 的呆滯積壓或毀損。存貨

7、盤盈、盤虧、毀損的處理存貨的盤盈、盤虧，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生的時候i己入“待處理財產(chǎn)損溢七有權(quán)部門批準(zhǔn)后，區(qū)分不同情況處理.但在傳任4040資產(chǎn)負(fù)債 表日一定要處理完畢用，以后批準(zhǔn)數(shù)與已經(jīng)處理的不同的.再作相關(guān)調(diào)整。1 .盤盈借：有關(guān)存貨科目（計劃成木或根據(jù)市價估計的成本）貸：待處理財產(chǎn)損溢此分錄中，在實際成本法下，盤盈存貨按照同種或類似存貨的市價估計入賬：在計劃成本法下，按照計劃成本入賬，通常不形 成“成本差額批準(zhǔn)處理時/# 期末前一定要處理完畢，此期末應(yīng)當(dāng)是對外報送報告日，因為待處理財產(chǎn)損溢已經(jīng)不符合資產(chǎn)的定義，不能 在以資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用多出來的存貨通常和企業(yè)的

8、日常管理有關(guān)，一股是由于收發(fā)計雖的差錯或計算錯誤造成，故沖減“管理費用”,呻040不記入“營 業(yè)外收入/#（無法查明原因的“現(xiàn)金長款”純屬偶然事件，不是管理水平高的結(jié)果，因此記入“營業(yè)外收入。而“現(xiàn)金短款” 通常是管理水平缺陷的體現(xiàn)，因此應(yīng)記入“管理費用”）2 .盤虧和毀損借：待處理財產(chǎn)損溢貸：有關(guān)存貨科目（計劃成本或?qū)嶋H成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）此分錄中，盤虧、毀損的存貨如果有進(jìn)項稅額，要轉(zhuǎn)出.其計算基數(shù)應(yīng)該是盤虧、毀損部分的實際成木。盤虧的存貨按計劃 成本轉(zhuǎn)出時，月末需要結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（注意，#f4040材料成木差異應(yīng)按月結(jié)轉(zhuǎn)，所以在月末時，對于因盤們 毀損而 減少的存貨，

9、應(yīng)視同存貨的發(fā)出，將該部分所對應(yīng)的材料成木差異轉(zhuǎn)出用）。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：材料成本差異（超支蘭字，節(jié)約紅字）這里的#114040材料成本差異/#計算時有個技巧，材料成本差異=實際成本（對應(yīng)物資采購科目）一計劃成木（實際入庫數(shù)量*恨位計劃成木）“材料成本差異”科目是#54040資產(chǎn)類科目網(wǎng)，計算結(jié)果是正數(shù)，說明應(yīng)記入借方.期末如果有余額，則在期末填列資產(chǎn)負(fù) 債表“存貨”項目時，直接加上即可：計算結(jié)果是負(fù)數(shù)作為資產(chǎn)類科目余額如果是負(fù)數(shù)然應(yīng)該是貸方余額（類似于應(yīng)收項 目的貸方余額），期末如果有余額.期末直接在“存貨”項目中減少即可。因存貨發(fā)出而結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異時，不論借方差異（超支）還是貸方差

10、異（節(jié)約）.我們也不看其是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，會計 實務(wù)中#ff4040統(tǒng)一在貸方轉(zhuǎn)出/#，是正數(shù)就寫正數(shù)，是負(fù)數(shù)就寫負(fù)數(shù)，別去區(qū)分借貸方。材料成本差異隨若入庫形成#f4040一定是按照實際入庫數(shù)量，合理損耗記入了“物資采購”科目，入庫時擠入了“材料成本 差異”，非合理損耗是不入成本的，也就是沒有進(jìn)入物資采購”，因此非合理損耗寧材料成木差異的形成無關(guān)網(wǎng)），因此“材 料成本差異賬而余額（初的加上本月入庫形成的）和“計劃成本”的賬而余額CJ初的加上木月入庫的）相對應(yīng)。隨著存貨的發(fā)出而轉(zhuǎn)出.轉(zhuǎn)出的差異（與木轉(zhuǎn)出的計劃成本對應(yīng)）將發(fā)出的存貨的計劃成木調(diào)整為實際成木.剩余在賬面 的差異，期末將庫存的存貨的計劃成本調(diào)整為實際成本。這里要注意，實際成本=計劃成本#ff4040+/#材料成本差異在這個公式中.材料成本差異可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)，祥西040我們不要按照教材上的寫法（教材是：實際成本=計劃 成木土材料成本差異），教材上的寫法容易迷惑。#4040 （2）批準(zhǔn)處理時網(wǎng)（期末前一定要處理完畢，此期末應(yīng)當(dāng)是對外報送報告日，因為待處理財產(chǎn)損溢己經(jīng)不符合資 產(chǎn)的定義，不能在以資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示）自然損耗造成的#4040凈損失/#借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢計量差錯和管理不善造成的借：管理費用（l#ff4040|凈損失/#）其他應(yīng)收款（過失人和保險公司賠償）銀行存款（殘值）