1、第六章 審 計(jì) 抽 樣知識(shí)目標(biāo)了解審計(jì)抽樣的分類熟悉審計(jì)抽樣的一般過程掌握審計(jì)抽樣中樣本規(guī)模的影響因素掌握屬性抽樣的基本方法掌握變量抽樣的基本方法技能目標(biāo)結(jié)合實(shí)際了解審計(jì)實(shí)務(wù)中審計(jì)抽樣方案的制訂過程結(jié)合案例解決審計(jì)抽樣中樣本規(guī)模的確定和樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)問題本章主要內(nèi)容 審計(jì)抽樣概述 審計(jì)抽樣的一般過程 屬性抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用 變量抽樣在實(shí)質(zhì)性程序中的應(yīng)用第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述 選取測(cè)試項(xiàng)目的方法選取全部項(xiàng)目選取特定項(xiàng)目審計(jì)抽樣1.總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成2.存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)3.由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則1.

2、大額或關(guān)鍵項(xiàng)目2.超過某一金額的全部項(xiàng)目3.被用于獲取某些信息的項(xiàng)目4.被用于測(cè)試控制活動(dòng)的項(xiàng)目審計(jì)抽樣 審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，并根據(jù)樣本項(xiàng)目的特征推斷總體項(xiàng)目特征的方法。審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征： 1.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序 2.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì) 3.審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征三、審計(jì)抽樣中的基本概念總體、抽樣單元 總體，是指審計(jì)人員從中選取樣本并據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù)。 抽樣單元是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目。 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣

3、風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論和對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的風(fēng)險(xiǎn)。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模完全無關(guān)的因素而導(dǎo)致審計(jì)人員得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。誤差 樣本誤差是指審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序后在樣本中已識(shí)別的誤差。 推斷總體誤差是指審計(jì)人員在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)依據(jù)樣本誤差推斷的總體誤差。 可容忍誤差是指審計(jì)人員能夠容忍的最大誤差。 預(yù)計(jì)總體誤差即審計(jì)人員預(yù)期在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。四、審計(jì)抽樣的分類統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣 統(tǒng)計(jì)抽樣，是指運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法確定樣本規(guī)模、選取樣本、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的方法。 非統(tǒng)計(jì)抽樣，是指審計(jì)人員完全憑借主觀標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)確定

4、樣本規(guī)模、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的方法。屬性抽樣與變量抽樣 屬性抽樣，是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了評(píng)價(jià)總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。 變量抽樣，是指用來估計(jì)總體金額的一種方法。變量抽樣用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。第二節(jié) 審計(jì)抽樣的一般過程抽樣設(shè)計(jì)樣本選取樣本結(jié)果評(píng)價(jià) 一、抽樣設(shè)計(jì) 抽樣設(shè)計(jì)是審計(jì)抽樣的計(jì)劃工作，是審計(jì)人員圍繞樣本的性質(zhì)、樣本量、抽樣組織方式及抽樣工作質(zhì)量要求對(duì)抽樣工作進(jìn)行全面系統(tǒng)的規(guī)劃。 二、樣本選取 在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)。使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)是審計(jì)抽樣的基本特征之一。因此，不管使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，所有的審計(jì)

5、抽樣均要求審計(jì)人員選取的樣本對(duì)總體來講具有代表性。否則，就無法根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體。三、樣本結(jié)果評(píng)價(jià)分析樣本誤差推斷總體誤差形成審計(jì)結(jié)論第三節(jié) 屬性抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用一、屬性抽樣中的幾個(gè)基本概念審計(jì)測(cè)試的目的和誤差定義確定總體樣本規(guī)模的影響因素確定可容忍的偏差率確定可接受的過度信賴風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)總體偏差率控制測(cè)試中運(yùn)用的常見屬性抽樣方法固定樣本量抽樣停一走抽樣發(fā)現(xiàn)抽樣第四節(jié) 變量抽樣在實(shí)質(zhì)性程序中的應(yīng)用一、變量抽樣的幾個(gè)基本概念確定測(cè)試目標(biāo)與界定錯(cuò)報(bào)定義總體和抽樣單元樣本規(guī)模二、在實(shí)質(zhì)性程序中常見的變量抽樣方法 均值估計(jì)抽樣是指通過抽樣審查確定樣本的平均值，在根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的一種變量抽樣方法。使用這種方法時(shí)，