1、稅法的概述第五章 稅法第一節(jié) 稅法的概述一、稅法概念稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范系統(tǒng)。在稅收過程中形成的社會(huì)關(guān)系，要緊包括稅收分配關(guān)系和稅收治理關(guān)系，這是稅法調(diào)整的對(duì)象。因此，稅法應(yīng)當(dāng)包括兩部分，即實(shí)體稅法和程序稅法。實(shí)體稅法，是指規(guī)定國家征稅和納稅人納稅的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范系統(tǒng)，其內(nèi)容包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法等。所謂程序稅法，是指規(guī)定稅務(wù)治理、征稅和納稅程序方面的法律規(guī)范系統(tǒng)。其要緊內(nèi)容包括稅務(wù)登記、賬簿與憑證治理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、對(duì)違法行為的處理等?！臼纠肯铝杏嘘P(guān)立法中，屬于程序稅法的是（ ）。A中華人民共和國發(fā)票治理方法B中華人民共和國個(gè)人所得稅法

2、C中華人民共和國稅收征收治理法 D中華人民共和國增值稅暫行條例【答案】AC二、稅制體系(一)現(xiàn)行稅種/選擇題我國稅制的結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體稅種的雙主體結(jié)構(gòu)，現(xiàn)行稅種要緊包括：1流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。2所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。3資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。4特定目的稅類。包括都市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅和車輛購置稅。5財(cái)產(chǎn)、行為稅類。包括房產(chǎn)稅、都市房地產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。(二)分稅制/選擇題在分稅制下，中央政府與地點(diǎn)政府稅收收入的劃分為：1中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅、車輛購置稅、船舶噸稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的消費(fèi)稅

3、和增值稅等稅收收入。2地點(diǎn)政府固定收入包括：土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、都市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅等稅收收入。3中央政府與地點(diǎn)政府共享收入包括：增值稅：中央政府分享75，地點(diǎn)政府分享25。營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中繳納的部分和金融、保險(xiǎn)企業(yè)按提高3稅率繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地點(diǎn)政府。企業(yè)所得稅；鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分，歸中央政府，其余部分中央與地點(diǎn)政府共享。共享比例是：2002年所得稅收入中央與地點(diǎn)各分享50，2003年起所得稅收入中央分享60，地點(diǎn)分享40。個(gè)人所得稅：分享比例與企業(yè)所得稅相同。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納

4、的資源稅歸中央政府，其余部分歸地點(diǎn)政府。都市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地點(diǎn)政府。印花稅：從，2002年起，股票交易印花稅的97歸中央政府，其余的3和其他印花稅收入歸地點(diǎn)政府?！臼纠?在分稅制下，屬于中央政府固定收入的是（ ）。/2006年初級(jí)試題A消費(fèi)稅B增值稅 C契稅D營業(yè)稅【答案】A2.下列稅收收入中屬于中央政府與地點(diǎn)政府共享的是（ ）。/2005年初級(jí)試題A.車輛購置稅B.車船使用稅 耕地占用稅D.企業(yè)所得稅【答案】D3增值稅屬于中央固定收入的部格外，稅額的（ ）分不劃歸中央政府和地點(diǎn)政府。A25%、75% B35%、65% C.

5、75%、25% D65%、35%【答案】C三、稅收征收治理法/選擇題和分析題(一)稅務(wù)治理稅務(wù)治理是稅務(wù)機(jī)關(guān)就稅收征納工作進(jìn)行的基礎(chǔ)性治理，要緊包括稅務(wù)登記治理，賬簿、憑證治理，發(fā)票治理，納稅申報(bào)治理四個(gè)方面的內(nèi)容。1稅務(wù)登記治理依照規(guī)定，企業(yè)及其在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，應(yīng)持關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。工商行政治理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容若發(fā)生變化，則應(yīng)在工商行政治理

6、機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政治理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。【示例】1下列主體中，須依法辦理稅務(wù)登記的有（ ）。A甲和乙成立搬家合伙企業(yè)B丙公司在外地設(shè)立一分公司C下崗職工丁開辦一個(gè)體服裝店D京唐港開發(fā)區(qū)新成立一所大學(xué)【答案】ABC【解析】稅收征管法第15條規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。可見，事業(yè)單位如不從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，無需辦理稅務(wù)登記。故排除D選項(xiàng)。2企業(yè)、

7、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A20日 B30日 C25日 D15 日【答案】B 【解析】依據(jù)見上題解析。2賬簿、憑證治理納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿，并依照合法、有效的憑證進(jìn)行記賬和核算。其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算軟件必須符合國家的有關(guān)規(guī)定，并自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，若其采納的制度或

8、處理方法與有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸，則須依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。國家依照稅收征收治理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年，然而，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。上述有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。 【示例】1依照稅收征收治理法律制度規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。那個(gè)地點(diǎn)的一定期限內(nèi)是指()。A15日內(nèi)B3

9、0日內(nèi)C40日內(nèi)D60日內(nèi)【答案】A【解析】稅收征管法實(shí)施細(xì)則第24條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用講明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。3發(fā)票治理 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的治理和監(jiān)督。增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分不由省、自治區(qū)、直轄市國

10、家稅務(wù)局、地點(diǎn)稅務(wù)局指定企業(yè)印制。納稅人在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，同時(shí)提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明以及財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)其領(lǐng)購發(fā)票申請(qǐng)及有關(guān)證明材料審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的發(fā)票種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，能夠直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。納稅人在銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)對(duì)外收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向付款方開具發(fā)票。專門情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝

11、訂成冊(cè)。發(fā)票限于領(lǐng)購的單位和個(gè)人在其所在的省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；超出此范圍經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)開具經(jīng)營地的發(fā)票。用票單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保管發(fā)票。開具發(fā)票的單位和個(gè)人要建立發(fā)票存放和保管制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況；已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀?！臼纠?依照稅收征收治理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，單位和個(gè)人在首次申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有（）。A. 稅務(wù)登記證件B. 經(jīng)辦人身份證明C. 工商營業(yè)執(zhí)照D. 財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模【答案】ABD【解析】發(fā)票治理方法第16條規(guī)定：申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購票申請(qǐng)，

12、提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。2依照發(fā)票治理方法及事實(shí)上施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是()。A3年 B5年 C10年 D15年【答案】B【解析】發(fā)票治理方法第30條規(guī)定：開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。注意不把現(xiàn)在限與賬簿等涉稅資料的保管期10年相混淆。4納稅申報(bào)治理納稅人、扣繳義務(wù)人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申

13、報(bào)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人能夠直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也能夠按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。稅款征收(二)稅款征收1稅款征收的要緊內(nèi)容(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提早征收、延緩征收或者攤派稅款。(2)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人必須

14、按規(guī)定履行代扣、代繳稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。若納稅人拒絕，則扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。對(duì)扣繳義務(wù)人依法履行代扣代收稅款義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定付給代扣、代收手續(xù)費(fèi)。(3)納稅人、扣繳義務(wù)人必須按法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有專門困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地點(diǎn)稅務(wù)局批準(zhǔn)，能夠延期繳納稅款，然而最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解

15、繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。(4)納稅人能夠依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)減稅、免稅，并經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地點(diǎn)各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自做出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！臼纠?.依照稅收征收治理法的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金，該滯納金的比例是滯納稅款的（）。A.萬分之一B.萬分之五C千分之一D.千分之二【答案】B【解析】依據(jù)為稅收征管法第32條。2寬爾心保

16、險(xiǎn)公司2004年2月的營業(yè)額為300萬元。直到4月15日才完稅。依照有關(guān)規(guī)定，該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅和滯納金合計(jì)為（ ）。A1005元 B1350 元 C1050元 D151125元【答案】D 【解析】營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定：金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限內(nèi)一個(gè)季度。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月。故該公司滯納日為15日，故應(yīng)繳納營業(yè)稅和滯納金=3005%+3005%1505=15.1125(萬元)=151125(元)。3.假如因?yàn)椴豢煽沽蜇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的專門情況等緣故，納稅人不能按期申報(bào)，扣繳義務(wù)人不能按期報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，能夠延期申報(bào)，但最長(zhǎng)不得超過()。A一

17、個(gè)月B二個(gè)月 C三個(gè)月D六個(gè)月【答案】C【解析】納稅人因有專門困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地點(diǎn)稅務(wù)局批準(zhǔn)，能夠延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。2稅款征收方式稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依照稅法的規(guī)定和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)治理情況，對(duì)不同納稅人分不采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額等方式征收稅款。 【示例】1稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有( )。 A查賬征收B查驗(yàn)征收 C查定征收D定期定額征收【答案】ABCD【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有多種，選項(xiàng)A、B、C、D所列都屬于其要緊的方式。3稅款征收保障措施/重要(1)稅收保全措施。

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)有依照認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有躲避納稅義務(wù)行為的，能夠在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)覺納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、物資以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。假如納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠采取下列稅收保全措施：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、物資或者其他財(cái)產(chǎn)。(2)強(qiáng)制執(zhí)行措施。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人沒有按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅

19、款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、物資或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取上述強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。(3)稅收優(yōu)先制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，

20、稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?！臼纠?依照我國稅收征收治理法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人采取稅收保全措施的情形是()。A納稅人賬目混亂難以查賬的B納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的C納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象的D納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象且不能提供納稅擔(dān)保的【答案】D【解析】稅收征管法第38條第1款規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)有依照認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有躲避納稅義務(wù)行為的，能夠在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)覺納稅人有明顯的轉(zhuǎn)

21、移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、物資以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。假如納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠采取下列稅收保全措施：(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；(二)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、物資或者其他財(cái)產(chǎn)。2依照稅收征收治理法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）。A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的物資，以拍賣所得抵繳稅款D.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的物資【答案】D【解析】依據(jù)見

22、上題解析?？己四康氖菂^(qū)分稅收保全措施和稅收強(qiáng)制措施。1采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施前，必須報(bào)經(jīng)( )批準(zhǔn)。A縣級(jí)以上人民政府 B省級(jí)以上稅務(wù)部門C縣級(jí)以上人民法院院長(zhǎng) D縣級(jí)以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)【答案】D3依照稅收征收治理法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施有()。A書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款B書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C拍賣所扣押的納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)【答案】BC 【解析】稅收征管法第40條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保

23、人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、物資或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。【07年中級(jí)試題】20 x6年1月，甲、乙、丙、丁四人共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱“A公司”)，注冊(cè)資本500萬元，要緊從事商品批發(fā)與零售。公司章程規(guī)定：甲、乙、丙、丁分不以實(shí)物、現(xiàn)金、知識(shí)

24、產(chǎn)權(quán)與勞務(wù)出資，出資額分不是200萬元、130萬元、100萬元和70萬元，四人首次出資額合計(jì)85萬元。公司登記機(jī)關(guān)糾正了A公司章程中的違法之處后予以登記。20 x7年5月，戊向A公司出資80萬元成為股東。20X7年6月，A公司所在的B省C市的國稅局在對(duì)A公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)覺A公司有偷稅行為，遂責(zé)令其限期繳納少繳的稅款，并對(duì)其處以5萬元罰款。A公司對(duì)處罰決定不服，提起行政復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)維持了C市國稅局的決定。A公司對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)的決定仍不服，因此向法院提起行政訴訟。(二)要求：依照上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1A公司章程規(guī)定的下列出資方式中，符合法律規(guī)定的是（ ）。A實(shí)物B現(xiàn)金

25、 C知識(shí)產(chǎn)權(quán)D勞務(wù)【答案】ABC2假如在20 x7年6月發(fā)覺甲作為出資的實(shí)物價(jià)額顯著低于公司章程規(guī)定的價(jià)額，除應(yīng)當(dāng)由甲補(bǔ)足其差額外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)甲補(bǔ)足出資差額承擔(dān)連帶責(zé)任的股東是（ ）。A乙B丙 C丁 D戊【答案】ABC3假如A公司逾期仍未繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納的少繳稅款，則稅務(wù)機(jī)關(guān)依法能夠采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是（ ）。A書面通知A公司開戶銀行凍結(jié)A公司的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B書面通知A公司開戶銀行從A公司存款中扣繳稅款C依照稅法的規(guī)定行使撤銷權(quán) D依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)【答案】B4有權(quán)受理A公司復(fù)議申請(qǐng)的機(jī)關(guān)是（ ）。AC市國稅局 BB省國稅局 CB省人民政府 D國家稅務(wù)總局【答案】B

26、5依照行政訴訟法的規(guī)定，A公司向人民法院提起行政訴訟的期限為收到復(fù)議決定書之日起（ ）。A7日內(nèi)B10日內(nèi) C15 日內(nèi)D30日內(nèi)【答案】C(三)稅務(wù)檢查/選擇題依照規(guī)定，稅務(wù)檢查的具體范圍為：（略見教材）【示例】1依照稅收征收治理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，能夠采取的措施有（）。A.檢查納稅人會(huì)計(jì)資料B.檢查納稅人物資存放地的應(yīng)納稅商品C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶【答案】ABCD(四)法律責(zé)任/選擇題【示例】1下列關(guān)于違反稅收征管法的法律責(zé)任的敘述中，正確的是（ ）。A納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或

27、者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，處以2000元以上1萬元以下的罰款B納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款C對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款D以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款50%以上5倍以下的罰款E納稅人逾期不繳納拖欠的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款【答案】ABCE【解析】以假報(bào)出口或者其他欺

28、騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。2納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最高可處以（ ）的罰款。 A2000元 B1萬元 C3萬元 D5萬元【答案】D 【解析】稅收征管法第60條第3款規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。3依照刑法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有()。A納稅人虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款B納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款C納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納

29、稅款D納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款【答案】ABCD【解析】稅收征管法第63條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4依據(jù)刑法

30、第202條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)峻的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金，數(shù)額為拒繳稅款的()。/1999年CPA試題A1倍以上10倍以下B2倍以上10倍以下C1倍以上5倍以下 D2倍以上5倍以下【答案】C5對(duì)騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠( )。A追繳其騙取的退稅款B處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款C取消其出口退稅權(quán)D在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅【答案】ABD【解析】征管法關(guān)于騙取國家出口退稅款，沒有“取消其出口退稅權(quán)”的規(guī)定。增值稅第二節(jié) 增值稅一、納稅人和征稅范圍(一)增值稅的納稅人凡在中國境內(nèi)

31、銷售物資或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口物資的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人，差不多上增值稅的納稅義務(wù)人。境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。我國增值稅暫行條例參照國際慣例，按經(jīng)營規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。1小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：從事物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營物資批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。從事物資批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。個(gè)人、非企業(yè)性單位以及

32、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，不管年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，均按小規(guī)模納稅人納稅。2一般納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅的銷售額，超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。【示例】1依照增值稅法律制度的規(guī)定,下列企業(yè)中,屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有()。A會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷售額100萬元的零售企業(yè)B. 會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷售額120萬元的批發(fā)企業(yè)C. 會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷售額160萬元的生產(chǎn)企業(yè)D. 會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷售額180萬元的生產(chǎn)企業(yè)【答案】AB(二)增值稅的征稅范圍/選擇題常規(guī)情形（1）銷售物資。物資是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、

33、熱力、氣體在內(nèi)；銷售物資是指有償轉(zhuǎn)讓物資的所有權(quán)。（2）提供加工、修理修配業(yè)務(wù)。加工是指受托加工物資，即托付方提供原料及要緊材料，受托方按照托付方的要求制造物資并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的物資進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（3）進(jìn)口物資。特殊情形（1）視同銷售物資（有八種具體情形）。（2）混合銷售行為。一項(xiàng)銷售行為假如既涉及物資又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售物資，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。（3）兼營應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)。非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。（4）其他應(yīng)稅項(xiàng)目（如期貨交易、縫紉業(yè)務(wù)等）。備注納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分不核算物資或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分不核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與物資或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。【示例2】1依照增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有（ ）。A. 銷售機(jī)器設(shè)備 B郵政部門發(fā)行報(bào)刊C進(jìn)口物資 D. 銀行銷售金銀