1、內(nèi)部審計(jì) 第5章 內(nèi)部審計(jì)主要工作Chapter 5A通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段以及后續(xù)審計(jì)階段需要開(kāi)展的主要工作以及常用的審計(jì)方法。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)計(jì)劃5.1審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)審計(jì)工作或者具體審計(jì)項(xiàng)目做出的安排。實(shí)物宣傳是指組織以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)作為宣傳媒介,通過(guò)贊助、饋贈(zèng)、試用、征詢等活動(dòng)對(duì)目標(biāo)公眾所做的宣傳。 常見(jiàn)的公關(guān)實(shí)物宣傳方式有讓公眾免費(fèi)試用樣品、實(shí)行買一送一、贈(zèng)送購(gòu)物袋等。審計(jì)機(jī)構(gòu)編制的年度審計(jì)計(jì)劃審計(jì)人員按照年度審計(jì)計(jì)劃編制的項(xiàng)目審計(jì)方案

2、點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)計(jì)劃5.1 5.1.1年度審計(jì)計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度預(yù)期要完成的審計(jì)任務(wù)所作的工作安排，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分。自下而上逐級(jí)編報(bào)審計(jì)工作計(jì)劃草案自上而下逐級(jí)下達(dá)審計(jì)工作要求自上而下逐級(jí)核定下達(dá)審計(jì)工作計(jì)劃020103點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)計(jì)劃5.1 5.1.1年度審計(jì)計(jì)劃5.1.1.1評(píng)價(jià)具體審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)01組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn) 02對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同 03相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平04相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化 05相關(guān)人員的能力

3、及其崗位的近期變動(dòng)06其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)計(jì)劃5.1 5.1.1年度審計(jì)計(jì)劃5.1.1.2年度審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容(3)各審計(jì)項(xiàng)目需要的審計(jì)資源(4)后續(xù)審計(jì)安排 (1)年度審計(jì)工作目標(biāo)(2)具體審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)間 年度審計(jì)計(jì)劃點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)計(jì)劃5.1 5.1.2項(xiàng)目審計(jì)方案項(xiàng)目審計(jì)方案是對(duì)實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目所需要的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、人員分工、審計(jì)時(shí)間等做出的安排。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)計(jì)劃5.1 5.1.2項(xiàng)目審計(jì)方案5.1.2.1了解被審計(jì)單位的情況 業(yè)務(wù)活動(dòng)概況 財(cái)務(wù)、會(huì)

4、計(jì)資料重要的合同、協(xié)議以及會(huì)議記錄上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)情況上次外部審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)其他與項(xiàng)目審計(jì)方案有關(guān)的重要情況內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況1234567點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)計(jì)劃5.1 5.1.2項(xiàng)目審計(jì)方案5.1.2.2項(xiàng)目審計(jì)方案的編制過(guò)程初步評(píng)估重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)編制項(xiàng)目審計(jì)方案初步調(diào)查及調(diào)查總結(jié)查閱被審計(jì)單位以往的審計(jì)檔案與被審計(jì)單位的管理層進(jìn)行溝通0104050203點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)計(jì)劃5.1 5.1.2項(xiàng)目審計(jì)方案 5.1.2.3項(xiàng)目審計(jì)方案的內(nèi)容07對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用05審計(jì)組成員

5、的組成及分工06審計(jì)起止日期08其他有關(guān)內(nèi)容04審計(jì)程序和方法01被審計(jì)單位、項(xiàng)目的名稱02審計(jì)目標(biāo)和范圍03審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)計(jì)劃5.1 5.1.2項(xiàng)目審計(jì)方案 5.1.2.3項(xiàng)目審計(jì)方案的內(nèi)容點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)通知書(shū)5.2審計(jì)通知書(shū)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)之前，告知被審計(jì)單位或者人員接受審計(jì)的書(shū)面文件。在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，正式通知被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備，提供有關(guān)文件、會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)和報(bào)表等資料，并為審計(jì)組提供必要的工作條件。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添

6、加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)通知書(shū)5.25.2.1審計(jì)通知書(shū)的作用及要求5.2.1.1內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)的作用01 內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)既是內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位的一種正式的書(shū)面告知，也是內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)的一種基本禮節(jié) 02送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)有利于消除被審計(jì)單位的誤解 03送達(dá)審計(jì)通知書(shū)有利于增強(qiáng)審計(jì)師與被審計(jì)單位的配合點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)通知書(shū)5.25.2.1審計(jì)通知書(shū)的作用及要求 5.2.1.2審計(jì)通知書(shū)的編制及下發(fā)要求根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的年度審計(jì)計(jì)劃和其他授權(quán)或者委托文件編制審計(jì)通知書(shū)。某些情況下，審計(jì)人員可能認(rèn)為突擊審計(jì)是必要的。在

7、這種情況下，審計(jì)人員會(huì)預(yù)先通知高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)，但不會(huì)預(yù)先通知被審計(jì)單位。 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)通知書(shū)5.25.2.1審計(jì)通知書(shū)的作用及要求5.2.2審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容(1)審計(jì)項(xiàng)目名稱(2)被審計(jì)單位名稱或者被審計(jì)人員姓名(3) 審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容(4)審計(jì)時(shí)間5)需要被審計(jì)單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求(6)審計(jì)組組長(zhǎng)及審計(jì)組成員名單(7)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的印章和簽發(fā)日期點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)通知書(shū)5.25.2.1審計(jì)通知書(shū)的作用及要求 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)證據(jù)5.35.3.1內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的含

8、義審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，支持審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議的各種事實(shí)依據(jù)。 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)證據(jù)5.35.3.1內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的含義5.3.2內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的類型 環(huán)境證據(jù)視聽(tīng)證據(jù) 口頭證據(jù) 電子證據(jù)書(shū)面證據(jù)01人力資源 0204050603點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)證據(jù)5.35.3.1內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的含義5.3.3內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的要求030201相關(guān)性充分性可靠性點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)證據(jù)5.35.3.1內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的含義 5.3.4獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)

9、考慮的基本因素01020304 具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性。 可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。成本與效益的合理程度。 適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)證據(jù)5.3 5.3.5審計(jì)證據(jù)的獲取方法5.3.5.3監(jiān)盤(pán)監(jiān)盤(pán)是指審計(jì)人員通過(guò)觀察、檢查被審計(jì)單位實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)過(guò)程及相關(guān)信息來(lái)獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)證據(jù)5.3 5.3.5審計(jì)證據(jù)的獲取方法5.3.5.4訪談訪談是指內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中為了獲取有關(guān)信息，與組織中的職員直接進(jìn)行的面對(duì)面口頭交流，是一種重要的審計(jì)數(shù)據(jù)收集技術(shù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文

10、本審計(jì)證據(jù)5.3 5.3.5審計(jì)證據(jù)的獲取方法5.3.5.5函證函證是指內(nèi)部審計(jì)人員為了獲取與被審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方或?qū)τ嘘P(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明來(lái)獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)證據(jù)5.3 5.3.5審計(jì)證據(jù)的獲取方法5.3.5.6計(jì)算計(jì)算是指內(nèi)部審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行重新計(jì)算。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)證據(jù)5.3 5.3.5審計(jì)證據(jù)的獲取方法5.3.5.7分析程序分析程序是指通過(guò)分析比較數(shù)據(jù)之間的關(guān)系或計(jì)算一定的比率來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。 點(diǎn)

11、擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.45.4.1審計(jì)工作底稿的含義及編制目的5.4.1.1審計(jì)工作底稿的含義審計(jì)工作底稿是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。審計(jì)工作底稿是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，是檢查審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)，也是行政復(fù)議乃至再度審計(jì)時(shí)需要審閱的重要資料。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.45.4.1審計(jì)工作底稿的含義及編制目的 5.4.1.2審計(jì)工作底稿的編制目的(1)為編制審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。 (2)證明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。(3)為檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)。 (4)證明內(nèi)部審計(jì)機(jī)

12、構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。(5)為以后的審計(jì)工作提供參考。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.45.4.1審計(jì)工作底稿的含義及編制目的 5.4.2審計(jì)工作底稿的分類按性質(zhì)和作用分按編制主體分(1)綜合類工作底稿。(2)業(yè)務(wù)類工作底稿。(3)備查類工作底稿。(1)由被審計(jì)單位或其他第三者提供或代為編制的工作底稿。(2)審計(jì)人員自己編制的工作底稿。 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.4 5.4.3審計(jì)工作底稿的編制要求5.4.3.1總體要求020103按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍就重大事項(xiàng)得出的審計(jì)結(jié)論

13、實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.4 5.4.3審計(jì)工作底稿的編制要求5.4.3.2編制審計(jì)工作底稿的基本要求18273645重點(diǎn)突出 繁簡(jiǎn)得當(dāng)結(jié)論明確內(nèi)容完整格式規(guī)范標(biāo)識(shí)一致記錄清晰 資料翔實(shí) 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.4 5.4.3審計(jì)工作底稿的編制要求5.4.3.3獲取審計(jì)工作底稿的基本要求020103注明資料來(lái)源形成相應(yīng)的審計(jì)記錄實(shí)施必要的審計(jì)程序點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.4 5.4.3審計(jì)工作底稿的編制要求5.4.3.4審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系審計(jì)

14、人員在編制工作底稿時(shí)，應(yīng)通過(guò)交叉索引及備注說(shuō)明等形式來(lái)反映相關(guān)審計(jì)工作底稿之間的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。當(dāng)審計(jì)人員按照項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案完成全部審計(jì)事項(xiàng)后，應(yīng)將具體審計(jì)項(xiàng)目工作底稿中的相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容進(jìn)行歸類匯總，編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)與差異調(diào)節(jié)表，并寫(xiě)出審計(jì)總結(jié)。上述審計(jì)工作底稿經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，才能編制審計(jì)報(bào)告。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.45.4.4審計(jì)工作底稿的基本要素07復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見(jiàn)05審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期06審計(jì)起止日期08審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說(shuō)明等04審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)及建議0102審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期03審計(jì)程序的執(zhí)行

15、過(guò)程及結(jié)果記錄 被審計(jì)單位的名稱 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.45.4.4審計(jì)工作底稿的基本要素 被審計(jì)單位的名稱 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.45.4.4審計(jì)工作底稿的基本要素 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.45.4.4審計(jì)工作底稿的基本要素 被審計(jì)單位的名稱 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.45.4.4審計(jì)工作底稿的基本要素 被審計(jì)單位的名稱 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.4 5.4.5內(nèi)部審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制5.4.

16、5.1復(fù)核制度內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制包括復(fù)核審計(jì)工作底稿。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.4 5.4.5內(nèi)部審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制5.4.5.2審計(jì)工作底稿的管理由于審計(jì)工作底稿在內(nèi)部審計(jì)工作中的重要性及其本身應(yīng)有的保密性，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作底稿的管理。 01永久性檔案 02當(dāng)期檔案點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.4 5.4.5內(nèi)部審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制5.4.5.3審計(jì)工作底稿的所有權(quán)審計(jì)工作底稿的

17、所有權(quán)歸審計(jì)組織，而不是被審計(jì)單位或?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)人員個(gè)人。即使內(nèi)部審計(jì)人員解除了與組織的雇傭關(guān)系，該審計(jì)人員所編制的工作底稿也應(yīng)留在組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)保管，而不能帶走。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)工作底稿5.4 5.4.5內(nèi)部審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制5.4.5.4審計(jì)工作底稿的保密制度鑒于審計(jì)工作底稿的保密性，在一般情況下，應(yīng)限制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的個(gè)人或機(jī)構(gòu)接觸工作底稿。 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)報(bào)告5.55.5.1審計(jì)報(bào)告的含義及其作用5.5.1.1含義1)終結(jié)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性

18、進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的最終結(jié)果。終結(jié)審計(jì)報(bào)告的形式一般采用非標(biāo)準(zhǔn)格式、非公布目的的詳式審計(jì)報(bào)告。它應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)建議等做出詳細(xì)說(shuō)明。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)報(bào)告5.5 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)報(bào)告5.55.5.1審計(jì)報(bào)告的含義及其作用5.5.1.1含義 2)中期審計(jì)報(bào)告 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)報(bào)告5.55.5.1審計(jì)報(bào)告的含義及其作用 5.5.1.2內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用(4)撰寫(xiě)和發(fā)布內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作最重要的環(huán)節(jié)之一，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也是組織評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)機(jī)

19、構(gòu)和人員工作業(yè)績(jī)、控制內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)。(2)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部控制狀況，并有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和建議;(3)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)與組織適當(dāng)管理層溝通情況，認(rèn)真指導(dǎo)適當(dāng)管理層開(kāi)展各項(xiàng)工作，以利于組織適當(dāng)管理層糾錯(cuò)防弊，積極改善經(jīng)營(yíng)管理，完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益; (1)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告全面總結(jié)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，及時(shí)反饋內(nèi)部審計(jì)工作完成情況;。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)報(bào)告5.5 5.5.2內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制原則及要求5.5.2.1內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制原則客觀性1重要性7建設(shè)性6及時(shí)性4完整性2清晰性3內(nèi)部審計(jì)報(bào)告實(shí)用性5點(diǎn)擊

20、添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)報(bào)告5.55.5.1審計(jì)報(bào)告的含義及其作用5.5.2.2內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制要求010206030405經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性組織內(nèi)部控制的健全性和有效性組織的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況組織財(cái)務(wù)狀況與會(huì)計(jì)核算情況點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)報(bào)告5.5 5.5.3內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容 5.5.3.1審計(jì)報(bào)告的基本要素 (1)標(biāo)題。(2)收件人。 (3)正文。(4)附件。(5)簽章。(6)報(bào)告日期。(7)其他。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)報(bào)告5.5 5.5.3內(nèi)部審

21、計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容5.5.3.2審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容1)審計(jì)概況 2)審計(jì)依據(jù) 3)審計(jì)發(fā)現(xiàn) 4)審計(jì)結(jié)論 5)審計(jì)意見(jiàn) 6)審計(jì)建議點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)報(bào)告5.55.5.4審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度5.5.4.1復(fù)核人復(fù)核工作應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或其指定的具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人員承擔(dān)。審計(jì)報(bào)告的最終復(fù)核人應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任。具體設(shè)置多少個(gè)級(jí)別的復(fù)核層次，視審計(jì)項(xiàng)目復(fù)雜程度和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模、人員配備等各種因素而定。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)報(bào)告5.55.5.4審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度 5.5.4.2復(fù)核的基本內(nèi)容01檢查是否實(shí)施所有必要的

22、審計(jì)程序，運(yùn)用的審計(jì)方法是否恰當(dāng)有效，是否遺漏重要的事項(xiàng);02所收集的審計(jì)證據(jù)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)依據(jù)是否恰當(dāng)，審計(jì)判斷是否準(zhǔn)確，是否支持最終的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議03審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議是否明確、恰當(dāng)，是否存在錯(cuò)誤表述。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)報(bào)告5.55.5.5內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的呈報(bào)與保管5.5.5.1內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的呈報(bào)020103 被審計(jì)單位 組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員組織適當(dāng)管理層點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本審計(jì)報(bào)告5.55.5.5內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的呈報(bào)與保管5.5.5.2內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的保管審計(jì)報(bào)告是重要的審計(jì)資料，內(nèi)部審計(jì)

23、機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，按照內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定的審計(jì)檔案管理制度加以妥善保存。審計(jì)部門可以考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行編號(hào)存檔，以便于管理與查找。(1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有關(guān)制度，限制未經(jīng)批準(zhǔn)的人員隨便接近審計(jì)報(bào)告。(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的借用登記制度，防止借出的審計(jì)報(bào)告遺失。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本后續(xù)審計(jì)5.6 5.6.1后續(xù)審計(jì)的定義、方式與意義5.6.1.1后續(xù)審計(jì)的定義 后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果而進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施；內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的