1、2021年稅務師稅法一考試模擬試題及答案解析一、單項選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）.下列應稅行為中，應由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定的最低計稅價格核定車輛 購置稅計稅價格的是（）。A.購買自用應稅車輛.進口自用應稅車輛C.在境內購買自用進口車輛D.以抵債方式取得并自用應稅車輛.【答案】D。解析：自2021年2月1日起，納稅人自產受贈、獲獎或者以其他方式取 得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定的最低計稅價格核ao.關于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。A.購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅.納稅人購買應稅車輛，自購買之日起10日內

2、申報納稅C.已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生車輛退回生產企業(yè)的，可全額申請退稅D.納稅人進口應稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)計算納稅.【答案】Do解析：選項 A：車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，選擇單一環(huán) 節(jié)，實行一次課征制度；購置已征車輛購置稅的車輛自用，不再征收車輛購置稅；選項B:納稅人購買自用應稅車輛自購買之日起60內申報納稅；選項C:車輛退回生產企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%十算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。.關于資源稅的處理中，下列說法正確的是（）。A.以自采原礦加工為非應稅產品，視同銷售非應

3、稅產品繳納資源稅.以自采原礦加工為精礦無償贈送，視同銷售精礦繳納資源稅C.以自采的原煤加工為洗選煤自用，視同銷售原煤繳納資源稅D.以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產非應稅產品，視同銷售原礦繳納資源稅.【答案】Bo解析：選項 A錯誤：納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的，在原 礦移送環(huán)節(jié)計算交納資源稅 ；選項B正確：納稅人以自采原礦加工精礦產品，在原礦移送使用環(huán)節(jié)時不交納資源稅，在精礦銷售或自用時交納資源稅；選項C錯誤：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算交納資源稅 選項D錯誤：納稅人以自采原礦洗選加工后的精礦連續(xù)生產非應稅產品的，在精礦移送環(huán)節(jié)計

4、算交納資源稅。.下列情形中，應征收增值稅的是（）。A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內的辦公樓B.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內使用的客車C.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內使用的無形資產D.美國G公司向我國H公司提供在美國境內的會議展覽服務.【答案】Ao解析：選項BCD屬于完全在境外使用的情形，不需要繳納增值稅；選項A,銷售的不動產所在地位于我國，需要繳納增值稅。. 一般納稅人銷售自行開發(fā)生產軟件產品的增值稅優(yōu)惠政策是（）。A.即征即退B.先征后退C.先征后返D.減半征收5.【答案】A。解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按 17%（2021 年5月1

5、日之后為16%血率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%勺部分實行即征即退。6.2021年5月，某設計公司（小規(guī)模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入3萬元；銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業(yè)務應納增值稅（）萬元。A.0.09B.0.11C.0.12D.0.206.【答案】B。解析：小規(guī)模納稅人提供設計服務取得含稅收入應該繳納增值稅=3+ 1.03X3%=0.09萬元，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產=1+1.03 X2%=0.02萬元，應納增值稅=0.09+0.02=0.11 萬元。7.2021年5月，某鴇礦開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售自采鴇礦原礦，取得不

6、含稅 銷售額20210元，另收取從礦區(qū)到車站運輸費用3480元，將自采鴇礦原礦加工為精礦銷售，取得不含稅銷售額 30000元。鴇礦原礦與精礦的換算比為1.5 ,鴇礦資源稅稅率6.5%。該企業(yè)當月應納資源稅（）元。A.3250.00B.3445.00C.3900.00D.4192.507.【答案】Co解析：納稅人將其開采的稀土、鴇、鋁原礦加工為精礦銷售的，按精礦 銷售額（不含增值稅）和適用的稅率計算交納資源稅；納稅人開采并銷售原礦的，將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計算交納資源稅。因此應納資源稅=20210 X 1.5 X6.5%+30000X 6.5%=1950+1950=3900

7、元8.2021年7月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當月另收取含稅包裝費 1萬元。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額（）萬元。A.1.60B.1.70C.1.74D.1.85.【答案】Co解析：2021年5月1日之后17%勺稅率變?yōu)?6%企業(yè)上述業(yè)務銷項稅 額=（10+1 +1.16） X16%=1.74 萬元。.如果納稅義務人自繳款期限屆滿之日起（）內仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制措施。A.15 日30 日C.3個月D.6個月.【答案】Co解析：如果納稅義務人自繳款期限屆滿之日起3個月內仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

8、.某商業(yè)銀行（增值稅一般納稅人）2021年第一季度提供貸款服務取得含稅利息收入 5300萬元，提供直接收費服務取得含稅收入106萬元，開展貼現(xiàn)業(yè)務取得含稅利息收入500萬元。該銀行上述業(yè)務的銷項稅額（）萬元。A.157.46B.172.02C.306.00D.334.30.【答案】D。解析：該銀行上述業(yè)務的銷項稅額 =（5300+106+500） + 1.06 X 6%=334.30 萬元。.環(huán)境保護稅的申報繳納期限是（）。A.15 日B.一年一個月一個季度.【答案】D=解析：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納 的，可以按次申報繳納。.下列收入中，不征收增值稅的是（）。A

9、.被保險人獲得的保險賠付銷售代銷貨物取得的收入C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費D.銷售機器設備同時提供安裝服務取得的安裝費12.【答案】A解析：選項A:被保險人獲得的保險賠付不繳納增值稅；選項BCD均繳納增值稅。13.2021年2月，某汽車制造公司將自產小汽車3輛獎勵給職工個人，2輛移送業(yè)務部門使用。小汽車生產成本為53500元/輛。國家稅務總局對同類型車輛核定的最低計稅價格為68000元/輛。該公司應納車輛購置稅（）元A.10700B.13600C.26750D.3400013.【答案】Bo解析：自2021年2月1日起，納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方 式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，

10、 主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定的最低計稅價格 核定。該公司應納車輛購置稅 =68000 X 2X 10%=13600元14.下列屬于稅法基本原則的是 （）。A.新法優(yōu)于舊法B.程序法優(yōu)于實體法C.特別法優(yōu)于普通法D.稅收合作信賴主義14.【答案】D=解析：稅法基本原則之一是稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則，是 指稅收征納雙方的關系從主流上看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。15.2021年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場批發(fā)甲類卷煙 24萬支， 取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。

11、（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11% 0.005元/支）A.2.05B.2.17C.5.35D.5.7215.【答案】Bo解析：批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。該企業(yè)當月應納消費稅 =18.6X 11%+24X 0.005=2.05+0.12=2.17 萬元16.2021年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務，取 得含稅收入1000萬元，銷售2021年4月30日前自建的不動產，取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務均選擇簡易稅方法計稅。該公司當月應納增值稅（）萬元。A.52.43B.67.23C.70.92D.85.7216.【答案】B。解析：該企業(yè)當月應納增值稅 =1000+

12、（1+3%） X 3%+80O （1+5%）X 5%=67.23 萬元17.關于稅收規(guī)范性文件，下列說法正確的是（）。A.稅收規(guī)范性文件可以設定退稅事項B.稅收規(guī)范性文件解釋權由制定機關負責解釋C.稅收規(guī)范性文件的名稱可以使用“通知”、“批復”D.各級稅務機關的內設機構，可以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件.【答案】B。解析：選項A:稅收規(guī)范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、 退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設定的事項 ；選項C:稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”、“規(guī)定”、“規(guī)則”、“規(guī)程”等名稱，但是不得稱“條例”、“實施細則

13、”、“通知”、“批復”等；選項D:縣一下（不含本級）稅務機關以及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨 時性機構，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。.下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.空調機B.電視機C.鋰原電池D.汽車輪胎.【答案】C。解析：選項 ABD空調機、電視機、汽車輪胎不是消費稅的征稅項目， 不屬于消費稅的征稅范圍。.關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務處理，下列說法正確的是（）。A.凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項目金額B.凡不能取得評估價格的，由稅務機關核定的金額作為扣除項目金額C.因計算納稅需要對房地產進行評估的，其支付的評估費用不

14、得扣除D.出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額.【答案】Ds解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，根據(jù)條例第六條第 （一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額（即：取得土地使用權所支付的金額、新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物 的評估價格），可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%十算扣除。20.2021年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2021年1月1日。購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費 80萬元。該公司在計算土地增值稅日允許扣除項目金額（）萬元

15、。A.1280B.1880C.1895D.1940.【答案】B。解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，根據(jù)條例第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額（即：取得土地使用權所支付的金額、新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格），可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%十算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計1年；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為 1年。該公司在計算土地增值稅時允 許扣除項目金額 =1200X （1 + 10 X 5%）+80=18

16、80萬元。.納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是（）。A.免稅項目B.集體福利C.簡易計稅方法計稅項目D.無償贈送其他單位.【答案】D=解析：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，其對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人將購進的貨物用于投資、分配給股東或者投資者、無償贈送給其他單位和個人。做視同銷售處理，其對應的進項稅額可以抵扣。.轉讓新建房計算土地增值稅時，可以作為與轉讓房地產有關的稅金扣除的是（）。A.契稅B.增值稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護建設稅.【答案】D=解析：與轉讓房地產有關的稅金，包括轉讓房地產時

17、交納的城建稅、印 花稅，教育費附加和地方費教育費附加等稅金。教育費附加和地方教育費附加視同稅金扣除。.下列情形中，需要交納土地增值稅的是（）。A.個人銷售商鋪B.企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產過戶C.因國家建設需要而被政府收回房地產D.因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉讓房地產23.【答案】A解析：選項A:對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項B:對企業(yè)改制整資產整合過程中涉及的土地增值稅予以免征；選項C:因國家建設需要而被政府征用收回的房地產免稅；選項D:因城市實施規(guī)劃國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉讓，房地產免稅。24.2021年5月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災區(qū)無償提供運輸服務，發(fā)生

18、運輸 服務成本2萬元，成本利潤率 10%無最近期提供同類服務的平均價格；當月為A企業(yè)提供運輸服務，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當月上述業(yè)務的銷項稅額（）萬元。A.0.50B.0.55C.0.72D.0.7724.【答案】A。解析：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、轉讓無 形資產或者不動產屬于視同銷售；但用于公益性事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。該運輸公司當月上述業(yè)務的銷項稅額=5.5 + （1+10%） X 10%=0.5萬元。25.納稅人購買下列車輛時，不需要繳納車輛購置稅的是（）。A.汽車B.掛車C.摩托車D.三輪農用運輸車25.【答案】D=解析：車輛購置稅的征稅范圍

19、，包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用 運輸車。2021年10月1日起對三輪農用運輸車免征車輛購置稅。26.2021年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務，取得全部 價款（含稅）1000萬元，將部分建筑業(yè)務分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當月在B市應預繳納增值稅（）萬元。A.14.55B.18.18C.21.82D.27.2726.【答案】Ao解析：甲公司當月在 B市應預繳納增值稅=（1000-200） +（1 + 10%）X 2%=14.55 萬元。27.關于增值稅起征點的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.僅對銷售額中超過起征點的部分征稅B.對自然人銷

20、售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅C.起征點的調整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局規(guī)定D.起征點的適用范圍包括自然人和認定為一般納稅人的個體工商戶.【答案】B。解析：選項B:對個人銷售額未達到規(guī)定的增彳1稅起征點的免征增值稅；達到起征點的，依照規(guī)定全額計算交納增值稅；選項C:起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定；選項D:增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括登記為一般納稅人的個體工 商戶。28.2021年3月，某化工生產企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高 檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是，期初庫存的消費稅 30萬元、當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已

21、納消費稅 20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。（高檔化妝品消費稅率 15%）A.12B.22C.39D.42.【答案】Bo解析：當期準與扣除的委托加工應稅消費品已納消費稅的計算公式為： 當期準于扣除的委托加工應稅消費品已納稅款二期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款一期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款。該企業(yè)當月應納消費稅=280X 15%-（30+10-20）=42-20=22 萬元.下列項目中，免征增值稅的是 （）。A.婚姻介紹服務B.個人轉讓國有債權C.個人銷售受贈的住房D.職業(yè)培訓機構提供的非學歷教育

22、服務.【答案】A。解析：選項A:婚姻介紹服務為“營改增”過渡政策規(guī)定的增值稅免稅 項目；選項B不屬于免征增彳1稅稅項目；選項C個人銷售自建住房免增值稅，因此C不選；選項D:提供學歷教育服務免征增值稅，所以D不屬于免稅項目。.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（）。A.起征點B.零稅率C.免征額D.抵免稅額.【答案】B。解析：稅率式減免主要是通過直接降低稅率的方式實行的減稅免稅。適 用于對行業(yè)產品等線上的減免，在流轉稅中運用的最多；具體體現(xiàn)有零稅率。.關于消費稅從定價率計稅銷售額，下列說法正確的是（）。A.消費稅計稅銷售額包括增值稅B.金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額C.白酒包裝物押金收取時不計入計

23、稅銷售額D.高檔化妝品品牌使用費應計入計稅銷售額.【答案】D=解析：選項A錯誤：銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全 部價款和價外費用；包括消費稅但不包括增值稅；選項B錯誤：包裝費屬于價外費用；選項C 錯誤：對酒類產品生產企業(yè)銷售除啤酒黃酒以外的酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。A.大氣污染物B.光污染C.噪聲污染D.固體廢物.【答案】Bo解析：應稅污染物是指環(huán)境保護稅稅目稅額表應稅水污染物和當量值表規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說

24、法正確的是（）。A.煙葉稅實行定額稅率B.煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地C.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位D.沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅.【答案】Bo解析：選項 A錯誤：煙葉稅實行比例稅率；選項B:納稅人收購煙葉應 當向煙葉收購低的主管，稅務機關申報納稅；選項C錯誤：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位；選項D錯誤：查處沒收的違法收購煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納 煙葉稅。.關于進口貨物（非應稅消費品）增值稅計稅依據(jù)的規(guī)定，下列說法正確的是 （）。A.以到岸價格為計稅依據(jù)B.以海關審定的成交價格為計稅依據(jù)C.以關稅完稅價格與關稅稅額之和為計稅依據(jù)D.以海關審定的成

25、交價格與關稅額之和為計稅依據(jù).【答案】C解析：進口貨物一律使用組成計稅價格計算應納增值稅。進口非應稅消 費品貨物應納稅額的計算公式：應納稅額=（關稅完稅價格+關稅）x稅率。.關于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（）。A.對深水油氣田減征 20幀源稅對低豐度油氣田暫減征 30須源稅C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅D.開采原油過程中同時開采的天然氣免征資源稅.【答案】Co解析：選項 A錯誤：對深水油氣田資源稅減征30%;選項B錯誤：對低豐度油氣田資源稅暫減征 20%;選項D錯誤：天然氣的征稅范圍，包括專門開采或原油同時 開采的天然氣。.增值稅一般納稅人購進的下列服務中，進項稅額不得從銷項

26、稅額中抵扣的是（）。A.咨詢服務B.旅客運輸服務C.信息技術服務D.貨物運輸服務.【答案】B。解析：特殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅額：購進的旅客運輸服務、貸款 服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。.關于轉讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.可以開具增值稅專用發(fā)票B.以賣出價為計稅銷售額C.按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額D.轉讓金融商品出現(xiàn)的負差可結轉到下一個會計年度的金融商品銷售額中抵扣.【答案】Co解析：選項 AB錯誤：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額 為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票 ；選項D錯誤：轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相 抵后的余額為銷售

27、額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相 抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。38.2021年3月，某原油開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中的加熱、 修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產企業(yè)換取一輛汽車，原油不含稅銷售價格 0.38萬元/噸，原油資源稅率 6%該企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。A.182.56B.213.60C.213.83D.213.85.【答案】Co解析：該企業(yè)當月應納資源稅3560X6%+1OX 0.38 X6%=213.6+0.23=213.83 萬元39.2021年5月，某公司（增值稅一般

28、納稅人）購入不動產用于辦公，取得增值稅專用發(fā) 票上注明價款2021萬元、稅額100萬元，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2021年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當期凈值1800萬元。該辦公樓應轉出進項稅額（）萬元。A.85.71B.90.00C.100.00D.198.00.【答案】B。解析：已抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生非正常損失或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、 免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的， 按照下列公式計算 不得抵扣的進項稅額。不得抵扣的進項稅額 =（已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額）*不動產凈 值率。不動產凈值率=不動產凈值+不動產原值X 100%該辦公樓應轉出進項稅額 =1

29、800/2021 x 100=90 萬元40.2021年3月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期 限內進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和物料費 30萬元，運費1萬元，保險費0.39 萬元，關稅稅率10%該公司上述業(yè)務應繳納關稅（）萬元。A.3.10B.3.14C.10.14D.13.14.【答案】B。解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限 內復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運費及相關費用保險費為基礎，審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務應繳納關稅（30+1+0.39） X 10%=3.14萬元二、多項選釋題（共20題，每題2分。每

30、題的備選項中，有 2個或2個以上符臺題意， 至少有一個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5分）.房地產公司將開發(fā)產品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（）.A.安置回遷對外出租C.對外投資D.獎勵職工E.利潤分配.【答案】ACDE解析：ACD所有權均發(fā)生轉移，而 B對外出租的所有權沒有轉移， 因此不屬于土地增值稅視同銷售。.下列項目中，屬于車輛購置稅計稅價格組成部分的有（）.A銷售方代收的保險費B.增值稅C.車船稅D.不含增值稅的價款E.隨車輛價款支付的車輛改裝費.【答案】DE解析：A代收性質的不屬于企業(yè)的收入，B是價外稅，不屬于車輛購置稅計稅價格組成部分；C計入稅金及

31、附加，不進成本，不屬于車輛購置稅計稅價格組成部分。.下列車輛中，可以享受車輛購置稅減免稅政策的有（）.A.林業(yè)部門購買的森林消防專用車B.農民購買的農用三輪運輸車C.國際駐華機構自用車輛D.回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用進口小汽車E個人購置的屬于新能源汽車車型目錄中的新能源汽車.【答案】ABCE解析：D回歸服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產小汽車享受法定減免稅。. 一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（）.A.電影放映服務B.鐵路旅客運輸服務C.倉儲服務廠D.收派服務E.融資性售后回租.【答案】ACD解析：選項B:試點納稅人中的一般納稅人提供的鐵路旅客運輸

32、服務， 不得選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；選項E:按照貸款服務6%收增值稅，不適用簡易計征。.下列應按照“有形動產租賃服務”繳納增值稅的有（）.A.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務有形動產經(jīng)營性租賃C.有形動產融資租賃D.遠洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務E.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務.【答案】ABC解析：A干租是指出租交通運輸工具，屬于有形動產租賃；租賃服務包括融資租賃和經(jīng)營租賃，BC正確；DE期租和程租是指出租交通工具的同時配備操作人員，屬于“交通運輸服務”。.下列銷售額應計入增值稅納稅人判定標準的有（）.A.納稅評估調整的銷售額稽查查補的銷售額C.免稅銷售額D.稅務機關代開發(fā)票銷售額E.偶爾發(fā)生的銷售無形資產銷售額.【

33、答案】ABCD解析：E屬于納稅人偶然發(fā)生的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷 售額，不計入增值稅納稅人判定標準。.關于資源稅納稅地點，下列說法正確的有（）.A.納稅人跨省開采應稅產品，應在銷售地繳納資源稅B.納稅人開采應稅產品，應向開采地繳納資源稅C.鹽場應當向鹽的生產地繳納資源稅D.扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當在開采地繳納資源稅E.海洋原油資源稅應向國家稅務總局海洋石油稅務管理機構繳納.【答案】BCE解析：A納稅人跨省開采應稅產品，應在開采地或者生產地繳納資源 稅;D扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當在收購地繳納資源稅。.關于增值稅納稅義務和扣繳義務發(fā)生時間，下列說法正確的有（）.A.從事金融商品

34、轉讓的，為收到銷售額的當天贈送不動產的，為不動產權屬變更的當天C.扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天D.以預收款方式提供租賃服務的，為服務完成的當天E.以預收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發(fā)出的當天.【答案】BCE解析：A從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天；B.以直接購買、接受捐贈、接受投資入股或抵債方式取得，以不動產權屬變更的當天為取得的時間;D以預收款方式提供租賃服務的，為收到預收款的當天。.關于環(huán)境保護稅，下列說法正確的有（）.A.環(huán)境保護稅納稅人不包括家庭和個人B環(huán)境保護稅稅率為統(tǒng)一比例稅率C.環(huán)境保護稅收入全部歸地方D.機動車和船舶排放的應稅污染物

35、暫時免征環(huán)境保護稅E.環(huán)境保護稅是原有的排污費“費改稅”平移過來的稅收.【答案】ACDE解析：B環(huán)境保護稅為定額稅率。.下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）.A.商業(yè)企業(yè)零售煙酒批發(fā)企業(yè)銷售服裝C.超市零售化妝品D.將貨物銷售給消費者個人E.將貨物無償贈送給小規(guī)模納稅人.【答案】ACDE解析：B批發(fā)企業(yè)銷售服裝，可開具增值稅專用發(fā)票；ACD均為零售,賣給最終消費者，不得開具增值稅專用發(fā)票；E雖然視同銷售，但小規(guī)模納稅人無法抵扣進項，因此不得開具增值稅專用發(fā)票。.下列情況中，以納稅人當期污染物產生量作為排放量計征環(huán)境保護稅的有（）A.未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備B.通過暗管方

36、式違法排放污染物C.篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)D.損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設備E.規(guī)模化養(yǎng)殖以外的農業(yè)生產排放污染物.【答案】ABCD解析：選項 E:農業(yè)生產（不包括規(guī)卞II化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的暫 予免征環(huán)境保護稅。.下列關于稅率的說法中，正確的有（）A.環(huán)境保護稅采用定額稅率B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別定額稅率C.車輛購置稅采用幅度比例稅率D. 土地增值稅采用超率累進稅率E.消費稅采用地區(qū)差別比例稅率.【答案】ABD解析：C.車輛購置稅采用單一比例稅率；E.消費稅部分稅目采用比例稅率且不是地區(qū)差別比例稅率。.關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說法正確的有（）A.應將利息支出從房地

37、產開發(fā)成本中調整至房地產開發(fā)費用B.發(fā)生的未實際支付款項的成本費用一律不得扣除C.銷售費用和管理費用按實際發(fā)生額扣除D.銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本E.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除.【答案】ADE解析：選項B:房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣 除；選項C: . 土地增值稅以項目為單位，銷售費用和管理費用以年度為單位，不能直接按實 際發(fā)生額扣除。.下列屬于引起稅收法律關系變更原因的有（）A.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化B.納稅人履行了納稅義務C.稅法修訂或調整D.納稅人經(jīng)營或財產情況發(fā)生變化E.納稅義務超過追繳期限.【答案】ACDE解析：B納稅人履行了納稅義

38、務是正?；顒樱]有引起稅收法律 關系變更。.關于委托加工應稅消費品的消費稅處理，下列說法正確的有（）A.委托加工消費稅納稅地點（除個人外）是委托方所在地B.委托加工的加工費包括代墊輔助材料的實際成本C.委托加工應稅消費品的消費稅納稅人是受托方D.受托方?jīng)]有代收代繳消費稅款，委托方應補繳稅款，受托方不再補稅E.受托方已代收代繳消費稅的應稅消費品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應當繳納消費稅.【答案】BDE解析：A.委托加工消費稅納稅地點（除個人外）是受托方所在地；C.委 托加工應稅消費品的消費稅納稅人是委托方。.關于白酒消費稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有（）A.生產企業(yè)實際銷

39、售價格高于核定最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅B.白酒消費稅最低計稅價格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒C.白酒消費稅最低計稅價格由行業(yè)協(xié)會核定D.國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為20%E.白酒生產企業(yè)消費稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務機關暫不核定最低計稅價格.【答案】AE解析：B.白酒消費稅最低計稅價格核定范圍為白酒生產企業(yè)銷售給銷 售單位的白酒；C.白酒消費稅最低計稅價格由稅務機關核定；D.國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例并不統(tǒng)一。.下列納稅人中，年應稅銷售額超過規(guī)定標準但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

40、的有（）A.會計核算健全的單位非企業(yè)型單位C.自然人D.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)E.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的個體工商戶.【答案】BDE解析：非企業(yè)性質單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；年應納銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 ；C.自然人只能登記為小規(guī)模納稅人。.下列免征水資源稅的有（）A.抽水蓄能發(fā)電取用水取用污水處理再生水C.農業(yè)生產取用水D.軍隊通過城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)取用水E.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注水.【答案】ABE解析：選項C:規(guī)定限額內的農業(yè)生產取用水，免征水資源稅；選項D:.除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外

41、，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。.根據(jù)關稅有關規(guī)定，下列符合進口貨物成交價格條件的有（）A.進口貨物的買方和賣方?jīng)]有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產生影響進口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件和因素的影響C.進口貨物的成交價格不包括間接支付的價款和價外收取的費用D.進口貨物的賣方不得直接或間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照規(guī)定進行調整E.進口貨物的賣方對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實施 TOC o 1-5 h z 的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實際性影響的限制除外

42、；59.【答案】ABDE解析：進口貨物的成交價格應當符合下列條件：（一）對買方處置或者使用該貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制、對貨物轉售地域的限制和對貨物價格無實質性影響的限制除外；（二）該貨物的成交價格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定；（三）賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進口后轉售、處置或者使用而產生的任何收益，或者雖有收益但能夠進行調整；（四）買賣雙方?jīng)]有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產生影響。60.關于增值稅計稅銷售額，下列說法正確的有（）A.航空運輸服務，代收的機場建設費不計入計稅銷售額B.以物易物方式銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額C.銷售

43、折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除D.客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為計稅銷售額E.貸款服務以實收利息和應收未收利息之和為計稅銷售額60.【答案】ABC解析：D.客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付 給承運方運費后的余額為計稅銷售額；E金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。三、計算題。(共8題，每題2分、每題的備選項中，只有 1個最符合題意)1.某金店(增值稅一般納稅人)2021年3月發(fā)生如下業(yè)務：(1)1日24日，零售純金首飾取得含

44、稅銷售額1202100元，零售玉石首飾取得含稅銷售額 1170000 元。(2)25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實際收取價格560000元，同款新純金首飾零售價為 780000元。(3)27日，接受消費者委托加工B款金項鏈20條，收取含稅加工費 5850元，無同類金項鏈銷售價格。黃金材料成本30000元，當月加工完成并交付委托人。(4)30日，將新設計的 C款金項鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵。該批金項鏈耗用黃金500克，不含稅購進價格 270元/克，無同類首飾售價。已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%金銀首飾消費稅稅率 5%其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為 10%要求：根據(jù)上述資料，

45、回答下列問題：.業(yè)務(1)應納消費稅()元A.51282.05B.100000.00C.101282.05D.202564.10.【答案】A。解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，珠寶玉石在生產環(huán)節(jié)納稅。應納消費 稅=1202100+ (1 + 17%) X 5%=51282.05 元。.業(yè)務(2)應納消費稅()元A.9401.71B.23931.62C.28000.00D.33333.33.【答案】Bo解析：以舊換新方式銷售金銀首飾，用實際收取的價款作為計稅依據(jù)。應納消費稅=560000+ (1 + 17%) X 5%=23931.62 元。.業(yè)務應納消費稅()元A.250.00B.1750.00C

46、.1842.11D.1886.8463【答案】Co解析：委托加工業(yè)務，由受托方代收代繳消費稅，用組成計稅價格作為 計稅依據(jù)。組成計稅價格 =(材料成本+加工費)+(1-消費稅比例稅率)。應納消費稅 =30000+5850 -(1 + 17%) +(1-5%) X 5%=1842.11 元。.業(yè)務(4)應納消費稅()元A.0B.6750.00C.7150.00D.7531.58.【答案】D=解析：將新設計的 C款金項鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵視同銷售，按照 組成計稅價格作為計稅依據(jù)。組成計稅價格=(成本+成本X成本利潤率)+(1-消費稅比例稅率)。應納消費稅=270X 500X(1+6%)+(1-

47、5%) X5%=7531.58 元。某房地產開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2021年3月發(fā)生如下業(yè)務：(1)銷售2021年3月開工建設的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。(2)支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12021萬元、稅額1320(3)出租一棟寫字樓，合同約定租期為 3年。每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到 2021年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 2400萬元；另 收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務適用一般計稅方法。(4)購進小轎車一輛，支付不

48、含稅價款 20萬元、增值稅3.4萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一 發(fā)票。(5)支付高速公路通行費，取得高速公路通行費發(fā)票，注明金額 1.03萬元。已知：本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題.業(yè)務應納增值稅（）萬元A.2563.11B.4190.48C.4834.95D.7904.76.【答案】Do解析：簡易計稅方式下，不得扣除土地價款。應繳納的增值稅=166000+ （1+5%） X5%=7904.76 萬元。.業(yè)務（2）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（）萬元A.0B.528C.792D.1320.【答案】D=解析：取得專用發(fā)票，因此可以按照專

49、用發(fā)票上的稅額直接抵扣進項稅 額1320萬元。.業(yè)務（3）增值稅銷項稅額為（）萬元A.114.29B.121.90C.264.00D.281.60.【答案】Q解析：不動產租賃，2021年5月之前適用增值稅率11%收取的辦公家具押金不計算繳納增值稅。增值稅銷項稅額=2400X 11%=264萬元。.該公司當月應納增值稅（）萬元A.3131.05B.6845.33C.7866.13D.8086.13.【答案】Bo解析：業(yè)務（1）銷項稅額=7904.76萬元；業(yè)務（2）進項稅額=1320萬元；業(yè)務 銷項稅額=264萬元；業(yè)務（4）進項稅額=3.4萬元；業(yè)務（5）進項稅額=1.03 +（1+3%） X

50、3%=0.03萬元；取得高速公路通行費發(fā)票可以抵扣進 項稅額。應納增值稅=7904.76+264-1320-3.4-0.03=6845.33 萬元。四、綜合分析題（共12題，每題2分，由單項選擇題和多項選擇題組成，錯選或多選， 本題不得分，少選，所選的每個選項得0.5分）1、2021年1月15日，某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的 土 地增值稅清算通知書，要求對其建設的 W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米， 其中可售建筑面積 17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業(yè)主所有的公 共配套設施）。該項目2021年4月通過全部工程質量驗收。202

51、1年5月該公司開始銷售 W項目，截止清算時，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對 W項目選擇簡易計稅方法。經(jīng)審核，W項目取得土地使用權所支付的金額合計8240萬元；房地產開發(fā)成本15000萬元；管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元；財務費用3500萬元（其中利息支出3300萬元， 無法提供金融機構證明）。已知，W項目所在省政府規(guī)定，房地產開發(fā)費用扣除比例為10% W項目清算前已預繳土地增值稅1000萬元。其他各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設稅稅率7%教育費附加3%地方教育費附加 2%不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：.W

52、項目的清算比例是（）。A.83.33%B.88.24%C.94.44%D.100.00%.【答案】Bo解析：清算比例=已出售面積/可售建筑面積=15000.80/17000=88.24% 。.W項目清算時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金（）萬元。A.285.71B.310.71C.2666.67D.2691.67.【答案】A。解析：轉讓房地產應繳納的增值稅=50000+(1+5%) X5%=2380.95萬元。應繳納的城建稅及教育附加 =2380.95 X (7%+3%+2%)=285.71萬元。.W項目清算時允許扣除的房地產開發(fā)費用金額()萬元。A.2050.70B.2324.00C.3937.27D.4462.00.【答案】A。解析：允許扣除取得土地使用權所支付的金額合計8240萬元；房地產開發(fā)