1、東北農(nóng)業(yè)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)題作業(yè)題一一單項(xiàng)選擇題1.凌云公司于2004年1月1日采納經(jīng)營(yíng)租賃方式從海濱公司 租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬元， 可能使用年限為12年，租賃合同規(guī)定：第一年免租金，第 二年至第四年的租金分不是26萬元、36萬元、38萬元； 第二年至第四年的租金都于每年年初支付。2004年凌云公 司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為(B )萬元。A. 0B. 25C. 32D. 502.在不變幣值會(huì)計(jì)模式下，將歷史本錢報(bào)表上的所有本錢換 算為不變幣值單位時(shí)需要采納換算系數(shù)。當(dāng)對(duì)非貨幣性資 產(chǎn)進(jìn)行換算時(shí)，換算系數(shù)二年末物價(jià)指數(shù)/ ( B ) oA.年初物

2、價(jià)指數(shù)B.購(gòu)置時(shí)日的物價(jià)指數(shù) C.本期平均物價(jià)指數(shù)D.本期期末物價(jià)指數(shù)8.流淌與非流淌工程法規(guī)定按照資產(chǎn)負(fù)債表中工程流淌性的 強(qiáng)弱分不采納現(xiàn)行匯率或歷史匯率進(jìn)行折算，這一做法的 缺點(diǎn)在于過于關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債的分類，并不能真正反映不同 工程承受匯率變動(dòng)的阻礙。V9,汲取合并與新創(chuàng)合并均要求合并后的企業(yè)承當(dāng)原企業(yè)的全 部債務(wù)。V10.母公司控股合并子公司，對(duì)子公司投資賬戶能夠采納本錢 法、不完全權(quán)益法及完全權(quán)益法進(jìn)行處理，我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定 采納的是完全權(quán)益法。X簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述合并報(bào)表編制的差不多程序。(1)編制合并工作底稿；(2)將母子公司個(gè)不報(bào)表金額計(jì)入底稿中；(3)編制抵消和調(diào)整分錄并過入工作底稿；計(jì)

3、算合計(jì)數(shù) (4)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表12月1日，登記出售商品和期匯合約的會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)收賬款 $163110貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 163 110借：應(yīng)收美元期匯合約$163 360貸：應(yīng)付英鎊期匯合約$163 110遞延折算損益 $25012月31日，按期末即期匯率調(diào)整應(yīng)收賬款和應(yīng)付英鎊期匯合約款，并攤銷遞延折算損益的一半。借：應(yīng)收賬款$980貸：匯兌損益980借：匯兌損益 $980貸：應(yīng)付英鎊期匯合約$980借：遞延折算損益 $125貸：折算損益 $1251月30日，收取貨款和兌換期匯合約，并攤銷另一半的遞延折算損益借：銀行存款 $164 690貸：匯兌損益 $600應(yīng)收賬

4、款 $164090$163 360借:銀行存款 $163 360貸：應(yīng)收美元期匯合約借：應(yīng)付英鎊期匯合約$164 090 TOC o 1-5 h z 匯兌損益$600貸：銀行存款$164 690借：遞延折算損益$125貸：折算損益$125(2)按公允價(jià)值法記錄如下：12月1日，登記出售商品和期匯合約的會(huì)計(jì)分錄。以美元表示借：應(yīng)收賬款 163 110貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入163 110借：應(yīng)收美元期匯合約 163 360貸：應(yīng)付英鎊期匯合約163 36012月31日，按期末即期匯率調(diào)整應(yīng)收賬款和按30天遠(yuǎn)期匯率 調(diào)整應(yīng)付英鎊期匯合約款。借：應(yīng)收賬款980貸：匯兌損益 980借：匯兌損益 860貸：應(yīng)付

5、英鎊期匯合約8601月30日，收入貨款和兌現(xiàn)期匯合約借:銀行存款 1640690貸：匯兌損益 600應(yīng)收賬款164 090借:銀行存款 163 360貸：應(yīng)收美元期匯合約 163 360借:應(yīng)付英鎊期匯合約164 220匯兌損益470貸：銀行存款 164 690(3)投機(jī)套利的期匯合約的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收美元期匯合約163 360貸:應(yīng)付英鎊期匯合約 163 360借：匯兌損益 860貸：應(yīng)付英鎊期匯合約 860借：應(yīng)付英鎊期匯合約164 220匯兌損益470貸：銀行存款164 690借：銀行存款 163 360貸：應(yīng)收美元期匯合約163 3602.南方甲分部本期來自總部的商品金額為33000元

6、（南方公司按本錢加價(jià)10%計(jì)價(jià)）。由于乙分部急需此批商品，甲分 部將此批商品運(yùn)轉(zhuǎn)乙分部，由甲分部支付運(yùn)費(fèi)。假設(shè)從總 部運(yùn)往甲分部的運(yùn)費(fèi)為1000元（運(yùn)費(fèi)由總部支付），而從 甲分部運(yùn)往乙分部的運(yùn)費(fèi)為500元（運(yùn)費(fèi)由甲分部支付）， 而直接從總部運(yùn)往乙分部的運(yùn)費(fèi)是1200元，將多付的運(yùn)費(fèi) 作為超額運(yùn)費(fèi)記錄。要求：登記相關(guān)分錄。答案： TOC o 1-5 h z 總部：借：投資分支機(jī)構(gòu)（甲）34000貸：庫(kù)存商品發(fā)送分支機(jī)構(gòu)（甲）30000存貨加價(jià)3000現(xiàn)金1000借：投資分支機(jī)構(gòu)（乙）34200治理費(fèi)用一一超額運(yùn)費(fèi)損失300貸：投資分支機(jī)構(gòu)（甲）34500甲分部：借：庫(kù)存商品總部發(fā)送 33000庫(kù)

7、存商品庫(kù)存商品運(yùn)費(fèi)1000 TOC o 1-5 h z 貸：總部往來34000借：總部往來 34500貸：庫(kù)存商品總部發(fā)送33000庫(kù)存商品運(yùn)費(fèi)1000現(xiàn)金500乙分部：借：庫(kù)存商品總部發(fā)送33000庫(kù)存商品運(yùn)費(fèi)1200貸：總部往來 342003.南方公司擁有S公司75%的股權(quán)，2007年母子公司資料如 下：2007年及年底南方公司與S公司的利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表及資產(chǎn)負(fù)債表單位：元工程南方公司S公司2007年利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 520 0002000 000營(yíng)業(yè)外收入（出售固定資產(chǎn)）120 000投資收益一一S公司208 000主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(1400 000)(1200 000)折

8、舊費(fèi)用(304 000)(160 000)利息費(fèi)用(80 000)治理費(fèi)用(184 000)(240 000)凈利潤(rùn)880 000400 000力口：期初未分配利潤(rùn)600 000400 000減：股利(640 000)(320 000)期末未分配利潤(rùn)840000480 0002007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金108 000324000應(yīng)收債券利息20 000應(yīng)收賬款一一凈額160 000120 000存貨320 000200 000固定資產(chǎn)一一凈額1520 0001360 000長(zhǎng)期股權(quán)投資一一S公司1372 000長(zhǎng)期債權(quán)投資一一南方公司一376 000資產(chǎn)合計(jì)3480 0002400 0

9、00應(yīng)付賬款200 000320 000應(yīng)付債券利息40 00010%的應(yīng)付債券800 000(股本，每股面值1元160 000160 000資本公積1440 0001440 000未分配利潤(rùn)840000480 000權(quán)益合計(jì)3480 0002400 000南方公司于2004年以賬面價(jià)值收購(gòu)S公司的股權(quán)，當(dāng)時(shí)，S公 司資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同。其他資料：.南方公司采納權(quán)益法處理其對(duì)S公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資. 2007年聯(lián)屬公司間的銷售收入共計(jì)200 000元。除了 S公 司寄給南方公司清償賬款的支票40 000元到12月31日扔 在寄送途中，南方公司未收到之外，公司間的賬款當(dāng)年年 底時(shí)

10、差不多付清。.購(gòu)自南方公司的存貨，2006年12月31日仍有48000元未 實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在2007年12月31日仍有60 000元未實(shí)現(xiàn) 的利潤(rùn)。. S公司于2005年1月2日將尚有6年剩余使用年限的設(shè)備 出售給南方公司，獲利96000元。南方公司扔在使用該項(xiàng) 設(shè)備。.南方公司于2007年7月1日出售固定資產(chǎn)給S公司，其中， 不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)獲利40 000元，計(jì)提折舊的固定資 產(chǎn)（尚有10年使用年限）獲利80 000元。. S公司于2007年7月1日在公開市場(chǎng)上以376000元加計(jì)應(yīng) 急利息20000元購(gòu)入南方公司面值400 000元，年利率10% 的公司債券。債券付息日是1月1日和7月

11、1日，并與2012 年1月1日到期。要求：要求編制全部合并抵消和調(diào)整分錄。答案：合并抵消分錄和調(diào)整分錄：借：投資收益 208 000長(zhǎng)期股權(quán)投資S公司32 000少數(shù)股東權(quán)益80 000貸：股利320 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 200 000借：銀行存款 40000貸：應(yīng)收賬款S公司40 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一S公司 48000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢48000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢60 000貸：存貨60 000借：累計(jì)折舊 32000少數(shù)股東權(quán)益16000長(zhǎng)期股權(quán)投資48000貸：固定資產(chǎn)96000借：累計(jì)折舊16000貸：折舊費(fèi)用16000借：營(yíng)業(yè)外收入120 000

12、貸：固定資產(chǎn) 120 000借：累計(jì)折舊 4000貸：折舊費(fèi)用 4000借：應(yīng)付債券一一面值（母公司）400 000貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資（子公司）376 000債券贖回收益（母公司）24000借：應(yīng)付債券利息20000貸：應(yīng)收債券利息20 000=400000*10%/2借：股本160 000資本公積 1440 000未分配利潤(rùn)400 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500000少數(shù)股東權(quán)益500000借：少數(shù)股東收益104000=(400 000+16 000) *25%貸：少數(shù)股東權(quán)益104 000作業(yè)題七單項(xiàng)選擇題1.收到以外幣投入的資本時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)賬戶采納的折算匯率是（5 ）依照合并資產(chǎn)負(fù)債表

13、和合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表編制合并現(xiàn)金流量表2-簡(jiǎn)述總分支機(jī)構(gòu)聯(lián)合報(bào)表編制程序。（1）編制總分分部相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄并過如相應(yīng)的賬戶；（2）編制聯(lián)合報(bào)表抵消分錄；（3）在試算表的基礎(chǔ)上編制聯(lián)合報(bào)表工作底稿；（4）編制總部和分部調(diào)整和結(jié)賬分錄；編制總部與分部單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表和聯(lián)合財(cái)務(wù)報(bào)表3.試述在融資租賃方式下出租人如何對(duì)“應(yīng)收融資租賃款” 計(jì)提壞賬預(yù)備。為了更加真實(shí)的公允的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，盡可能恰當(dāng)?shù)姆从?企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，出租人企業(yè)必須定期檢查應(yīng)收融資租賃款的有 關(guān)情況，對(duì)其定期計(jì)提壞賬預(yù)備。一般而言，出于慎重起見，首先出租人一般應(yīng)該對(duì)業(yè)已逾期的“應(yīng) 收融資租賃款”相關(guān)的融資收入停止進(jìn)行確認(rèn)，且按照“

14、應(yīng)收融 資租賃款”減去“未實(shí)現(xiàn)的融資收益”的差額作為計(jì)提壞賬預(yù)備。A,收到外幣資本時(shí)的市場(chǎng)匯率B.投資合同約定匯率C.簽訂投資時(shí)的市場(chǎng)匯率D.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率2.某企業(yè)采納年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按年限平均法計(jì)提折舊。2010年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為310萬元，按年限平均法計(jì)提折舊90萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊180萬元，所得稅稅率為25%。2010年應(yīng)交所得稅款為（D）萬元。A. 77. 5 B. 55 C. 100 D. 400.在編制合并報(bào)表時(shí)，強(qiáng)調(diào)母公司股東利益，將子公司視為母公 司附屬機(jī)構(gòu)的理論是（A ） oA.母公司理論 B.實(shí)體理論C.所有權(quán)理論D.業(yè)主權(quán)理論.認(rèn)為資產(chǎn)

15、持有損益應(yīng)作為所有者權(quán)益的工程計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表, 構(gòu)成了“資本保全調(diào)整”工程，而不計(jì)入損益的觀點(diǎn)是（ C）oA.按名義貨幣單位考慮的財(cái)務(wù)資本保全觀點(diǎn)B.按固定購(gòu)買力單位考慮的財(cái)務(wù)資本保全觀點(diǎn)C.按實(shí)物生產(chǎn)能力定義資本的資本保全觀點(diǎn)D.按實(shí)物獲利能力定義資本的資本保全觀點(diǎn).關(guān)于融資租賃，以下表示不正確的有（D ）。A.實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和酬勞的 一種租賃。B.資產(chǎn)所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移給承租人C.資產(chǎn)所有權(quán)最終可能不轉(zhuǎn)移給承租人D.租期結(jié)束后，出租方必須承當(dāng)資產(chǎn)的殘值風(fēng)險(xiǎn).代理處需要的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金一般有總公司提供，以（B） 的 方式進(jìn)行核算和治理。A.周轉(zhuǎn)金B(yǎng).限額備用金 C.外

16、埠存款 D.劃撥.在購(gòu)買法下，操縱權(quán)取得日，投資本錢大于子公司可識(shí)別凈資 產(chǎn)的公允市價(jià)時(shí)，應(yīng)（A ）。A.確認(rèn)為商譽(yù)B.確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益C.確認(rèn)為遞延費(fèi)用，以后期間予以攤銷資產(chǎn)價(jià)值C.確認(rèn)為遞延費(fèi)用，以后期間予以攤銷資產(chǎn)價(jià)值D.沖減固定.分部報(bào)告是提供（B）的報(bào)告A.分部信息 B.綜合信息 C.財(cái)務(wù)信息 D.非財(cái)務(wù) 信息.在清算期間，公司的權(quán)限僅限于清算范圍內(nèi)，凡以營(yíng)業(yè)為前提 的一切法律規(guī)定都不再適用，公司及其職能部門的原有地位要由（D ）所取代。A.清算組 B.公司主管上級(jí)部門 C.法院 D.工商 局.未確認(rèn)的融資租賃費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí), 應(yīng)將其計(jì)入（C）科目。A.

17、治理費(fèi)用 B.長(zhǎng)期應(yīng)付款 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用多項(xiàng)選擇題1.以下工程中，采納歷史匯率折算的有（BDE ）A.現(xiàn)行匯率法下的固定資產(chǎn)工程B.時(shí)態(tài)法下的無形資產(chǎn)工程C.時(shí)態(tài)法下按照市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨工程D.流淌與非流淌工程法下按歷史本錢計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資工程E.現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本工程2.投資價(jià)差的攤銷額和余額分不表示(AB )A.購(gòu)買日企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額 在本期合并報(bào)表日尚未攤銷的局部B.對(duì)購(gòu)買日企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差 額的調(diào)整C.內(nèi)部投資的抵消額D.以上講法均不正確.關(guān)于所得稅，以下講法中正確的有(AD) oA.本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會(huì)阻礙本

18、期所得稅費(fèi)用B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅臨時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債0.企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣臨時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D,資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異.關(guān)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，以下講法中正確的有（CD ）oA.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外 支出B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入構(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái) 務(wù)費(fèi)用C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì) 入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用.破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)是指破產(chǎn)宣告時(shí)公司所擁有并可用以清算和償債的 一切財(cái)產(chǎn)，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)要緊包括（ABCD ） oA.破產(chǎn)宣告時(shí)，破產(chǎn)企

19、業(yè)經(jīng)營(yíng)治理的全部財(cái)產(chǎn)B.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程序終結(jié)前取得的財(cái)產(chǎn)C.超額擔(dān)保財(cái)產(chǎn)D.今后的未到期財(cái)產(chǎn)請(qǐng)求權(quán)E.有擔(dān)保的財(cái)產(chǎn).上市公司首次披露的信息有（AB） oA.招股講明書 B.上市公告書C.中期報(bào)告 D.年度報(bào)告E.臨時(shí)報(bào)告.采納貨幣與非貨幣法對(duì)報(bào)表工程進(jìn)行折算時(shí)，以下工程中 (AD ) 應(yīng)采納歷史匯率折算。A.長(zhǎng)期投資B.存貨C.長(zhǎng)期負(fù)債D.應(yīng)付賬款E.應(yīng)收賬款.母子公司間的債券投資，在編制 合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，可能涉及 以下那些會(huì)計(jì)科目(ABCDE ) oA.應(yīng)付債券 B.債券投資 C.應(yīng)付利息 D.應(yīng)收利 息 E.財(cái)務(wù)費(fèi)用.合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論要緊有(ABE ) oA.母公司理論

20、B.子公司理論C.實(shí)體理論 D.所有權(quán)理論 E.操縱權(quán)理論.分支機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)治理和會(huì)計(jì)核算方面的特征要緊有(BC)。A.有獨(dú)立的法人地位B.其經(jīng)營(yíng)資金要從總公司取得，并在總公司到達(dá)嚴(yán)格操縱和直接 治理下從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)C.是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體D.其會(huì)計(jì)報(bào)表作為總公司的一個(gè)組成局部，經(jīng)總公司匯總處理后才對(duì)外報(bào)出E.沒有獨(dú)立的法人地位推斷題.當(dāng)稅率變更時(shí)，遞延法對(duì)前期時(shí)刻性差異的所得稅阻礙額 進(jìn)行調(diào)整，而債務(wù)法那么不必。.只調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表、變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量單位的物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)處理 方法是一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)。工.按從事外匯經(jīng)營(yíng)的銀行和經(jīng)紀(jì)人角度看，買入外匯是指企 業(yè)向銀行賣出外匯時(shí)使用的匯率。1。.按我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)

21、定，上市公司必須在經(jīng)營(yíng)6個(gè)月后披露其中期報(bào)告。X.簡(jiǎn)述破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)處理差不多程序。（1）接管破產(chǎn)企業(yè)；（2）編制清查后資產(chǎn)負(fù)債表；（3）變現(xiàn)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，記錄清算損益；（4）清償破產(chǎn)債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)；（5）編制破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)報(bào)告。.簡(jiǎn)述合伙企業(yè)連帶責(zé)任的劃分標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)合伙企業(yè)變賣所有的非現(xiàn)金資產(chǎn)所得現(xiàn)金仍不能歸還合伙企 業(yè)的債務(wù)時(shí)，按合伙企業(yè)的性質(zhì)，各合伙人必須以自己的個(gè)人財(cái) 產(chǎn)按各自的資本賬戶的借方余額進(jìn)行歸還；而當(dāng)其中某些合伙人 無力對(duì)自己應(yīng)該清償?shù)木植窟M(jìn)行支付時(shí)，那么有能力的合伙人代為 償付。.簡(jiǎn)述中期報(bào)告編制如何確認(rèn)收入和費(fèi)用兩種觀點(diǎn)。中期報(bào)告要緊涉及收入和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)問題，在每個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)

22、如 何確認(rèn)一項(xiàng)收入和費(fèi)用。要緊有兩種觀點(diǎn)：獨(dú)立觀認(rèn)為，每一個(gè) 期間都應(yīng)視為一個(gè)單獨(dú)的會(huì)計(jì)期間，遞延工程和應(yīng)計(jì)工程應(yīng)采納 與年度報(bào)告相同的會(huì)計(jì)政策；一體觀認(rèn)為，中期報(bào)告是年度報(bào)告借:銀行存款一美元戶 335400貸：銀行存款一人民幣戶335400借：應(yīng)收賬款一美元戶（B企業(yè)） 251400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入251400借:匯兌損益 460短期借款一美元戶100應(yīng)付賬款一美元戶（C公司）180貸：銀行存款一美元戶305應(yīng)收賬款-美元戶（A企業(yè)）335應(yīng)收賬款一美元戶（B企業(yè)）100銀行存款一美元戶=84000+41965+335400-41960-83900-305=335200應(yīng)收賬款-美元戶（A

23、 企業(yè)）=42000+167900-41965-335=167600應(yīng)收賬款-美元戶（B 企業(yè)）=42000+251400-100=293300短期借款-美元戶二84000-83900T00二0 應(yīng)付賬款-美元戶（C公司）=125880-180=125700 的一個(gè)組成局部，因此，遞延工程和應(yīng)計(jì)工程應(yīng)按全年來考慮。 我國(guó)目前實(shí)行獨(dú)立觀。名詞解釋.應(yīng)追索資產(chǎn)應(yīng)追索資產(chǎn)是指所有權(quán)屬于破產(chǎn)企業(yè)，但由其他企業(yè)，個(gè)人占有 或因破產(chǎn)企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)法所特指的無效行為或欺詐行為而轉(zhuǎn)移 的資產(chǎn)，這局部資產(chǎn)追回后歸入破產(chǎn)資產(chǎn)。.財(cái)務(wù)資本財(cái)務(wù)資本是指企業(yè)所有者投入企業(yè)的貨幣資本，它所代表的價(jià)值 以貨幣數(shù)量表示，因此與

24、傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中的凈資產(chǎn)相同。. 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)，是指按本期一般物價(jià)指數(shù)將歷史本錢會(huì)計(jì)報(bào) 表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加以調(diào)整，從而消除一般物價(jià)水平變動(dòng)的阻礙, 按期末貨幣的現(xiàn)時(shí)購(gòu)買力反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。.轉(zhuǎn)租租賃是指租賃公司先作為承租人而取得資產(chǎn)，再作為出租人將資產(chǎn)租 給直接使用資產(chǎn)的承租人，從而構(gòu)成有雙層租賃關(guān)系的租賃行為。綜合計(jì)算題1.甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,甲公司申報(bào)2010年 度企業(yè)所得稅時(shí)，設(shè)計(jì)以下事項(xiàng)：(1)2010年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬預(yù) 備年初余額為零，應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬預(yù)備年 末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，

25、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失 在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不同意稅前扣除。(2) 2010年9月5日，甲公司以2400萬元購(gòu)入某公司股票， 作為可供出售的金融資產(chǎn)處置，至12月31日，該股票尚未出售， 公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變 動(dòng)不計(jì)稅，在處置上一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。1.甲公司于2008年1月購(gòu)入對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成 本2800萬元，采納本錢法核算。2010年10月3日，甲公 司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12 月31日該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我 國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)，稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取 得的股利和紅利

26、免稅。. 2010年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā) 生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年 的實(shí)現(xiàn)的銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè) 務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的局部，準(zhǔn)予稅前 扣除。超過局部，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。.其他相關(guān)資料：2009年12月31日，甲公司存在可于3年 內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這局部未彌補(bǔ)虧損 已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元；甲公司2010年實(shí)現(xiàn)的利 潤(rùn)總額為3000萬元；除上述各項(xiàng)差異外，甲公司會(huì)計(jì)處理 與稅務(wù)處理不存在其他差異。要求：.確定甲公司2010年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值 及

27、其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的臨時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填 列在家公司2010年臨時(shí)性差異計(jì)算表內(nèi)。.計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用或收益。.編制甲公司2010年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。工程賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)臨時(shí)性差異應(yīng)納稅時(shí)刻性差異可抵扣臨時(shí)性差異應(yīng)收賬款可供出售金融資 產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利其他應(yīng)付款合計(jì)工程賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)臨時(shí)性差異應(yīng)納稅時(shí)刻性差異可抵扣臨時(shí)性差異應(yīng)收賬款22000240002000可供出售金融資產(chǎn)26002400200長(zhǎng)期股權(quán)投資28002800應(yīng)收股利00其他應(yīng)付款48004500300合計(jì)2002300遞延所得稅費(fèi)用二650- (2000+300)義25%=75萬元

28、遞延所得稅資產(chǎn)(貸方)二650- (2000+300) X25%=75遞延所得稅負(fù)債(貸方)二200X25%=50萬元應(yīng)交所得稅二【3000+得00-200+ (4800+30000X15%) -2600 X25%-625 萬元借：所得稅費(fèi)用 700資本公積其他資本公積50貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 625遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負(fù)債502.華美公司是一家美國(guó)公司，功能性貨幣為美元。2005年H月1日，它從一家英國(guó)公司進(jìn)口原材料，價(jià)格為900 000英鎊。英 國(guó)公司給予華美公司90天的信用期。為了預(yù)防英鎊升值，華美 公司在同一天與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂了 90天后購(gòu)買900 000英鎊 的遠(yuǎn)期外

29、匯合同，華美公司按月結(jié)賬，假設(shè)在外匯遠(yuǎn)期合同存續(xù) 期間，美元兌英鎊的即期匯率和遠(yuǎn)期匯率變動(dòng)如下：日期即期匯率90天遠(yuǎn)期匯率60天遠(yuǎn)期匯率30天遠(yuǎn)期匯率2005. 11.011.6511. 7012005. 11.301.6821.7052005. 12. 311.6851. 7081. 712要求：編制華美公司與遠(yuǎn)期外匯合同相關(guān)的全局部錄。答案：2005. 11. 1借：在途商品1485 900USD貸：應(yīng)付英鎊賬款1485900借：應(yīng)收英鎊遠(yuǎn)期合同1485900USD遞延升水損益45000貸：應(yīng)付美元遠(yuǎn)期合同 1530 9002005. 12. 31借：匯兌損益 30 600貸：應(yīng)付英鎊賬款

30、30 600USD借:應(yīng)收英鎊遠(yuǎn)期合同30600貸：匯兌損益30600借：升水損益 30 000貸：遞延升水損益 30 0002006. 1. 29借:應(yīng)付美元遠(yuǎn)期合同1530 900貸：銀行存款1530900借：銀行存款英鎊1540 800貸：應(yīng)收英鎊遠(yuǎn)期合同（英鎊）1516 500匯兌損益24 300借：升水損益15000貸：遞延升水損益15 00024300借：應(yīng)付英鎊賬款（英鎊）1516 500匯兌損益貸：銀行存款一一英鎊1540 800P公司擁有S公司90%的股份，2006年發(fā)生公司間交易如下：P公司從S公司購(gòu)入一批商品，價(jià)格700 000元，S公司的 商品本錢為350 000元。P

31、公司銷售商品給S公司，售價(jià)為200 000元，本錢為140 000 元。P公司把一塊本錢為500 000元的土地使用權(quán)銷售給S公司, 售價(jià)為1000 000元。該土地使用權(quán)剩余年限為40年。P公司于2006年6月20日從S公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)格為 100 000元的（S公司購(gòu)入設(shè)備本錢為140000元，每年折 舊率為10%,銷售當(dāng)日已提折舊50%）。P公司曾于2005年1月1日以110000購(gòu)入S公司面值為 10年期債券（債券還有4年到期）。S公司以面值出售債 券，債券利率為10%,按年計(jì)息（該債券系分期付息，一次 還本），每年12月31日歸還利息2006年底，P公司還有30%從S公司購(gòu)入商品

32、尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外 銷售，S公司有10%從P公司購(gòu)入的商品尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。要求：編制2006年合并報(bào)表有關(guān)抵消分錄。答案:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢900 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢in ooo貸：存貨in ooo借：營(yíng)業(yè)外收入 500 000貸：無形資產(chǎn)487 500無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用12 500借：營(yíng)業(yè)外收入 30 000貸：累計(jì)折舊30000借：累計(jì)折舊 3000貸：折舊費(fèi)用 3000借：應(yīng)付債券 100 000合并價(jià)差 7500貸：長(zhǎng)期債券投資107500借：投資收益 7500貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7500.某股份對(duì)外幣業(yè)務(wù)采納業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率進(jìn) 行折算，按月計(jì)算匯兌損益。200

33、3年5月20日向境外某公司銷 售商品一批，價(jià)款總額為2000萬元，貨款尚未收到，當(dāng)日的市 場(chǎng)匯率為USD1=RMB8. 25。6月30日的市場(chǎng)匯率為USD1=RMB8. 270 該外幣債權(quán)6月份發(fā)生的匯兌收益為（ C ）萬元人民幣。A. -40B. -60 C. 40 D. 60.按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求，母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì) 子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算，表中“實(shí)收資本”工程折算為 母公司記賬本位幣時(shí)的所采納的匯率為（ B） oA.合并報(bào)結(jié)算日的市場(chǎng)匯率B.實(shí)收資本入賬時(shí)的市場(chǎng)匯率C.本年度平均市場(chǎng)匯率匯率C.本年度平均市場(chǎng)匯率匯率D.本年度年初市場(chǎng).企業(yè)合并的要緊類型不包括（ D）

34、A.汲取合并 B.新創(chuàng)合并C.控股合并D.購(gòu)買合并.對(duì)往常年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在將其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)（作業(yè)題二單項(xiàng)選擇題1.( D )是實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和酬勞的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。A.經(jīng)營(yíng)租賃B.有擔(dān)保的租賃C.售后租回交易 D.融資租賃.某企業(yè)2004年度計(jì)算的應(yīng)交所得稅為66萬元，所得稅稅 率為33%O 2004年度發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)16萬元，取得國(guó) 債利息收入14萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出10萬元，會(huì)計(jì) 計(jì)提折舊費(fèi)用20萬元，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊為12萬元， 企業(yè)對(duì)所得稅核算采納債務(wù)法，2003年12月31日遞延稅

35、款有借方余額120萬元，2003年適用稅率為30%,那么該企 業(yè)2004年度的凈利潤(rùn)為(A )萬元。142. 04123. 36124. 64D. 134.剝奪價(jià)值是指（CA,重置本錢與可收回金額兩者中的較低者B.重置本錢與可變現(xiàn)凈值兩者中的較低者C.使用價(jià)值與可實(shí)現(xiàn)凈值兩者中的較低者D.使用價(jià)值與可收回金額兩者中的較低者.某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)100萬美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為USD1=RMB8. 23。投資合同規(guī)定匯率為USD1=RMB8. 25o另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)7萬元 人民幣，進(jìn)口關(guān)稅20萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)20萬元人 民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ D）萬

36、元人民幣。A. 872 B. 852 C. 850 D. 870.在母公司理論下，少數(shù)股權(quán)被視為（B ）A.所有者權(quán)益B.負(fù)債 C.以上講法均不對(duì) D,以上講法均正確.對(duì)往常年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在將往常會(huì)計(jì)期間多提的累計(jì)折舊抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)（A) oA.借：累計(jì)折舊貸：期初未分配利潤(rùn)B.借：期初未分配利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)原價(jià)C.借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)原價(jià)D.借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊.我國(guó)分部報(bào)告征求意見稿中規(guī)定企業(yè)在編制分部報(bào)告時(shí)，不 需要在其分部報(bào)告中披露的工程是（ C ） 0A.分部間營(yíng)業(yè)收入 B.分部間營(yíng)業(yè)本錢C.分部間營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D.資產(chǎn)總額.分支機(jī)構(gòu)是由總公司設(shè)置，不具有企業(yè)法人資格，

37、其民事責(zé) 任由（ D）承當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位。A.分廠B.分公司C.分店D.總公司.進(jìn)行期貨交易時(shí)，按照和約面值的一定比例繳納的保證金是（B ）A.會(huì)員保證金 B.初始保證金 C.可變保證金 D.追加保證金.按我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，上市公司必須在經(jīng)營(yíng)（ B ）后, 對(duì)外披露其中期報(bào)告。A. 1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D. 9個(gè)月多項(xiàng)選擇題1.在租賃業(yè)務(wù)中，與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括（ ACE）A.由于經(jīng)營(yíng)收益的變化造成相關(guān)收益的減少B.由于資產(chǎn)升值而實(shí)現(xiàn)的收益C.由于資產(chǎn)升值而實(shí)現(xiàn)的損失D.未實(shí)現(xiàn)或有租金 E.由于技術(shù)陳舊等造成的損失2.企業(yè)采納債務(wù)法核算所得稅，以下選項(xiàng)產(chǎn)生遞延稅款借方 發(fā)生額的有（

38、BCD ）A.遞延稅款期初余額在貸方，因本期稅率上升調(diào)整的遞延稅 款金額B.本期發(fā)生可抵減時(shí)刻性差異C.本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)刻性差異D.本期計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備E.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)預(yù)備 3.以下關(guān)于現(xiàn)行本錢會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)正確的有（ABCDA.現(xiàn)行本錢會(huì)計(jì)反映了個(gè)不物價(jià)變動(dòng)的阻礙，使得生成的會(huì)計(jì)信息更具有決策相關(guān)性B.單獨(dú)反映現(xiàn)行本錢的調(diào)整額，有利于揭示企業(yè)的資本保持情況C.可提高企業(yè)內(nèi)部各分部經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的可比性D.過分依靠于企業(yè)治理層及會(huì)計(jì)人員的主觀可能，缺乏可驗(yàn)證性E.有利于降低報(bào)表編制本錢.按照我國(guó)現(xiàn)行本錢會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以下外幣報(bào)表工程中，能夠按照年末市場(chǎng)匯率折算的工程有（ ACD） oA.所得稅

39、B.資本公積C.在建工程D.提取盈余公積 E.盈余公積.合營(yíng)者對(duì)共同操縱實(shí)體的會(huì)計(jì)處理方法包括（AB ）。A.權(quán)益法 B.比例合并法 C.購(gòu)買法 D.權(quán)益集合法 E.本錢法6,用于確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)范圍的要緊理論包括(ABCEa.所有權(quán)理論 B.主體理論 C.母公司理論 D.以上均不對(duì)E.以上均正確7.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部往常年度交易形成的期末仍未出售的存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下抵消分錄（ AB ） oA.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：存貨B.借：期初未分配利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)E.借：期初未

40、分配利潤(rùn)貸：存貨.在采納間接法將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)， 以下各調(diào)整工程中，屬于調(diào)增工程的有（BD ）A.投資收益 B.遞延稅款貸項(xiàng)增加C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程的減少.在以業(yè)務(wù)分部為要緊報(bào)告形式的情況下，應(yīng)分不按每一業(yè)務(wù) 分部披露的會(huì)計(jì)信息有（ ABODE ） oA.分部營(yíng)業(yè)收入 B.披露的分部信息與在合并報(bào)表或個(gè)不報(bào)表中的總額信息之間的調(diào)節(jié)情況C.分部期間費(fèi)用 D.分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)E.分部銷售本錢1。.以下工程中，屬于境外經(jīng)營(yíng)或視同境外經(jīng)營(yíng)的有(ABC ) oa,企業(yè)在境外的子公司B.企業(yè)在境外的合營(yíng)企業(yè)c.企業(yè)在境外的子公司分支機(jī)構(gòu)D.采納相同與

41、企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企 業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)推斷題1.具體規(guī)那么導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么具有操作性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，但特不不 容易被規(guī)避。原那么導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么由于對(duì)租賃分類的原那么性規(guī)定的可操作程度不搞，因此往往需要較強(qiáng)的職業(yè)推斷。2,出租人只能在或有租金發(fā)生時(shí)將其確認(rèn)為當(dāng)期收入，不得 提早確認(rèn)。V.售后租回交易仍可按照其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)質(zhì)劃分為融資租賃和 經(jīng)營(yíng)租賃。V.永久性差異的發(fā)生是單向不可逆轉(zhuǎn)的，故其會(huì)計(jì)處理的原 那么是以稅法的規(guī)定為基準(zhǔn)，將會(huì)計(jì)收益調(diào)整為應(yīng)稅收益。.只要通貨膨脹率較低，建立在傳統(tǒng)的歷史本錢基礎(chǔ)上的財(cái) 務(wù)報(bào)告就能如是的反映企業(yè)的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)。X6,可收回價(jià)值是指可能從資產(chǎn)的

42、使用或銷售中獲得的凈現(xiàn)金 流量的現(xiàn)值。V.外幣折確實(shí)是將不同的貨幣金額按一定的匯率換算為記賬 本位幣等值，其與外幣兌換是不同的概念。V.在貨幣性與非貨幣性工程法下，非貨幣性資產(chǎn)采納歷史匯 率進(jìn)行折算，其缺點(diǎn)在于沒有依照非貨幣工程中計(jì)價(jià)基礎(chǔ) 確定適當(dāng)?shù)恼鬯惴椒ā.合并的實(shí)質(zhì)是操縱，而不是法律主體的解散。V.投資價(jià)差攤銷余額是購(gòu)買日企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額在本期合并報(bào)表日尚未攤銷的局部。V簡(jiǎn)答題.應(yīng)付稅款法與納稅阻礙會(huì)計(jì)法的要緊區(qū)不。應(yīng)付稅款法不確認(rèn)時(shí)刻性差異對(duì)所得稅的阻礙金額，時(shí)刻性差異 產(chǎn)生的所得稅阻礙金額確認(rèn)為本期所得稅費(fèi)用或抵減本期所得 稅費(fèi)用；納稅阻礙會(huì)計(jì)法確認(rèn)時(shí)刻性差

43、異產(chǎn)生的所得稅阻礙金額，并將確 認(rèn)的時(shí)刻性差異對(duì)所得稅的阻礙金額計(jì)入遞延稅款的借方或貸 方，同時(shí)確認(rèn)所得稅費(fèi)用或抵減所得稅費(fèi)用。.融資租賃分類的推斷標(biāo)準(zhǔn)。（1）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；（2）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)可能遠(yuǎn)低于（行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大局部（但假如租賃資 產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的大 局部，該條標(biāo)準(zhǔn)不適用）;（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相 當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值；就出租人而言，租賃開 始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃

44、資產(chǎn)原 賬面價(jià)值（假如假如租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資 產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的大局部，該條標(biāo)準(zhǔn)不適用）；（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)專門，假如不做重新改制，只有承租人才能 使用。3,簡(jiǎn)述套期保值會(huì)計(jì)處理要求。1）要按公允價(jià)值報(bào)告套期保值工程2）實(shí)有資產(chǎn)、負(fù)債和企業(yè)承諾的套期保值工程3）預(yù)期交易的套期保值4）相關(guān)性的動(dòng)態(tài)評(píng)定5）在財(cái)務(wù)報(bào)告上的揭示A.借：期初未分配利潤(rùn)A.借：期初未分配利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)原價(jià)B.借：固定資產(chǎn)C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢D.借：營(yíng)業(yè)外收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：固定資產(chǎn)原價(jià)貸：固定資產(chǎn)原價(jià)7,劃分地區(qū)分部的一個(gè)重要依據(jù)在于各分部之間具有不同的（ A ） oA.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和酬勞A.經(jīng)營(yíng)

45、風(fēng)險(xiǎn)和酬勞B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和酬勞C.資產(chǎn)所在地 D.客戶所在地8,以下各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的有（ C）A,因欠稅發(fā)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的可能負(fù)債D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金9.“盯市”又能夠被稱為“（ D） ”A.作空頭 B.做多頭 C.補(bǔ)倉(cāng) D.無負(fù)債制度.永久性差異:是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算 收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納 稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，可不能在以后各期 轉(zhuǎn)回。.租賃：我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)租賃的定義是指在約定的期間內(nèi)，出租 人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獵取租金的協(xié)議。.合并會(huì)

46、計(jì)報(bào)表：合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè) 集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ) 由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金 流量情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。.外幣統(tǒng)賬制：外幣統(tǒng)賬制：指企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)必須及時(shí) 折算為記賬本位幣記賬，并以次編制會(huì)計(jì)報(bào)表。六、綜合計(jì)算題A股份對(duì)外幣業(yè)務(wù)采納發(fā)生時(shí)的匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益，1999年6月30市場(chǎng)匯率為1美元=8. 25人民幣。1999年6月30日有關(guān)外幣賬戶的期末余額如下:工程外幣金額（美元）折算匯率年折合人民幣金額銀行存款1000008. 25825000應(yīng)收賬款5000008. 254125000應(yīng)付賬款20

47、00008. 251650000A公司1999年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān) 稅費(fèi)）：7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元二8.24人民幣?？铐?xiàng)已由銀行收存；7月18日，進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元尚未支付, 當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元二8.23人民幣，該機(jī)器設(shè)備正處于安裝 調(diào)試過程中，可能將于1999年11月完工交付使用；7月20日，對(duì)外銷售商品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日 的市場(chǎng)匯率為1美元二8.22人民幣，款項(xiàng)尚未收到；7月28日，以外幣存款歸還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美 元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元二8.21人民幣

48、；7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的 市場(chǎng)匯率為1美元二8. 20人民幣。要求: 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；分不計(jì)算7月份發(fā)生的 匯兌損益凈額及其計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損益金額，并列出計(jì)算過 程；編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。答案:借:銀行存款-美元戶4120000貸：股本4120000借：在建工程 3 292 000貸：應(yīng)付賬款 3 292 000借：應(yīng)收賬款-美元戶1644000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1644000借：應(yīng)付賬款-美元戶1642000貸：銀行存款-美元戶1642000借：銀行存款-美元戶2460 000貸：應(yīng)收賬款-美元戶2 460 000銀行存

49、款賬戶的匯兌損失二100000X8. 25+500000 X8. 24+300000X8. 20-200000X8. 21-700000X8. 20=23000應(yīng)收賬款賬戶的匯兌損失二500000 X 8. 25+200000 X 8. 22-300000X8. 20-400000X8. 20=29000應(yīng)付賬款賬戶的匯兌收益二200000X8. 25-200000X8. 21=8000 計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌凈損失為44000元。計(jì)入在建工程的匯兌損益=400000X (8. 23-8. 20)二12000元 TOC o 1-5 h z 借：應(yīng)付賬款20000匯兌損益44000貸：銀行存款230

50、00應(yīng)收賬款29000在建工程12000.信誠(chéng)一般合伙企業(yè)協(xié)議中對(duì)合伙人工資和凈利潤(rùn)或凈損失的分配做了如下的規(guī)定：1,甲一年工資10000元，乙一年工資15000元；.按年初平均資本賬戶余額的12%支付的資本利息；.余下的凈收入或凈損失按甲乙70%和30%的比例進(jìn)行分配。2004年12月31日，合伙企業(yè)有工資前收入50000元，2004年 1月1日的資本賬戶余額甲為100000元，乙為125000元，甲在 2004年9月30日另外又投入了 25000元。依照合伙協(xié)議，兩位 合伙人在年度內(nèi)以現(xiàn)金方式提取他們的工資。要求：登記該企業(yè)2004年相關(guān)分錄匯總賬戶和提款賬戶（貸方 余額為25000元），

51、要求詳細(xì)列出計(jì)算過程。答案：登記合伙人工資發(fā)放與領(lǐng)取工資結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：治理費(fèi)用 25000 TOC o 1-5 h z 貸：資本一甲10000一乙15000借：合伙人提款一甲10000-乙15000貸：現(xiàn)金 25000借：資本-甲 10000-乙 15000貸：合伙人提款-甲 10000乙乙15000借：本年利潤(rùn)25000貸：治理費(fèi)用貸：治理費(fèi)用25000結(jié)束收入?yún)R總賬戶和提款賬戶損益分配工作底稿甲乙合計(jì)年初資本余額100 00012500012%的資本利息12 0001500027000損益按7： 3分配(1 400)(600)(2000)分配金額106001440025000工資10

52、0001500025000分配總計(jì)206002940050000登記收益分配結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄:借：本年利潤(rùn)25000貸：資本一B10600C 144003.C公司2007年3月1日破產(chǎn)清算時(shí)處置資產(chǎn)后的資產(chǎn)負(fù)債表 如下：B公司破產(chǎn)清算后資產(chǎn)負(fù)債表2007年3月1日單位：元資產(chǎn)負(fù)債及權(quán)益破產(chǎn)資產(chǎn)：現(xiàn)金30000破產(chǎn)債務(wù)：借款600000銀行存款800000應(yīng)付票據(jù)400000清算費(fèi)用900000應(yīng)付利潤(rùn)100000資產(chǎn)總計(jì)1730000應(yīng)付債券債務(wù)合計(jì)清算凈資產(chǎn)債務(wù)及清算凈損益9000002000000-2700001730000要求：依照以上資料，依法按比例清償債務(wù);結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用；結(jié)清有關(guān)賬戶。

53、答案：.按比例清償債務(wù)。清算比例二(30000+800000) / (600000+400000+100000+900000)=41. 5%清償金額：借款二600000X41. 5%二249000應(yīng)付票據(jù)二400000X41. 5%二 166000應(yīng)付利潤(rùn)二 100000X41. 5%=41500應(yīng)付債券二900000X41. 5%=373500.借：破產(chǎn)債務(wù)借款600000應(yīng)付票據(jù)400000應(yīng)付利潤(rùn)100000應(yīng)付債券900000貸：破產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金30000銀行存款800 000清算損益1 170000結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用借：清算損益900 000貸：清算費(fèi)用900 000結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶借：清算損益2

54、70 000貸：清算凈資產(chǎn)貸：清算凈資產(chǎn)270 000作業(yè)題三單項(xiàng)選擇題1.假如租賃合同規(guī)定承租人享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，而且在租賃 開始日就能夠合理確實(shí)定承租人將會(huì)行使這一選擇權(quán)，那么租賃期(A )A.最長(zhǎng)不超過自租賃開始日開始日期起至優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)行使之日止的期間B.最短不得少于自租賃開始日起至優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)行使之日 止的期間C.應(yīng)該是租賃開始日起至優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)行使之日止的期間D.許多于10年2.某企業(yè)采納債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，上期期末遞延稅款賬面貸方余額為264萬元，適用的所得稅稅率為40%o本期發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)刻性差異為240萬元，適用的所得稅稅率為33%O本期期末“遞延稅款”賬面余額為(

55、B )萬元。A. 貸方 138.6 B. 貸方297 C.貸方 343.2 D.貸方 360.在非貨幣工程上，采納以現(xiàn)行本錢/不變購(gòu)買力計(jì)量的模式的國(guó)家或組織包括(A)A.美國(guó)B.英國(guó)C.巴西D.國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì).某企業(yè)采納人民幣作為記賬本位幣，以下工程中，不屬于該 企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是(A )。A.與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的購(gòu)貨業(yè)務(wù) B.與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)的銷售業(yè)務(wù)C.與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)結(jié)算的購(gòu)貨業(yè)務(wù)D.與中國(guó)銀行發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù).母公司理論下，少數(shù)股東應(yīng)享有損益的發(fā)生額應(yīng)按( 計(jì)算。10.總公司送交分支機(jī)構(gòu)物品按高于本錢計(jì)價(jià)時(shí)，其高于本錢局部應(yīng)（ B）A

56、.借記存貨超本錢計(jì)價(jià) B.貸記存貨超本錢計(jì)價(jià) C.借記備抵存貨 D.貸記備抵存貨多項(xiàng)選擇題1.以下工程中，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃的有（ BCDE ）A.在租賃期屆滿時(shí)，與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞不轉(zhuǎn) 移給承租人B.承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)可能將遠(yuǎn)低 于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就能夠 合理確實(shí)定承租人將會(huì)行使這一選擇權(quán)C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大局部，然而假如租賃資 產(chǎn)在開始使用前已使用年限超過資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的大部 分，那么該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)不適用D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)專門，假如不做較大整修，只有承租人才能使 用A.子公司賬面凈收益 B.子公司經(jīng)調(diào)整后的凈

57、收益 C.合并后凈收益 D.母公司凈收益.本企業(yè)采納備抵法核算壞賬損失，壞賬預(yù)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的3%。上年年末該公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款的 余額為500萬元，本年年末對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款的余額為 400萬元，該公司本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的期末未分配 利潤(rùn)的總額為（ D）萬元。A. 15B. 3C. 27D. 12.以下費(fèi)用中，不屬于分部期間費(fèi)用的是（ A ） oA.所得稅費(fèi)用 B.分部治理費(fèi)用C.分部財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.分部營(yíng)業(yè)費(fèi)用8.以下各項(xiàng)中，不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（ A ） oA,同意投資收到的外幣B.購(gòu)入原材料應(yīng)支付的外幣C.取得借款收到的外幣D.銷售商品應(yīng)

58、收取的外幣.中期報(bào)告對(duì)存貨計(jì)價(jià)采納后進(jìn)先出法的企業(yè)，在調(diào)整中期已銷 物品本錢與期末存貨重置本錢時(shí)，應(yīng)通過（D）賬戶進(jìn)行調(diào)整A.備抵存貨跌價(jià)損失B.存貨超本錢計(jì)價(jià) C.存貨跌價(jià)損失D.存貨計(jì)價(jià)調(diào)整.分支機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，可將固定資產(chǎn)的購(gòu)入計(jì)入（A ）的賬上，發(fā)生的各支付事項(xiàng)和費(fèi)用工程均通過往來帳戶轉(zhuǎn)入（）A.總公司分支機(jī)構(gòu)B.分支機(jī)構(gòu) 總公司 C.總公司 總公司D.分支機(jī)構(gòu) 分支機(jī)構(gòu)多項(xiàng)選擇題.假如承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)可能將 遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，那么最低租賃付款額應(yīng) 包括（ AB）A.購(gòu)買價(jià)格B.承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)C.未擔(dān)保余值D.或

59、有租金E.擔(dān)保余值.企業(yè)采納遞延法核算所得稅，以下選項(xiàng)產(chǎn)生遞延稅款貸方發(fā) 生額的有（BD ）。A.遞延稅款期初余額在借方，因本期稅率上升調(diào)整的遞延稅 款金額B.本期轉(zhuǎn)回的可抵減的時(shí)刻性差異C.本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)刻性差異D.本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)刻性差異E.遞延稅款期初余額在貸方，因本期稅率下降調(diào)整的遞延稅 款金額.以下關(guān)于不變幣值會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)正確的有（ BDE ）A.改變了傳統(tǒng)的歷史本錢計(jì)量基礎(chǔ)B,簡(jiǎn)便易行，產(chǎn)生的結(jié)果比擬容易理解C.不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏可比性D.只進(jìn)行重新表述，而不進(jìn)行重新計(jì)量，產(chǎn)生的結(jié)果缺乏決策相關(guān)性E.關(guān)于貨幣性工程和非貨幣性工程的分類帶有主管隨意性，造成財(cái)務(wù)報(bào)表的不可比.

60、按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)中，平常 可能會(huì)產(chǎn)生匯兌損益的有（ CD ） oA.外幣投入的資本業(yè)務(wù) B.外幣借貸業(yè)務(wù)C.企業(yè)將外幣賣給銀行D.企業(yè)從銀行買入外幣E.外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù).采納現(xiàn)行匯率折算會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按照歷史本錢折算的會(huì)計(jì)報(bào) 表工程有(AD) oA.實(shí)收資本B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)付債券 D.資本公積E.長(zhǎng)期借款.母公司盡管擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的股權(quán)，然而由于某些 緣故，仍不能將被投資企業(yè)納入企業(yè)合并范圍，屬于這種情況的 有( ABCD )A.已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司B,已宣告破產(chǎn)的子公司或按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司C.預(yù)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司