1、稗個人所得稅新政啊策解析及稅務籌擺劃要點扒根據(jù)全國人大常艾委會關于修改靶個稅法（以下瓣簡稱佰“扳個稅法暗”安）的決定，個稅奧免征額將從現(xiàn)行澳的2000元提傲高至3500元藹，適用稅率由9版級超額累進稅率傲調(diào)整為7級超額吧累進稅率，修改埃后的個稅法將于奧今年9月1日起奧開始實施。愛從本次個稅法的翱修改對納稅人的般影響看，主要體叭現(xiàn)在二方面：一班是大幅度減輕中俺低收入納稅群體扒的負擔。減除費斑用標準由200扮0元提高到35鞍00元后，納稅壩人納稅負擔普遍擺減輕; 納稅人罷數(shù)由8400萬熬人減至約240藹0萬人，約60翱00萬人無需繳芭稅。二是適當加罷大對高收入者的稗調(diào)節(jié)力度。雖一爸部分高收入者在把

2、抵消減除費用標搬準提高得到減稅壩利益，但因取消癌40%檔稅率并胺擴大最高檔稅率阿45%的適用范把圍，哀導致增加部分高哀收入者的稅負邦。年度收入總額隘41.99萬元凹成為稅負增減分頒水嶺。具體變化骯詳見個稅新舊般政策變化比較凹（附件）。 岸面對修改后的個版稅法，我們可以盎通過合理的稅務哎籌劃，減輕稅負伴。 HYPERLINK /shuishou/ 搬稅務白籌劃的技巧，實癌際上就是將員工艾的年薪分成兩部霸分：月薪和年終暗獎，并準確劃分暗月薪和年終獎的稗比例。要么削減氨員工每月的部分翱工資，并入年終跋獎；要么削減部案分年終獎，分攤皚到每個月的工資邦。這兩種柏“藹削峰填谷壩”捌的操作要視員工安年度收入

3、總額進皚行權衡確定，找白出最優(yōu)工資發(fā)放半方案。員工年度礙收入總額包括月哎工資、年終獎、安住房補貼、企業(yè)懊年金（單位部分拔）、交通補貼昂、愛住房公積金單位襖超抵扣部分以及叭應繳稅的福利項斑目等，減去由個盎人承擔的基本養(yǎng)八老保險、基本醫(yī)頒療保險、失業(yè)保哀險以及住房公積拔金允許抵扣部分芭。拜例如：某員工年矮度收入總額10芭萬元，若采取每辦月均額發(fā)放方式唉，每月發(fā)放工資稗8333元，需昂繳納個稅(8哎333-350翱0)*0.2-鞍555 *1癌2=4939元氨。但如果選擇最埃佳工資發(fā)放方案澳：每月工資按6板900元發(fā)放，熬其余1.72萬澳元作為年終獎發(fā)扳放，采用該方式柏，合計全年需繳礙納個稅690佰

4、0-3500)班*0.1-10板5*12+1唉7200*0.懊03=3336拔元。同樣的年收澳入，后一種方式把比前一種方式減昂少個稅支出16巴03元。壩根據(jù)個稅法新政熬策變化及員工年翱薪水平的不同，巴我們進行了相應敖的稅務籌劃以供跋參考，詳見新扮個稅法下稅收籌埃劃方案。骯9月1日辦后，各行可以組癌織員工根據(jù)個稅吧籌劃方案合理擺邦布月發(fā)放額和年盎終獎發(fā)放額，使骯員工盡可能通過礙合理的個稅籌劃百，減輕稅負。罷骯半捌阿矮哀新個稅法下稅收稗籌劃方案隘單位：元年度收入總額（扣除三險一金后）新稅法下最優(yōu)工資發(fā)放方案現(xiàn)稅法下最優(yōu)工資發(fā)放方案節(jié)稅【負數(shù)表示節(jié)稅】月收入額年終獎金稅金月收入額年終獎金稅金5000

5、0 4166 240 3667 6000 2000 -1760 60000 5000 540 3000 24000 3175 -2635 70000 5000 10000 840 4000 22000 4275 -3435 80000 5167 18000 1280 4667 24000 5675 -4395 90000 6000 18000 2280 5500 24000 7075 -4795 100000 6835 18000 3281 6334 24000 8675 -5394 120000 8500 18000 5880 8000 24000 12175 -6295 140000 80

6、00 44000 8435 7000 56000 15775 -7340 160000 8834 54000 11436 8334 60000 19575 -8139 180000 10500 54000 15435 10000 60000 23325 -7890 200000 12167 54000 19435 11667 60000 27575 -8140 220000 13834 54000 24236 13334 60000 31575 -7339 240000 15500 54000 29235 15000 60000 35325 -6090 260000 17167 54000 3

7、4236 16667 60000 39575 -5339 280000 18834 54000 39236 18334 60000 43575 -4339 300000 20500 54000 44235 20000 60000 47325 -3090 320000 22167 54000 49236 21667 60000 51575 -2339 340000 23834 54000 54236 23334 60000 56376 -2140 360000 25500 54000 59235 25000 60000 61125 -1890 380000 27167 54000 64236 2

8、2000 116000 66325 -2089 400000 28834 54000 69236 22000 136000 70325 -1089 4199003049254000742112200015600074305-94420000 30500 54000 74235 15000 240000 73325 910 440000 32167 54000 79236 22000 176000 78325 911 460000 33834 54000 84236 22000 196000 82325 1911 480000 35500 54000 89235 20000 240000 853

9、25 3910 500000 37167 54000 94236 22000 236000 90325 3911 520000 38834 54000 99437 23334 240000 95125 4312 540000 40500 54000 105435 25000 240000 99125 6310 560000 42167 54000 111436 26667 240000 105125 6311 580000 39334 108000 116986 28334 240000 110125 6861 600000 41000 108000 122985 30000 240000 1

10、14125 8860 620000 42667 108000 128985 31667 240000 120125 8860 640000 44334 108000 134986 33334 240000 125125 9861 660000 46000 108000 140985 35000 240000 129125 11860 680000 38500 218000 146435 36667 240000 135125 11310 700000 38500 238000 151435 38334 240000 140125 11310 案新個稅法下稅收暗籌劃方案罷單位：元年度收入總額（扣

11、除三險一金后）新稅法下最優(yōu)工資發(fā)放方案現(xiàn)稅法下最優(yōu)工資發(fā)放方案節(jié)稅【負數(shù)表示節(jié)稅】月收入額年終獎金稅金月收入額年終獎金稅金720000 38500 258000 156435 40000 240000 144125 12310 740000 38500 278000 161435 41667 240000 150125 11310 760000 38500 298000 166435 43334 240000 155926 10509 780000 38500 318000 171435 45000 240000 160925 10510 800000 38500 338000 176435

12、46667 240000 167925 8510 820000 38500 358000 181435 48334 240000 173926 7509 840000 38500 378000 186435 50000 240000 178925 7510 860000 38500 398000 191435 51667 240000 185925 5510 880000 38500 418000 196435 53334 240000 191926 4509 900000 40000 420000 202335 55000 240000 196925 5410 920000 41667 42

13、0000 208335 56667 240000 203925 4410 940000 43334 420000 214335 58334 240000 209926 4409 960000 45000 420000 220335 40000 480000 214125 6210 980000 46667 420000 226335 42000 476000 221125 5210 1000000 48334 420000 232335 43334 480000 226925 5410 1020000 50000 420000 238335 45000 480000 230925 7410 1

14、040000 51667 420000 244335 46667 480000 238925 5410 1060000 53334 420000 250335 48334 480000 244925 5410 1080000 55000 420000 256335 50000 480000 248925 7410 1100000 56667 420000 262335 51667 480000 256925 5410 1120000 58334 420000 268335 53334 480000 262925 5410 1140000 60000 420000 275235 55000 48

15、0000 266925 8310 1160000 61667 420000 282235 56667 480000 274925 7310 1180000 63334 420000 289236 58334 480000 280925 8311 1200000 65000 420000 296235 60000 480000 284925 11310 1250000 6916742000031373564167480000303225105101300000 7333441999233123668334480000320726105101350000 775004200003487357250

16、0480000336225125101400000 8166742000036623576667480000355725105101450000 8583442000038653780834480000373226133111500000 7000066000040848585000480000390525179601550000 7416766000042598589167480000412526134591600000 7833466000044348593334480000432526109591650000 825006600004609857750072000045022510760

17、1700000 866676600004822868166772000047072511561叭扒附件：擺個稅新舊政策變把化比較埃案1個稅免征額拜由2000元提扳高到3500元安。八這是自1994襖年個稅法實施以頒來第3次提高個斑稅免征額，20挨06年，免征額昂從每月800元搬提高到1600叭元；2008年背，免征額從16扮00元提高到2芭000元。此次癌修法涉及的減稅岸額是最大的一次柏。矮2調(diào)整工薪所熬得稅率結構。胺超額累進稅率由搬9級調(diào)整為7級拜，取消了15%阿和40%兩檔稅案率，并將最低的鞍一檔稅率由5%艾降為3%。拜3適當擴大低頒檔稅率和最高檔頒稅率的適用范圍般。搬3%和10%兩半檔稅

18、率所適用的把人群與原9級情柏況下相比有一個爸比較大的擴大，安體現(xiàn)了低稅率向絆大部分納稅人傾唉斜。調(diào)整前的9級超額累進稅率調(diào)整后的7級超額累進稅率全月應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）全月應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）月應納稅額不超過500元5%0月應納稅額不超過1500元3%0月應納稅額超過500元至2000元10%25月應納稅額超過1500元至4500元10%105月應納稅額超過2000元至5000元15%125月應納稅額超過5000元至20000元20%375月應納稅額超過4500元至9000元20%555月應納稅額超過20000元至40000元25%1375月應納稅額超過9000元至35000元25%1005月應納稅額超過40000元至60000元30%3375月應納稅額超過35000元至55000元30%2755月應納稅額超過60000元至80000元35%6375月應納稅額超過55000元至80000元35%5505月應納稅額超過80000元至100000元40%10375月應納稅額超過100000元45%15375月應納稅額超過80000元45%13505昂備注：頒