1、 修訂狀態(tài)：B00 第 PAGE 9 頁 共 NUMPAGES 9 頁 發(fā)布日期：艾稅務(wù)業(yè)務(wù)作業(yè)指礙導(dǎo)書叭1 百目的霸 襖 八為加強涉稅業(yè)務(wù)岸管理，提高財務(wù)挨人員的辦稅能力靶，規(guī)范財務(wù)管理敖，避免在涉稅工半作中出現(xiàn)差錯。埃2 懊范圍瓣 稗 矮適用于扮*叭集團股份有限公跋司。巴3 職責(zé)般 氨 耙31財務(wù)部：百負責(zé)全公司稅務(wù)埃業(yè)務(wù)管理，對全背體財務(wù)人員的稅襖收知識培訓(xùn)工作班。拌32稅務(wù)主管案：負責(zé)財務(wù)本部搬的納稅申報、外扮購票據(jù)管理，對版分子公司的稅務(wù)巴業(yè)務(wù)工作指導(dǎo)。阿33獨立納稅佰單位財務(wù)科長：拌負責(zé)本單位的稅背務(wù)登記辦理、納捌稅申報、外購票艾據(jù)管理。熬4 定義癌 爸 挨 無。5 內(nèi)容跋51稅務(wù)

2、登記跋辦理：由新組建昂公司的財務(wù)科長凹填制新辦企業(yè)斑稅務(wù)事項審核表阿，經(jīng)財務(wù)部審背核批準后，在取疤得營業(yè)執(zhí)照后一鞍個月內(nèi)帶齊相關(guān)笆證件到主管稅務(wù)邦機關(guān)辦理稅務(wù)登盎記、核定所要核敖算繳納的稅種。52稅金核算擺521增值按稅疤5211案增值稅的納稅義阿務(wù)人：公司本部捌、百*翱公司為一般納稅礙人，獨立納稅的挨*、*、*佰*公司安為小規(guī)模納稅人捌。翱5212辦增值稅稅率：稅壩率為17%、1俺3%，征收率為絆6%、4%。一頒般納稅人銷售自霸產(chǎn)的水產(chǎn)品及初背加工品免稅，外半購水產(chǎn)品及初加壩工品稅率13%骯，出口產(chǎn)品稅率斑為零，即食產(chǎn)品暗及熟制品稅率為愛17%，銷售新敗原材料、低值易扮品、固定資產(chǎn)(巴不含不

3、動產(chǎn))稅跋率為17%，廢辦舊物資征收率為埃4%減半征收，板銷售已使用過的扮固定資產(chǎn)(不含阿不動產(chǎn))若銷售懊價格低于原值，鞍免征增值稅，超挨過原值的按廢舊罷物資計稅辦法征埃收；小規(guī)模納稅懊人銷售新原材料芭、低值易耗品、礙固定資產(chǎn)(不含礙不動產(chǎn))的征收癌率為6%，廢舊礙物資及已使用過靶的固定資產(chǎn)稅率跋同一般納稅人。奧5213唉銷項稅額的計算氨：銷項稅額應(yīng)艾稅收入矮愛（1適用稅率隘）爸板適用稅率。懊5214笆進項稅額的計算白：小規(guī)模納稅人吧不得抵扣進項稅岸額，無進項稅額阿核算；一般納稅骯人的進項稅額計埃算：扮奧取得增值稅專用般發(fā)票上標注的進罷項稅額擺；唉班一般納稅人購進翱農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售懊的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)

4、品吧的進項稅額購吧買金額般昂13%；拜凹一般納稅人向小啊規(guī)模納稅人購買叭農(nóng)產(chǎn)品的進項稅哎額購買金額斑辦13%；把啊一般納稅人購進敗或銷售應(yīng)稅貨物般支付的運輸費用癌的進項稅額按八運費專用發(fā)票金佰額奧傲7%。扳在收到銷貨方出百具的增值稅專用把發(fā)票時，必須詳罷細檢查票面信息凹的準確性及開具敖時間的有效性，邦待檢查無誤后于辦收到的當月拿到藹稅務(wù)機關(guān)予以認邦證，認證合格后叭才可以申報抵扣八，對于認證未通昂過的發(fā)票要及時辦通知銷貨方及時扒退換以便于財務(wù)罷的賬務(wù)核算。盎5215吧應(yīng)納稅額的計算拜：增值稅納應(yīng)稅辦額銷項稅額吧進項稅額，若是哀正值為應(yīng)交增值敖稅額，若是負值暗為留抵稅額。巴5216哎出口骯“骯免、

5、抵、退瓣”案稅計算：公司本阿部采此此方法核拜算出口退稅。辦5216頒1出口自產(chǎn)產(chǎn)扮品免稅，無進項般稅額核算，阿5216白2出口外購產(chǎn)耙品免稅，按出口搬產(chǎn)品離岸價稗襖8%計算敗“拜不得抵扣進項轉(zhuǎn)拜出吧”班；按出口產(chǎn)品離瓣岸價霸班5%計算挨“鞍應(yīng)退稅額吧”巴；下期根據(jù)審定把的應(yīng)退稅額若大絆于期初留抵稅額拌，按二者差額轉(zhuǎn)霸“叭出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)爸品應(yīng)納稅額捌”頒，留抵稅額轉(zhuǎn)百“阿其他應(yīng)收款搬佰應(yīng)收出口退稅奧”邦；若應(yīng)退稅額小阿于等于留抵稅額八，按應(yīng)退稅額轉(zhuǎn)半“搬其他應(yīng)收款澳八應(yīng)收出口退稅捌”奧。按5217阿增值稅的納稅申拌報及稅金繳納：搬小規(guī)模納稅人、邦永盛公司在每月半計算完華后，填俺制納稅申報表，凹于

6、次月十日前到版主管稅務(wù)機關(guān)進拔行申報繳納。公芭司本部在每月計跋算完畢后，于次拌月十日內(nèi)，先進扒行出口退稅預(yù)申胺報，通過后進行凹增值稅納稅申報敖并繳納稅款，十扒五日內(nèi)進行出口安退稅申報。矮522營業(yè)拜稅邦5221伴營業(yè)稅納稅義務(wù)隘人：皚*公司扮。拔5522稗營業(yè)稅稅率：詳搬見營業(yè)稅稅率笆明細表。公司礙適用3%稅率的伴應(yīng)稅收入有：集凹團本部的港費收隘入、運費收入；安客運公司的船票艾收入；輪船公司百的運費收入；適俺用5%稅率的應(yīng)安稅收入有：集團暗本部港務(wù)處的停扒車費收入、租賃爸收入、銷售不動壩產(chǎn)收入；海鮮酒班店的宿費及餐飲哎收入；輪船公司罷的代理費收入；唉信息公司的服務(wù)昂費收入；永盛公暗司的儲藏費收

7、入挨。 盎5223版營業(yè)稅的計算：伴營業(yè)稅稅額營熬業(yè)稅應(yīng)稅收入斑板適用稅率。伴5224翱營業(yè)稅的納稅申岸報及稅金繳納：壩營業(yè)稅于每月月懊末計算后，填制案納稅申報表，于奧次月十日前到主愛管稅務(wù)機關(guān)進行翱申報繳納。八523企業(yè)扳所得稅柏5231伴企業(yè)所得稅的納耙稅義務(wù)人：公司八本部、莊河分公斑司、長島分公司白、榮成分公司、疤客運公司、永盛叭公司、輪船公司岸、海鮮酒店、信靶息公司。凹5232拜企業(yè)所得稅稅率版：年應(yīng)納稅所得爸額在3萬元以下板（含3萬元）稅鞍率為18%，年佰應(yīng)納稅所得額在扒3-10萬元（俺含10萬元）稅澳率為27%，年敗應(yīng)納稅所得額在暗10萬元以上稅佰率為33%。把5233哀企業(yè)所得稅

8、的計懊算：應(yīng)納所得稅班額應(yīng)納稅所得半額吧岸適用稅率，應(yīng)納瓣稅所得額利潤斑總額納稅調(diào)整哀增加額納稅調(diào)皚整減少額。礙5234哎企業(yè)所得稅的的隘納稅申報及稅金八繳納：公司本部艾企業(yè)所得稅在每氨月月末計提后，頒填制納稅申報表爸，于次月十日前伴到主管稅務(wù)機關(guān)霸進行申報繳納；耙其他納稅義務(wù)人辦企業(yè)所得稅在每案個季度末計提后般，填制納稅申報啊表，于次月十日隘前到主管稅務(wù)機埃關(guān)進行申報繳納岸。年度終了后四疤個月內(nèi)匯算清繳瓣，多退少補。扳524個人罷所得稅骯5241拌個人所得稅扣繳絆義務(wù)人：公司本藹部、莊河分公司暗、長島分公司、板榮成分公司、客扮運公司、永盛公捌司、輪船公司、傲海鮮酒店、信息伴公司。般5242頒

9、個人所得稅稅率阿：詳見個人所柏得稅稅率明細表安。目前公司扣爸繳的業(yè)務(wù)為：個吧人工資、薪金所矮得、稿酬所得及隘股息紅利所得。瓣5243案個人所得稅的計疤算：工資、薪金敗所得個人所得稅鞍額（個人收入斑額扣除費用）稗案適用稅率速算絆扣除數(shù)。個人當鞍月內(nèi)取得的全年阿一次性獎金，哀先將雇員當月內(nèi)骯取得的全年一次鞍性獎金，除以1愛2個月，按其商扳數(shù)確定適用稅率瓣和速算扣除數(shù)，笆計算公式如下：凹如果雇員當月工疤資薪金所得高于佰（或等于）稅法盎規(guī)定的費用扣除百額的，適用公式背為：應(yīng)納稅額=隘雇員當月取得全拔年一次性獎金艾胺適用稅率-速算巴扣除數(shù)；如果雇板員當月工資薪金耙所得低于稅法規(guī)癌定的費用扣除額辦的，適用

10、公式為瓣：應(yīng)納稅額=(翱雇員當月取得全把年一次性獎金-傲雇員當月工資薪敖金所得與費用扣唉除額的差額)唉癌適用稅率-速算愛扣除數(shù)；股息紅澳利個人所得稅額擺股息紅利額班拔20%。岸5244百個人所得稅的申擺報及繳納：個人艾所得稅在當月計敖算扣繳后，填制哎納稅申報表，于傲次月十日前到主愛管稅務(wù)機關(guān)進行按申報繳納。搬525房產(chǎn)襖稅巴5251懊房產(chǎn)稅納稅義務(wù)癌人：啊*奧5252哀房產(chǎn)稅稅率：從板租計征房產(chǎn)稅的把稅率為12；隘從價計征的稅率懊為1.2；廣跋鹿公司、莊河公懊司、永盛公司為八鄉(xiāng)村房產(chǎn)不從價擺計征房產(chǎn)稅。捌5253澳房產(chǎn)稅的計算：爸從租計征房產(chǎn)稅拔額租費收入捌瓣適用稅率；從價熬計征房產(chǎn)稅（扒房傲

11、屋及建筑物資產(chǎn)傲賬面原值不可懊分割的各種附屬奧設(shè)備原值-從租熬部分房產(chǎn)原值）凹吧70%暗拌1.2%。昂5254骯房產(chǎn)稅的申報及耙稅金繳納：從租佰計征的房產(chǎn)稅于板每月月末計提，辦填制納稅申報表昂，于次月十日前罷到主管稅務(wù)機關(guān)哎申報繳納；從價安計征的房產(chǎn)稅于頒每季度初計提并頒填制納稅申報表鞍，于每季度第一鞍個月十日內(nèi)到主白管稅務(wù)機關(guān)申報挨繳納。澳526土地耙使用稅翱5261絆土地使用稅納稅扮義務(wù)人：公司本敖部、長島公司、氨榮成公司、海鮮版酒店。皚5262柏土地使用稅稅率案：目前公司按如案下標準征收：公襖司本部是挨*俺 版3元/平方米，愛*拔1.5元/平方百米，邦*伴繳納暫按3元/板平方米；哎*斑公

12、司是1.5元隘/平方米；半*柏是7元/平方米靶。頒5263把土地使用稅的計唉算：土地使用稅頒額土地使用面罷積疤捌適用稅率。跋5264搬土地使用稅的申百報及稅金繳納：艾于每季度末計提癌，填制納稅申報俺表，于次月十日斑前到主管稅務(wù)機藹關(guān)申報繳納。伴527車船礙使用稅懊5271矮車船使用稅納稅哎義務(wù)人：公司本埃部、旅順分公司版、廣鹿分公司、挨莊河分公司、長芭島分公司、榮成把分公司、輪船公暗司、客運公司、埃永盛公司。唉5272伴車船使用稅稅率捌：詳見車船使傲用稅稅率明細表翱。藹5273皚車船使用稅的計埃算：車船使用稅挨稅額船舶凈噸拌位、車輛種類版鞍適用稅率皚5274埃車船使用稅的納暗稅申報及稅金繳扒納

13、：由稅務(wù)部門版征收的車船使用壩稅在每年的1月唉末、7月末分兩芭次計提，填制納奧稅申報表，于次靶月十日前申報繳佰納；車輛的使用藹稅由車輛管理部佰門在檢車、新車氨辦理牌照時征收隘。懊528印花壩稅辦5281挨印花稅納稅義務(wù)骯人：公司本部、骯旅順分公司、廣柏鹿分公司、莊河芭分公司、長島分愛公司、榮成分公瓣司、輪船公司、班客運公司、永盛壩公司、信息公司罷、海鮮酒店。矮5282疤印花稅稅率：詳拌見印花稅稅率般明細表。按5283皚印花稅的計算：埃從量定額計征應(yīng)罷納稅額權(quán)利、背許可證照和賬薄笆件數(shù)敗熬稅額；從價定率爸計征憑證所載壩金額懊矮適用稅率；核定伴征收=賬面各種百應(yīng)稅收入襖哀核定比例拌搬適用稅率。埃5

14、284敗印花稅的納稅申阿報及稅金繳納：鞍于每月月末計提胺，填制納稅申報翱表，于次月十日翱前到主管稅務(wù)機捌關(guān)申報納稅。懊529城建搬稅伴5291白城建稅的納稅義辦務(wù)人：公司本部凹、廣鹿分公司、罷莊河分公司、長敗島分公司、榮成皚分公司、客運公礙司、永盛公司、把輪船公司、海鮮捌酒店、信息公司疤。佰5292礙城建稅稅率：榮懊成分公司、輪船靶公司、海鮮酒店頒適用稅率7%；啊公司本部、長島霸分公司、客運公昂司（除廣鹿島客隘運收入外）、信柏息公司適用稅率斑5%；廣鹿分公暗司、莊河分公司愛、客運公司（廣氨鹿島客運收入）笆永盛公司適用稅吧率為1%。拜5293霸城建稅計算方法安：城建稅是根據(jù)哎增值稅、營業(yè)稅礙、增

15、值稅出口抵版減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納柏稅額附征計提，癌計算公式增值爸稅、營業(yè)稅、增霸值稅出口抵減內(nèi)唉銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額百八適用稅率。隘5294板城建稅的申報及辦繳納：于每月月昂末計算完畢后，襖填制納稅申報表哀，于次月十日前骯到主管稅務(wù)機關(guān)昂申報納稅。半5210地藹方教育費啊5210半1地方教育費的擺納稅義務(wù)人：公阿司本部、廣鹿分把公司、莊河分公八司、長島分公司稗、榮成分公司、扒客運公司、永盛頒公司、輪船公司挨、海鮮酒店、信安息公司。挨5210版2地方教育費稅壩率：稅率為1%矮。岸5210澳3地方教育費的瓣計算：地方教育凹費是根據(jù)增值稅啊、營業(yè)稅、增值傲稅出口抵減內(nèi)銷哎產(chǎn)品應(yīng)納稅額附拔征計提，計算公鞍式增值稅

16、、營啊業(yè)稅、增值稅出昂口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品搬應(yīng)納稅額襖俺適用稅率。耙5210扳4地方教育費的把申報及繳納：于般每月月末計算完稗畢后，填制納稅傲申報表，于次月巴十日前到主管稅案務(wù)機關(guān)申報納稅捌。盎5211教瓣育費附加巴5210皚1教育費附加的敖納稅義務(wù)人：公鞍司本部、廣鹿分罷公司、莊河分公隘司、長島分公司拜、榮成分公司、百客運公司、永盛扒公司、輪船公司挨、海鮮酒店、信疤息公司。澳5210邦2教育費附加稅霸率：稅率為1%佰，榮成分公司另藹按銷售收入的4頒挨計征。澳5210邦3教育費附加的扮計算：地方教育稗費是根據(jù)增值稅襖、營業(yè)稅、增值奧稅出口抵減內(nèi)銷挨產(chǎn)品應(yīng)納稅額、頒銷售收入（榮成擺分公司）附征計懊提，

17、計算公式壩增值稅、營業(yè)稅暗、增值稅出口抵敗減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納礙稅額、銷售收入把（榮成分公司）奧捌適用稅率。愛5210哀4教育費附加的擺申報及繳納：于爸每月月末計算完扳畢后，填制納稅壩申報表，于次月盎十日前到主管稅哀務(wù)機關(guān)申報納稅艾。暗5212契伴稅艾5212翱1契稅的納稅人耙：公司本部、莊鞍河分公司、長島埃分公司、榮成分胺公司、永盛公司百、海鮮酒店。 案5212翱2契稅稅率：契擺稅的稅率為4%吧。稗5212白3契稅的計算：瓣應(yīng)納礙契搬稅額=計稅依據(jù)澳稅率昂。唉契稅的計稅依據(jù)俺：霸班霸巴國有土地使用權(quán)靶出讓、土地使用罷權(quán)出售、房屋買板賣，為成交價格礙；搬澳擺翱土地使用權(quán)贈與盎、房屋贈與，由拔征收機關(guān)

18、參照土唉地使用權(quán)出售、扮房屋買賣的市場佰價格核定；頒唉暗翱土地使用權(quán)交換壩、房屋交換，為阿所交換的土地使班用權(quán)、房屋的價般格的差額。皚前款成交價格明矮顯低于市場價格扒并且無正當理由礙的，或者所交換巴土地使用權(quán)、房板屋的價格的差額熬明顯不合理并且昂無正當理由的，岸由征收機關(guān)參照般市場價格核定。拜5212矮4契稅的申報及罷繳納：矮契稅的納稅義務(wù)昂發(fā)生時間，為納背稅人簽訂土地、啊房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合靶同的當天，或者爸納稅人取得其他扮具有土地、房屋擺權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性骯質(zhì)憑證的當天。般納稅人應(yīng)當納稅拜義務(wù)發(fā)生之日起扒10日內(nèi)，向土拔地、房屋所在地邦的契稅征收機關(guān)耙辦理納稅申報，懊并在契稅征收機把關(guān)核定的期限內(nèi)頒繳納稅款。靶5213土靶地增值稅昂5213板1土地增值稅的胺納稅人：公司本捌部、莊河分公司翱、長島分公司、擺榮成分公司、永佰盛公司。 按5213版2土地增值稅稅敖率：土地增值稅擺的稅率適用于四跋級超額累進稅率半詳見土地增值矮稅稅率表，如敗銷售舊房符合按奧核定征收的，核把定征收的比例為艾0.5%-6%澳，符合核定征收扳的標準為氨1、稅務(wù)機關(guān)不翱予確認房地產(chǎn)評扳估報告或者納稅版人由于地處偏遠胺等