1、叭武漢地稅熱點問懊題專集2014八年第1期安1、對土地交易翱中心辦理土地交笆易取得的手續(xù)費跋收入是否征收營礙業(yè)稅？矮答：根據(jù)省地般方稅務(wù)局關(guān)于土霸地流轉(zhuǎn)有關(guān)稅收哎問題的通知（伴鄂地稅發(fā)20扳1397號）捌規(guī)定，對土地交胺易中心辦理土地矮交易取得的手續(xù)哀費收入應(yīng)按規(guī)定昂征收營業(yè)稅。俺2、轉(zhuǎn)讓土地儲拌備中心納入儲備敗的土地是否征收叭營業(yè)稅？把答：根據(jù)省地懊方稅務(wù)局關(guān)于土澳地流轉(zhuǎn)有關(guān)稅收拔問題的通知（岸鄂地稅發(fā)20芭1397號）啊規(guī)定，對土地儲百備中心納入儲備阿的土地，通過 斑“吧招、拍、掛疤”捌方式出讓土地的藹行為，不征收營哀業(yè)稅、土地增值搬稅；對轉(zhuǎn)讓土地辦的行為，應(yīng)按規(guī)班定征收營業(yè)稅、搬土地增值

2、稅。唉3、自然人股東斑股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，與絆股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的凹稅費是否包含因八股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生瓣的個人所得稅？岸答：根據(jù)省地翱方稅務(wù)局關(guān)于印靶發(fā)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所拌得個人所得稅征癌收管理暫行辦法芭的通知（鄂叭地稅發(fā)201耙1139號）笆規(guī)定，與股權(quán)轉(zhuǎn)頒讓相關(guān)的稅費是皚指與個人股東轉(zhuǎn)骯讓股權(quán)直接相關(guān)柏的、并按規(guī)定已壩支付的符合獨立敖交易原則的稅金白和費用，但不包鞍括因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而耙產(chǎn)生的個人所得懊稅。應(yīng)作為或者皚已作為被投資企盎業(yè)成本費用核算拜的稅費支出，不拜得在計算個人股凹東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得懊時扣除。白4、自然人股東絆股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,什艾么情況下屬于轉(zhuǎn)哎讓價格明顯偏低爸？稗答：根據(jù)國家搬稅務(wù)總局關(guān)于股哀權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人拔所

3、得稅計稅依據(jù)白核定問題的公告愛（國家稅務(wù)總斑局公告2010百年第27號）規(guī)稗定，自然人申報壩的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格佰符合下列情形之愛一的，可視為計般稅依據(jù)明顯偏低芭：哀（一）申報的股笆權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于矮初始投資成本或敗低于取得該股權(quán)半所支付的價款及拌相關(guān)稅費的；昂（二）申報的股捌權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于擺對應(yīng)的凈資產(chǎn)份阿額的；挨（三）申報的股霸權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于叭相同或類似條件熬下同一企業(yè)同一敗股東或其他股東八股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的辦；芭（四）申報的股笆權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于安相同或類似條件叭下同類行業(yè)的企霸業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格案的；骯（五）經(jīng)主管稅爸務(wù)機關(guān)認定的其辦他情形。哀5、自然人股東埃股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明版顯偏低，且無正班當(dāng)理由，在計征

4、芭個人所得稅時如佰何確定其股權(quán)轉(zhuǎn)矮讓價格？懊答：根據(jù)國家岸稅務(wù)總局關(guān)于股壩權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人吧所得稅計稅依據(jù)胺核定問題的公告盎（國家稅務(wù)總埃局公告2010皚年第27號） 斑規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)般讓所投資企業(yè)股敖權(quán)取得所得，按佰照公平交易價格爸計算并確定計稅版依據(jù)。申報的股把權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯伴偏低，且無正當(dāng)瓣理由的，主管稅昂務(wù)機關(guān)可按規(guī)定捌核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓扳價格。芭6、自然人股東斑股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對申捌報的計稅依據(jù)明翱顯偏低且無正當(dāng)疤理由的，可采取骯哪些方法核定？藹答：根據(jù)國家百稅務(wù)總局關(guān)于股愛權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人拌所得稅計稅依據(jù)瓣核定問題的公告澳（國家稅務(wù)總瓣局公告2010澳年第27號）規(guī)罷定，對申報的計岸稅依據(jù)明顯偏

5、低岸且無正當(dāng)理由的辦，可采取以下核氨定方法：耙（一）參照每股礙凈資產(chǎn)或納稅人扒享有的股權(quán)比例搬所對應(yīng)的凈資產(chǎn)稗份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)爸讓收入。半（二）參照相同澳或類似條件下同斑一企業(yè)同一股東岸或其他股東股權(quán)跋轉(zhuǎn)讓價格核定股愛權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。岸（三）參照相同稗或類似條件下同跋類行業(yè)的企業(yè)股把權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定愛股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。柏（四）納稅人對芭主管稅務(wù)機關(guān)采傲取的上述核定方瓣法有異議的，應(yīng)傲當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)芭，主管稅務(wù)機關(guān)艾認定屬實后，可頒采取其他合理的哀核定方法。奧7、股東初始投癌資取得的股權(quán)，壩征收個人所得稅板時如何確定其股襖權(quán)計稅成本？矮答：根據(jù)省地拔方稅務(wù)局關(guān)于印拜發(fā)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所芭得個人所得稅征跋收管理暫行辦

6、法八的通知（鄂阿地稅發(fā)201板1139號）安規(guī)定，股東初始胺投資取得股權(quán)的半計稅成本，是股阿東按章程或者投霸資合同、協(xié)議約艾定向企業(yè)實際交盎付的出資金額，敖包括企業(yè)股東在愛初始投資、增資半擴股時實際投入骯企業(yè)的計入俺“芭實收資本?！卑恋慕痤~、有限公般司增資擴股新介岸入投資者出資額霸投入的大于約定巴份額而計入骯“搬資本公積霸爸資本（股本）溢盎價扳”扒的部分的金額、盎債轉(zhuǎn)股過程中債扳權(quán)人實際交換對礙價大于半“版實收資本把”般、安“哎股本扒”霸而計入資本公積跋的金額等。個人吧股東未繳足部分斑資本不得計入股藹權(quán)計稅成本。阿8、企業(yè)全體股唉東通過簽訂股權(quán)搬轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)昂讓公司全部資產(chǎn)板方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓安

7、給新股東，協(xié)議班約定時間以前的把債權(quán)債務(wù)由原股芭東負責(zé)，協(xié)議約辦定時間以后的債笆權(quán)債務(wù)由新股東巴負責(zé)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓氨收入如何確定？按答：國家稅務(wù)扮總局關(guān)于個人股扳東取得公司債權(quán)哀債務(wù)形式的股份班分紅計征個人所哎得稅問題的批復(fù)埃（國稅函2案008267辦號）規(guī)定，企業(yè)奧全體股東通過簽襖訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議襖，以轉(zhuǎn)讓公司全搬部資產(chǎn)方式將股般權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東隘，協(xié)議約定時間扒以前的債權(quán)債務(wù)斑由原股東負責(zé)，拜協(xié)議約定時間以瓣后的債權(quán)債務(wù)由骯新股東負責(zé)，股把權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按以拜下原則確定：安（一）對于原股襖東取得轉(zhuǎn)讓收入癌后，根據(jù)持股比鞍例先清收債權(quán)、氨歸還債務(wù)后，再藹對每個股東進行白分配的，股權(quán)轉(zhuǎn)斑讓收入（原股伴東股

8、權(quán)轉(zhuǎn)讓總收笆入原股東承擔(dān)敗的債務(wù)總額原柏股東所收回的債邦權(quán)總額）稗罷原股東持股比例班（二）對于原股鞍東取得轉(zhuǎn)讓收入叭后，根據(jù)持股比罷例對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收埃入、債權(quán)債務(wù)進巴行分配的，應(yīng)納矮稅所得額的計算佰公式為：股權(quán)轉(zhuǎn)熬讓收入原股東半分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)皚讓收入原股東邦清收公司債權(quán)收柏入原股東承擔(dān)罷公司債務(wù)支出半前述原股東承擔(dān)吧的債務(wù)不包括應(yīng)矮付未付股東的利俺潤以及其他償付擺無法對外償付的吧債務(wù)。辦9、自然人股東埃股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其納哎稅義務(wù)人和扣繳半義務(wù)人是如何規(guī)笆定的？百答：根據(jù)國家柏稅務(wù)總局關(guān)于加芭強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得跋征收個人所得稅唉管理的通知 絆（國稅函20翱09285號隘）和省地方稅邦務(wù)局關(guān)于印發(fā)擺股權(quán)轉(zhuǎn)讓

9、所得個埃人所得稅征收管皚理暫行辦法的爸通知（鄂地稅奧發(fā)2011霸139號）規(guī)定瓣，個人股東轉(zhuǎn)讓版股權(quán)以轉(zhuǎn)讓人為辦納稅人，以受讓佰人為扣繳義務(wù)人癌，由受讓人負責(zé)癌代扣代繳個人所襖得稅，并向主管班地稅機關(guān)解繳稅扮款。受讓人沒有般扣繳稅款或無法俺扣繳稅款的，由隘納稅人自行到股岸權(quán)變更企業(yè)所在藹地的主管地稅機哎關(guān)申報繳納個人岸所得稅。熬10、個人根據(jù)頒國家有關(guān)政策規(guī)耙定繳付的年金個骯人繳費部分，能爸否從個人當(dāng)期的矮個人所得稅應(yīng)納半稅所得額中扣除壩？哎答：根據(jù)財政斑部 人力資源社骯會保障部 國家巴稅務(wù)總局關(guān)于企岸業(yè)年金 職業(yè)年把金個人所得稅有愛關(guān)問題的通知捌（財稅201爸3103號）癌規(guī)定，個人根據(jù)奧國

10、家有關(guān)政策規(guī)暗定繳付的年金個礙人繳費部分，在安不超過本人繳費版工資計稅基數(shù)的半4%標準內(nèi)的部唉分，暫從個人當(dāng)八期的應(yīng)納稅所得瓣額中扣除。企業(yè)半年金個人繳費工翱資計稅基數(shù)為本吧人上一年度月平板均工資。月平均阿工資按國家統(tǒng)計壩局規(guī)定列入工資愛總額統(tǒng)計的項目叭計算。月平均工耙資超過職工工作襖地所在設(shè)區(qū)城市襖上一年度職工月翱平均工資300把%以上的部分，搬不計入個人繳費班工資計稅基數(shù)。稗編注：以上熱點跋問題在執(zhí)行過程盎中，若政策有更傲新調(diào)整，請按新胺出臺的政策文件版執(zhí)行。扮武漢地稅熱點問捌題專集2014拜年第2期按1、股東增資，氨被投資企業(yè)辦理扳了工商變更登記澳，是否繳納契稅半？唉答：根據(jù)財政柏部 國

11、家稅務(wù)總哀局關(guān)于企業(yè)以售拌后回租方式進行扮融資等有關(guān)契稅芭政策的通知（瓣財稅2012百82號）規(guī)定胺，單位、個人以隘房屋、土地以外疤的資產(chǎn)增資，相壩應(yīng)擴大其在被投礙資公司的股權(quán)持邦有比例，無論被爸投資公司是否變按更工商登記，其矮房屋、土地權(quán)屬鞍不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不背征收契稅。扒2、對金融租賃氨公司開展售后回吧租業(yè)務(wù)，承受承罷租人房屋、土地吧權(quán)屬的是否繳納芭契稅？擺答：根據(jù)財政俺部 國家稅務(wù)總拌局關(guān)于企業(yè)以售搬后回租方式進行耙融資等有關(guān)契稅骯政策的通知（矮財稅2012傲82號）規(guī)定愛，對金融租賃公俺司開展售后回租捌業(yè)務(wù)，承受承租岸人房屋、土地權(quán)邦屬的，照章征稅昂。對售后回租合岸同期滿，承租人佰回購原房

12、屋、土藹地權(quán)屬的，免征礙契稅。案3、合伙企業(yè)的頒合伙人將其名下板的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移哎至合伙企業(yè)名下俺是否繳納契稅？鞍答：根據(jù)財政俺部 國家稅務(wù)總敖局關(guān)于企業(yè)以售傲后回租方式進行頒融資等有關(guān)契稅吧政策的通知（拜財稅2012瓣82號）規(guī)定白，合伙企業(yè)的合盎伙人將其名下的佰房屋、土地權(quán)屬佰轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)敗名下，或合伙企佰業(yè)將其名下的房頒屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)背回原合伙人名下跋，免征契稅。案4、個人首次購白買改造安置住房按，應(yīng)如何繳納契啊稅？佰答：根據(jù)財政吧部 國家稅務(wù)總俺局關(guān)于棚戶區(qū)改芭造有關(guān)稅收政策胺的通知（財稅礙20131搬01號）規(guī)定，骯自2013年7把月4日起，個人艾首次購買90平岸方米以下改造安瓣置住

13、房，按1%岸的稅率計征契稅巴；購買超過90按平方米，但符合哀普通住房標準的稗改造安置住房，拜按法定稅率減半捌計征契稅。氨5、對改造安置百住房建設(shè)用地是般否征收城鎮(zhèn)土地叭使用稅？癌答：根據(jù)財政啊部 國家稅務(wù)總礙局關(guān)于棚戶區(qū)改耙造有關(guān)稅收政策哎的通知（財稅埃20131叭01號）規(guī)定，板自2013年7叭月4日起，對改絆造安置住房建設(shè)癌用地免征城鎮(zhèn)土疤地使用稅。芭6、房屋、土地愛權(quán)屬原歸夫妻一吧方所有，現(xiàn)變更罷為另一方所有的哀，是否征收契稅安？艾答：根據(jù)財政背部 國家稅務(wù)總皚局關(guān)于夫妻之間按房屋土地權(quán)屬變懊更有關(guān)契稅政策襖的通知（財稅唉20144胺號）規(guī)定，自2絆013年12月安31日起，在婚疤姻關(guān)系

14、存續(xù)期間敗，房屋、土地權(quán)澳屬原歸夫妻一方鞍所有，變更為夫叭妻雙方共有或另扒一方所有的，或絆者房屋、土地權(quán)稗屬原歸夫妻雙方哀共有，變更為其按中一方所有的，挨或者房屋、土地氨權(quán)屬原歸夫妻雙艾方共有，雙方約稗定、變更共有份傲額的，免征契稅傲。巴7、對從事農(nóng)產(chǎn)熬品批發(fā)市場、農(nóng)哎貿(mào)市場使用的土哎地是否征收城鎮(zhèn)搬土地使用稅？白答：根據(jù)財政愛部 國家稅務(wù)總邦局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批哎發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市癌場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)安土地使用稅政策白的通知（財稅頒20126罷8號）規(guī)定，自凹2013年1月疤1日至2015絆年12月31日藹止，對專門經(jīng)營巴農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品唉批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)擺市場使用的土地斑，暫免征收城鎮(zhèn)按土地使用稅。對伴同時

15、經(jīng)營其他產(chǎn)拌品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)襖市場和農(nóng)貿(mào)市場奧使用的土地，按骯其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)奧品交易場地面積埃的比例確定征免巴城鎮(zhèn)土地使用稅啊。隘8、對土地儲備安中心收儲的土地哎是否征收土地使礙用稅？吧答：根據(jù)省地翱方稅務(wù)局關(guān)于土百地流轉(zhuǎn)有關(guān)稅收暗問題的通知（隘鄂地稅發(fā)20版1397號）笆規(guī)定，對土地儲愛備中心收儲的土柏地，凡未使用的把，暫不征收城鎮(zhèn)搬土地使用稅；凡敖發(fā)生出租行為的唉，應(yīng)按規(guī)定征收扳城鎮(zhèn)土地使用稅矮；收儲實際使用澳應(yīng)稅集體所有建埃設(shè)用地，但未辦礙理土地使用權(quán)流半轉(zhuǎn)手續(xù)的，對實扒際使用集體土地襖的單位和個人應(yīng)襖按規(guī)定征收城鎮(zhèn)埃土地使用稅。絆9、對城投公司澳納入儲備的土地斑是否征收土地使版用稅？笆答

16、：根據(jù)省地班方稅務(wù)局關(guān)于土愛地流轉(zhuǎn)有關(guān)稅收哀問題的通知（罷鄂地稅發(fā)20昂1397號）拜規(guī)定，對城投公哎司（包括其他類白似職能的公司）般納入儲備且辦理按土地使用權(quán)證的擺土地，應(yīng)按規(guī)定艾征收城鎮(zhèn)土地使澳用稅。頒10、對土地儲耙備中心收儲的農(nóng)埃用地轉(zhuǎn)用的土地八是否征收耕地占拌用稅？跋答：根據(jù)省地襖方稅務(wù)局關(guān)于土案地流轉(zhuǎn)有關(guān)稅收拔問題的通知（鞍鄂地稅發(fā)20扒1397號）白規(guī)定，對土地儲笆備中心收儲的土扮地屬農(nóng)用地轉(zhuǎn)用壩，且農(nóng)用地轉(zhuǎn)用捌審批文件中未標絆明建設(shè)用地人的版，代政府征收、胺征用、收購及儲愛備土地的單位為背農(nóng)用地轉(zhuǎn)用的耕岸地占用稅納稅人澳，應(yīng)按規(guī)定征收胺耕地占用稅。吧編注：以上熱點翱問題在執(zhí)行過

17、程頒中，若政策有更拜新調(diào)整，請按新罷出臺的政策文件俺執(zhí)行。翱武漢地稅熱點問柏題專集2014澳年第3期般1、郵政業(yè)是否搬屬于營業(yè)稅改征擺增值稅范圍？藹答：根據(jù)財政跋部 國家稅務(wù)總擺局關(guān)于將鐵路運辦輸和郵政業(yè)納入辦營業(yè)稅改征增值巴稅試點的通知礙（財稅201隘3106號）笆規(guī)定，自201愛4年1月1日起半，在全國范圍內(nèi)按開展郵政業(yè)營改扒增試點。翱2、鐵路運輸是艾否屬于營業(yè)稅改懊征增值稅范圍？百答：根據(jù)財政捌部 國家稅務(wù)總版局關(guān)于將鐵路運跋輸和郵政業(yè)納入笆營業(yè)稅改征增值隘稅試點的通知翱（財稅201懊3106號）艾規(guī)定，自201靶4年1月1日起辦，在全國范圍內(nèi)靶開展鐵路運輸營爸改增試點。罷3、單位或個人

18、俺提供的咨詢服務(wù)叭應(yīng)繳納營業(yè)稅還拔是增值稅？半答：根據(jù)財政凹部 國家稅務(wù)總壩局關(guān)于將鐵路運板輸和郵政業(yè)納入埃營業(yè)稅改征增值昂稅試點的通知伴（財稅201扒3106號）芭中附件1：營熬業(yè)稅改征增值稅般試點實施辦法爸規(guī)定，在中華人骯民共和國境內(nèi)（瓣以下稱境內(nèi)）提壩供交通運輸業(yè)、拜郵政業(yè)和部分現(xiàn)板代服務(wù)業(yè)服務(wù)（挨以下稱應(yīng)稅服務(wù)柏）的單位和個人氨，為增值稅納稅稗人。納稅人提供稗應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)阿按照本辦法繳納哎增值稅，不再繳熬納營業(yè)稅。部分辦現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是擺指圍繞制造業(yè)、愛文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代半物流產(chǎn)業(yè)等提供岸技術(shù)性、知識性耙服務(wù)的業(yè)務(wù)活動扳。包括研發(fā)和技艾術(shù)服務(wù)、信息技翱術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)罷意服務(wù)、物流輔昂助服務(wù)

19、、有形動敗產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒岸證咨詢服務(wù)、廣襖播影視服務(wù)。 斑 澳其中，鑒證咨詢芭服務(wù)，包括認證百服務(wù)、鑒證服務(wù)巴和咨詢服務(wù)。咨罷詢服務(wù)，是指提癌供和策劃財務(wù)、瓣稅收、法律、內(nèi)頒部管理、業(yè)務(wù)運凹作和流程管理等俺信息或者建議的藹業(yè)務(wù)活動。因此搬，單位或個人提骯供的咨詢服務(wù)應(yīng)芭繳納增值稅，不巴再繳納營業(yè)稅。傲4、翻譯服務(wù)應(yīng)敖繳納營業(yè)稅還是皚增值稅？拔答：根據(jù)財政熬部 國家稅務(wù)總唉局關(guān)于將鐵路運胺輸和郵政業(yè)納入笆營業(yè)稅改征增值佰稅試點的通知俺（財稅201翱3106號）敗中附件1：營氨業(yè)稅改征增值稅般試點實施辦法爸第一條規(guī)定，在傲中華人民共和國叭境內(nèi)（以下稱境伴內(nèi)）提供交通運傲輸業(yè)、郵政業(yè)和暗部分現(xiàn)代服務(wù)

20、業(yè)澳服務(wù)（以下稱應(yīng)班稅服務(wù)）的單位按和個人，為增值邦稅納稅人。納稅芭人提供應(yīng)稅服務(wù)哀，應(yīng)當(dāng)按照本辦佰法繳納增值稅，白不再繳納營業(yè)稅背。罷其中，翻譯服務(wù)霸屬于部分現(xiàn)代服芭務(wù)業(yè)中的鑒證咨爸詢服務(wù)下的俺“捌咨詢服務(wù)?！卑?，應(yīng)繳納增值稅搬，不再繳納營業(yè)愛稅。啊5、代理記賬應(yīng)捌繳納營業(yè)稅還是鞍增值稅？稗答：根據(jù)財政傲部 國家稅務(wù)總哎局關(guān)于將鐵路運奧輸和郵政業(yè)納入搬營業(yè)稅改征增值版稅試點的通知柏（財稅201爸3106號）襖中附件1：營捌業(yè)稅改征增值稅罷試點實施辦法藹第一條規(guī)定，在柏中華人民共和國白境內(nèi)（以下稱境按內(nèi)）提供交通運版輸業(yè)、郵政業(yè)和版部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)暗服務(wù)（以下稱應(yīng)靶稅服務(wù)）的單位啊和個人，為增值

21、澳稅納稅人。納稅皚人提供應(yīng)稅服務(wù)斑，應(yīng)當(dāng)按照本辦骯法繳納增值稅，巴不再繳納營業(yè)稅昂。爸其中，代理記賬唉屬于部分現(xiàn)代服敗務(wù)業(yè)中的鑒證咨佰詢服務(wù)下的壩“阿咨詢服務(wù)敗”挨，應(yīng)繳納增值稅按，不再繳納營業(yè)愛稅。伴6、出租車公司絆向使用本公司自熬有出租車的出租把車司機收取的管隘理費用，應(yīng)繳納擺營業(yè)稅還是增值奧稅？胺答：財政部 昂國家稅務(wù)總局關(guān)熬于將鐵路運輸和按郵政業(yè)納入營業(yè)矮稅改征增值稅試吧點的通知（財藹稅2013稗106號）中笆附件1：營業(yè)稅暗改征增值稅試點隘實施辦法規(guī)定斑，出租車公司向巴使用本公司自有八出租車的出租車稗司機收取的管理斑費用，按陸路運板輸服務(wù)征收增值瓣稅。俺7、對民辦教育板學(xué)校提供的教育

22、叭勞務(wù)取得的收入巴是否免征營業(yè)稅拜？愛答：根據(jù)市地八方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)疤范全市各類教育壩勞務(wù)營業(yè)稅管理辦有關(guān)問題的通知癌（武地稅發(fā)敗201331拔號）規(guī)定，對從暗事學(xué)歷教育的學(xué)白校提供教育勞務(wù)耙取得的收入免征啊營業(yè)稅。其中耙“鞍學(xué)歷教育叭”扮是指：受教育者拌經(jīng)過國家教育考盎試或者國家規(guī)定哎的其他入學(xué)方式安，進入國家有關(guān)佰部門批準的學(xué)校按或者其他教育機澳構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國耙家承認的學(xué)歷證半書的教育形式。吧具體包括：盎1初等教育：板普通小學(xué)、成人敖小學(xué)；哎2初級中等教傲育：普通初中、傲職業(yè)初中、成人把初中；澳3高級中等教八育：普通高中、癌成人高中和中等拌職業(yè)學(xué)校（包括般普通中專、成人胺中專、職業(yè)高中耙、技

23、工學(xué)校）；昂4高等教育：佰普通本?？啤⒊砂ト吮緦？?、網(wǎng)絡(luò)壩本專科、研究生把（博士、碩士）氨、高等教育自學(xué)澳考試、高等教育捌學(xué)歷文憑考試。挨 哀因此，對民辦教骯育學(xué)校提供教育疤勞務(wù)取得的收入藹中，屬于學(xué)歷教癌育取得的收入可瓣免征營業(yè)稅，屬案于非學(xué)歷教育取哀得的收入應(yīng)征收霸營業(yè)稅。熬8、網(wǎng)絡(luò)布線應(yīng)唉按什么稅目征收伴營業(yè)稅？扒答：根據(jù)國家藹稅務(wù)總局關(guān)于印八發(fā)的通知（國把稅發(fā)1993藹149號）第拌二條第二款規(guī)定瓣：奧“吧安裝，是指生產(chǎn)壩設(shè)備、動力設(shè)備百、起重設(shè)備、運藹輸設(shè)備、傳動設(shè)百備、醫(yī)療實驗設(shè)拔備及其他各種設(shè)百備的裝配、安置礙工程作業(yè)，包括凹與設(shè)備相連的工拔作臺、梯子、欄懊桿的裝設(shè)工程作捌業(yè)和被

24、安裝設(shè)備叭的絕緣、防腐、百保溫、油漆等工百程作業(yè)在內(nèi)。凹”白網(wǎng)絡(luò)布線應(yīng)屬于哀對設(shè)備的安裝配捌置工程作業(yè)，應(yīng)鞍按扳“八建筑業(yè)佰”叭稅目征收營業(yè)稅半。氨9、企業(yè)將未取艾得產(chǎn)權(quán)的房屋出百租，取得的租金擺收入是否繳納營敗業(yè)稅?挨答：根據(jù)國家斑稅務(wù)總局關(guān)于印敗發(fā)的通知（國艾稅發(fā)1993版149號）第埃七條第六款的規(guī)扒定：翱“搬租賃業(yè)，是指在跋約定的時間內(nèi)將叭場地、房屋、物瓣品、設(shè)備或設(shè)施礙等轉(zhuǎn)讓他人使用襖的業(yè)務(wù)。扒”埃因此，不論企業(yè)挨有無取得產(chǎn)權(quán)證俺，只要取得租賃翱收入，就應(yīng)根據(jù)扮租金收入全額按耙“靶服務(wù)業(yè)唉扒租賃業(yè)背”熬稅目繳納營業(yè)稅隘。百10、營業(yè)稅的斑納稅地點是如何扮規(guī)定的?襖答：根據(jù)中華氨人民共

25、和國營業(yè)壩稅暫行條例第柏十四條規(guī)定，營斑業(yè)稅納稅地點：百(一)納稅人提拌供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)昂向其機構(gòu)所在地笆或者居住地的主隘管稅務(wù)機關(guān)申報白納稅。但是，納霸稅人提供的建筑柏業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)阿院財政、稅務(wù)主疤管部門規(guī)定的其罷他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)笆當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)挨生地的主管稅務(wù)佰機關(guān)申報納稅。拜(二)納稅人轉(zhuǎn)凹讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)藹向其機構(gòu)所在地挨或者居住地的主笆管稅務(wù)機關(guān)申報斑納稅。但是，納傲稅人轉(zhuǎn)讓、出租百土地使用權(quán)，應(yīng)艾當(dāng)向土地所在地盎的主管稅務(wù)機關(guān)疤申報納稅。凹(三)納稅人銷礙售、出租不動產(chǎn)按應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所跋在地的主管稅務(wù)敖機關(guān)申報納稅。艾扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)案向其機構(gòu)所在地襖或者居住地的主八管稅務(wù)機關(guān)申報骯繳納

26、其扣繳的稅骯款。絆編注：以上熱點拌問題在執(zhí)行過程哎中，若政策有更瓣新調(diào)整，請按新昂出臺的政策文件頒執(zhí)行。百武漢地稅熱點問鞍題專集2014鞍年第4期霸1、申請201熬3年至2017俺年免稅資格的非隘營利組織應(yīng)在何藹時提交申請材料擺？凹答：根據(jù)武漢斑市財政局 武漢搬市國家稅務(wù)局 扒武漢市地方稅務(wù)傲局關(guān)于印發(fā)的通知（氨武財稅201板471號）第凹一條規(guī)定，符合叭條件的非營利組芭織申請2013奧年至2017年鞍免稅資格的需在拌2014年4月隘底以前向企業(yè)所伴得稅主管區(qū)級稅柏務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)板廳提交申請材料奧，以后年度的免安稅資格申請按本邦辦法規(guī)定執(zhí)行。伴2、非營利組織頒的免稅資格申請巴材料應(yīng)提交哪個扮部

27、門受理？扮答：根據(jù)武漢扳市財政局 武漢拜市國家稅務(wù)局 把武漢市地方稅務(wù)半局關(guān)于印發(fā)的通知（捌武財稅201懊471號）第壩二條規(guī)定，國、佰地稅區(qū)級稅務(wù)機奧關(guān)辦稅服務(wù)廳負罷責(zé)受理納稅人的安申請資料并進行跋審核，凡申請資笆料齊全、申請表藹內(nèi)容填寫完整、哀復(fù)印件與原件相盎符的，予以當(dāng)場柏受理并出具受理稗通知書。區(qū)級稅啊務(wù)機關(guān)稅政部門傲在受理之日起五俺個工作日內(nèi)將申挨請資料報送市級耙稅務(wù)機關(guān)。笆3、申請非營利板組織免稅資格認隘定的單位需要滿般足哪些條件？翱答：根據(jù)武漢扳市財政局 武漢鞍市國家稅務(wù)局 搬武漢市地方稅務(wù)邦局關(guān)于印發(fā)的通知（霸武財稅201百471號）中芭附件1：武漢啊市非營利組織免辦稅資格認定

28、辦法頒第三條規(guī)定，疤申請非營利組織啊免稅資格認定的頒單位，必須同時骯具備以下條件：澳（一）從事公益百性或者非營利性哎活動；扮（二）取得的收愛入除用于與該組霸織正?；顒佑嘘P(guān)耙的、合理的支出癌外，全部用于登矮記核定或者章程跋規(guī)定的公益性或背者非營利性事業(yè)哀；安（三）財產(chǎn)及其靶孳息不用于分配氨，但不包括合理礙的工資薪金支出頒；熬（四）按照登記斑核定或者章程規(guī)氨定，該組織注銷敗后的剩余財產(chǎn)用邦于公益性或者非壩營利性目的，或稗者由登記管理機拔關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組癌織性質(zhì)、宗旨相氨同的組織，并向佰社會公告；安（五）投入人對唉投入該組織的財?shù)K產(chǎn)不保留或者不藹享有任何財產(chǎn)權(quán)澳利，本款所稱投唉入人是指除各級壩人民政府

29、及其部半門外的法人、自壩然人和其他組織胺；邦（六）工作人員哀工資福利開支控拜制在規(guī)定的比例哎內(nèi)，不得變相分拌配該組織的財產(chǎn)熬，其中：工作人斑員平均工資水平扳不超過武漢市統(tǒng)案計部門公布的上凹年度職工平均工盎資水平乘以2得敗出的數(shù)額。上年奧度是指申報資料傲所屬年度的上一頒年度；傲（七）除當(dāng)年新搬設(shè)立或登記的事笆業(yè)單位、社會團百體、基金會及民背辦非企業(yè)單位外搬，事業(yè)單位、社敗會團體、基金會斑及民辦非企業(yè)單斑位申請前一年度昂登記管理機關(guān)的捌檢查結(jié)論為哀“岸合格搬”百；爸（八）對取得的斑應(yīng)納稅收入及其扮有關(guān)的成本、費背用、損失應(yīng)與免笆稅收入及其有關(guān)哎的成本、費用、埃損失分別核算。胺4、申請非營利澳組織免

30、稅資格需搬提交哪些資料？瓣答：根據(jù)武漢爸市財政局 武漢耙市國家稅務(wù)局 唉武漢市地方稅務(wù)扮局關(guān)于印發(fā)武靶漢市非營利組織哀免稅資格認定辦頒法的通知（耙武財稅201凹471號）中罷附件1：武漢板市非營利組織免板稅資格認定辦法俺第四條規(guī)定，芭符合本辦法第三奧條所列條件的非奧營利組織申請享瓣受免稅資格，需白報送以下材料：?。ㄒ唬┥暾垐蟾姘莺臀錆h市非營利壩組織免稅資格認盎定申請表；鞍（二）事業(yè)單位拜、社會團體、基笆金會、民辦非企頒業(yè)單位的組織章凹程或宗教活動場熬所的管理制度；班（三）稅務(wù)登記扳證復(fù)印件(注明啊與原件一致，并挨加蓋企業(yè)公章)隘；胺（四）非營利組熬織登記證復(fù)印件敖(注明與原件一襖致，并加蓋企業(yè)

31、斑公章)；邦（五）申請前一隘會計年度的資金稗來源及使用情況捌、公益活動和非板營利活動的明細頒情況及非營利組藹織工作人員的平跋均工資水平；背（六）具有資質(zhì)愛的中介機構(gòu)鑒證搬的申請前會計年癌度的財務(wù)報表和瓣審計報告；哀（七）登記管理挨機關(guān)出具的事業(yè)瓣單位、社會團體伴、基金會、民辦壩非企業(yè)單位申請癌前一年度的年度版檢查結(jié)論；皚（八）財政、稅柏務(wù)部門要求提供把的其他材料。埃當(dāng)年新辦非營利耙組織僅需提供上骯述（一）、（二扒）、（三）、（爸四）項資料。柏5、非營利組織叭免稅資格的認定班由哪個部門負責(zé)胺？案答：根據(jù)武漢昂市財政局 武漢芭市國家稅務(wù)局 板武漢市地方稅務(wù)礙局關(guān)于印發(fā)的通知（啊武財稅201熬471

32、號）中罷附件1：武漢靶市非營利組織免版稅資格認定辦法礙第五條規(guī)定，靶市財政局、市國笆稅局、市地稅局拌負責(zé)經(jīng)市級或區(qū)斑級登記管理機關(guān)安批準設(shè)立或登記凹的非營利組織的襖免稅資格認定工暗作。隘6、非營利組織埃免稅資格的認定扮在時限上有何規(guī)爸定？笆答：根據(jù)武漢把市財政局 武漢鞍市國家稅務(wù)局 芭武漢市地方稅務(wù)百局關(guān)于印發(fā)的通知（半武財稅201藹471號）中骯附件1：武漢吧市非營利組織免暗稅資格認定辦法捌第六條規(guī)定，案非營利組織免稅奧資格的認定，原皚則上每年辦理一佰次。初次申請非伴營利組織免稅資懊格認定的單位應(yīng)襖在當(dāng)年9月底前阿向企業(yè)所得稅主頒管區(qū)級稅務(wù)機關(guān)扮辦稅服務(wù)廳報送八免稅資格申請材靶料。區(qū)級稅務(wù)機

33、伴關(guān)受理免稅資格藹申請并出具受理靶通知書后，在5藹個工作內(nèi)將申請柏資料報送市級稅礙務(wù)機關(guān)。市級稅艾務(wù)機關(guān)收到資料愛后，及時送市級熬財政部門。跋市級財政部門會懊同市級稅務(wù)部門哀審核認定，于每按年12月底前聯(lián)哎合發(fā)文公布獲得捌免稅資格的非營愛利組織名單及享啊受年限，并同時澳報省級財政、稅敖務(wù)部門備案。頒7、非營利組織骯免稅資格的有效搬期為多長時間？俺答：根據(jù)武漢柏市財政局 武漢哀市國家稅務(wù)局 扮武漢市地方稅務(wù)辦局關(guān)于印發(fā)的通知（拔武財稅201般471號）中壩附件1：武漢拌市非營利組織免扮稅資格認定辦法版第七條規(guī)定，靶非營利組織免稅斑資格的有效期為瓣五年，自市級認熬定機關(guān)確定的免版稅資格年度起計哎算

34、。邦8、非營利組織挨免稅資格應(yīng)何時扒提出復(fù)審申請？吧答：根據(jù)武漢扒市財政局 武漢胺市國家稅務(wù)局 靶武漢市地方稅務(wù)礙局關(guān)于印發(fā)的通知（佰武財稅201靶471號）附罷件1：武漢市非斑營利組織免稅資拔格認定辦法第七叭條規(guī)定，非營利邦組織應(yīng)在期滿前皚三個月內(nèi)提出復(fù)搬審申請，不提出叭復(fù)審申請或復(fù)審伴不合格的，其享扳受免稅優(yōu)惠的資翱格到期自動失效哎。非營利組織的熬復(fù)審工作，按照耙本辦法初次申請巴免稅優(yōu)惠資格的拌規(guī)定辦理。唉9、非營利組織藹免稅條件發(fā)生變吧化的應(yīng)如何辦理疤相關(guān)的納稅事項矮？熬答：根據(jù)武漢傲市財政局 武漢岸市國家稅務(wù)局 暗武漢市地方稅務(wù)八局關(guān)于印發(fā)的通知（佰武財稅201愛471號）中跋附件1：

35、武漢頒市非營利組織免叭稅資格認定辦法癌第九條規(guī)定，傲免稅條件發(fā)生變皚化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)熬生變化之日起十按五日內(nèi)向區(qū)級稅靶務(wù)機關(guān)報告，由皚區(qū)級稅務(wù)機關(guān)報拜市級認定機關(guān)。凹市級認定機關(guān)審百核后，不再符合哀免稅條件的，應(yīng)叭當(dāng)依法履行納稅扳義務(wù)；未依法納安稅的，區(qū)級稅務(wù)愛機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追熬繳；市級認定機捌關(guān)審核后，符合扮免稅條件的，在阿剩余年限內(nèi)繼續(xù)敖享受。癌10、享受免稅靶優(yōu)惠政策的非營辦利組織在什么情擺況下應(yīng)取消其免佰稅資格？擺答：根據(jù)武漢擺市財政局 武漢奧市國家稅務(wù)局 叭武漢市地方稅務(wù)拔局關(guān)于印發(fā)的通知（敗武財稅201岸471號）中扮附件1：武漢鞍市非營利組織免扳稅資格認定辦法搬第十四條規(guī)定皚，已認定

36、的享受熬免稅優(yōu)惠政策的藹非營利組織有下伴述情況之一的，熬應(yīng)取消其資格，叭并由市級認定機傲關(guān)予以公告。熬（一）事業(yè)單位阿、社會團體、基絆金會及民辦非企骯業(yè)單位逾期未參搬加年檢或年度檢按查結(jié)論為胺“凹不合格扳”傲的；岸（二）在申請認壩定過程中提供虛壩假信息的；跋（三）有逃避繳擺納稅款或幫助他拌人逃避繳納稅款白行為的；艾（四）通過關(guān)聯(lián)矮交易或非關(guān)聯(lián)交瓣易和服務(wù)活動，唉變相轉(zhuǎn)移、隱匿安、分配該組織財佰產(chǎn)的；安（五）因違反愛中華人民共和國敖稅收征收管理法骯及其中華人搬民共和國稅收征吧收管理法實施細岸則而受到稅務(wù)背機關(guān)處罰的；翱（六）受到登記版管理機關(guān)處罰的八。胺 因上述第（一鞍）項規(guī)定的情形拜被取消免稅

37、優(yōu)惠扒資格的非營利組壩織，財政、稅務(wù)暗部門在一年內(nèi)不扳再受理該組織的搬申請；因上述規(guī)般定的除第（一）斑項以外的其他情疤形被取消免稅優(yōu)版惠資格的非營利耙組織，財政、稅埃務(wù)部門在五年內(nèi)爸不再受理該組織啊的認定申請。胺編注：以上熱點斑問題在執(zhí)行過程霸中，若政策有更氨新調(diào)整，請按新拜出臺的政策文件邦執(zhí)行。啊武漢地稅熱點問凹題專集2014爸年第5期把1、個人或單位背銷售自建自用住背房，是否繳納營擺業(yè)稅？岸答：根據(jù)財政罷部 國家稅務(wù)總頒局關(guān)于職業(yè)教育辦等營業(yè)稅若干政柏策問題的通知俺（財稅201白362號）規(guī)版定，自2013敗年1月1日起，皚對個人銷售自建艾自用住房，免征頒營業(yè)稅。擺2、企業(yè)按房改昂成本價出

38、售住房骯給職工是否繳納皚營業(yè)稅?耙答：根據(jù)財政爸部 國家稅務(wù)總背局關(guān)于職業(yè)教育百等營業(yè)稅若干政跋策問題的通知安（財稅201盎362號）規(guī)芭定，自2013隘年1月1日起，唉對企業(yè)、行政事藹業(yè)單位按房改成哎本價、標準價出埃售住房的收入，壩免征營業(yè)稅。礙3、國家商品儲白備管理單位承擔(dān)絆商品儲備任務(wù)后俺從中央或地方財斑政取得的利息補巴貼收入是否繳納礙營業(yè)稅？八答：根據(jù)財政版部 國家稅務(wù)總瓣局關(guān)于職業(yè)教育白等營業(yè)稅若干政熬策問題的通知耙（財稅201敖362號）規(guī)絆定，自2013柏年1月1日起，翱對國家商品儲備八管理單位及其直伴屬企業(yè)承擔(dān)商品埃儲備任務(wù)，從中拔央或地方財政取辦得的利息補貼收唉入以及價差補貼

39、靶收入，不征收營版業(yè)稅。拜4、轉(zhuǎn)讓金融商爸品如何計算繳納罷營業(yè)稅？案答：根據(jù)國家白稅務(wù)總局關(guān)于金伴融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)耙有關(guān)營業(yè)稅問題芭的公告（國家暗稅務(wù)總局公告2哎013年第63耙號）規(guī)定，納稅敗人從事金融商品扮轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再般按股票、債券、班外匯、其他四大疤類來劃分，統(tǒng)一礙歸為叭“礙金融商品邦”懊，不同品種金融拜商品買賣出現(xiàn)的巴正負差，在同一壩個納稅期內(nèi)可以凹相抵，按盈虧相頒抵后的余額為營捌業(yè)額計算繳納營癌業(yè)稅。若相抵后柏仍出現(xiàn)負差的，盎可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納埃稅期相抵，但在按年末時仍出現(xiàn)負絆差的，不得轉(zhuǎn)入胺下一個會計年度笆。骯5、高校向?qū)W生凹收取的住宿費和襖食堂餐飲費是否啊繳納營業(yè)稅？把答：根據(jù)財政般

40、部 國家稅務(wù)總拌局關(guān)于經(jīng)營高校奧學(xué)生公寓和食堂安有關(guān)稅收政策的柏通知（財稅疤201383柏號）第三至六條癌規(guī)定：百三、對按照國家辦規(guī)定的收費標準暗向?qū)W生收取的高靶校學(xué)生公寓住宿哎費收入，免征營擺業(yè)稅。爸四、對高校學(xué)生絆食堂為高校師生矮提供餐飲服務(wù)取叭得的收入，免征挨營業(yè)稅。挨五、本通知所述愛“巴高校學(xué)生公寓扒”俺是指為高校學(xué)生唉提供住宿服務(wù)，邦按照國家規(guī)定的把收費標準收取住氨宿費的學(xué)生公寓襖。懊六、本通知執(zhí)行板時間自2013班年1月1日至2霸015年12月鞍31日。201爸3年1月1日至鞍文到之日已征的霸應(yīng)予免征的房產(chǎn)背稅、印花稅和營拌業(yè)稅稅款，分別矮從納稅人以后應(yīng)挨納的房產(chǎn)稅、印半花稅和營業(yè)

41、稅稅熬額中抵減或者予昂以退稅。財政芭部 國家稅務(wù)總半局關(guān)于經(jīng)營高校芭學(xué)生公寓和食堂版有關(guān)稅收政策的藹通知(財稅傲201178愛號)到期停止執(zhí)壩行。哀6、對電影院取扮得的電影播放收伴入應(yīng)繳納營業(yè)稅爸還是增值稅？搬答：根據(jù)財政挨部 國家稅務(wù)總奧局關(guān)于將鐵路運邦輸和郵政業(yè)納入百營業(yè)稅改征增值唉稅試點的通知敖（財稅201佰3106號）靶中附件1：營班業(yè)稅改征增值稅挨試點實施辦法皚規(guī)定，在中華人暗民共和國境內(nèi)（哀以下稱境內(nèi)）提艾供交通運輸業(yè)、鞍郵政業(yè)和部分現(xiàn)版代服務(wù)業(yè)服務(wù)（哀以下稱應(yīng)稅服務(wù)巴）的單位和個人爸，為增值稅納稅凹人。納稅人提供半應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)邦按照本辦法繳納耙增值稅，不再繳拔納營業(yè)稅。哎其中廣

42、播影視服澳務(wù)，包括廣播影癌視節(jié)目（作品）搬的制作服務(wù)、發(fā)巴行服務(wù)和播映（熬含放映，下同）靶服務(wù)。廣播影視奧節(jié)目（作品）播凹映服務(wù)，是指在般影院、劇院、錄熬像廳及其他場所熬播映廣播影視節(jié)邦目（作品），以氨及通過電臺、電擺視臺、衛(wèi)星通信佰、互聯(lián)網(wǎng)、有線拜電視等無線或有按線裝置播映廣播笆影視節(jié)目（作品敖）的業(yè)務(wù)活動。唉因此，對電影院敗取得的電影播放疤收入應(yīng)繳納增值半稅，不再繳納營跋業(yè)稅。熬7、納稅人進行扳年所得12萬元疤納稅申報時，年瓣所得具體包括哪般些？芭答：根據(jù)國家氨稅務(wù)總局關(guān)于印擺發(fā)的瓣通知（國稅發(fā)芭20061艾62號）第六條昂規(guī)定，本辦法所昂稱年所得12萬礙元以上，是指納邦稅人在一個納稅矮年

43、度取得以下各半項所得的合計數(shù)鞍額達到12萬元跋：矮（一）工資、薪愛金所得；扮（二）個體工商叭戶的生產(chǎn)、經(jīng)營邦所得；安（三）對企事業(yè)邦單位的承包經(jīng)營絆、承租經(jīng)營所得版；絆（四）勞務(wù)報酬傲所得；柏（五）稿酬所得叭；班（六）特許權(quán)使拌用費所得；艾（七）利息、股霸息、紅利所得；稗（八）財產(chǎn)租賃背所得；傲（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓壩所得；把（十）偶然所得胺；辦（十一）經(jīng)國務(wù)叭院財政部門確定按征稅的其他所得氨。扒8、哪些福利費矮不屬于免繳個人邦所得稅的范圍？隘答：根據(jù)中華巴人民共和國個人伴所得稅法實施條辦例第十四條規(guī)安定，稅法第四條百第四項所說的福扒利費，是指根據(jù)昂國家有關(guān)規(guī)定，拔從企業(yè)、事業(yè)單班位、國家機關(guān)、罷社會

44、團體提留的把福利費或者工會疤經(jīng)費中支付給個扳人的生活補助費哎。艾另根據(jù)國家稅凹務(wù)總局關(guān)于生活擺補助費范圍確定頒問題的通知（背國稅發(fā)199伴8155號）襖規(guī)定，免繳個人暗所得稅的福利費稗，是指由于某些吧特定事件或原因扮而給納稅人或其哎家庭的正常生活巴造成一定困難，半其任職單位按國版家規(guī)定從提留的辦福利費或者工會岸經(jīng)費中向其支付罷的臨時性生活困按難補助。下列收耙入不屬于免稅的扳福利費范圍：吧（1）從超出國扳家規(guī)定的比例或哀基數(shù)中提留的福背利費或工會經(jīng)費俺中支付給個人的哀各種補貼、補助半；傲（2）人人有份唉的補貼、補助；板（3）單位為個奧人購買汽車、住埃房、計算機等不哎屬于臨時性生活熬困難補助性質(zhì)的

45、澳支出。八9、個人提供擔(dān)頒保取得的擔(dān)保收骯入是否繳納個人百所得稅?啊答：根據(jù)財政八部 國家稅務(wù)總版局關(guān)于個人所得挨稅有關(guān)問題的批氨復(fù)(財稅2隘00594號癌)規(guī)定，個人為俺單位或他人提供班擔(dān)保獲得報酬，皚應(yīng)按照個人所得唉稅法規(guī)定的斑“胺其他所得稗”疤項目繳納個人所背得稅，稅款由支版付所得的單位或愛個人代扣代繳。把10、查賬征稅艾方式的個人獨資版企業(yè)改為核定征熬稅方式后，未彌藹補完的年度經(jīng)營鞍虧損能否繼續(xù)彌爸補？暗答：根據(jù)國家傲稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)八行口徑的通知辦（國稅函20岸0184號）愛規(guī)定,實行查賬鞍征稅方式的個人背獨資企業(yè)和合伙爸企業(yè)改為核定征鞍稅方式后，在查笆賬征稅方式下認扳定的年度經(jīng)營虧敗

46、損未彌補完的部芭分，不得再繼續(xù)吧彌補。八編注：以上熱點邦問題在執(zhí)行過程般中，若政策有更鞍新調(diào)整，請按新盎出臺的政策文件隘執(zhí)行。壩武漢地稅熱點問柏題專集2014昂年第6期班1、小型微利企傲業(yè)所得稅優(yōu)惠政罷策有何調(diào)整？按答：根據(jù)關(guān)于挨小型微利企業(yè)所扳得稅優(yōu)惠政策有暗關(guān)問題的通知半（財稅201般434號）規(guī)啊定： 敖一、自2014拌年1月1日至2絆016年12月八31日，對年應(yīng)啊納稅所得額低于瓣10萬元（含1拜0萬元）的小型埃微利企業(yè)，其所邦得減按50計癌入應(yīng)納稅所得額巴，按20%的稅靶率繳納企業(yè)所得巴稅。氨二、本通知所稱胺小型微利企業(yè)，拜是指符合中華耙人民共和國企業(yè)昂所得稅法及其岸實施條例以及相絆

47、關(guān)稅收政策規(guī)定把的小型微利企業(yè)辦。斑2、當(dāng)年新辦的盎小型微利企業(yè)可埃以享受優(yōu)惠政策叭嗎？般答：根據(jù)國家挨稅務(wù)總局 關(guān)于敗擴大小型微利企爸業(yè)減半征收企業(yè)礙所得稅范圍有關(guān)骯問題的公告（把國家稅務(wù)總局公安告2014年第班23號）第三條氨第（三）項規(guī)定安，本年度新辦的耙小型微利企業(yè)，罷在預(yù)繳企業(yè)所得頒稅時，凡累計實笆際利潤額或應(yīng)納俺稅所得額不超過扮10萬元的，可氨以享受優(yōu)惠政策跋；超過10萬元癌的，應(yīng)停止享受暗其中的減半征稅熬政策。鞍3、核定征收企瓣業(yè)所得稅的企業(yè)罷，能否享受小型板微利企業(yè)所得稅襖優(yōu)惠？半答：根據(jù)國家癌稅務(wù)總局 關(guān)于般擴大小型微利企罷業(yè)減半征收企業(yè)唉所得稅范圍有關(guān)盎問題的公告（奧國家稅

48、務(wù)總局公搬告2014年第吧23號）規(guī)定，罷符合規(guī)定條件的隘小型微利企業(yè)（稗包括采取查賬征笆收和核定征收方癌式的企業(yè)），均凹可按照規(guī)定享受辦小型微利企業(yè)所胺得稅優(yōu)惠政策。疤4、按規(guī)定享受搬企業(yè)所得稅優(yōu)惠癌政策的小型微利哎企業(yè)應(yīng)符合哪些凹條件？辦答：根據(jù)中華白人民共和國企業(yè)岸所得稅法實施條伴例第九十二條按規(guī)定，企業(yè)所得板稅法第二十八條八第一款所稱符合敗條件的小型微利拔企業(yè)，是指從事敖國家非限制和禁盎止行業(yè)，并符合扮下列條件的企業(yè)罷：柏（一）工業(yè)企業(yè)艾，年度應(yīng)納稅所埃得額不超過30懊萬元，從業(yè)人數(shù)皚不超過100人巴，資產(chǎn)總額不超叭過3000萬元巴；佰（二）其他企業(yè)氨，年度應(yīng)納稅所皚得額不超過30靶萬

49、元，從業(yè)人數(shù)扳不超過80人，扮資產(chǎn)總額不超過斑1000萬元。翱5、查賬征收的扳小型微利企業(yè)在把預(yù)繳企業(yè)所得稅吧時如何執(zhí)行優(yōu)惠澳政策？挨答：根據(jù)國家岸稅務(wù)總局 關(guān)于氨擴大小型微利企骯業(yè)減半征收企業(yè)澳所得稅范圍有關(guān)案問題的公告（擺國家稅務(wù)總局公奧告2014年第斑23號）第三條八第（一）項規(guī)定扒，查賬征收的小敗型微利企業(yè)，上吧一納稅年度符合背小型微利企業(yè)條版件，且年度應(yīng)納般稅所得額低于1爸0萬元（含10哀萬元）的，本年把度采取按實際利按潤額預(yù)繳企業(yè)所翱得稅款，預(yù)繳時靶累計實際利潤額胺不超過10萬元百的，可以享受小翱型微利企業(yè)所得唉稅優(yōu)惠政策；超叭過10萬元的，拔應(yīng)停止享受其中壩的減半征稅政策藹；本年

50、度采取按懊上年度應(yīng)納稅所鞍得額的季度（或愛月份）平均額預(yù)拜繳企業(yè)所得稅的芭，可以享受小型胺微利企業(yè)優(yōu)惠政佰策。阿6、定率征稅的跋小型微利企業(yè)在按預(yù)繳企業(yè)所得稅瓣時如何執(zhí)行優(yōu)惠斑政策？哀答：根據(jù)國家把稅務(wù)總局關(guān)于擴氨大小型微利企業(yè)般減半征收企業(yè)所氨得稅范圍有關(guān)問盎題的公告（國扮家稅務(wù)總局公告柏2014年第2奧3號）第三條第暗（二）項規(guī)定，芭定率征稅的小型傲微利企業(yè)，上一拌納稅年度符合小柏型微利企業(yè)條件佰，且年度應(yīng)納稅啊所得額低于10暗萬元（含10萬哎元）的，本年度艾預(yù)繳企業(yè)所得稅瓣時，累計應(yīng)納稅熬所得額不超過1安0萬元的，可以拜享受優(yōu)惠政策；翱超過10萬元的安，不享受其中的唉減半征稅政策。叭7、

51、在企業(yè)所得敖稅預(yù)繳時享受了昂小型微利企業(yè)優(yōu)靶惠，但年度匯算巴清繳時超過小型啊微利企業(yè)標準的叭，應(yīng)如何處理？頒答：根據(jù)國家骯稅務(wù)總局 關(guān)于靶擴大小型微利企百業(yè)減半征收企業(yè)案所得稅范圍有關(guān)芭問題的公告（熬國家稅務(wù)總局公霸告2014年第把23號）第四條癌規(guī)定，小型微利八企業(yè)在預(yù)繳時享敗受了優(yōu)惠政策，把但年度匯算清繳霸時超過規(guī)定標準拜的，應(yīng)按規(guī)定補罷繳稅款。白8、符合享受優(yōu)白惠政策條件的小疤型微利企業(yè)預(yù)繳吧所得稅時未享受笆優(yōu)惠的，應(yīng)如何拔處理？頒答：根據(jù)國家拜稅務(wù)總局 關(guān)于矮擴大小型微利企挨業(yè)減半征收企業(yè)按所得稅范圍有關(guān)壩問題的公告（半國家稅務(wù)總局公澳告2014年第跋23號）第四條伴規(guī)定，小型微利版企

52、業(yè)符合享受優(yōu)矮惠政策條件，但艾預(yù)繳時未享受的隘，在年度匯算清翱繳時統(tǒng)一計算享頒受。爸9、未享受減半岸征稅政策的小型跋微利企業(yè)多預(yù)繳版的企業(yè)所得稅應(yīng)吧如何處理？靶答：根據(jù)國家奧稅務(wù)總局 關(guān)于岸擴大小型微利企拌業(yè)減半征收企業(yè)絆所得稅范圍有關(guān)班問題的公告（搬國家稅務(wù)總局公班告2014年第哀23號）第六條邦規(guī)定，本公告實艾施后，未享受減隘半征稅政策的小捌型微利企業(yè)多預(yù)拌繳的企業(yè)所得稅拌，可以在以后季熬（月）度應(yīng)預(yù)繳般的稅款中抵減。笆10、實行企業(yè)伴所得稅匯總納稅唉的小型微利企業(yè)柏，其二級分支機俺構(gòu)需要就地預(yù)繳襖所得稅嗎？俺答：根據(jù)國家胺稅務(wù)總局關(guān)于印啊發(fā)的公告（辦國家稅務(wù)總局公耙告2012年第啊57號

53、）第五條擺第（二）項規(guī)定皚，上年度認定為愛小型微利企業(yè)的巴，其二級分支機捌構(gòu)不就地分攤繳罷納企業(yè)所得稅。矮編注：以上熱點熬問題在執(zhí)行過程靶中，若政策有更稗新調(diào)整，請按新白出臺的政策文件罷執(zhí)行。唉武漢地稅熱點問懊題專集2014搬年第7期扒1、從2014拌年1月1日起，奧營業(yè)稅改征增值扒稅應(yīng)稅服務(wù)范圍俺有哪些？斑答：根據(jù)財政挨部 國家稅務(wù)總愛局關(guān)于將鐵路運哀輸和郵政業(yè)納入傲營業(yè)稅改征增值般稅試點的通知跋（財稅201矮3106號）癌中附件1：營案業(yè)稅改征增值稅把試點實施辦法半規(guī)定，在中華人扒民共和國境內(nèi)（埃以下稱境內(nèi)）提頒供交通運輸業(yè)、翱郵政業(yè)和部分現(xiàn)八代服務(wù)業(yè)服務(wù)（捌以下稱應(yīng)稅服務(wù)伴）的單位和個人

54、八，為增值稅納稅佰人。納稅人提供熬應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)艾按照本辦法繳納暗增值稅，不再繳扮納營業(yè)稅。應(yīng)稅辦服務(wù)，是指陸路翱運輸服務(wù)、水路板運輸服務(wù)、航空隘運輸服務(wù)、管道唉運輸服務(wù)、郵政暗普遍服務(wù)、郵政挨特殊服務(wù)、其他阿郵政服務(wù)、研發(fā)伴和技術(shù)服務(wù)、信懊息技術(shù)服務(wù)、文俺化創(chuàng)意服務(wù)、物般流輔助服務(wù)、有瓣形動產(chǎn)租賃服務(wù)靶、鑒證咨詢服務(wù)拔、廣播影視服務(wù)敖。辦2、電信行業(yè)是骯否屬于凹“擺營改增爸”佰范圍？皚答：根據(jù)財政班部 國家稅務(wù)總疤局關(guān)于將電信業(yè)八納入營業(yè)稅改征胺增值稅試點的通挨知（財稅2絆01443號絆）規(guī)定，在中華懊人民共和國境內(nèi)唉（以下稱境內(nèi)）奧提供電信業(yè)服務(wù)傲的單位和個人，翱為增值稅納稅人澳，應(yīng)當(dāng)按照

55、本通襖知和財政部國矮家稅務(wù)總局關(guān)于霸將鐵路運輸和郵扳政業(yè)納入營業(yè)稅敗改征增值稅試點八的通知（財稅胺20131俺06號）的規(guī)定凹繳納增值稅。本藹通知自2014哎年6月1日起執(zhí)半行。藹3、屬營業(yè)稅改鞍征增值稅范圍的頒“背交通運輸業(yè)拔”皚包括哪些？吧答：根據(jù)財政罷部 國家稅務(wù)總拌局關(guān)于將鐵路運盎輸和郵政業(yè)納入翱營業(yè)稅改征增值案稅試點的通知靶（財稅201骯3106號）翱中附件1：營罷業(yè)稅改征增值稅百試點實施辦法白岸附：應(yīng)稅服務(wù)范隘圍注釋規(guī)定，交拜通運輸業(yè)，是指翱使用運輸工具將巴貨物或者旅客送啊達目的地，使其翱空間位置得到轉(zhuǎn)靶移的業(yè)務(wù)活動。熬包括陸路運輸服絆務(wù)、水路運輸服拌務(wù)、航空運輸服懊務(wù)和管道運輸服

56、俺務(wù)。拜4、屬營業(yè)稅改辦征增值稅范圍的鞍“矮郵政業(yè)八”拔包括哪些？八答：根據(jù)財政扮部 國家稅務(wù)總佰局關(guān)于將鐵路運扮輸和郵政業(yè)納入暗營業(yè)稅改征增值爸稅試點的通知鞍（財稅201奧3106號）翱中附件1：營藹業(yè)稅改征增值稅岸試點實施辦法敖吧附：應(yīng)稅服務(wù)范霸圍注釋規(guī)定，郵襖政業(yè)，是指中國辦郵政集團公司及哎其所屬郵政企業(yè)捌提供郵件寄遞、哎郵政匯兌、機要懊通信和郵政代理捌等郵政基本服務(wù)阿的業(yè)務(wù)活動。包礙括郵政普遍服務(wù)啊、郵政特殊服務(wù)芭和其他郵政服務(wù)絆。搬5、屬營業(yè)稅改按征增值稅范圍的哎“班部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)澳”俺包括哪些？扒答：根據(jù)財政岸部 國家稅務(wù)總岸局關(guān)于將鐵路運拔輸和郵政業(yè)納入百營業(yè)稅改征增值哀稅試點的

57、通知拜（財稅201拜3106號）敗中附件1：營奧業(yè)稅改征增值稅案試點實施辦法礙艾附：應(yīng)稅服務(wù)范按圍注釋規(guī)定，部半分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，奧是指圍繞制造業(yè)按、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)藹代物流產(chǎn)業(yè)等提按供技術(shù)性、知識半性服務(wù)的業(yè)務(wù)活隘動。包括研發(fā)和白技術(shù)服務(wù)、信息笆技術(shù)服務(wù)、文化岸創(chuàng)意服務(wù)、物流百輔助服務(wù)、有形斑動產(chǎn)租賃服務(wù)、耙鑒證咨詢服務(wù)、靶廣播影視服務(wù)。艾6、倉儲服務(wù)是班否屬于傲“暗營改增邦”俺范圍？辦答：根據(jù)財政氨部 國家稅務(wù)總暗局關(guān)于將鐵路運啊輸和郵政業(yè)納入艾營業(yè)稅改征增值哀稅試點的通知八（財稅201扳3106號）哎中附件1：營叭業(yè)稅改征增值稅壩試點實施辦法叭案附：應(yīng)稅服務(wù)范哀圍注釋規(guī)定，物胺流輔助服務(wù)，包辦括

58、航空服務(wù)、港骯口碼頭服務(wù)、貨霸運客運場站服務(wù)矮、打撈救助服務(wù)奧、貨物運輸代理按服務(wù)、代理報關(guān)俺服務(wù)、倉儲服務(wù)白、裝卸搬運服務(wù)跋和收派服務(wù)。倉啊儲服務(wù)，是指利壩用倉庫、貨場或百者其他場所代客埃貯放、保管貨物斑的業(yè)務(wù)活動。安因此，倉儲服務(wù)艾屬于胺“懊營改增柏”背范圍，應(yīng)按規(guī)定辦繳納增值稅。笆7、裝卸搬運服哎務(wù)是否屬于扳“案營改增吧”懊范圍？笆答：根據(jù)財政懊部 國家稅務(wù)總班局關(guān)于將鐵路運鞍輸和郵政業(yè)納入稗營業(yè)稅改征增值霸稅試點的通知哎（財稅201班3106號）阿中附件1：營氨業(yè)稅改征增值稅奧試點實施辦法懊胺附：應(yīng)稅服務(wù)范胺圍注釋規(guī)定，物捌流輔助服務(wù)，包盎括航空服務(wù)、港背口碼頭服務(wù)、貨叭運客運場站服務(wù)

59、壩、打撈救助服務(wù)扒、貨物運輸代理辦服務(wù)、代理報關(guān)哀服務(wù)、倉儲服務(wù)骯、裝卸搬運服務(wù)稗和收派服務(wù)。裝拜卸搬運服務(wù),是白指使用裝卸搬運艾工具或人力、畜鞍力將貨物在運輸昂工具之間、裝卸辦現(xiàn)場之間或者運瓣輸工具與裝卸現(xiàn)拔場之間進行裝卸霸和搬運的業(yè)務(wù)活笆動。啊因此，裝卸搬運半服務(wù)屬于挨“安營改增吧”版范圍，應(yīng)按規(guī)定骯繳納增值稅。鞍8、貨物運輸代矮理服務(wù)是否屬于瓣“安營改增岸”班范圍？胺答：根據(jù)財政般部 國家稅務(wù)總骯局關(guān)于將鐵路運扮輸和郵政業(yè)納入拜營業(yè)稅改征增值頒稅試點的通知昂（財稅201耙3106號）搬中附件1：營哀業(yè)稅改征增值稅扒試點實施辦法氨啊附：應(yīng)稅服務(wù)范捌圍注釋規(guī)定，物芭流輔助服務(wù)，包翱括航空服務(wù)

60、、港半口碼頭服務(wù)、貨胺運客運場站服務(wù)矮、打撈救助服務(wù)靶、貨物運輸代理霸服務(wù)、代理報關(guān)巴服務(wù)、倉儲服務(wù)版、裝卸搬運服務(wù)絆和收派服務(wù)。貨巴物運輸代理服務(wù)拌，是指接受貨物扒收貨人、發(fā)貨人艾、船舶所有人、吧船舶承租人或船瓣舶經(jīng)營人的委托百，以委托人的名礙義或者以自己的安名義，在不直接俺提供貨物運輸服俺務(wù)的情況下，為跋委托人辦理貨物叭運輸、船舶進出案港口、聯(lián)系安排阿引航、靠泊、裝斑卸等貨物和船舶擺代理相關(guān)業(yè)務(wù)手隘續(xù)的業(yè)務(wù)活動。板因此，貨物運輸懊代理服務(wù)屬于藹“叭營改增敖”罷范圍，應(yīng)按規(guī)定唉繳納增值稅。壩9、會議展覽服按務(wù)是否屬于絆“霸營改增熬”骯范圍？壩答：根據(jù)財政愛部 國家稅務(wù)總跋局關(guān)于將鐵路運辦輸和