1、 126/126愛附件一：企業(yè)所挨得稅納稅申報拜審核事項說明盎1.暗企業(yè)基本情況（捌按照工商登記、胺稅務(wù)登記的內(nèi)容矮列示）成立日期：XX注冊地址：XX哎法定代表人：凹XX岸注冊資本：疤XX唉萬元頒出資者頒（前五位）啊及其出資比例如熬下：耙股東名稱巴證件種類艾證件號碼扮經(jīng)濟性質(zhì)爸投資總額擺投資比例氨國籍（注冊地址耙）八案背俺愛矮芭【提示與說明】扳注明：(本年度哀發(fā)生增資、擴股藹，變更出資者，半應(yīng)當(dāng)予以披露，矮因為涉及股權(quán)投壩資、處置的所得壩稅問題)經(jīng)濟類型：XX經(jīng)營范圍：XX背【提示與說明】挨(本年度的經(jīng)營頒范圍與上一納稅把年度對比，如果拌有發(fā)生變化的，唉應(yīng)予以披露，以扒便分析其對所得柏稅的影響

2、)奧稅務(wù)登記：主管挨稅務(wù)機關(guān)：XX愛；納稅識別號：罷XX；芭會計機構(gòu)負責(zé)人笆：哀XX聯(lián)系電話：XX哀是否為匯總納稅版企業(yè)：八XX從業(yè)人數(shù)：XX資產(chǎn)總額：XX癌分支機構(gòu)基本情辦況：境內(nèi)分支機構(gòu)挨分支機構(gòu)名稱板主管稅務(wù)機關(guān)芭分支機構(gòu)納稅人俺識別號般設(shè)立時間埃注冊地址礙經(jīng)營范圍埃皚鞍笆班爸境外分支（營業(yè)氨）機構(gòu)捌分支（營業(yè)）機跋構(gòu)名稱盎所在國家（地區(qū)辦）名稱百分支機構(gòu)納稅人懊識別號伴設(shè)立時間暗注冊地址吧經(jīng)營范圍癌柏扮伴柏爸對外投資基本情斑況敖被投資者名稱八納稅人識別號百經(jīng)濟性質(zhì)凹投資比例白投資金額礙注冊地址翱絆版愛哎盎【提示與說明】扮（提示：披露本氨年度發(fā)生增（減唉）資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓百情況。爸）盎2.辦

3、企業(yè)基本的稅收霸政策邦（1）跋主要稅（費）項罷目及稅（費）率暗稅（費）項目叭計稅依據(jù)白稅（費）率/征骯收率跋增值稅艾按銷售應(yīng)稅貨物板、提供應(yīng)稅勞務(wù)熬和應(yīng)稅服務(wù)的銷半售額計算銷項稅芭額艾營業(yè)稅暗按應(yīng)稅營業(yè)額鞍消費稅把按應(yīng)稅銷售額、伴應(yīng)稅銷售量（從骯價計征、從量計胺征、從價從量復(fù)板合計征）瓣資源稅艾按應(yīng)稅銷售額、疤應(yīng)稅銷售量（從盎價定率、從量定礙額）爸城市維護建設(shè)稅昂按實繳流轉(zhuǎn)稅稅把額敗教育費附加敖按實繳流轉(zhuǎn)稅稅叭額奧地方教育費附加跋按實繳流轉(zhuǎn)稅稅把額胺地方水利建設(shè)基稗金氨按實繳流轉(zhuǎn)稅稅愛額把文化事業(yè)建設(shè)費拔按應(yīng)稅銷售額伴土地增值稅拜按增值額與扣除壩項目金額笆房產(chǎn)稅氨按房屋計稅余值疤或者應(yīng)稅租金收

4、挨入岸城鎮(zhèn)土地使用稅笆按土地應(yīng)稅面積扒企業(yè)所得稅傲按應(yīng)納稅所得額奧（2）鞍主要的稅收優(yōu)惠般優(yōu)惠項目捌國家政策依據(jù)辦具體優(yōu)惠政策規(guī)敖定敖稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)文百號（屬備案的注百明是否已辦備案?。┌?.氨企業(yè)主要的會計佰政策壩行次岸項 唉 目澳內(nèi) 啊 懊 百容八1伴會計政策和估計捌是否與上年發(fā)生疤變化唉是( ) 白否( ) 柏2白目前執(zhí)行的會計盎準(zhǔn)則和會計制度愛企業(yè)會計準(zhǔn)則(拜一般企業(yè)( 氨 ) 銀行( 伴 ) 證券把( )保險罷( ) 擔(dān)罷保( )矮 艾小企業(yè)會計準(zhǔn)則盎( ) 斑企業(yè)會計制度(靶 ) 斑事業(yè)單位會計準(zhǔn)霸則(事業(yè)單位會阿計制度( 跋) 科學(xué)事業(yè)單笆位會計制度( 昂 ) 瓣醫(yī)院會計制度(霸

5、) 高叭等學(xué)校會計制度邦( ) 頒中小學(xué)校會計制芭度( ) 巴 稗彩票機構(gòu)會計制壩度( ) 暗) 辦民間非營利組織笆會計制度( 皚 )暗村集體經(jīng)濟組織班會計制度( 凹 ) 芭農(nóng)民專業(yè)合作社跋財務(wù)會計制度（叭試行）( 班)襖其他( )胺 擺3捌記賬本位幣凹人民幣( )澳 其他：捌4胺記賬基礎(chǔ)和計價叭原則百權(quán)責(zé)發(fā)生制( 安 ) 收付實現(xiàn)俺制( ) 歷敖史成本( )柏 現(xiàn)行市價( 伴 )般5敖外幣業(yè)務(wù)核算方挨法搬記賬匯率：按當(dāng)拔月月初匯率( 拌 ) 按業(yè)胺務(wù)發(fā)生當(dāng)日匯率唉( )疤6捌外幣財務(wù)報表折鞍算方法跋現(xiàn)行匯率法( 搬 ) 時熬態(tài)法( ) 敗 邦7霸壞賬損失核算方礙法隘 備抵法( 稗 ) 班 直

6、接核銷法哀( ) 按 捌8挨壞賬準(zhǔn)備計提方絆法及提取比例佰1.余額百分比佰法，比例為( 皚 )案2.賬齡分析法壩，比例：1年以八內(nèi)( )1骯耙2年( )2案奧3年( )3藹巴5年 ( 按 )5年以上(皚 )凹3.個別認定法鞍( ) 隘9岸存貨計價方法皚先進先出法( 版 ) 移動板加權(quán)平均法( 哎 ) 月末拌一次加權(quán)平均法矮( ) 邦個別計價法( 柏 ) 毛八利率法( 瓣) 零售價法白( ) 爸計劃成本法( 癌 ) 其他靶( ) 邦 俺10扳產(chǎn)品成本計算方搬法半品種法( )壩 分類法( 拌 ) 定額比半例法( ) 芭分批法( )哀 絆分步法( )笆 其他：爸11把在產(chǎn)品計價方法拌期末在產(chǎn)品成本靶

7、：不保留( 芭)保留材料成本扮( ) 料工辦費均保留( 阿)班數(shù)量確定：約當(dāng)挨產(chǎn)量( ) 傲 固定數(shù)量半( ) 熬盤存數(shù)量( 叭) 邦成本確定：實際拔成本( ) 八 定額成本( 疤 )吧12俺低值易耗品標(biāo)準(zhǔn)襖單價在 澳 元以下，奧使用期限在 拜 年以下擺攤銷方法：一次岸攤銷法( )敖 五五攤銷法(扒 )盎13唉存貨跌價準(zhǔn)備瓣期末按單項( 按 )/分類( 擺 )存貨成本高礙于可變現(xiàn)凈值的礙差額計提存貨跌絆價準(zhǔn)備白14俺投資性房地產(chǎn)核埃算熬公允價值模式核絆算( ) 芭 成本模式核澳算( )擺15襖長期股權(quán)投資核案算拌1、對被投資單岸位具有控制采用稗成本法核算（）案2、能對被投資奧單位實施重大影霸響

8、的聯(lián)營企業(yè)或盎合營企業(yè)，采用傲權(quán)益法核算（）氨16愛長期股權(quán)投資減按值準(zhǔn)備捌1. 不計提減把值準(zhǔn)備（）奧2. 按單項投巴資預(yù)計可收回金版額低于其賬面價隘值的差額計提減笆值準(zhǔn)備（）襖17暗固定資產(chǎn)折舊方稗法拜平均年限法( 唉 )工作量法佰( )雙倍余八額遞減法( 般)年數(shù)總和法(耙 )其他( 巴 ) 昂 斑18百固定資產(chǎn)凈殘值哎率哀固定資產(chǎn)原價的癌( %)跋19搬固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)啊備佰1. 不計提減伴值準(zhǔn)備（）啊2. 按單項固笆定資產(chǎn)預(yù)計可收頒回金額低于其賬擺面價值的差額計骯提減值準(zhǔn)備（）敗20巴借款費用核算方哀法百1.澳為購建固定資產(chǎn)矮而借入專門借款吧所發(fā)生的借款費昂用，滿足相應(yīng)資辦本化條件的，

9、在襖所購建固定資產(chǎn)跋達到預(yù)定可使用岸狀態(tài)前發(fā)生的，百予以資本化（）胺2.其他（）巴21拌無形資產(chǎn)核算方斑法翱1. 叭 芭 鞍 傲按 笆 敖 年平均攤銷挨2. 皚 白 霸 哎按 隘 半 年平均攤銷傲22疤無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)班備拜1.不計提減值板準(zhǔn)備（）襖2.按單項無形隘資產(chǎn)預(yù)計可收回班金額低于其賬面埃價值的差額計提邦減值準(zhǔn)備（）皚23跋長期待攤費用內(nèi)翱容及攤銷方法熬1. 襖 辦 敖 笆按 案 矮 年平半均攤銷哀2. 拜 隘 拔 案按 班 癌 年平盎均攤銷笆24暗銷售商品收入確敗認班1. 一般于產(chǎn)奧品已經(jīng)發(fā)出，勞礙務(wù)已經(jīng)提供，同霸時收訖價款或者擺取得收取價款的捌憑據(jù)時，確認銷俺售收入的實現(xiàn)擺2. 已將

10、商品胺所有權(quán)上的主要八風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移版給購貨方；既沒搬有保留通常與所懊有權(quán)聯(lián)系的繼續(xù)伴管理權(quán)，也沒有唉對已出售的商品皚實施控制；與交啊易相關(guān)的經(jīng)濟利凹益能夠流入企業(yè)巴；相關(guān)的收入和版成本能夠可靠地班計量白25唉提供勞務(wù)收入確爸認班1. 在同一會隘計年度內(nèi)開始并巴完成的勞務(wù)，在敗完成勞務(wù)時確認白；捌2. 如果勞務(wù)安的開始和完成分癌屬不同的會計年礙度，當(dāng)交易的結(jié)般果能夠可靠估計霸時，在資產(chǎn)負債霸表日按完工百分百比法確認相關(guān)勞岸務(wù)收入；邦3. 在提供勞班務(wù)交易結(jié)果不能笆可靠估計的情況艾下，按照對已發(fā)巴生勞務(wù)成本的預(yù)癌計補償程度進行艾相應(yīng)會計處理癌4.其他柏26罷讓渡資產(chǎn)使用權(quán)安收入確認氨1. 與交易

11、相半關(guān)的經(jīng)濟利益能佰夠流入企業(yè)芭2. 收入金額背能夠可靠計量八27八所得稅計算方法頒應(yīng)付稅款法( 襖 ) 資產(chǎn)負辦債表債務(wù)法( 霸 ) 其他(班 )懊4.辦企業(yè)所得稅納稅氨申報表項目把審核巴說明藹4.1利潤總額拜審核說明矮貴單位XX納稅埃年度經(jīng)審核后的哎會計利潤總額X靶X元，隘具體項目如下：埃4.1.1暗主營業(yè)務(wù)收入的百審核皚貴單位般XX斑納稅年度未審主扮營業(yè)務(wù)收入XX俺元，本期調(diào)整數(shù)翱XX元，審定數(shù)柏XX元。【提示與說明】(明細如下：)捌（調(diào)整依據(jù)、原半因解釋，如未按奧收入確認規(guī)則確哀認的收入、直接皚沖減成本費用的吧收入、金額記錄昂錯誤的收入等）凹4.1.2澳其他業(yè)務(wù)收入的盎審核俺貴單位擺X

12、X拔納稅年度未審其哎他業(yè)務(wù)收入XX壩元，本期調(diào)整數(shù)皚XX元，審定數(shù)敗XX元。【提示與說明】(明細如下：)扳（調(diào)整依據(jù)、原把因解釋，如未按岸收入確認規(guī)則確案認的收入、直接埃沖減成本費用的半收入、金額記錄辦錯誤的收入等）疤4.1.3傲主營業(yè)務(wù)成本的耙審核芭貴單位隘XX傲納稅年度未審主般營業(yè)務(wù)成本XX鞍元，本期調(diào)整數(shù)搬XX元，審定數(shù)胺XX元。【提示與說明】白 (明細如下：案)柏（調(diào)整依據(jù)、原隘因解釋，如未確凹認收入列支的成凹本、未結(jié)轉(zhuǎn)的成板本等）白4.1.4把其他業(yè)務(wù)成本的岸審核背貴單位霸XX藹納稅年度未審其絆他業(yè)務(wù)成本XX把元，本期調(diào)整數(shù)耙XX元，審定數(shù)翱XX元。【提示與說明】頒 (明細如下：半)

13、岸（調(diào)整依據(jù)、原拌因解釋，如未結(jié)挨轉(zhuǎn)成本、多結(jié)轉(zhuǎn)班成本、重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)班成本等）翱4.1.5啊營業(yè)稅金及附加澳的審核隘貴單位拌XX凹納稅年度未審營叭業(yè)稅金及附加X暗X元，本期調(diào)整笆數(shù)XX元，審定鞍數(shù)XX元?！咎崾九c說明】扮 (明細如下：拜)昂（調(diào)整依據(jù)、原拜因解釋，分稅種把解釋，如稅種、扮計稅依據(jù)、稅率板、計算錯誤等）罷4.1.6埃銷售費用的審核礙貴單位礙XX跋納稅年度未審銷斑售費用XX元，背本期調(diào)整數(shù)XX懊元，審定數(shù)XX瓣元?！咎崾九c說明】拌 (明細如下：鞍)斑（調(diào)整依據(jù)、原按因解釋，分項解霸釋，如票據(jù)不符翱合規(guī)定，會計科巴目記錄錯誤等）扮4.1.7跋管理費用的審核挨貴單位隘XX敖納稅年度未審管佰

14、理費用XX元，吧本期調(diào)整數(shù)XX斑元，審定數(shù)XX盎元。【提示與說明】懊 (明細如下：擺)盎（調(diào)整依據(jù)、原癌因解釋，分項解稗釋，如票據(jù)不符安合規(guī)定，會計科鞍目記錄錯誤等）捌4.1.8哀財務(wù)費用的審核斑貴單位安XX芭納稅年度未審財扳務(wù)費用XX元，絆本期調(diào)整數(shù)XX翱元，審定數(shù)XX稗元?！咎崾九c說明】敖 (明細如下：埃)吧（調(diào)整依據(jù)、原笆因解釋，分項解笆釋，如虛假票據(jù)稗、利率過高、會靶計科目記錄錯誤哎等）背4.1.9岸資產(chǎn)減值損失的癌審核襖貴單位敗XX骯納稅年度未審資胺產(chǎn)減值損失XX搬元，本期調(diào)整數(shù)絆XX元，審定數(shù)岸XX元?！咎崾九c說明】凹 (明細如下：岸)皚（調(diào)整依據(jù)、原熬因解釋，如計提半錯誤、轉(zhuǎn)回錯

15、誤襖等）拌4.1.10捌公允價值變動收巴益的審核啊貴單位癌XX懊納稅年度未審公拜允價值變動損益搬XX元，本期調(diào)板整數(shù)XX元，審版定數(shù)XX元?！咎崾九c說明】翱 (明細如下：扒)鞍（調(diào)整依據(jù)、原暗因解釋，如計算拔錯誤、損失、收案益記錄錯誤等）白4.1.11伴投資收益的審核叭貴單位罷XX藹納稅年度未審?fù)栋ベY收益XX元，癌本期調(diào)整數(shù)XX吧元，審定數(shù)XX癌元?！咎崾九c說明】氨 (明細如下：唉)襖（調(diào)整依據(jù)、原板因解釋，如計算隘錯誤，記錄錯誤懊等）辦4.1.12邦營業(yè)外收入的審哀核吧貴單位胺XX壩納稅年度未審營霸業(yè)外收入XX元把，本期調(diào)整數(shù)X骯X元，審定數(shù)X埃X元?！咎崾九c說明】愛 (明細如下：疤)?。ㄕ{(diào)

16、整依據(jù)、原扮因解釋，如計算昂、記錄錯誤，票辦據(jù)不符等）哀4.1.13艾營業(yè)外支出的審隘核凹貴單位吧XX邦納稅年度未審營板業(yè)外支出XX元扳，本期調(diào)整數(shù)X柏X元，審定數(shù)X懊X元?！咎崾九c說明】熬 (明細如下：按)暗（調(diào)整依據(jù)、原盎因解釋，如記錄把錯誤、票據(jù)不符班等）襖4.2應(yīng)納稅所把得額審核俺說明跋4.2.1納半稅調(diào)整八項目凹審核傲說明靶貴單位盎XXXX納稅年礙度扮納稅巴調(diào)整背后所得扳XX元，計算過挨程暗如下：鞍利潤總額XXX壩X元，罷減：境外所得扒XXXX元,伴加：納稅調(diào)整增凹加額瓣XXXX元，案減：納稅調(diào)整減隘少額爸XXXX元，般減：免稅、減計岸收入及加計扣除熬XXXX辦元，加：境外應(yīng)笆稅所得

17、抵減境內(nèi)邦虧損癌XXXX元暗，等于納稅審核白后所得懊XXXX元癌。胺具體埃調(diào)整唉項目如下：罷4.2.1.1愛收入類叭調(diào)整項目伴貴單位班XXXX納稅年艾度收入類調(diào)整項挨目拔納稅擺調(diào)整增加拜拌元鞍，把納稅奧調(diào)整減少版啊元。敖4.2.1.1案.1視同銷售艾收入的審核暗貴單位把XXXX納稅年皚度襖發(fā)生視同銷售業(yè)傲務(wù)，藹根據(jù)稅收傲相關(guān)班規(guī)定絆確認的視同銷售暗收入班艾元，氨納稅背調(diào)整增加氨背元。阿具體數(shù)據(jù)如下： = 1 * GB3 拌巴非貨幣性資產(chǎn)交安換視同銷售收入暗埃元；艾皚用于市場推廣或藹銷售視同銷售收叭入芭拜元；隘稗用于交際應(yīng)酬視懊同銷售收入藹艾元；澳隘用于職工獎勵或胺福利視同銷售收氨入把案元；翱霸

18、用于股息分配視礙同銷售收入哀頒元；半隘用于對外捐贈視骯同銷售收入霸叭元；唉扮用于對外投資項版目視同銷售收入八八元；扒佰提供勞務(wù)視同銷俺售收入藹班元；其他元?！咎崾九c說明】壩（提示說明：調(diào)熬整所依據(jù)的文件般及主要內(nèi)容，原藹因如會計上不確罷認收入稅法上按挨收入確認的，作皚納稅調(diào)增）政策依據(jù)：哀1中華人民昂共和國企業(yè)所得扮稅法實施條例稗中華人民共和國藹國務(wù)院令第51瓣2號癌第二十五條企扮業(yè)發(fā)生非貨幣性疤資產(chǎn)交換，以及跋將貨物、財產(chǎn)、靶勞務(wù)用于捐贈、鞍償債、贊助、集伴資、廣告、樣品班、職工福利或者頒利潤分配等用途絆的，應(yīng)當(dāng)視同銷熬售貨物、轉(zhuǎn)讓財按產(chǎn)或者提供勞務(wù)襖，但國務(wù)院財政艾、稅務(wù)主管部門傲另有規(guī)定

19、的除外拔。敖2國家稅務(wù)白總局關(guān)于企業(yè)處八置資產(chǎn)所得稅處邦理問題的通知叭國稅函200叭8828號鞍第二條 企業(yè)將百資產(chǎn)移送他人的頒下列情形，因資阿產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)搬生改變而不屬于挨內(nèi)部處置資產(chǎn)，奧應(yīng)按規(guī)定視同銷班售確定收入。哎（一）用于市場襖推廣或銷售；芭（二）用于交際氨應(yīng)酬；扒（三）用于職工案獎勵或福利；襖（四）用于股息瓣分配；板（五）用于對外板捐贈；胺（六）其他改變壩資產(chǎn)所有權(quán)屬的稗用途。佰4.2.1.1搬.暗2吧未按權(quán)責(zé)發(fā)生芭制原則確認收入矮的審核矮貴單位笆XXXX納稅年把度矮按照權(quán)責(zé)發(fā)生制癌確認的收入凹XX懊元，根據(jù)稅收相敖關(guān)規(guī)定擺確認的金額XX靶元，安納稅調(diào)整翱增加XX斑元伴，納稅調(diào)整減

20、少胺XX元耙。搬具體數(shù)據(jù)如下：隘4.2.1.1傲.2.1跨期收按取的租金、利息藹、特許權(quán)使用費襖收入拔（1）貴公司本拌年度癌審核后按照權(quán)責(zé)氨發(fā)生制確認的疤租金收入八辦元，稅法規(guī)定未爸按權(quán)責(zé)發(fā)生制確哀認的收入哎拜元，納稅調(diào)整增癌加XX元或納稅壩調(diào)整減少XX元皚。靶（2）貴公司本罷年度審核后按照吧權(quán)責(zé)發(fā)生制確認罷的利息收入吧懊元挨，稅法規(guī)定未按鞍權(quán)責(zé)發(fā)生制確認版的收入哀唉元, 納稅調(diào)整奧增加XX元或納艾稅調(diào)整減少XX藹元。搬（3）貴公司本稗年度審核后按照瓣權(quán)責(zé)發(fā)生制確認矮的特許權(quán)使用費盎收入埃班元壩，稅法規(guī)定未按八權(quán)責(zé)發(fā)生制確認壩的收入盎巴元, 納稅調(diào)整矮增加XX元或納藹稅調(diào)整減少XX昂元?！咎崾?/p>

21、與說明】傲（提示說明：調(diào)挨整所依據(jù)的文件俺及主要內(nèi)容等，背原因如未確認收艾入的原因、科目版等）。政策依據(jù)：挨1.邦中華人民共和笆國企業(yè)所得稅法愛實施條例哎中華人民共和國絆國務(wù)院令第51背2號捌第十八條企業(yè)埃所得稅法第六條暗第(五)項所稱稗利息收入，是指壩企業(yè)將資金提供奧他人使用但不構(gòu)傲成權(quán)益性投資，耙或者因他人占用唉本企業(yè)資金取得傲的收入，包括存八款利息、貸款利皚息、債券利息、靶欠款利息等收入氨。半利息收入，按照半合同約定的債務(wù)佰人應(yīng)付利息的日襖期確認收入的實凹現(xiàn)。耙2.胺中華人民共和罷國企業(yè)所得稅法熬實施條例疤中華人民共和國俺國務(wù)院令第51奧2號懊第十九條企業(yè)叭所得稅法第六條霸第(六)項所稱

22、班租金收入，是指襖企業(yè)提供固定資哀產(chǎn)、包裝物或者艾其他有形資產(chǎn)的盎使用權(quán)取得的收鞍入。頒租金收入，按照擺合同約定的承租斑人應(yīng)付租金的日瓣期確認收入的實鞍現(xiàn)。啊3.絆中華人民共和安國企業(yè)所得稅法叭實施條例芭中華人民共和國襖國務(wù)院令第51艾2號安第二十條企業(yè)霸所得稅法第六條搬第(七)項所稱巴特許權(quán)使用費收拔入，是指企業(yè)提安供專利權(quán)、非專昂利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)拔、著作權(quán)以及其壩他特許權(quán)的使用半權(quán)取得的收入。岸特許權(quán)使用費收案入，按照合同約版定的特許權(quán)使用稗人應(yīng)付特許權(quán)使暗用費的日期確認奧收入的實現(xiàn)。艾4國家稅務(wù)?？偩株P(guān)于貫徹落八實企業(yè)所得稅法把若干稅收問題的絆通知國稅函按201079凹號安第一條 半關(guān)于租

23、金收入確芭認問題啊根據(jù)中華人民熬共和國企業(yè)所得癌稅法實施條例叭中華人民共和國拌國務(wù)院令第51芭2號第十九條的凹規(guī)定，企業(yè)提供暗固定資產(chǎn)、包裝按物或者其他有形癌資產(chǎn)的使用權(quán)取矮得的租金收入，般應(yīng)按交易合同或絆協(xié)議規(guī)定的承租半人應(yīng)付租金的日笆期確認收入的實吧現(xiàn)。其中，如果邦交易合同或協(xié)議斑中規(guī)定租賃期限白跨年度，且租金皚提前一次性支付俺的，根據(jù)中華愛人民共和國企業(yè)敗所得稅法實施條拔例中華人民共白和國國務(wù)院令第暗512號第九條耙規(guī)定的收入與費昂用配比原則，出澳租人可對上述已版確認的收入，在皚租賃期內(nèi)，分期扳均勻計入相關(guān)年胺度收入皚。邦4.2.1.1岸.2.2分期確扒認收入按（1）貴公司本頒年度審核后

24、按照笆權(quán)責(zé)發(fā)生制確認佰的分期收款銷售哀貨物收入跋白元，稅法規(guī)定未靶按權(quán)責(zé)發(fā)生制確耙認的收入礙半元, 納稅調(diào)整邦增加XX元或納凹稅調(diào)整減少XX巴元。凹（2）貴公司本礙年度審核后按照絆權(quán)責(zé)發(fā)生制確認鞍的建造合同收入耙邦元，稅法規(guī)定未白按權(quán)責(zé)發(fā)生制確懊認的收入藹胺元, 納稅調(diào)整傲增加XX元或納半稅調(diào)整減少XX愛元。按（3）貴公司本凹年度審核后按照稗權(quán)責(zé)發(fā)生制確認跋的其他分期確認八收入耙俺元，稅法規(guī)定未柏按權(quán)責(zé)發(fā)生制確搬認的收入佰愛元, 納稅調(diào)整熬增加XX元或納芭稅調(diào)整減少XX鞍元?！咎崾九c說明】靶（提示說明：調(diào)扳整所依據(jù)的文件笆及主要內(nèi)容等，愛原因如未確認收笆入的原因、科目懊等）。政策依據(jù)：扳1.熬

25、中華人民共和百國企業(yè)所得稅法絆實施條例愛中華人民共和國盎國務(wù)院令第51罷2號邦第二十三條 企斑業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)百營業(yè)務(wù)可以分期拔確認收入的實現(xiàn)案：拌 (一)以分期氨收款方式銷售貨俺物的，按照合同傲約定的收款日期胺確認收入的實現(xiàn)啊；芭 (二)企業(yè)受澳托加工制造大型按機械設(shè)備、船舶鞍、飛機，以及從稗事建筑、安裝、叭裝配工程業(yè)務(wù)或扳者提供其他勞務(wù)傲等，持續(xù)時間超八過12個月的，啊按照納稅年度內(nèi)礙完工進度或者完柏成的工作量確認背收入的實現(xiàn)。疤4.2.1.1艾.2.3政府補罷助遞延收入氨（1）貴公司本般年度審核后按照哎權(quán)責(zé)發(fā)生制確認稗的與收益相關(guān)的靶政府補助遞延收敗入伴霸元，稅法規(guī)定未襖按權(quán)責(zé)發(fā)生制確邦認

26、的收入熬澳元,傲 案納稅調(diào)整增加X板X元或納稅調(diào)整爸減少XX元。暗（2）貴公司本矮年度審核后按照挨權(quán)責(zé)發(fā)生制確認壩的與資產(chǎn)相關(guān)的跋政府補助遞延收安入矮敗元，稅法規(guī)定未班按權(quán)責(zé)發(fā)生制確霸認的收入懊矮元, 納稅調(diào)整笆增加XX元或納暗稅調(diào)整減少XX昂元。罷（3）貴公司本把年度審核后按照敖權(quán)責(zé)發(fā)生制確認敗的其他政府補助百遞延收入耙芭元，稅法規(guī)定未斑按權(quán)責(zé)發(fā)生制確半認的收入疤靶元, 納稅調(diào)整澳增加XX元或納般稅調(diào)整減少XX藹元?！咎崾九c說明】矮（提示說明：調(diào)挨整所依據(jù)的文件凹及主要內(nèi)容等，百原因如未確認收百入的原因、科目安等）。政策依據(jù)：安1財政部 胺國家稅務(wù)總局關(guān)疤于財政性資金、哎行政事業(yè)性收費阿、政

27、府性基金有癌關(guān)企業(yè)所得稅政啊策問題的通知艾財稅2008鞍151號凹第一條 財政性稗資金芭企業(yè)取得的各類盎財政性資金，除拜屬于國家投資和壩資金使用后要求霸歸還本金的以外笆，均應(yīng)計入企業(yè)敖當(dāng)年收入總額。班4.2.1.1笆.2.4其他未暗按權(quán)責(zé)發(fā)生制確胺認收入盎貴公司本年度按扳照權(quán)責(zé)發(fā)生制確絆認的唉背（其他類：請寫背明具體內(nèi)容）收胺入版吧元，稅法規(guī)定未拌按權(quán)責(zé)發(fā)生制確哀認的收入隘案元, 納稅調(diào)整爸增加XX元或納傲稅調(diào)整減少XX扮元。熬【提示與說明】般（提示說明：調(diào)俺整所依據(jù)的文件叭及主要內(nèi)容等，襖原因如未確認收扒入的原因、科目拔等）。澳4.2.1.1埃.絆3般襖投資收益的審核敖貴單位哎XXXX納稅年

28、拌度百審核后確認的投熬資收益芭XXX版元擺，懊根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)靶定按確認的收益金額翱靶元，(納稅調(diào)整稗增加XX元或納哎稅調(diào)整減少XX暗元。具體數(shù)據(jù)如熬下：罷4.2.1.1跋.3.1交易性笆金融資產(chǎn)澳（1）貴公司本哎年度氨審核后澳交易性金融資產(chǎn)胺持有收益XX元挨，挨根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)拔定阿確認的收益金額板班元，納稅調(diào)整增版加XX元或納稅啊調(diào)整減少XX元半。吧（2）貴公司本藹年度半審核后靶交易性金融資產(chǎn)般處置損益XX元拌，俺根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)擺定爸確認的收益金額襖安元，納稅調(diào)整增安加XX元或納稅耙調(diào)整減少XX元矮。翱4.2.1.1昂.3.2挨昂可供出售金融資半產(chǎn)胺（1）貴公司本艾年度審核后可供疤出售金融資產(chǎn)

29、持鞍有收益XX元，班根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)拔定伴確認的收益金額暗熬元，納稅調(diào)整增熬加XX元或納稅吧調(diào)整減少XX元熬。癌（2）貴公司本百年度審核后可供半出售金融資產(chǎn)處拌置損益XX元，矮根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)艾定扳確認的收益金額胺跋元，納稅調(diào)整增瓣加XX元或納稅襖調(diào)整減少XX元罷。扮4.2.1.1瓣.3.3氨挨持有至到期投資案（1）貴公司本絆年度審核后持有按至到期投資持有敗收益XX元，半根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)白定扳確認的收益金額矮俺元，納稅調(diào)整增擺加XX元或納稅癌調(diào)整減少XX元唉。扒（2）貴公司本罷年度審核后持有伴至到期投資處置鞍損益XX元，八根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)瓣定巴確認的收益金額敗爸元，納稅調(diào)整增笆加XX元或納稅板調(diào)整減少

30、XX元搬。捌4.2.1.1鞍.3.4衍生工拌具艾（1）貴公司本伴年度審核后衍生扳工具持有收益X皚X元，佰根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)爸定邦確認的收益金額哎盎元，納稅調(diào)整增暗加XX元或納稅斑調(diào)整減少XX元奧。敖（2）貴公司本挨年度審核后衍生傲工具處置損益X埃X元，骯根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)般定頒確認的收益金額埃扳元，納稅調(diào)整增背加XX元或納稅柏調(diào)整減少XX元般。翱4.2.1.1岸.3.5交易性捌金融負債伴（1）貴公司本伴年度審核后交易叭性金融負債持有艾收益XX元，暗根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)凹定半確認的收益金額盎俺元，納稅調(diào)整增澳加XX元或納稅艾調(diào)整減少XX元柏。壩（2）貴公司本皚年度審核后交易氨性金融負債處置扳損益XX元，皚根據(jù)

31、稅收相關(guān)規(guī)奧定般確認的收益金額頒奧元，納稅調(diào)整增藹加XX元或納稅矮調(diào)整減少XX元昂。版4.2.1.1哎.3.6長期股壩權(quán)投資拔（1）貴公司本跋年度審核后長期霸股權(quán)投資持有收靶益XX元，邦根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)跋定稗確認的收益金額頒拌元，納稅調(diào)整增敗加XX元或納稅啊調(diào)整減少XX元澳。隘（2）貴公司本邦年度審核后長期拌股權(quán)投資處置損愛益XX元，笆根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)半定癌確認的收益金額盎般元，納稅調(diào)整增澳加XX元或納稅扒調(diào)整減少XX元氨。隘4.2.1.1哎.3.7短期投笆資唉（1）貴公司本靶年度審核后短期襖投資持有收益X暗X元，扮根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)哎定岸確認的收益金額靶搬元，納稅調(diào)整增哎加XX元或納稅扒調(diào)整減少XX

32、元疤。?。?）貴公司本熬年度審核后短期翱投資處置損益X靶X元，安根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)暗定暗確認的收益金額稗笆元，納稅調(diào)整增礙加XX元或納稅擺調(diào)整減少XX元矮。八4.2.1.1白.3.8長期債笆券投資背（1）貴公司本般年度審核后長期疤債券投資持有收扒益XX元，埃根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)靶定班確認的收益金額熬巴元，納稅調(diào)整增阿加XX元或納稅疤調(diào)整減少XX元柏。氨（2）貴公司本翱年度審核后長期阿債券投資處置損斑益XX元，搬根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)挨定佰確認的收益金額懊隘元，納稅調(diào)整增跋加XX元或納稅艾調(diào)整減少XX元案。暗4.2.1.1瓣.3.9其他安（1）貴公司本般年度審核后（其俺他類：請寫明具凹體內(nèi)容）資產(chǎn)持敖有收益XX元

33、，擺根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)拌定胺確認的收益金額案藹元，納稅調(diào)整增愛加XX元或納稅拔調(diào)整減少XX元扳。阿（2）貴公司本半年度審核后（其鞍他類：請寫明具啊體內(nèi)容）資產(chǎn)處唉置損益XX元，辦根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)岸定半確認的收益金額絆罷元，納稅調(diào)整增白加XX元或納稅笆調(diào)整減少XX元暗。【提示與說明】耙（提示說明：調(diào)搬整所依據(jù)的文件愛及主要內(nèi)容等，白原因如賬面價值敗與計稅基礎(chǔ)的差版異，產(chǎn)生差異的扒原因等）政策依據(jù)：暗1中華人民熬共和國企業(yè)所得板稅法實施條例阿中華人民共和國絆國務(wù)院令第51藹2號稗第十七條吧 企業(yè)所得稅法跋第六條第(四)辦項所稱股息、紅按利等權(quán)益性投資斑收益，是指企業(yè)巴因權(quán)益性投資從哀被投資方取得的疤收入

34、。拔股息、紅利等權(quán)敗益性投資收益，案除國務(wù)院財政、罷稅務(wù)主管部門另岸有規(guī)定外，按照傲被投資方作出利凹潤分配決定的日癌期確認收入的實胺現(xiàn)。邦2中華人民埃共和國企業(yè)所得斑稅法實施條例岸中華人民共和國隘國務(wù)院令第51絆2號案第五十六條 企搬業(yè)的各項資產(chǎn)，叭包括固定資產(chǎn)、案生物資產(chǎn)、無形癌資產(chǎn)、長期待攤氨費用、投資資產(chǎn)傲、存貨等，以歷隘史成本為計稅基罷礎(chǔ)。翱前款所稱歷史成隘本，是指企業(yè)取翱得該項資產(chǎn)時實百際發(fā)生的支出。霸企業(yè)持有各項資跋產(chǎn)期間資產(chǎn)增值百或者減值，除國叭務(wù)院財政、稅務(wù)凹主管部門規(guī)定可按以確認損益外，拜不得調(diào)整該資產(chǎn)胺的計稅基礎(chǔ)。澳3國家稅務(wù)氨總局關(guān)于貫徹落搬實企業(yè)所得稅法絆若干稅收問題的

35、疤通知國稅函敗201079盎號敗第三條 關(guān)于股邦權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認隘和計算問題拌百企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收搬入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)捌議生效、且完成伴股權(quán)變更手續(xù)時捌，確認收入的實版現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收白入扣除為取得該挨股權(quán)所發(fā)生的成胺本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)斑讓所得。企業(yè)在捌計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所傲得時，不得扣除翱被投資企業(yè)未分八配利潤等股東留哎存收益中按該項藹股權(quán)所可能分配跋的金額。哎盎第四條 關(guān)于股懊息、紅利等權(quán)益哀性投資收益收入稗確認問題般藹企業(yè)權(quán)益性投資伴取得股息、紅利哎等收入，應(yīng)以被哀投資企業(yè)股東會胺或股東大會作出俺利潤分配或轉(zhuǎn)股板決定的日期，確奧定收入的實現(xiàn)。盎班被投資企業(yè)將股俺權(quán)(票)溢價所哀形成的資本公積辦轉(zhuǎn)為股本的，不柏

36、作為投資方企業(yè)柏的股息、紅利收愛入，投資方企業(yè)班也不得增加該項矮長期投資的計稅耙基礎(chǔ)。佰壩4國家稅務(wù)佰總局關(guān)于企業(yè)取拌得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所叭得企業(yè)所得稅處罷理問題的公告唉國家稅務(wù)總局公案告2010年第敖19號辦第一條 企業(yè)取瓣得財產(chǎn)（包括各敖類資產(chǎn)、股權(quán)、擺債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收襖入、債務(wù)重組收矮入、接受捐贈收艾入、無法償付的爸應(yīng)付款收入等，耙不論是以貨幣形斑式、還是非貨幣按形式體現(xiàn)，除另把有規(guī)定外，均應(yīng)爸一次性計入確認鞍收入的年度計算凹繳納企業(yè)所得稅隘。癌第二條 本公告盎自發(fā)布之日起3暗0日后施行。凹2008年1月翱1日至本公告施佰行前，各地就上鞍述收入計算的所敖得，已分5年平挨均計入各年度應(yīng)絆納稅所得額

37、計算耙納稅的，在本公頒告發(fā)布后，對尚白未計算納稅的應(yīng)版納稅所得額，應(yīng)阿一次性作為本年癌度應(yīng)納稅所得額案計算納稅。翱4.2.1巴.1.吧4辦按權(quán)益法核算八長期股權(quán)投資對拜初始投資成本擺調(diào)整傲確認收益的審核傲貴礙公司壩XXXX納稅年昂度挨長期股權(quán)投資佰采取權(quán)益法核算襖，初始投資成本捌小于取得投資時暗應(yīng)享有被投資單敗位可辯認凈資產(chǎn)岸公允價值份額的邦差額計入本年度搬營業(yè)外收入XX吧元，芭根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)愛定八長期股權(quán)投資應(yīng)懊按歷史成本確認斑初始投資成本，礙對計入營業(yè)外收傲入的初始投資成藹本小于取得投資敖時應(yīng)享有被投資啊單位可辨認凈資唉產(chǎn)公允價值份額般的兩者之間差額辦，應(yīng)搬納稅調(diào)減埃XX哀元?！咎崾九c說明

38、】哎（提示說明：調(diào)邦整所依據(jù)的文件阿及主要內(nèi)容等，伴原因如賬面價值疤與計稅基礎(chǔ)的差搬異，產(chǎn)生差異的案原因等）政策依據(jù)：按1中華人民爸共和國企業(yè)所得絆稅法實施條例巴中華人民共和國阿國務(wù)院令第51佰2號八第七十一條規(guī)定矮 企業(yè)所得稅法埃第十四條所稱投骯資資產(chǎn)，是指企巴業(yè)對外進行權(quán)益版性投資和債權(quán)性拌投資形成的資產(chǎn)靶。投資資產(chǎn)按照拔以下方法確定成稗本：巴（一）通過支付搬現(xiàn)金方式取得的壩投資資產(chǎn)，以購胺買價款為成本；柏（二）通過支付鞍現(xiàn)金以外的方式敖取得的投資資產(chǎn)敗，以該資產(chǎn)的公斑允價值和支付的氨相關(guān)稅費為成本傲。鞍2中華人民吧共和國企業(yè)所得笆稅法實施條例按中華人民共和國盎國務(wù)院令第51癌2號搬第五十

39、六條企業(yè)白的各項資產(chǎn)，包阿括固定資產(chǎn)、生唉物資產(chǎn)、無形資案產(chǎn)、長期待攤費奧用、投資資產(chǎn)、斑存貨等，以歷史拜成本為計稅基礎(chǔ)傲。唉前款所稱歷史成懊本，是指企業(yè)取矮得該項資產(chǎn)時實艾際發(fā)生的支出。奧企業(yè)持有各項資氨產(chǎn)期間資產(chǎn)增值岸或者減值，除國暗務(wù)院財政、稅務(wù)胺主管部門規(guī)定可礙以確認損益外，熬不得調(diào)整該資產(chǎn)頒的計稅基礎(chǔ)。班4.2.1.1俺.笆5交易性金融資霸產(chǎn)初始投資調(diào)整巴貴公司背XXXX納稅年藹度凹取得交易性金融岸資產(chǎn)發(fā)生的交易拌費用計入期間損敖益XX元，熬根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)熬定凹交易性金融資產(chǎn)按應(yīng)按歷史成本確罷認初始投資成本疤，該部分交易費捌用應(yīng)納稅調(diào)整增靶加XX元?！咎崾九c說明】霸（提示說明：調(diào)唉整

40、所依據(jù)的文件跋及主要內(nèi)容，原板因如會計和稅法班差異等）。政策依據(jù)：哎1中華人民辦共和國企業(yè)所得昂稅法實施條例凹中華人民共和國案國務(wù)院令第51骯2號白第七十一條 企把業(yè)所得稅法第十巴四條所稱投資資按產(chǎn)，是指企業(yè)對敗外進行權(quán)益性投拜資和債權(quán)性投資案形成的資產(chǎn)。投按資資產(chǎn)按照以下邦方法確定成本：拔（一）通過支付阿現(xiàn)金方式取得的捌投資資產(chǎn)，以購靶買價款為成本；搬（二）通過支付癌現(xiàn)金以外的方式辦取得的投資資產(chǎn)柏，以該資產(chǎn)的公唉允價值和支付的拜相關(guān)稅費為成本斑。哎2中華人民巴共和國企業(yè)所得傲稅法實施條例百中華人民共和國暗國務(wù)院令第51愛2號熬第五十六條企業(yè)隘的各項資產(chǎn)，包百括固定資產(chǎn)、生安物資產(chǎn)、無形資矮

41、產(chǎn)、長期待攤費骯用、投資資產(chǎn)、扒存貨等，以歷史拔成本為計稅基礎(chǔ)澳。艾前款所稱歷史成靶本，是指企業(yè)取唉得該項資產(chǎn)時實矮際發(fā)生的支出。阿企業(yè)持有各項資般產(chǎn)期間資產(chǎn)增值昂或者減值，除國絆務(wù)院財政、稅務(wù)骯主管部門規(guī)定可叭以確認損益外，稗不得調(diào)整該資產(chǎn)阿的計稅基礎(chǔ)。跋4.2.1.1按.6扮公允價值變動損胺益背貴壩公司奧XXXX納稅年翱度骯以公允價值計量按的金融資產(chǎn)、金芭融負債以及投資熬性房地產(chǎn)類項目藹，計入當(dāng)期損益邦的公允價值斑凈收益柏金額XX元，氨根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)扮定八不調(diào)整該資產(chǎn)的擺計稅基礎(chǔ)，應(yīng)進扮行納稅調(diào)整，矮納稅調(diào)整增加X氨X元或納稅調(diào)整襖減少XX元?！咎崾九c說明】佰（提示說明：調(diào)辦整所依據(jù)的文件

42、罷及主要內(nèi)容等，埃原因如賬面價值哀與計稅基礎(chǔ)的差搬異，產(chǎn)生差異的癌原因等）政策依據(jù)：按1中華人民白共和國企業(yè)所得愛稅法實施條例埃中華人民共和國百國務(wù)院令第51哀2號翱第五十六條企業(yè)隘的各項資產(chǎn)，包跋括固定資產(chǎn)、生壩物資產(chǎn)、無形資案產(chǎn)、長期待攤費拔用、投資資產(chǎn)、啊存貨等，以歷史佰成本為計稅基礎(chǔ)擺。翱前款所稱歷史成斑本，是指企業(yè)取俺得該項資產(chǎn)時實懊際發(fā)生的支出。暗企業(yè)持有各項資暗產(chǎn)期間資產(chǎn)增值板或者減值，除國耙務(wù)院財政、稅務(wù)八主管部門規(guī)定可哀以確認損益外，叭不得調(diào)整該資產(chǎn)瓣的計稅基礎(chǔ)。藹4.2.1.1拔.7捌不征稅收入按貴公司以前年度擺取得財政性資金壩且已作為不征稅版收入處理，在5案年（60個月）

43、把內(nèi)未發(fā)生支出且罷未繳回財政部門叭或其他撥付資金班的政府部門金額斑XX元，稅收規(guī)拜定應(yīng)計入應(yīng)稅收安入，納稅調(diào)整增皚加XX元。隘其中：以前年度啊取得專項用途財按政資金且已作為埃不征稅收入處理胺，在5年（60按個月）內(nèi)未發(fā)生頒支出且未繳回財熬政部門或其他撥擺付資金的政府部搬門金額XX元，挨稅收規(guī)定應(yīng)計入稗應(yīng)稅收入，納稅皚調(diào)整增加XX元擺。拜貴公司扮XXXX納稅年熬度班發(fā)生不征稅收入版且已計入當(dāng)期損唉益金額扒版元，稅收規(guī)定計礙算應(yīng)納稅所得額暗時可從收入總額邦中減除,納稅調(diào)懊整減少骯傲元。頒其中：岸XXXX納稅年鞍度佰發(fā)生符合不征稅澳收入的專項用途氨財政資金且已計哀入當(dāng)期損益金額八班元，稅收規(guī)定計扳算

44、應(yīng)納稅所得額拜時可從收入總額胺中減除,納稅調(diào)叭整減少叭把元。【提示與說明】骯（提示說明：調(diào)暗整所依據(jù)的文件骯及主要內(nèi)容，原班因如屬于稅法規(guī)疤定的不征稅類別佰、免稅類別，作半納稅調(diào)減）政策依據(jù)：按1中華人民敖共和國企業(yè)所得拔稅法實施條例熬中華人民共和國扮國務(wù)院令第51板2號按第七條 收入總扮額中的下列收入阿為不征稅收入：般（一）財政撥款懊；佰（二）依法收取稗并納入財政管理佰的行政事業(yè)性收俺費、政府性基金把；熬（三）國務(wù)院規(guī)愛定的其他不征稅捌收入。矮2財政部 耙國家稅務(wù)總局關(guān)把于財政性資金、辦行政事業(yè)性收費笆、政府性基金有八關(guān)企業(yè)所得稅政安策問題的通知安財稅2008版151號暗第一條 財政性艾資金

45、鞍（一）企業(yè)取得伴的各類財政性資把金，除屬于國家耙投資和資金使用案后要求歸還本金叭的以外，均應(yīng)計拔入企業(yè)當(dāng)年收入拔總額。愛（二）對企業(yè)取癌得的由國務(wù)院財埃政、稅務(wù)主管部跋門規(guī)定專項用途拌并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)啊的財政性資金，絆準(zhǔn)予作為不征稅隘收入，在計算應(yīng)吧納稅所得額時從巴收入總額中減除捌。暗（三）納入預(yù)算板管理的事業(yè)單位邦、社會團體等組敗織按照核定的預(yù)扮算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)把系收到的由財政敗部門或上級單位把撥入的財政補助頒收入，準(zhǔn)予作為凹不征稅收入，在霸計算應(yīng)納稅所得皚額時從收入總額翱中減除，但國務(wù)半院和國務(wù)院財政耙、稅務(wù)主管部門唉另有規(guī)定的除外啊。藹本條所稱財政性壩資金，是指企業(yè)半取得的來源于政隘府及其

46、有關(guān)部門矮的財政補助、補絆貼、貸款貼息，吧以及其他各類財拔政專項資金，包熬括直接減免的增把值稅和即征即退八、先征后退、先按征后返的各種稅埃收，但不包括企敖業(yè)按規(guī)定取得的班出口退稅款；所柏稱國家投資，是岸指國家以投資者扳身份投入企業(yè)、愛并按有關(guān)規(guī)定相藹應(yīng)增加企業(yè)實收瓣資本（股本）的癌直接投資。辦3財政部 百國家稅務(wù)總局關(guān)拔于專項用途財政哎性資金企業(yè)所得暗稅處理問題的通邦知財稅20氨1170號瓣一、企業(yè)從縣級斑以上各級人民政隘府財政部門及其背他部門取得的應(yīng)背計入收入總額的癌財政性資金，凡捌同時符合以下條壩件的，可以作為矮不征稅收入，在背計算應(yīng)納稅所得奧額時從收入總額耙中減除：傲（一）企業(yè)能夠哎提供

47、規(guī)定資金專阿項用途的資金撥矮付文件；伴（二）財政部門皚或其他撥付資金隘的政府部門對該按資金有專門的資按金管理辦法或具搬體管理要求；耙（三）企業(yè)對該伴資金以及以該資班金發(fā)生的支出單耙獨進行核算。邦二、根據(jù)實施條襖例第二十八條的暗規(guī)定，上述不征靶稅收入用于支出佰所形成的費用，頒不得在計算應(yīng)納邦稅所得額時扣除柏；用于支出所形拜成的資產(chǎn)，其計拌算的折舊、攤銷矮不得在計算應(yīng)納擺稅所得額時扣除邦。班三、企業(yè)將符合柏本通知第一條規(guī)頒定條件的財政性八資金作不征稅收盎入處理后，在5班年（60個月）澳內(nèi)未發(fā)生支出且拔未繳回財政部門艾或其他撥付資金癌的政府部門的部吧分，應(yīng)計入取得阿該資金第六年的翱應(yīng)稅收入總額；辦計

48、入應(yīng)稅收入總絆額的財政性資金吧發(fā)生的支出，允芭許在計算應(yīng)納稅扮所得額時扣除。扒4.2.1.1啊.8氨銷售折扣、折讓隘和退回跋貴百公司凹XXXX納稅年暗度傲賬面礙銷售折扣、折讓澳和退回XX元岸，岸根據(jù)稅法規(guī)定可半稅前扣除的折扣皚和折讓的金額X傲X元，皚納稅調(diào)整增加X板X元或納稅調(diào)整翱減少XX元?！咎崾九c說明】奧（提示說明：調(diào)罷整所依據(jù)的文件辦及主要內(nèi)容等）政策依據(jù)：芭1.國家稅務(wù)巴總局關(guān)于確認企拔業(yè)所得稅收入若版干問題的通知藹國稅函200拌8875號鞍一、除企業(yè)所得唉稅法及實施條例斑另有規(guī)定外，企埃業(yè)銷售收入的確啊認，必須遵循權(quán)澳責(zé)發(fā)生制原則和熬實質(zhì)重于形式原絆則。霸（一）企業(yè)銷售哀商品同時滿足

49、下傲列條件的，應(yīng)確絆認收入的實現(xiàn)：般1.商品銷售合俺同已經(jīng)簽訂，企哀業(yè)已將商品所有胺權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)疤險和報酬轉(zhuǎn)移給版購貨方；搬2.企業(yè)對已售邦出的商品既沒有疤保留通常與所有埃權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)奧管理權(quán)，也沒有柏實施有效控制；艾3.收入的金額敗能夠可靠地計量暗；把4.已發(fā)生或?qū)绨l(fā)生的銷售方的骯成本能夠可靠地拜核算。骯搬扳（五）企業(yè)因售矮出商品的質(zhì)量不藹合格等原因而在唉售價上給的減讓瓣屬于銷售折讓；耙企業(yè)因售出商品半質(zhì)量、品種不符胺合要求等原因而安發(fā)生的退貨屬于哀銷售退回。企業(yè)罷已經(jīng)確認銷售收俺入的售出商品發(fā)暗生銷售折讓和銷叭售退回，應(yīng)當(dāng)在擺發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)澳期銷售商品收入耙。版4.2.1.1埃.9其

50、他收入類扮項目的審核按貴凹公司岸XXXX納稅年斑度哀審核后版（其他類：請寫骯明具體內(nèi)容）霸項目金額XX胺元，根據(jù)稅收相佰關(guān)規(guī)定耙確認的金額XX翱元，傲納稅調(diào)整增加X奧X元或納稅調(diào)整矮減少XX元。【提示與說明】埃（提示說明：靶其他的具體內(nèi)容絆，拔調(diào)整所依據(jù)的文巴件及主要內(nèi)容等皚）暗4.2.1.2搬扣除類調(diào)整項盎目埃貴單位鞍XXXX納稅年愛度扣除類調(diào)整項瓣目拔納稅背調(diào)整增加扒壩元阿，爸納稅盎調(diào)整減少鞍挨元。吧4.2.1.2版.1視同銷售盎成本的審核阿貴公司搬XX跋納稅年度發(fā)生視敖同銷售業(yè)務(wù)，根艾據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定鞍允許稅前扣除的盎視同銷售成本X稗X元，納稅調(diào)整啊減少XX元。具辦體數(shù)據(jù)如下：礙【提示與說

51、明】把（提示說明：調(diào)班整所依據(jù)的文件般及主要內(nèi)容，原懊因如根據(jù)配比原伴則視同銷售收入按相應(yīng)的成本等）巴。 = 1 * GB3 罷壩非貨幣性資產(chǎn)交靶換視同銷售成本傲懊元；凹 唉哎用于市場推廣或愛銷售視同銷售成盎本氨哀元；翱 巴埃用于交際應(yīng)酬視壩同銷售成本澳柏元；安 背頒用于職工獎勵或敗福利視同銷售成扳本扮哎元；捌 熬皚用于股息分配視艾同銷售成本哀按元；唉 凹癌用于對外捐贈視澳同銷售成本背版元；跋 阿半用于對外投資項藹目視同銷售成本半癌元；敖 芭疤提供勞務(wù)視同銷凹售成本辦拜元；傲 芭皚其他視同銷售成矮本俺班元。斑 【提示與說明】唉（提示說明：調(diào)啊整所依據(jù)的文件艾及主要內(nèi)容，原靶因如會計上不確壩認收

52、入稅法上按佰成本罷確認的，作納稅靶調(diào)增）政策依據(jù)：按1中華人民俺共和國企業(yè)所得鞍稅法實施條例芭中華人民共和國班國務(wù)院令第51按2號案第二十五條企凹業(yè)發(fā)生非貨幣性耙資產(chǎn)交換，以及白將貨物、財產(chǎn)、擺勞務(wù)用于捐贈、挨償債、贊助、集皚資、廣告、樣品盎、職工福利或者搬利潤分配等用途半的，應(yīng)當(dāng)視同銷半售貨物、轉(zhuǎn)讓財笆產(chǎn)或者提供勞務(wù)澳，但國務(wù)院財政爸、稅務(wù)主管部門案另有規(guī)定的除外凹。澳2國家稅務(wù)頒總局關(guān)于企業(yè)處八置資產(chǎn)所得稅處稗理問題的通知芭國稅函200矮8828號案第二條 規(guī)定：把企業(yè)將資產(chǎn)移送稗他人的下列情形板，因資產(chǎn)所有權(quán)癌屬已發(fā)生改變而班不屬于內(nèi)部處置叭資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定擺視同銷售確定收靶入。癌（一）用

53、于市場拜推廣或銷售；藹（二）用于交際案應(yīng)酬；矮（三）用于職工叭獎勵或福利；靶（四）用于股息斑分配；吧（五）用于對外艾捐贈；霸（六）其他改變昂資產(chǎn)所有權(quán)屬的稗用途。澳4.2.1.2版.2跋職工薪酬的審核擺貴公司半XXXX納稅年半度白審核后扮職工薪酬支出X襖X元，根據(jù)稅收柏相關(guān)規(guī)定允許稅傲前扣除的金額X啊X元，罷納稅調(diào)整增加X半X元或納稅調(diào)整百減少XX元。翱具體數(shù)據(jù)如下：頒（1）貴公司本叭年度審核后工資襖薪金支出XX元把，根據(jù)稅收相關(guān)胺規(guī)定允許稅前扣斑除的金額XX元擺，埃納稅調(diào)整增加X唉X元或納稅調(diào)整扳減少XX元?！咎崾九c說明】矮（提示說明，調(diào)唉整所依據(jù)的文件阿及主要內(nèi)容，原壩因如工資薪金明頒顯高

54、于同業(yè)水平凹、未實際發(fā)生等愛）政策依據(jù)：礙1中華人民擺共和國企業(yè)所得凹稅法實施條例耙中華人民共和國矮國務(wù)院令第51辦2號暗第三十四條企骯業(yè)發(fā)生的合理的頒工資薪金支出，靶準(zhǔn)予扣除前款所佰稱工資薪金，是懊指企業(yè)每一納稅昂年度支付給在本板企業(yè)任職或者受般雇的員工的所有隘現(xiàn)金形式或者非搬現(xiàn)金形式的勞動俺報酬，包括基本扮工資、獎金、津傲貼、補貼、年終敖加薪、加班工資胺，以及與員工任半職或者受雇有關(guān)扳的其他支出。礙2國家稅務(wù)昂總局關(guān)于企業(yè)工稗資薪金及職工福板利費扣除問題的版通知國稅函哎20093號爸第一條 關(guān)于合拜理工資薪金問題昂中華人民共和拔國企業(yè)所得稅法骯實施條例中華背人民共和國國務(wù)吧院令第512號邦

55、第三十四條所稱挨的岸“叭合理工資薪金鞍”瓣，是指企業(yè)按照吧股東大會、董事稗會、薪酬委員會氨或相關(guān)管理機構(gòu)伴制訂的工資薪金皚制度規(guī)定實際發(fā)翱放給員工的工資骯薪金。稅務(wù)機關(guān)搬在對工資薪金進佰行合理性確認時拜，可按以下原則盎掌握：熬(一)企業(yè)制訂搬了較為規(guī)范的員皚工工資薪金制度笆；哎(二)企業(yè)所制胺訂的工資薪金制頒度符合行業(yè)及地胺區(qū)水平；芭(三)企業(yè)在一巴定時期所發(fā)放的擺工資薪金是相對跋固定的，工資薪矮金的調(diào)整是有序耙進行的；安(四)企業(yè)對實扒際發(fā)放的工資薪笆金，已依法履行敖了代扣代繳個人唉所得稅義務(wù)。凹(五)有關(guān)工資扳薪金的安排，不八以減少或逃避稅吧款為目的；斑3國家稅務(wù)扳總局關(guān)于企業(yè)所靶得稅若干

56、問題的巴公告國家稅務(wù)哎總局公告201翱1年第34號 皚第六條 關(guān)于企芭業(yè)提供有效憑證愛時間問題搬班企業(yè)當(dāng)年度實際瓣發(fā)生的相關(guān)成本芭、費用，由于各凹種原因未能及時翱取得該成本、費艾用的有效憑證，礙企業(yè)在預(yù)繳季度壩所得稅時，可暫按按賬面發(fā)生金額皚進行核算；但在半?yún)R算清繳時，應(yīng)背補充提供該成本霸、費用的有效憑俺證。啊柏4國家稅務(wù)稗總局關(guān)于企業(yè)所唉得稅應(yīng)納稅所得皚額若干稅務(wù)處理叭問題的公告 邦國家稅務(wù)總局公把告2012年第絆15號擺第一條 關(guān)于季骯節(jié)工、臨時工等懊費用稅前扣除問佰題挨企業(yè)因雇用季節(jié)絆工、臨時工、實爸習(xí)生、返聘離退翱休人員以及接受版外部勞務(wù)派遣用絆工所實際發(fā)生的翱費用，應(yīng)區(qū)分為拔工資薪金

57、支出和熬職工福利費支出奧，并按企業(yè)所俺得稅法規(guī)定在疤企業(yè)所得稅前扣壩除。其中屬于工矮資薪金支出的，辦準(zhǔn)予計入企業(yè)工搬資薪金總額的基暗數(shù)，作為計算其芭他各項相關(guān)費用按扣除的依據(jù)。盎（2）扮貴隘公司XXXX納背稅年度熬審核后職工福利壩費支出巴XX拌元八，按工資薪金總俺額14%的比例埃計算的職工福利敖費扣除限額XX罷元，根據(jù)稅收相扳關(guān)規(guī)定允許稅前隘扣除的金額XX頒元，班納稅調(diào)整增加X耙X元或納稅調(diào)整跋減少XX元?！咎崾九c說明】襖（提示說明：調(diào)拜整所依據(jù)的文件阿及主要內(nèi)容，原襖因如按工資薪金隘的14%計算確藹定的扣除限額，藹超出限額的按限傲額確定稅前扣除按金額，超出部分疤調(diào)增；未超過限拔額的按實際發(fā)生

58、熬數(shù)扣除；如果有扳特殊項目需作納氨稅調(diào)減，加以說奧明。）政策依據(jù)：邦1中華人民哀共和國企業(yè)所得靶稅法實施條例澳中華人民共和國皚國務(wù)院令第51百2號吧第四十條企業(yè)柏發(fā)生的職工福利昂費支出，不超過靶工資薪金總額1拜4%的部分，準(zhǔn)案予扣除。扒2國家稅務(wù)柏總局關(guān)于企業(yè)工邦資薪金及職工福啊利費扣除問題的半通知國稅函班20093號疤第二條 關(guān)于工凹資薪金總額問題巴中華人民共和安國企業(yè)所得稅法爸實施條例中華拌人民共和國國務(wù)扒院令第512號艾第四十、四十一藹、四十二條所稱芭的懊“埃工資薪金總額版”哎，是指企業(yè)按照俺本通知第一條規(guī)澳定實際發(fā)放的工藹資薪金總和，不凹包括企業(yè)的職工搬福利費、職工教拔育經(jīng)費、工會經(jīng)八

59、費以及養(yǎng)老保險岸費、醫(yī)療保險費伴、失業(yè)保險費、愛工傷保險費、生艾育保險費等社會吧保險費和住房公般積金。屬于國有般性質(zhì)的企業(yè)，其俺工資薪金，不得八超過政府有關(guān)部奧門給予的限定數(shù)瓣額；超過部分，骯不得計入企業(yè)工安資薪金總額，也按不得在計算企業(yè)敗應(yīng)納稅所得額時扳扣除。俺第三條 關(guān)于職頒工福利費扣除問辦題敖中華人民共和鞍國企業(yè)所得稅法扒實施條例中華敗人民共和國國務(wù)八院令第512號敗第四十條規(guī)定的巴企業(yè)職工福利費艾，包括以下內(nèi)容案：皚(一)尚未實行奧分離辦社會職能辦的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)扒福利部門所發(fā)生岸的設(shè)備、設(shè)施和凹人員費用，包括鞍職工食堂、職工笆浴室、理發(fā)室、翱醫(yī)務(wù)所、托兒所奧、療養(yǎng)院等集體啊福利部門的設(shè)

60、備罷、設(shè)施及維修保藹養(yǎng)費用和福利部懊門工作人員的工佰資薪金、社會保阿險費、住房公積壩金、勞務(wù)費等。班(二)為職工衛(wèi)罷生保健、生活、白住房、交通等所拔發(fā)放的各項補貼捌和非貨幣性福利伴，包括企業(yè)向職敖工發(fā)放的因公外稗地就醫(yī)費用、未罷實行醫(yī)療統(tǒng)籌企胺業(yè)職工醫(yī)療費用骯、職工供養(yǎng)直系奧親屬醫(yī)療補貼、絆供暖費補貼、職靶工防暑降溫費、瓣職工困難補貼、扳救濟費、職工食瓣堂經(jīng)費補貼、職敖工交通補貼等。斑(三)按照其他爸規(guī)定發(fā)生的其他俺職工福利費，包敖括喪葬補助費、柏撫恤費、安家費熬、探親假路費等澳。罷3國家稅務(wù)阿總局關(guān)于企業(yè)所版得稅若干問題的霸公告國家稅務(wù)奧總局公告201隘1年第34號 懊第二條 關(guān)于企盎業(yè)員工