1、模擬試題二一、單項選擇題（共 20 題，每題 1.5 分。每題的備選項中，只有 1 個最符合題意）1.下列有關稅務師設立的說法，正確的是（ ）。稅務師稅務師是專職從事稅務采取公司制組織形式的工作機構，由稅務師出資設立C.或者股東由稅務師、會計師、擔任，其中稅務師占比應高于百分之三十D.稅務師字號可以與已經行政登記的稅務師字號重復正確A選項 B，稅務師采取合伙制或者制組織形式；選項 C，稅務師占比應高于百分之五十；選項 D，稅務師字號不得與已經行政登記的稅務師字號重復。點評本題考查的是有關“稅務師的相關規(guī)定”，這部分內容是今年新增的內容，關于新增的內容每年都是的高頻考點，考生應該要有所注意。稅務

2、師1.稅務師備下列條件：（1）（2）是專職從事稅務采取合伙制或者的工作機構，由稅務師出資設立。制組織形式的，除國家稅務另有規(guī)定外，應當具或者股東由稅務師、會計師、擔任，其中稅務師占比應高于百分之五十；制稅務師會計師、的法定代表人由股東擔任；不能同時在兩家以上的稅務師稅務師、業(yè)；稅務師合伙制稅務師擔任、股東或者從字號不得與已經行政登記的稅務師字號重復。分為普通合伙稅務師和特殊普通合伙稅務師。2.下列稅務A.委托協議情形中，委托方可以單方終止期限屆滿行為的是（ ）。B.稅務執(zhí)業(yè)未按協議的約定提供服務C.委托人或、D.稅務師發(fā)生變化正確B選項 A，為稅務關系自然終止的情形；選項 C，為稅務師可單方終

3、止代理行為的情形；選項D，為涉稅服務關系變更的情形。點評本題考查的是“委托方可單方終止行為的情形”，注意與“稅務關系自然終止的情形”和“稅務師可單方終止行為的情形”進行對比：稅務委托協議約定的期限屆滿或事項完成，稅務關系自然終止。1.有下列情形之一的，委托方在期限內可單方終止行為：稅務稅務師稅務師執(zhí)業(yè)未按協議的約定提供服務。被注銷資格。、或被解散。在期限內可單方終止。2.有下列情形之一的，稅務師行為：（1）委托人或、（2）委托人自行實施或授意稅務停止其違法活動的。執(zhí)業(yè)實施國家行為，經勸告仍不（3）委托人提供虛生產經營情況和財務會計資料，造成錯誤的。委托關系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止行為

4、的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當管，終止的具體事項由雙方協商解決。3.下列關于A.如果采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的是（ ）。未按規(guī)定期限繳納，應當采取強制執(zhí)行措施B.C.D.正確采取強制執(zhí)行措施時，主要針對未繳，不包括其未繳滯納金從其存款中扣繳采取強制執(zhí)行措施時，可通知可對單價 3500 元的電動自行車，采取強制執(zhí)行措施C選項 A，如果未按照規(guī)定的期限繳納，由責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）選項 B，滯納金也在強制執(zhí)行范圍內；批準，可以采取強制執(zhí)行措施；選項 D，對單價 5000 元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。點評本題考查的是“從事生產、經營的采取強

5、制執(zhí)行措施”的相關規(guī)定，主要內容見下：、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的，由責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）批準，可以采取下列強制執(zhí)行措施：或者其他金融機構從其存款中扣繳（1）通知其；（2）扣押、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納的商品、貨物或者其他，以拍賣或者變賣所得抵繳。采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列的滯納金同時強制執(zhí)行。、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內。對單價 5000 元以下的其他生活用品，不采取保全措施和強制執(zhí)行措施。4.自 2018 年 5 月 1

6、日起，小規(guī)模標準調整為年應征銷售額（ ）萬元及以下。A.50 B.80 C.180 D.500正確D自 2018 年 5 月 1 日起，小規(guī)模標準調整為年應征銷售額 500萬元及以下。點評本知識點考核的比較簡單，按照掌握，注意起始時間和金額的規(guī)定。5.下列 A.提供B.從事貨物戶應建復式賬的是（ ）。應稅勞務月銷售額在 1500040000 元的服務月銷售額 30000 元的C.從事飲料批發(fā)的D.從事貨物生產的為 15 萬元的月銷售額為 70000 元的正確D選項 ABC，都是應建立簡易賬的情形。符合下列情形之一，戶應建復式賬1.2.提供在 20 萬元以上的。應稅勞務的月銷售額在 40000

7、元以上的；從事貨物生產的納稅人月銷售額在 60000 元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的的。月銷售額在 80000 元以上3.省級確定應設置復式賬的其他情形。點評本題考查的是工商戶“建立復式賬的情形”，該知識點與“建立簡易賬的情形”對比，效果會更好。符合下列情形之一的工商戶，應當設置簡易賬：1.2.提供在 10 萬元以上 20 萬元以下的。應稅勞務的月銷售額在 1500040000 元的；從事貨物生產的納稅人月銷售額在 3000060000 元的；從事貨物批發(fā)或零售的80000 元的。月銷售額在 400003.省級確定應當設置簡易賬的其他情形。6.下列涉稅會計分錄，不正確的是（ ）。A.“預交”科

8、目余額應轉入“未交”科目，借記“應交稅費未交”，貸記“應交稅費預交”B.委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品，其被代收代繳的消費稅的會計處理應借記“應交稅費應交消費稅”，貸記“存款”C.轉讓金融商品月末如產生轉讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費轉讓金融商品應交”D.由于管理不善，導致半年前已購進入庫的庫存商品（已抵扣進項稅額）發(fā)生霉爛變質，則會計處理為，借記“待處產損溢待處理資產損溢”，貸記“庫存商品”正確D選項 D，由于管理不善引起的庫存商品故需作進項稅額轉出處理。損失，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，會計分錄為，借記“待處產損溢待處理資產損溢”科目，貸記“

9、庫存商品”、“應交稅費應交（進項稅額轉出）”，經批準后轉入相關科目。點評本題考查的是“應交稅費”科目的核算，此考點是的高頻考點，尤其應熟練掌握“應交稅費應交”、“應交稅費未交”的核算。7.有關消費稅最低計稅價格核定的說法，錯誤的是（）。征收消費稅；反之，按計稅價格征A.實際高于核定計稅價格的卷煙，按實際稅B.白酒生產企業(yè)銷售給銷售的不含稅價格低于銷售對外不含）的 70%以下，應核定消費稅最低計稅價格C.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業(yè)自行申報，核定D.白酒生產企業(yè)未按規(guī)定上報銷售消費稅。的，主管國家稅務局應按照核定計稅價格征收正確照銷售D選項 D，白酒生產企業(yè)未按規(guī)定上報銷售征收消費稅。的

10、，主管國家稅務局應按點評本題考查的是“消費稅最低計稅價格核定”的相關規(guī)定，主要有卷煙最低計稅價格的核定和白酒最低計稅價格的核定，需要結合稅法一的相關內容進行學習。8.下列收取的價款，不應計入A.受托方向委托方代收代繳的消費稅銷售額中計稅的是（ ）。B.向方收取的代方繳納的保險費C.白酒企業(yè)收取的品牌使用費D.向方收取的違約金、賠償金正確A銷售額。受托方向委托方代收代繳的消費稅，不屬于受托加工企業(yè)的收入，不計入點評本題考查的是“銷售額”的相關規(guī)定，應稅銷售額為銷售貨物或方收取的各種提供應稅勞務收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。向價外費用。具體包括手續(xù)費、補貼、基金、息、滯納金、

11、賠償金、包裝費、包裝物費、返還利潤、費、違約金、延期付款利裝卸費、代收款項、代墊、儲備費、優(yōu)質費、款項及其他各種性質的價外稅。上述價外費用無論其會計制度如何核算，都應并入銷售額計9.2018 年 5 月 1 日起，關于農產品進項稅額抵扣的說法，錯誤的是（ ）。A.某面粉廠從農民手中收購小麥，應按開具的收購項稅額上注明的產品買價和 10%扣除率計算進B.向小規(guī)模購進農產品，以上注明的金額和 10%的扣除率計算進項稅額C.購進用于生產銷售或委托加工 16%貨物的農產品，按照 12%的扣除率計算進項稅額D.從批發(fā)商購進的鮮活肉蛋取得的普通，按照 10%的扣除率計算進項稅額正確D選項 D，從批發(fā)商購進

12、的適用免征政策的鮮活肉蛋取得的普通，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。點評本題考查的是“農產品進項稅額抵扣”的相關規(guī)定，此知識點是重點難點，考生應熟練掌握。注意時間段不同，適用稅率不同。1、從 2017 年 7 月 1 日起，（1）除本條第（2）項規(guī)定外，購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：購進農產品，取得一般開具的發(fā)票或進口繳款書的，以或進口繳款書上注明的額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照 3%征收率計算繳納的小規(guī)模取得的，以或收購上注明的金額和 11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售的，以農產品銷售或收購上注明的農產品買價和 11%的扣除率計算進項稅額。（2）營業(yè)稅改征試點期間

13、，購進用于生產銷售或委托受托加工 17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。（3）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。2、自 2018 年 5 月 1 日起，購進農產品，原適用 11%扣除率的，扣除率調整為 10%。購進用于生產銷售或委托加工 16%稅率貨物的農產品，按照 12%的扣除率計算進項稅額。10.企業(yè)在境內發(fā)生處置資產的下列情形中，不視同銷售確認企業(yè)所得稅應A.將資產用于股息分配入的是（ ）。B.將資產用于職工或福利C.將自建的商品房出租D.將資產用于交際應酬正確C選項 C，資產所沒有發(fā)生轉移，不屬于所得稅視同銷售范圍。點

14、評本題考查企業(yè)所得稅視同銷售的知識點。此考點為1.企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至高頻考點，應重點。以外，由于資產所屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為計算：處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品；改變資產形狀、結構或性能；改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）；將資產在總機構及其分支機構之間轉移；上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所屬的用途。2.企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所應按規(guī)定視同銷售確定收入：用于市場推廣或銷售；用于交際應酬；屬已發(fā)生改變而不屬于處置資產，（3）用于職工或福利；用于股息分配；用

15、于對外捐贈；其他改變資產所屬的用途。11.下列關于公益性捐贈支出扣除規(guī)定的表述，錯誤的是（ ）。A.企事業(yè)捐贈住房作為公共租賃住房的，可以按捐贈支出在稅前據實扣除企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出正確A選項 A，企事業(yè)、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房的，視同公益性捐贈，按規(guī)定扣除。點評本題考查公益性捐贈支出所得稅扣除的知識點。下面總結一

16、下注意要點：（1）公益性捐贈的界定企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民及其部門，用于中民公益事業(yè)捐贈定的公益事業(yè)的捐贈。不符合規(guī)定的捐贈支出不能在稅前扣除。（2）向受贈人的直接捐贈不能在稅前扣除。（3）不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除；超過部分準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。12.某企業(yè) 2017 年度境內所得應納稅所得額為 400 萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，該企業(yè)在 A 國設有分支機構（我國與 A 國已經締結避免雙重征稅協定），A 國分支機構的應納稅所得額為 50 萬元，A 國企業(yè)所得稅稅率為 20%，該分支機構按規(guī)定在 A 國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)匯總

17、時在我國應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A.100 B.102.5 C.110D.112.5正確B該企業(yè)按我法計算的境內、所得的應納稅額（40050）25%112.5（萬元）；A 國扣除限額112.550（40050）12.5（萬元），在 A 國繳納的所得稅為 10萬元，低于扣除限額 12.5 萬元，可全額扣除；匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅112.510102.5（萬元）。點評本題考查所得抵扣稅額計算的知識點。下面為大家總結一下計算三步法，建議大家掌握此種計算方法，在【三步法】時能快速應對選擇題。1.抵免限額中國境內、所得依照規(guī)定計算的應納稅總額來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額中國境內、應納

18、稅所得額總額簡化形式：抵免限額來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額（稅前所得額）25%【提示】稅前所得額的確定：A：直接告之稅前所得；B：告訴了分回的利潤和國外已納的數額，二者相加即可；C：告訴了分回的利潤和國外的所得稅稅率，需要公式換算：分回利潤（1某外國所得稅稅率）。實繳稅額。比較確定。13.2017 年在A 國取得勞務50000 元，按A定繳納了個人所得稅8000元，取得偶然所得 8000 元，按 A定繳納了個人所得稅 2000 元，在 B 國取得稿酬所得 20000元，按 BA.0 B.600 C.1000 D.1600正確定繳納了個人所得稅 3000 元，則當年應補繳個人所得稅（ ）元。

19、D在 A 國的勞務所得的抵免限額50000（120%）30%200010000（元），偶然所得的抵免限額800020%1600（元），在 A 國總的抵免限額是 16001000011600（元），實際繳納的個人所得稅8000200010000（元），所以需要補繳的稅額是 1600 元在 B 國的稿酬所得抵免限額20000（120%）20%（130%）2240 元，在 B 國實際繳納的個人所得稅大于抵免限額，故無需補繳；綜上，當年應補繳個人所得稅 1600 元。點評本題考查個人所得稅繳納稅額抵免的計稅方法：分國限額抵免法。第一步：扣除限額 A：既要分國又要分項計算，同一國家、地區(qū)內不同項目應納稅

20、額之和為這個國家（地區(qū)）的扣除限額。第二步：已納稅額 B：按所得來源國家和地區(qū)的法律應繳實繳稅額。第三步：比較確定；：多不退少要補實際已繳數B扣除限額 A：實際已繳數B扣除限額 A：補繳AB本年無需補交，超出部分也不得扣除但可在以后 5 年中，該國家（地區(qū)）扣除限額的余額中補扣。14.下列關于工商戶稅前扣除的說法，正確的是（ ）。A.向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，可全額在稅前扣除B.C.工商戶被加收的滯納金，可以在稅前扣除工商戶研究開發(fā)新產品、新技術而購置單臺價值在 10 萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除D.工商戶發(fā)生的經營費用與生活費用劃分不清的，可全額在稅前扣除正確C

21、選項 A，向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類算的數額的部分，準予扣除；利率計選項 B，滯納金不得扣除；選項 D，工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其 40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。點評本題考查工商戶稅前扣除的知識點。建議考生可以結合稅法二中工商戶個人所得稅扣除內容學習。15.下列關于個人所得稅的說法，正確的是（ ）。A.個人從公開和轉讓市場取得的上市公司，持股期限在 1 個月以內（含 1 個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，適用 20%的稅率計征個人所得稅B.個人獨資企業(yè)

22、對外投資分回的利息或者股息、紅利，應并入企業(yè)的收入，其稅率比照“工商戶的生產、經營所得”應稅項目計算征收個人所得稅C.外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅D.范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時個人股東一次繳納個人所得稅確有的，必須在不超過 5 個公度內（含）分期均勻繳納，并將有關資料報主管備案正確A選項 A，個人從公開和轉讓市場取得的上市公司，持股期限在 1 個月以內（含 1 個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在 1 個月以上至 1 年（含1 年）的，暫減按 50%計入應納稅所得，持股期限超過 1 年的，股息紅

23、利所得暫免征收個人所得稅；選項 B，個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅；選項 C，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅；選項 D，范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過 5 個公度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管備案。點評本題考查特殊情形下個人所得稅的計稅方法。該考點內容比較繁多，不容易。建議參考稅法二內容，加深。16

24、.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土是（ ）。列關于該企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據的表述，錯誤的城鎮(zhèn)土地使用稅以若已由省人民實際占用土地的面積為計稅依據確定的組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為準C.若尚未組織測量，但持有部門核發(fā)的土地使用，以確認的土地面積為準D.若既省人民指定的組織測定，也未核發(fā)土地使用的，可以暫緩履行納稅義務正確D選項 D，凡省、直轄市人民指定的組織測定的，以部門核發(fā)的土地使用確認的土地面積為應稅土地面積；對尚未核發(fā)土地使用的，暫以納稅人據實申報的土地面積為應稅土地面積。點評本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據的知識點。整體難度不大。17.每一排放口的應稅水污染物，對第一類水污染物

25、按照前（ ）項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前（ ）項征收環(huán)境保護稅。一，三三，三C.三，五 D.五，三正確D每一排放口的應稅水污染物，按照應稅污染物和當量值表，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。點評本題考查環(huán)境保護稅的知識點。該稅種為 2018 年新增內容，今年的很可能會涉及。建議結合稅法一綜合學習。18 下列關于稅相關政策的表述，錯誤的是（ ）。A.個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按 4%的稅率征收稅B.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、 C.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性

26、稅自用的，免征稅，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納D.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，需要繳納稅正確D選項 D，對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收稅。但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收稅。點評本題考核的知識點是主。經財政部批準免稅的其他稅的，是稅的?？純热荩y度不大，以為：企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、自用的，免征稅；經有關部門鑒定，對毀損居住的房屋和房屋，在停止使用后，可免征稅；對空余租賃收入暫免征收稅；凡在基建工地為基建服務的各種工棚、材料棚、休息棚和、茶爐房等臨時稅。但是在基建房屋，不論是施工企業(yè)自行建造或基建投資建造，在施工期間，免征

27、工程結束后，施工將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建的，應當從基建接收的次月起，依照規(guī)定征收稅；因房屋大修導致連續(xù)停用在半年以上的，在大修期間免征稅，免征稅額由在申報繳納稅時自行計算扣除，并在申報附表或備注欄中作相應說明；納稅與免稅共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征稅；對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收稅。19.下列關于稅務師對提供的各種稅務的服務中，理解錯誤的是（ ）。A.某企業(yè)給職工的自產白酒，需要視同銷售繳納、消費稅和企業(yè)所得稅，同時應將給職工的自產白酒，作為其當月工資薪金的組成部分，按規(guī)定扣繳個人所得稅B.一般企業(yè)，租入固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，

28、又用于簡易計稅方法計稅項目，需要按照一般計稅項目銷售收入占總的銷售收入的比例分攤，按此比例確定可以抵扣的進項稅額C.某企業(yè)機構所在地位于甲地，出租其在乙地的辦公樓，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，則該企業(yè)應在乙地的機關按照 5%征收率預繳，向甲管機關進行納稅申報D.示范區(qū)的某中小高新技術企業(yè)以未分配利潤向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有正確的，經主管B審核，可分期繳納，但最長不得超過 5 年選項 B，自 2018 年 1 月 1 日起，租入固定資產、不動產，既用于一般計稅項目、集體福利或者個人消費的，方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣

29、。點評本題考查稅務的知識點。該考點綜合性比較強，需要全面掌握政策和涉稅會計處理，可能出現在簡答題和選擇題中。20.下列關于業(yè)務工作底稿及A.鑒證業(yè)務在稅務師管理的規(guī)定，錯誤的（ ）。應當使用的工作底稿B.項目組自提交業(yè)務結果之日起 60 日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務C.業(yè)務工作底稿的所屬于稅務師D.稅務師正確的業(yè)務，應當自提交結果之日起至少保存 10 年B項目組自提交業(yè)務結果之日起 90 日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務。點評本題考查業(yè)務工作底稿知識點。是中的客觀題考點，以為主，難度不大。業(yè)務工作底稿及管理相關考點：1.項目組自提交業(yè)務結果之日起 90 日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務；2.業(yè)務工作底

30、稿的所屬于稅務師。稅務師可決定允許客戶獲取業(yè)務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害稅務師執(zhí)行業(yè)務的有效性。對鑒證業(yè)務，披露這些信息不得損害稅務師及其的獨立性；3.稅務師的業(yè)務，應當自提交結果之日起至少保存 10 年。二、多項選擇題（共 10 題，每題 2 分。每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分。）1.根據稅法的相關規(guī)定，應享有的權利包括（ ）。享受稅要求定的減免稅優(yōu)待對自己的違法行為保守C.依法申請退回多繳的D.認為作出的補繳行為不合理，繳納E.申請延期申報和延期繳納正確ACE選項 B

31、，無權要求選項 D，要求的對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保守，對對違法行為保守作出的征稅行為；的，需要先行繳納或者提供相應的擔可以再向人民法保，在此之后才能按照相關規(guī)定提出行政院提起行政點評本題考查的是“學習。的權利：的權利”，主要內容在第 2 章，也需要結合其他章節(jié)進行1、享受稅定的減免稅優(yōu)待。2、申請延期申報和延期繳納的權利。3、依法申請收回多繳的。4、認為務機關賠償。5、6、 代扣、代繳7、8、具有行政行為不當，使的合法利益損失的，要求稅要求對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保守。按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務的，義務。依法要求其執(zhí)行代收、對作出的具體行政行為有申請復議和向

32、及要求聽證的權利。對及其的各種行為進行、和；法律、行政的行為。9、國家法律、行政規(guī)定的其他權利。2.下列關于涉稅服務業(yè)務的相關要求，正確的有（ ）。A.涉稅服務業(yè)務約定書可以采取口頭約定、形式B.無論業(yè)務約定書是否成立，稅務師者不正當適用及稅務師知悉的委托人的商業(yè)，均不得或C.對委托人委托的非涉稅鑒證服務業(yè)務應當出具的業(yè)務D.非涉稅鑒證服務業(yè)務委托人的同意，稅務師不得向任何第三人提供工作底稿E.鑒證人對其鑒證行為當承擔的會計責任、納稅申報責任的證明責任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務委托人或被鑒證人應正確BE選項 A，涉稅服務業(yè)務約定書必須采取選項 C，稅務師在提供涉稅信息、具涉稅服務業(yè)務；形式簽

33、訂；納稅事項或采取網絡或口頭時，通常不需要出選項 D，非涉稅鑒證服務業(yè)務委托人同意，稅務師不得向任何第提供工作底稿，但下列情況除外：（1）因稅務檢查需要進行查閱的；（2）稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的；（3）機關、人民院、根據有關法律、行政需要進行查閱的。點評本題考查的是“涉稅服務業(yè)務”的相關規(guī)定，按照掌握。3.下列關于領用的說法，正確的有（ ）。A.B.一般辦理了稅務登記后，即具有領購普通的資格，不需辦理行政事項申請最高開票限額，由省依法C.輔導期實行按次限量控制，每次領用的數量不得超過 25 份的最高開票限額不得超過 10D.實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領用萬元E

34、.名稱、識別號、開票限額等事項發(fā)生變更時，應到主管辦理變更正確ACD選項 B，一般選項 E，申請最高開票限額，由區(qū)縣識別號發(fā)生變化的，應辦理注銷依法；。點評本題考查的是“領用”的相關規(guī)定，關于第 5 章的內容今年有很大的變動，會涉及的頻率很高，最好熟讀，達到熟練掌握的程度。需要注意以下幾點內容：1.納稅信用 A 級的可一次領取不超過 3 個月的用量，納稅信用 B 級的納稅人可一次領取不超過 2 個月的用量。2.名稱、開票限額、購票限量、開票機數量等事項發(fā)生變更的，應到主管稅務機關辦理變更。識別號發(fā)生變化的，應到主管辦理注銷。4.下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（ ）。A.小規(guī)模 B.

35、一般 C.一般D.一般外購貨物所支付的企業(yè)將外購的貨物用于集體福利企業(yè)將購進的原材料用于不動產在建工程企業(yè)購進的服務E.由于管理不善引起的在產品霉爛變質正確ABDE選項 A，小規(guī)模不可以抵扣進項稅額；選項 B，購進的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額；已抵扣進項的，作進項稅額轉出選項 D，購進的旅客服務、額不得從銷項稅額中抵扣；服務、餐飲服務、居民日常服務和服務的進項稅選項 E，在產品發(fā)生損失，不得抵扣進項稅額。點評本題考查的是關于“進項稅額的抵扣”問題，首先，小規(guī)模是不得抵扣進項稅。下面簡單總結一額的，其次，一般下。不得抵扣進項稅額的情形，需要歸納匯總對比下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵

36、扣：1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。的交際應酬消費屬于個人消費。于上述項2.3.服務。4.5.損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通服務。損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。6.購進的旅客服務、服務、餐飲服務、居民日常服

37、務和服務。7.財政部和國家稅務規(guī)定的其他情形。5.有關自產自用應稅消費品，說法正確的有（ ）。A.自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不征消費稅和B.自產自用的應稅消費品，用于職工的，在移送時同時計征消費稅和C.自產的應稅消費品用于投資入股的，視同銷售，以銷售產品的平均價格計征消費稅D.自產自用應稅消費品，從量銷售數量為應稅消費品的移送使用數量E.自產自用的應稅消費品，沒有同類消費品的，應按組成計稅價格計算納稅。正確ABDE選項 C，自產的應稅消費品用于投資入股的，視同銷售，以銷售產品的最高價格計征消費稅。點評本題考查的是“自產自用應稅消費品”的相關規(guī)定，首先注意區(qū)分是否用于連續(xù)生

38、產應稅消費品，將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品不征收消費稅，將自產的應稅消費品用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、意計稅依據，方面，應當按、樣品、職工福利、等，均視同對外銷售，需要繳納消費稅；其次注自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償等同類應稅消費品的最高作為計稅依據。6.企業(yè)取得的下列收入，需要繳納 A.報關進口的應稅貨物B.融資性售后回租業(yè)務C.金融商品持有期間取得的非保本收益的是（ ）。D.將自產的貨物無償給其他或個人E.將貨物交付其他或者個人代銷正確ABDE選項 C，金融商品持有期間取得的非保本收益，不征收。的

39、相關內容進行學習。點評本題考查的是“的征稅范圍”，需要結合稅法一關于金融商品應注意區(qū)分以下兩點：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收；以貨幣投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照服務繳納。7.下列說法符合現行稅定的有（ ）。A.酒類企業(yè)的費和業(yè)務宣傳費支出，不得在計算應納稅所得額時扣除B.化妝品制造與銷售企業(yè)發(fā)生的費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除C.保險企業(yè)計算限額續(xù)費及傭金支出按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 15%（含本數D.企業(yè)為權益性支付給有關承銷機構續(xù)費及傭金不

40、得在稅前扣除E.企業(yè)以現金方式支付續(xù)費及傭金不得在稅前扣除正確CD選項 A，酒類企業(yè)發(fā)生的費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；選項 B，對化妝品制造與銷售、制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；選項 E，除委托個人外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。點評本題考查廣宣費稅前扣除、手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除知識點。手續(xù)費及傭金支出經常在選擇題中考核，廣宣費稅前扣除每年在企業(yè)所得稅綜合題都會涉及。

41、特別注意特殊行業(yè)的扣除比例問題。下面總結一下廣宣費扣除的規(guī)定：1.企業(yè)發(fā)生的符合條件的費和業(yè)務宣傳費支出，除財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。當年銷售（營業(yè)）收入包括視同銷售（營業(yè)）收入額。2.對部分行業(yè)費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的特殊規(guī)定：（1）自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，對化妝品制造與銷售、制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（2）對簽訂費和業(yè)務宣傳費分攤

42、協議的關聯企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的費和業(yè)務宣傳費不計算在內。（3）煙草企業(yè)的煙草費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。（4）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的按有關規(guī)定在稅前扣除。費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并8.個人取得的下列所得，免征個人所得稅的有（ ）。縣級人民國家頒發(fā)的教育方面獎金的金融債券利息C.外籍個人以現金形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬

43、遷費 D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得E.個人轉讓自用達 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得正確BDE選項 A，省級人民、部委和軍以上，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅，縣級人民頒發(fā)的不免個人所得稅；選項 C，外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。點評本題考查個人所得稅減免稅綜合題中考核。知識點。對于該知識點，要熟悉掌握，可能在選擇題、9.下列關于轉讓舊房及建筑物的相關規(guī)定，表述正確的有（ ）。A.對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付

44、的地價款憑據的，不允許扣除取得土地使用權時所支付的金額B.轉讓舊房及建筑物時，其支付的評估費用允許在計算土地時予以扣除C.出售舊房及建筑物的，應按評估價格計算扣除項目的金額，評估價格為由地產評估機構評定的房地產重置成本價乘以成新度折扣率的價格批準設立的房D.轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房年度起至轉讓年度止每年加計 5%計算扣除的，可按所載金額并從E.轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，可作為加計 5%的基數正確ABCD選項 E，轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對購房時繳納的契稅，

45、凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計 5%的基數。點評此問考核的知識點是非房地產企業(yè)銷售舊房及建筑物應交的稅金及土地的計算。經常出現在土地簡答題或綜合題的某一問，要熟記掌握房地產企業(yè)與非房地產企業(yè)銷售新房或舊房時的扣除項目及土地稅額的計算問題。1.銷售舊房及建筑物的扣除項目。取得土地使用權所支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關費用；舊房及建筑物的評估價格重置成本價成新度折扣率；在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金：城建稅、教育費附加、印花稅；不包括。2.銷售舊房不能取得評估價格，但能提供購房的，經當地稅務部門確認，可按所載金額并從年度起至轉讓年度止每年加計 5%計算扣

46、除。10.行政復議期間，下列情形中，屬于行政復議中止的有（ ）。A.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的B.作為申請人的公民，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的C.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的D.行政復議申請受理以后，發(fā)現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者已經受理的E.正確需要以其他BCE的結果為依據，而其他尚未審結的。選項 AD，屬于行政復議終止的情形。點評本題考查行政復議中止與終止的知識點。此知識點為的常見考點，需要對中止與終止的情形對比。下面總結一下1.行政復議中止的情形：（1）作為申請人的公民，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的；（2）作為申請人的

47、公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定人參加行政復議的；（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的；（4）作為申請人的公民下落不明或者被的；申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的；行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的；（7）（8）涉及問題，需要機關作出解釋或者確認的；需要以其他的結果為依據，而其他尚未審結的；（9）其他需要中止行政復議的情形。2.行政復議終止：（1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的；（2）作為申請人的公民，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的；作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利

48、的；申請人與被申請人依照稅務行政復議規(guī)則第八十七條的規(guī)定，經行政復議機構準許達成和解的；行政復議申請受理以后，發(fā)現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者已經受理的；中止行政復議前三項，滿 60 日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。三、簡答題（共 5 題，其中兩個題目 6 分、一個題目 8 分、兩個題目 10 分，共 40 分。）（6 分）1.甲地某商貿公司為小規(guī)模，在乙地購置商鋪（于營改增之前）用于出租。企業(yè)財務向稅務師該公司在乙地取得的收入是否應在乙地預繳，應如何開具？若承租方要求開具開具的正確備注欄內容有何要求？（1）該公司在乙地取得的收入，應以不含稅收入為計稅依據按 5%征收率

49、計算增機關進行納稅申報。值稅稅額，向乙地機關預繳，向甲管（2）若承租方要求開具票。，該公司應向乙地機關申請發(fā)（3）乙地機關的應在的備注欄注明不動產的詳細地址。點評本題主要考查的是“異地出租不動產”的相關規(guī)定，主要注意以下幾點內容：1.對于出租的房屋，以收入（不含）為計稅依據。2.小規(guī)模出租不動產的相關規(guī)定：出租不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，應向不動產所在管機關預繳（1）應預繳（2）應預繳，向機構所在管機關申報納稅。和工商戶出租不動產（不含住房），按照 5%的征收率計算應納稅額。含稅銷售額（15%）5%工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應納稅額。含稅銷售額（1

50、5%）1.5%（6 分）2.請根據稅務行政復議的有關規(guī)定，回答下列問題：（1（2）若正確（1）對作出的補繳和加收滯納金的行政行為有異議的，可以采取什么措施？提出行政復議申請，需要滿足什么條件，在什么期限內提出行政復議申請？對作出的補繳和加收滯納金的行政行為有異議的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定的，可以向提起行政根據。確定的稅額、期和滯納金以后（2）按照規(guī)定申請行政復議的，必須依照限，先行繳納或者解繳和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的確認之日起 60 日內提出行政復議申請。點評本題考查的知識點是“稅務行政復議申請的規(guī)定”。在學習時

51、，要特別注意區(qū)分必經復議和選擇復議的稅務行政復議受案范圍，根據規(guī)定，采取相應的措施。采取必經復議的范圍（作出的征稅行為）：包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和征收方式等具體行政行為，以及征收、加收滯納金，扣繳義務人、受等。委托的和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為采取選擇復議的范圍：除上述作出的征稅行為以外的其他具體行政行為。稅務行政復議的申請期限：申請人可以在知道提出行政復議申請。作出具體行政行為之日起 60 日內（8 分）3.某市某工商戶，賬證比較健全，2017 年取得的經營收入總額為 480000 元，支出總

52、額為 360000 元，后就本年度發(fā)生的相關業(yè)務向本市稅務師以解答：進行，現就下列問題分別予（1）當年支出總額中包含支付給從業(yè)的工資 120000 元，支付給業(yè)主本人的工資 60000 元請說明該工商戶發(fā)生的工資支出在計算個人所得稅時應如何扣除。（2）當年支出總額中包含向當地工會組織撥繳的工會經費 3600 元（其主本人繳納的工會經費為 1200 元），實際發(fā)生的職工福利費 38000 元（其主本人實際發(fā)生額為 20000 元），實際發(fā)生的職工教育經費為 6000 元（其主本人實際發(fā)生額為 2000 元），當地上年度社會平均工資為 42000 元，請說明工商戶實際發(fā)生的工會經費、職工福利費、職

53、工教育經費在計算個人所得稅時應如何扣除（無需計算具體結果）（3）當年支出總額中包含為其兒子支付的舞蹈培訓費 3000 元，這部分支出在計算個人所得稅時能否扣除，并簡明理由。（4）假設無其他調整事項，計算該正確工商戶當年應繳納的個人所得稅。（1）工商戶實際支付給從業(yè)的、合理的工資薪金支出，準予扣除。工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除工商戶業(yè)主的費用扣除標準為 42000 元/年（3500 元/月）。（2）工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的 2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。工商戶業(yè)主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發(fā)生

54、的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地（地級市）上年度社會平均工資的 3 倍為計算基數，分別在計算基數的 2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。（3）為其兒子支付的舞蹈培訓費，不得在個人所得稅前扣除。的支出不得在個人所得稅前扣除。工商戶用于個人和家庭（4）實際發(fā)生的工會經費、職工福利費、職工教育經費調整如下：為從業(yè)撥繳職工工會經費為 2400 元，允許稅前扣除的限額為 1200002%2400（元），未超過限額，無需納稅調整；為工商戶業(yè)主撥繳的職工工會經費為 1200 元，允許稅前扣除的限額為 4200032%2520（元），未超過限額，無需納稅調整。從業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出為 18

55、000 元，允許稅前扣除的限額為 12000014%16800（元），應調增應納稅所得額為 18000168001200（元）；工商戶業(yè)主實際發(fā)生的職工福利費支出為 20000 元，允許稅前扣除的限額為 42000314%17640（元），應調增應納稅所得額為 20000176402360（元）。從業(yè)實際發(fā)生的職工教育經費支出為 4000 元，當年允許稅前扣除的限額為 1200002.5%3000（元），應調增應納稅所得額為 400030001000（元）；工商戶業(yè)主實際發(fā)生的職工教育經費支出為 2000 元，當年允許稅前扣除的限額為4200032.5%3150（元），未超過限額無需納稅調整。

56、應納稅所得額4800003600006000042000120023601000145560（元）；應繳納的個人所得稅14556035%1475036196（元）。點評本簡答題考查工商戶個稅的綜合計算的知識點。綜合考查工商戶扣除項目及標準、個稅適用的稅率等知識點，需考生全面掌握有關規(guī)定。（10 分）4.某企業(yè) 2017 年簽訂如下合同：與甲公司簽訂了一份以貨換貨合同，合同約定，以價值 520 萬元的產品換取 500 萬元的原材料，甲公司補差價 20 萬元。與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額300 萬元，另外收取加工費 150 萬元。（3）與金融機構簽訂

57、一年期周轉性借款合同，合同規(guī)定一個年度內的最高借款額為每次 400 萬元，當年實際發(fā)生借款 3 次，累計借款額為 370 萬元。與丙公司簽訂專利申請權轉讓合同，合同注明轉讓金額共計 100 萬元。與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限 1 年，年利率為 6%，借款金額為 100 萬元。（6）以一棟價值 100 萬元的作抵押，取得抵押70 萬元，并簽訂了抵押合同年底由于周轉，按合同約定將轉移給抵償所欠款項本息共計 80 萬元，銀行另支付給該企業(yè) 20 萬元差價款，并簽訂了（7）該公司研發(fā)部為戊公司開發(fā)適用萬元，其中包括研究開發(fā)經費 500 萬元。轉移書據。，雙方簽訂技術開發(fā)合同

58、一份，取得的為 1200（8）簽訂了一份產品銷售合同，合同金額為 120 萬元，次月因簽訂一份補充合同，合同金額修改為 80 萬元。方減少采購數量，（9）與會計師簽訂年報審計合同，審計費為 30 萬元。（10）新增實收資本 2000 萬元、資本公積 500 萬元。請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花書；若繳納，則說明計算繳納印花稅時的適用稅目及計稅金額并簡述相關政策規(guī)定。正確與甲公司簽訂的以貨換貨合同應繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計稅金額為 1020 萬元。以貨換貨合同屬于“購銷合同”，應按合同所載的購、銷金額合計數計稅貼花。與乙公司簽訂的加工合同應繳納印花稅。加工費部分適用“加工

59、承攬合同”稅目，計稅金額為 150 萬元，原材料部分適用“購銷合同”稅目，計稅金額為 300 萬元。對于由受托方提供原材料的加工合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。（3）與金融機構簽訂的一年期稅目，計稅金額為 400 萬元。周轉性借款合同應繳納印花稅。適用“借款合同”借貸雙方簽訂的周轉性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還

60、不簽訂新合同的，不再另貼印花。（4）與丙公司簽訂專利申請權轉讓合同應繳納印花稅。適用“技術合同”稅目，計稅金額為 100 萬元。技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、非專利技術轉讓。、服務等合同，技術轉讓合同包括專利申請權轉讓和（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。借款合同是及其他金融組織和借款人（不包括同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，非金融組織之間簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范圍。（6）與簽訂的抵押應繳納印花稅，與簽訂的轉移書據應繳納印花稅。抵押合同適用“借款合同”稅目，計稅金額為 70 萬元；轉移書據合同適用“方取得一定數量抵押轉移書的據”稅目，計稅金額為 100 萬元。對借