1、.：.；在執(zhí)行下，如何防備內(nèi)部審計風(fēng)險葉愛平2006年公司開場執(zhí)行以下簡稱，它的實施改動了對工程本錢、收入、利潤等會計核算的傳統(tǒng)做法，是一次艱苦的會計變革。要求建筑承包商準(zhǔn)確、及時、照實、系統(tǒng)地反映工程工程從開工到完工各時期的盈利情況。這對公司加強本錢管理、提高經(jīng)濟效益和處置好國家與企業(yè)利益的關(guān)系起到了重要作用。但是，假設(shè)達不到所規(guī)定的核算規(guī)范，工程工程的運營結(jié)果就不能照實反映，那么在工程工程審計中就會存在較大審計風(fēng)險。因此，在執(zhí)行下，如何防備內(nèi)部審計風(fēng)險就顯得格外重要。工程工程內(nèi)部審計風(fēng)險是指在審計過程中，由于在執(zhí)行中不規(guī)范，呵斥對收入、本錢、損益等存在會計核算不準(zhǔn)確、不正確，構(gòu)成審計結(jié)果偏

2、離現(xiàn)實而產(chǎn)生誤差，審計人員發(fā)表了與現(xiàn)實不相符的審計評價所帶來的審計風(fēng)險。1 工程工程審計風(fēng)險的成因?qū)徲嬶L(fēng)險的產(chǎn)生主要與執(zhí)行的規(guī)范性、審計環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制制度、審計人員的本身綜合素質(zhì)有關(guān)。1.1 執(zhí)行的不規(guī)范性，構(gòu)成的審計風(fēng)險1.1.1 對初始合同收入編制不準(zhǔn)確，如：初始合同收入與中標(biāo)價不一致、暫定金工程備用金未扣除、公司內(nèi)部分包未剔除，呵斥收入反復(fù)計算。1.1.2 對初始合同本錢編制不準(zhǔn)確，如：公司內(nèi)部缺乏按區(qū)域性的內(nèi)部本錢定額，預(yù)測不準(zhǔn)確呵斥偏向。1.1.3 執(zhí)行過程中，變卦不及時，呵斥按計算與實踐運營情況偏離，如：要求誤差超越3%部分要及時變卦，而工程核算上，對此不敏感，往往實踐總本錢超

3、越估計總本錢，無法計算時，才變卦。1.1.4 會計核算不準(zhǔn)確，呵斥執(zhí)行結(jié)果不準(zhǔn)確，如：長期不結(jié)算、掛賬支付，本錢費用在預(yù)付賬款中掛賬，呵斥實踐本錢不實；對資料費以購代耗、以耗代管，對現(xiàn)場資料不清點，直接全額列入當(dāng)期工程本錢；分配資料本錢差別方法不正確，分配資料本錢差別的數(shù)額與實踐情況出入較大；周轉(zhuǎn)資料攤銷不及時、不準(zhǔn)確；外租的周轉(zhuǎn)資料及機械設(shè)備等租金結(jié)算不及時，造本錢錢不按時出賬等，都會影響工程工程實踐本錢的準(zhǔn)確性。審稿：俞志勇1.1.5 已完工程工程結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)不及時、不完好，如：對已完工工程，工程結(jié)算與累計實踐本錢不對沖，長期掛賬，呵斥工程最終運營結(jié)果無法反映。1.2 執(zhí)行中環(huán)境的影響，構(gòu)成的

4、審計風(fēng)險1.2.1 由于業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計的緣由，對實踐發(fā)生的變卦、索賠，不及時簽認(rèn)批復(fù)，態(tài)度不明確，呵斥施工單位對變卦根據(jù)缺乏，無法確定，無法變卦，構(gòu)成計算結(jié)果不準(zhǔn)確。1.2.2 工程上，由于對不了解、認(rèn)識不清，注重不夠，或未成立指點小組，相關(guān)部門協(xié)調(diào)、配合不夠，呵斥執(zhí)行困難，再加上水電建立工程規(guī)模大、工期長，物價的變動、施工難度的添加施工的實踐情況與招標(biāo)時相比變化或添加了施工難度而改動了施工方案、施工工期的延伸、施工方案的變動、未知的自然條件的影響等要素，預(yù)測合同總本錢，客觀上存在難度等等，呵斥執(zhí)行的根據(jù)不充分，從而使得工程工程收入、本錢、損益核算混亂。1.3 公司內(nèi)部控制制度缺失，構(gòu)成的審

5、計風(fēng)險1公司內(nèi)部缺乏按區(qū)域性的內(nèi)部本錢定額管理制度，造本錢錢測算不準(zhǔn)確；2實施細那么正在制定，呵斥如今工程核算不規(guī)范；3管理、檢查、考核、責(zé)任清查制度未建立，呵斥利用隨意調(diào)整利潤的景象時有發(fā)生。4對審計管理方法未制定，呵斥審計人員對的審計任務(wù)，不規(guī)范、不規(guī)范。1.4 審計人員的本身緣由，構(gòu)成的審計風(fēng)險的會計核算與傳統(tǒng)核算相比是一個全新的方法。對整個核算要求高，同時對內(nèi)部審計任務(wù)的要求也高。假設(shè)審計人員沒有全面領(lǐng)會的核算方法和各項要求、沒有掌握詳細的操作程序、實施后工程工程審計沒有與之相順應(yīng)的審計方法、審計人員在審計過程中有任務(wù)不仔細、不仔細等景象的存在，也是產(chǎn)生審計風(fēng)險的重要要素。2 審計風(fēng)險

6、應(yīng)采取的防備對策實施以后，公司兩級審計部門對工程工程的過程審計及開工審計將越來越重要，在工程工程審計中假設(shè)不降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，不但會影響到公司內(nèi)部對各工程工程部的考核，還會影響到上級對企業(yè)法人代表任期內(nèi)運營業(yè)績好壞的評價。所以審計部門要采取有效防備措施，使審計風(fēng)險降到最低程度。2.1 提高對審計風(fēng)險的認(rèn)識。公司兩級審計人員對工程工程審計要有劇烈的風(fēng)險認(rèn)識。從審計預(yù)備階段開場就要思索審計風(fēng)險，針對所審工程工程審計中能夠存在風(fēng)險的詳細方面，有針對性地制定審計風(fēng)險控制措施，包括制定工程工程審計的實施方法，規(guī)范審計程序，采用先進審計手段等，提高審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。2.2 進一步加強和規(guī)范

7、執(zhí)行的各項根底任務(wù)。針對的實施，審計部門要建議公司建立健全與之相順應(yīng)的有效的內(nèi)部控制制度及核算機制，制定相關(guān)部門之間的管理、核算任務(wù)流程和責(zé)任考核制度。對合同總本錢的預(yù)測，完成任務(wù)量、合同變卦及索賠額、獎勵額的上報審批，本錢的匯總等，要提出詳細的任務(wù)要求。公司建造合同指點小組要指定某個部門主管這項任務(wù)，并進展全面協(xié)調(diào)，對于各種動態(tài)數(shù)據(jù)隨時進展核實調(diào)整，使一切的核算數(shù)據(jù)真實可靠，減少審計風(fēng)險。2.3 要經(jīng)常定期或不定期核實的各項根底數(shù)據(jù)。對各工程工程平常工程的計量、合同外添加的收入合同變卦、索賠、獎勵，審計部門平常要經(jīng)常進展核實。財務(wù)點交的收入，能否按規(guī)定已由業(yè)主確認(rèn)，防止財務(wù)已點交數(shù)額與業(yè)主最

8、終核定數(shù)額存在差別，出現(xiàn)潛虧景象，從而躲避和防備審計風(fēng)險的發(fā)生。2.4 公司兩級審計人員要多深化現(xiàn)場了解真實情況，對工程工程的實踐本錢平常要經(jīng)常進展抽查核實。特別是對能夠出現(xiàn)人為調(diào)理的關(guān)鍵點進展重點核實，比如：對工程工程估列本錢，有否漏估、少估或多估。對本錢出賬的薄弱點進展有針對性的核實，比如：對分包本錢、大宗資料的耗費等情況的核實。平常發(fā)現(xiàn)有違規(guī)情況要及時提出處置意見并追蹤整改落實情況。經(jīng)過這些任務(wù)，使各期的實踐本錢數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確，防止或減少審計風(fēng)險的發(fā)生。2.5 審計部門應(yīng)根據(jù)關(guān)于披露4個事項的規(guī)定，要求公司各級主管部門定期給審計部門提供這些數(shù)據(jù)。并與財務(wù)賬上有關(guān)賬戶余額進展核對，檢查各數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及相關(guān)工程之間的勾稽關(guān)系能否正確。經(jīng)過這些任務(wù)，使經(jīng)濟核算數(shù)據(jù)做到面上數(shù)據(jù)核定準(zhǔn)確，內(nèi)在數(shù)據(jù)真實可靠。促進公司更好地執(zhí)行的各項規(guī)定，從而降低審計風(fēng)險。2.6 對工程工程審計終了后，兩級審計部門審計主管人員還要回想、總結(jié)審計過程中所遇到的風(fēng)險及采取的措施，汲取閱歷教訓(xùn)，不斷提高審計任務(wù)程度和質(zhì)量，也使審計人員綜合素質(zhì)得以提高?？傊?，