1、交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略 一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)。其一是內(nèi)部審計(jì)工作的系統(tǒng)性，對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)極其系統(tǒng)的工作，無論是內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境控制，還是企業(yè)審計(jì)人員采用的技術(shù)方式，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量息息相關(guān)，因此，基于這種系統(tǒng)性，內(nèi)部設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制工作需要從企業(yè)的不同層次乃至審計(jì)工作的不同環(huán)節(jié)著手。其二是內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)性，隨著內(nèi)部審計(jì)工作本錢的提升，企業(yè)內(nèi)部工作的審計(jì)效益也會(huì)不斷上升，但當(dāng)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量到達(dá)某一臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效益的增長(zhǎng)率會(huì)遠(yuǎn)低于預(yù)期，從而表現(xiàn)出與企業(yè)的本錢價(jià)值不匹配，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

2、的經(jīng)濟(jì)性迫使企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)本錢和內(nèi)部審計(jì)效益以及內(nèi)部審計(jì)工作的總體質(zhì)量三者之間找到平衡點(diǎn)，使得企業(yè)可以以較低的本錢效益來保障內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量。其三是內(nèi)部審計(jì)工作的模糊性，同樣是以交通企業(yè)為例，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于?內(nèi)部審計(jì)根本準(zhǔn)那么?所進(jìn)展的，但由于交通企業(yè)的自身特點(diǎn)，各種工作所涉及到的內(nèi)部審計(jì)工作往往具有一定差異，從而使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的難度也因此而提升。二、交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在問題及成因分析(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境不容樂觀交通系統(tǒng)企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的個(gè)體，整個(gè)經(jīng)營(yíng)狀況是與內(nèi)外界環(huán)境，包括整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開展情況，相關(guān)法律法規(guī)的制定情況、企業(yè)自身開展戰(zhàn)略等因素息息相

3、關(guān)的。但現(xiàn)階段，以交通系統(tǒng)企業(yè)為代表的一系列企業(yè)所面對(duì)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境卻不容樂觀。在外部環(huán)境方面，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，交通系統(tǒng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量已有了顯著增長(zhǎng)，其相關(guān)的交易本錢、交易金額也有了明顯的變化，這就意味著整個(gè)交通系統(tǒng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求已然到達(dá)了新的高度，內(nèi)部審計(jì)工作也面臨了更多的難題。在內(nèi)部環(huán)境方面，由于我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)一股獨(dú)大等特殊情況的存在，整個(gè)監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)受到企業(yè)章程中多數(shù)票表決權(quán)的制約，在審計(jì)監(jiān)視方面難以發(fā)揮預(yù)期效果。再加之部分監(jiān)事會(huì)的成員常年從事行政工作，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況還缺少專業(yè)性的認(rèn)知，造成整個(gè)交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在難題.(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控

4、制的組織機(jī)構(gòu)不夠合理在保證獨(dú)立性的前提下，內(nèi)部審計(jì)的客觀公正性才有了立足之根，但現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)人員均附屬于企業(yè)的狀況使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性嚴(yán)重?zé)o法得到保證，部分交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)甚至成為了企業(yè)指導(dǎo)的個(gè)人意志的表達(dá)。例如部分企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門甚至是監(jiān)察部門合并設(shè)立，部分企業(yè)讓財(cái)務(wù)管理人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作，這些情況都使得內(nèi)部審計(jì)人員乃至組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重影響，相關(guān)的客觀公正性更是無從談起。再加之現(xiàn)階段交通系統(tǒng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作還缺乏的控制機(jī)制，大部分的交通系統(tǒng)企業(yè)往往不可以按照證監(jiān)會(huì)的要求設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，

5、或是設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)形同虛構(gòu)，亦造成審計(jì)工作的質(zhì)量無法保證。(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員才能與審計(jì)工作未能匹配對(duì)于一名交通系統(tǒng)企業(yè)優(yōu)秀的審計(jì)人員而言，較長(zhǎng)的從業(yè)經(jīng)歷，扎實(shí)的專業(yè)才能是根底，相關(guān)的金融學(xué)、管理學(xué)以及人際交往才能亦是不可或缺。但現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中還存在一些問題，詳細(xì)可概括為以下幾個(gè)方面。其一是復(fù)合型人才缺乏，大部分交通系統(tǒng)企業(yè)的審計(jì)人員往往在知識(shí)構(gòu)造上存在單一性，雖然具備了一定的專業(yè)知識(shí)，但對(duì)于其它相關(guān)的管理學(xué)科未能涉獵，造成在審計(jì)工作面臨綜合性問題時(shí)缺乏有效的解決方案。其二是職業(yè)道德欠佳，部分交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往會(huì)出于不同原因?qū)?nèi)部審計(jì)進(jìn)展主觀評(píng)價(jià)，違

6、背了內(nèi)部審計(jì)所秉承的客觀、公正等根本原那么。其三是交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員所采用內(nèi)部審計(jì)方法相較于興隆國(guó)家而言還較為落后，隨著全球化和信息化的迅速開展，我國(guó)的企業(yè)環(huán)境已經(jīng)隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)而有來了宏大的改變，但我國(guó)的大部分交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍然是基于賬目根底審計(jì)工作而建立的，相較于興隆國(guó)家交通系統(tǒng)企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向所建立的審計(jì)工作而言，往往缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，不利于企業(yè)施行長(zhǎng)期戰(zhàn)略目的的施行。(四)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)性我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)性的缺乏表達(dá)在多個(gè)方面，其一是相關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門所制定的相關(guān)規(guī)章制度不夠健全，很多交通系統(tǒng)企業(yè)在展開內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，整個(gè)事前方

7、案事中控制事后復(fù)核的審計(jì)工作鏈尚未形成，不僅缺乏有效的審計(jì)工作底稿制定工作，甚至連后期的報(bào)告審計(jì)復(fù)核工作都有待健全，這就造成了企業(yè)因規(guī)章制度不完成所引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大加大。其二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)還有待健全，就我國(guó)現(xiàn)階段的審計(jì)體系而言，內(nèi)部審計(jì)工作相較于國(guó)家審計(jì)工作和社會(huì)審計(jì)工作仍然處于交易水準(zhǔn)。雖然國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了部分審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)管理方法，對(duì)于審計(jì)責(zé)任的承當(dāng)、質(zhì)量控制條款的規(guī)定、審計(jì)報(bào)告公告制度的建立做出了詳盡的規(guī)定，但由于缺乏強(qiáng)迫的措施來規(guī)定相關(guān)的審計(jì)人員執(zhí)行，對(duì)于違背相關(guān)規(guī)定的審計(jì)人員也缺乏詳細(xì)的懲罰措施，進(jìn)而造成了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以提升。其三是內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系建立不夠成熟，現(xiàn)

8、階段的內(nèi)部審計(jì)工作偏向于對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么的相關(guān)建立，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，缺乏有效的標(biāo)準(zhǔn)作為指南。三、交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略闡述(一)優(yōu)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境優(yōu)化工作需要國(guó)家、企業(yè)、社會(huì)公眾三方面的共同努力。在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化上，企業(yè)可以連同內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)部分，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)事件予以懲罰，從而提升整個(gè)企業(yè)的職業(yè)環(huán)境。同時(shí)，我國(guó)的交通系統(tǒng)企業(yè)也可部分借鑒國(guó)外交通系統(tǒng)企業(yè)的做法，設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)的方式以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)視工作

9、，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。在外部環(huán)境下，考慮到社會(huì)公眾往往因缺乏相關(guān)知識(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制理解深，造成企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)會(huì)面臨社會(huì)公眾的阻礙?；诖?，交通企業(yè)可以借助網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體，進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度，努力讓不同群體對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有進(jìn)一步的理解，讓我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在民眾的認(rèn)可和支持下有更長(zhǎng)足的進(jìn)步。(二)改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)正如上文中所闡述的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有著重要意義，審計(jì)學(xué)家勞倫斯亦曾說過，組織機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是企業(yè)進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)工作中的重要根底?？紤]到我國(guó)目前交通系統(tǒng)企業(yè)的管理現(xiàn)狀以及整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的開展?fàn)顩r，

10、我國(guó)企業(yè)可考慮借鑒西方興隆國(guó)家部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式，采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙向報(bào)告制度，其核心在于業(yè)務(wù)上除去審計(jì)委員會(huì)所實(shí)行的必要監(jiān)視工作以外，還需要面臨管理當(dāng)局和董事會(huì)的雙重監(jiān)視，這就使得整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的信息渠道始終暢通，更是使得不同層次的需要可以借助不同的管理方式予以滿足。但需要注意的是，交通系統(tǒng)企業(yè)在采取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙向報(bào)告制度時(shí)，還需要保證所設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任根底上，對(duì)各職能部門施行有效的控制和監(jiān)視工作。只有基于此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙向報(bào)告制度的優(yōu)勢(shì)才可以得到有效發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作亦才能得到有效控制。(三)進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合才能為了進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

11、人員的綜合才能，可從以下幾個(gè)方面著手其一是建立起內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格的考核制度，例如規(guī)定獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人員方能參加企業(yè)的審計(jì)任務(wù)，具有一定理論經(jīng)歷后并通過內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)頒發(fā)的相關(guān)資格考試后，方能參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作。其二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育工作，由于內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)技術(shù)隨著經(jīng)濟(jì)體系的開展也在不斷的革新，故為了保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合才能可以與內(nèi)部審計(jì)工作的高要求相匹配，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)可考慮讓內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)期間參加一定次數(shù)的單位內(nèi)部相關(guān)培訓(xùn)和審計(jì)工作研究工程，并采用技術(shù)資格認(rèn)定的方式保障其施行效率。企業(yè)亦需要為內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育工作提供適宜的學(xué)習(xí)環(huán)境，以保障企業(yè)內(nèi)部

12、審計(jì)人員的綜合才能可以在工作過程中不斷提升。(四)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)考慮到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么體系與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)性的缺乏，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)已成為大勢(shì)所趨。在當(dāng)前全球化進(jìn)程不斷前行的浪潮下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么的制定需要與我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)詳細(xì)的開展情況相匹配，可考慮在已有的?內(nèi)部審計(jì)根本準(zhǔn)那么?和?內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)?的根底上，對(duì)包括內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么、內(nèi)部人員后續(xù)教育準(zhǔn)備、內(nèi)部審計(jì)詳細(xì)工作職責(zé)在內(nèi)的一系列規(guī)章制度予以完善，確保其可以對(duì)我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作起到優(yōu)異的推動(dòng)作用。而另一方面，建立和完善相關(guān)的善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度同

13、樣對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的不完善有著重要的改良作用，也只有正確明了企業(yè)各層次人員所承當(dāng)?shù)呢?zé)任，才能有效施行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，不僅可以幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員理解內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性，降低了因人為因素帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)違規(guī)的內(nèi)部審計(jì)人員施行了相關(guān)的責(zé)任懲罰工作，幫助企業(yè)更好地完善后續(xù)的質(zhì)量控制工作。需要注意的是，相關(guān)的交通系統(tǒng)企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度中的懲戒作用的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)把握好詳細(xì)的懲戒力度，防止挫傷內(nèi)部審計(jì)人員的積極性使得質(zhì)量追究工作適得其反。四、結(jié)語內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的開展過程中扮演著極其重要的角色，近幾年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系改革工作的不斷推進(jìn)以