1、項(xiàng)目一 會計(jì)電算化概述項(xiàng)目一 會計(jì)電算化概述教學(xué)目的與學(xué)習(xí)目標(biāo)：本項(xiàng)目主要講述了會計(jì)電算化的概念、會計(jì)電算化的發(fā)展、特點(diǎn)、作用以及會計(jì)電算化信息系統(tǒng)及其發(fā)展。通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生從整體上了解會計(jì)電算化的內(nèi)容方向，著重培養(yǎng)學(xué)習(xí)會計(jì)電算化的興趣，深入理解實(shí)施會計(jì)電算化的含義，為以后內(nèi)容的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。學(xué)習(xí)重點(diǎn)和學(xué)習(xí)難點(diǎn):學(xué)習(xí)重點(diǎn)是會計(jì)電算化的概念和特點(diǎn)；學(xué)習(xí)難點(diǎn)是對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的理解。案例導(dǎo)入 中牧南京實(shí)業(yè)公司隸屬于國家122家特大型企業(yè)之一中牧集團(tuán)，是一家專業(yè)從事洗、灌、封粉針設(shè)備生產(chǎn)的企業(yè)，主要產(chǎn)品為制藥裝備和動物保健品，品種多達(dá)上百種。公司的經(jīng)營理念是“以技術(shù)為先導(dǎo)，以服務(wù)作支撐

2、”，始終堅(jiān)持銳意創(chuàng)新，狠抓產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、營銷、服務(wù)諸多企業(yè)生存的關(guān)鍵要素，公司自1999年創(chuàng)建至今，一直保持著高速發(fā)展的增長態(tài)勢，目前產(chǎn)品除了已遍布全國以外，并且在周邊國家也擁有數(shù)百家用戶。 隨著近年來市場需求的快速發(fā)展及市場競爭的日趨激烈，公司現(xiàn)有的傳統(tǒng)信息管理方式跟目前企業(yè)快速增長的速度相比已相形見絀。企業(yè)信息化基礎(chǔ)薄弱，信息實(shí)時(shí)共享差。這種情況往往使財(cái)務(wù)不能及時(shí)地反映客戶實(shí)際還剩多少貨款未收，銷售部門不能實(shí)時(shí)了解客戶的應(yīng)收款往來情況，使收款與發(fā)貨的控制不能及時(shí)銜接；庫存賬目不清，沒有做到明細(xì)對應(yīng)。 由于制造藥機(jī)械設(shè)備結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，產(chǎn)品所耗用的材料有27個(gè)系列，品種多達(dá)3 500個(gè)，生

3、產(chǎn)組織安排缺乏科學(xué)性，一次性采購、臨時(shí)性采購時(shí)有發(fā)生，倉庫保管員很難及時(shí)入賬，業(yè)務(wù)處理也總是拖拖拉拉，相關(guān)信息無法快速反饋，對市場變化反應(yīng)極慢。 中牧公司清醒地認(rèn)識到，如不想辦法擺脫目前的這種狀況，公司日后必定會在不斷發(fā)展壯大中處于被動。然而如何突破這種束縛企業(yè)前進(jìn)的壁壘，使企業(yè)能夠在穩(wěn)定中獲得長足的發(fā)展呢？經(jīng)過公司高層磋商，決定實(shí)施ERP系統(tǒng)，借此全面提升企業(yè)實(shí)時(shí)決策的能力，提高企業(yè)的管理水平和市場競爭能力。 經(jīng)過艱苦的建設(shè)和實(shí)施，短短幾年的時(shí)間此舉措已使企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生明顯效果，使中牧變成了一個(gè)能進(jìn)行“實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)處理、實(shí)時(shí)信息反饋、實(shí)時(shí)績效監(jiān)控、實(shí)時(shí)市場響應(yīng)”的“實(shí)時(shí)企業(yè)”，使公司的作業(yè)流程

4、和崗位職能達(dá)到了最佳的規(guī)范和優(yōu)化，提高了工作效率。不但節(jié)約了庫存材料采購資金，生產(chǎn)材料的充分供應(yīng)及成本核算也更加及時(shí)；以訂定產(chǎn)品在科學(xué)合理安排生產(chǎn)的同時(shí)，更能準(zhǔn)確執(zhí)行，確保了能夠按時(shí)完工；客戶的回款情況及回款的及時(shí)催要也出現(xiàn)了重大轉(zhuǎn)變，而且在應(yīng)用中還發(fā)現(xiàn)了原先管理中不易察覺的一些漏洞。 通過整個(gè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，使得企業(yè)最終在財(cái)務(wù)、銷售、生產(chǎn)、采購及倉庫業(yè)務(wù)管理等全方面實(shí)現(xiàn)了信息化和集成化，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭力。任務(wù)一 會計(jì)電算化概述 一、會計(jì)電算化的概念 會計(jì)電算化，是計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、信息處理技術(shù)和現(xiàn)代會計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物。1981年8月，在財(cái)政部、第一機(jī)械工業(yè)部、中國

5、會計(jì)學(xué)會的支持下，中國人民大學(xué)和長春第一汽車制造廠聯(lián)合召開了“財(cái)務(wù)、會計(jì)、成本應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)問題討論會”，第一次提出了“會計(jì)電算化”的概念。 會計(jì)電算化的概念有廣義和狹義之分。狹義的會計(jì)電算化，是指以電子計(jì)算機(jī)(以下簡稱計(jì)算機(jī))為主體的當(dāng)代電子信息技術(shù)在會計(jì)工作中的應(yīng)用;廣義的會計(jì)電算化，是指與實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計(jì)電算化軟件的開發(fā)和應(yīng)用，會計(jì)電算化人才的培訓(xùn)，會計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃，會計(jì)電算化的制度建設(shè)，會計(jì)電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。 隨著會計(jì)電算化事業(yè)的不斷發(fā)展，會計(jì)電算化的概念得到了進(jìn)一步的延伸，它不僅涉及會計(jì)信息系統(tǒng)(會計(jì)核算、會計(jì)管理、會計(jì)決策等)的理論與實(shí)務(wù)研

6、究，而且還融進(jìn)了與其相關(guān)的所有工作，如會計(jì)電算化的組織與規(guī)劃、會計(jì)電算化的實(shí)施、會計(jì)電算化的管理、會計(jì)電算化人員的培訓(xùn)、會計(jì)電算化制度的建立、計(jì)算機(jī)審計(jì)等內(nèi)容。現(xiàn)在，會計(jì)電算化已經(jīng)成為現(xiàn)代會計(jì)學(xué)科的重要組成部分 1、緩慢發(fā)展階段（1983年以前）:只有少數(shù)單位將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用與會計(jì)領(lǐng)域，主要是單項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)的電算化開發(fā)和應(yīng)用，如工資核算、倉庫核算等。 2、自發(fā)發(fā)展階段（19831976年）:微機(jī)在國內(nèi)市場大量出現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)能夠買的起微機(jī)，電算化處于各自為戰(zhàn)、閉門造車的局面。 二、我國會計(jì)電算化發(fā)展概況 3、穩(wěn)步發(fā)展階段（19871996年）:這個(gè)階段的主要標(biāo)準(zhǔn)是：商品化會計(jì)核算軟件市場從幼年已走

7、向成熟；很多企事業(yè)單位逐步認(rèn)識到開展會計(jì)電算化的重要性，紛紛購買商品化會計(jì)軟件或自行開發(fā)會計(jì)軟件；全國一些高等院校和研究所專門制定了會計(jì)電算化的教學(xué)計(jì)劃，開設(shè)了會計(jì)電算化課程。 4、競爭提高階段（1996年至今）:部分專業(yè)的會計(jì)電算化軟件公司在成功推廣應(yīng)用管理會計(jì)軟件的基礎(chǔ)上，又開始研制并試點(diǎn)推廣MRPII、ERP等軟件。 三、會計(jì)電算化的基本內(nèi)容 1、從會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的角度看：會計(jì)電算化是一個(gè)人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)。它的基本內(nèi)容包括人員、計(jì)算機(jī)硬件、計(jì)算機(jī)軟件和會計(jì)規(guī)范。 (1)人員，是指從事會計(jì)電算化工作的人員，如會計(jì)主管、系統(tǒng)開發(fā)人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等。 (2)計(jì)算機(jī)硬件，包括輸入設(shè)備、處理

8、設(shè)備、輸出設(shè)備等。 (3)計(jì)算機(jī)軟件，是指系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件。 (4)會計(jì)規(guī)范，是指對會計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行控制的各種準(zhǔn)則、崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度等。 2、從會計(jì)電算化的發(fā)展過程來看：會計(jì)電算化主要分為會計(jì)核算電算化和會計(jì)管理電算化兩個(gè)階段。 (1)會計(jì)核算電算化。會計(jì)核算電算化是會計(jì)電算化的第一個(gè)階段，任務(wù)主要包括：設(shè)置會計(jì)科目、填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、編制會計(jì)報(bào)表等。 (2)會計(jì)管理電算化。會計(jì)管理電算化是在會計(jì)核算電算化的基礎(chǔ)上，利用會計(jì)核算提供的數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，籌措資金、運(yùn)用資金、控制成本費(fèi)用開支、編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、輔助管理者進(jìn)行投資、籌資、生產(chǎn)、銷售決策分析等

9、。 3、從會計(jì)電算化工作的角度看 隨著會計(jì)電算化事業(yè)的發(fā)展，會計(jì)電算化工作的內(nèi)容也大大豐富，基本內(nèi)容主要包括：會計(jì)電算化工作的組織和規(guī)劃、會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的建立、會計(jì)電算化管理制度的建立、會計(jì)人員的培訓(xùn)、會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的管理、計(jì)算機(jī)審計(jì)等。 四、會計(jì)電算化的特點(diǎn) （一）處理工具電算化：由傳統(tǒng)的算盤、計(jì)算器轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)。 （二）信息載體磁性化：傳統(tǒng)會計(jì)核算過程中會計(jì)信息保存在紙質(zhì)介質(zhì)上，在電算化條件下，會計(jì)信息存儲在磁性介質(zhì)上。 （三）賬務(wù)處理程序統(tǒng)一化：許多手工處理特點(diǎn)的程序和方法將不復(fù)存在。 （四）人員結(jié)構(gòu)多樣化：除了傳統(tǒng)的會計(jì)人員外，還需要計(jì)算機(jī)維護(hù)和系統(tǒng)維護(hù)的專業(yè)技術(shù)人員。 （五）

10、數(shù)據(jù)處理集中化：數(shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一處理，避免了分散、重復(fù)數(shù)據(jù)的更新異常。 （六）內(nèi)部控制程序化：在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，許多內(nèi)部控制工作由計(jì)算機(jī)程序完成。五、會計(jì)電算化的意義 1、減輕勞動強(qiáng)度、提高工作效率。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，只要把會計(jì)數(shù)據(jù)按規(guī)定的格式要求輸入計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)便自動、高速、準(zhǔn)確地完成數(shù)據(jù)的校驗(yàn)、加工、傳遞、存儲、檢索和輸出工作。 2、全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地提供會計(jì)信息。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，可以按年、季、月提供豐富的核算信息和分析信息。3.提高會計(jì)人員素質(zhì)，促進(jìn)會計(jì)工作規(guī)范化。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，會計(jì)人員有更多時(shí)間學(xué)習(xí)各種經(jīng)營管理知識和計(jì)算機(jī)知識，會計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化的過程，也是促進(jìn)會計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化

11、、制度化、規(guī)范化的過程。4.促進(jìn)會計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。實(shí)行會計(jì)電算化財(cái)會人員有更多的時(shí)間和精力參與經(jīng)營管理，從而在加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮更大作用。5.促進(jìn)會計(jì)理論和會計(jì)實(shí)務(wù)研究的不斷發(fā)展。計(jì)算機(jī)在會計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，必然會對會計(jì)核算的內(nèi)容、方法、程序、對象等會計(jì)理論和技術(shù)產(chǎn)生影響，從而促進(jìn)會計(jì)科學(xué)自身的不斷發(fā)展和完善。6.推動企業(yè)管理現(xiàn)代化。會計(jì)信息約占企業(yè)管理信息的60%70%，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化，就為企業(yè)管理手段現(xiàn)代化奠定了重要基礎(chǔ)，就可以帶動或加速企業(yè)管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。任務(wù)二 會計(jì)電算化信息系統(tǒng) 一、會計(jì)信息系統(tǒng)的概念 電算化會計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)以計(jì)算機(jī)為主要工具，運(yùn)用會計(jì)所特有的方法，通過

12、對各種會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集或輸入，借助特殊的媒介對信息進(jìn)行存儲、加工、傳輸和輸出，并以此對經(jīng)營活動情況進(jìn)行反映、監(jiān)督、控制和管理的會計(jì)信息系統(tǒng)。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)一般可分為電算化會計(jì)核算、電算化會計(jì)管理、電算化會計(jì)決策支持三個(gè)子系統(tǒng)，分別用于會計(jì)的事后核算、事中控制、事前決策。二、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的特征 （一）以電子計(jì)算機(jī)為計(jì)算工具，數(shù)據(jù)處理代碼化、速度快、精度高； （二）數(shù)據(jù)處理人機(jī)結(jié)合，系統(tǒng)內(nèi)部控制程序化、復(fù)雜化； （三）數(shù)據(jù)處理自動化、賬務(wù)處理一體化； （四）引入各種管理模型和決策方法，增強(qiáng)了系統(tǒng)預(yù)測和決策能力；三、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理流程數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)處理數(shù)據(jù)輸出數(shù)據(jù)存儲自動輸入間接

13、輸入直接輸入成批處理及時(shí)處理打印輸出軟盤輸出顯示輸出四、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)成 （一）硬件設(shè)備：主要是指會計(jì)數(shù)據(jù)輸入設(shè)備、數(shù)據(jù)處理設(shè)備、數(shù)據(jù)存儲設(shè)備和數(shù)據(jù)輸出設(shè)備。 （二）軟件系統(tǒng)：包括系統(tǒng)軟件和會計(jì)軟件兩大類。 （三）會計(jì)人員：一類是系統(tǒng)開發(fā)人員，一類是系統(tǒng)應(yīng)用人員。 （四）會計(jì)數(shù)據(jù) （五）規(guī)程：一是政府的法令、條例；二是基層單位在電算化會計(jì)工作中的各項(xiàng)具體規(guī)定。五、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)會計(jì)信息系統(tǒng)的比較比較說明相同之處目標(biāo)一致：反映經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)經(jīng)營管理遵循基本的會計(jì)理論和方法遵守會計(jì)法令及財(cái)經(jīng)制度保存檔案按照有關(guān)規(guī)定編制各種報(bào)表比較內(nèi)容傳統(tǒng)會計(jì)信息系統(tǒng)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)不同之處信息

14、載體以紙為載體，占用空間大，不易長久保存以存儲介質(zhì)保存數(shù)據(jù)文件，占用空間小，可長期保存簿記形式日記賬、總賬采用訂本式，明細(xì)賬采用活頁式或訂本式，錯(cuò)誤采用紅字沖銷或畫線法程序自動運(yùn)行，只要原始數(shù)據(jù)輸入正確，不會出現(xiàn)錯(cuò)誤賬務(wù)處理程序避免不了重復(fù)轉(zhuǎn)抄，難免發(fā)生差錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象數(shù)據(jù)處理分為輸入、處理和輸出，在系統(tǒng)內(nèi)自動完成，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理一體化內(nèi)部控制方式賬證核對、賬賬核對、賬表核對嚴(yán)密的輸入控制、權(quán)限控制和時(shí)序控制會計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)要求機(jī)構(gòu)分為材料組、成本組、資產(chǎn)組等，從業(yè)人員是會計(jì)人員崗位劃分為數(shù)據(jù)的輸入、審核、維護(hù)等，從業(yè)人員精通財(cái)務(wù)知識及信息技術(shù)方面的知識會計(jì)管理職能事后記賬、算賬、報(bào)賬為

15、主會計(jì)預(yù)測、會計(jì)決策、會計(jì)控制、會計(jì)分析活動任務(wù)三 會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的劃分及其關(guān)系 一個(gè)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)通常由多個(gè)子系統(tǒng)組成，各子系統(tǒng)之間又通過信息傳遞和核對相互作用、相互依賴，形成一個(gè)完整的會計(jì)信息系統(tǒng)。 一、會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的劃分 帶有明顯的行業(yè)特點(diǎn)，行業(yè)不同，子系統(tǒng)的劃分也不完全相同。 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動的特點(diǎn)包括供、產(chǎn)、銷三個(gè)環(huán)節(jié)。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)一般劃分為賬務(wù)處理、工資核算、固定資產(chǎn)核算、材料核算、往來核算、銷售核算、成本核算、報(bào)表、財(cái)務(wù)分析與領(lǐng)導(dǎo)查詢等子系統(tǒng)。 商業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動的特點(diǎn)包括進(jìn)、銷、存三個(gè)環(huán)節(jié)。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)一般劃分為賬務(wù)處理、工資核算、固定資產(chǎn)核算、采購核算

16、、庫存核算、銷售核算、報(bào)表、財(cái)務(wù)分析與領(lǐng)導(dǎo)查詢等子系統(tǒng)。 以工業(yè)企業(yè)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)為例，說明其基本功能結(jié)構(gòu)。子系統(tǒng)功能說明賬務(wù)處理以憑證為原始數(shù)據(jù)，通過憑證輸入和處理，完成記賬和結(jié)賬；銀行對賬；賬薄查詢及打印輸出，以及系統(tǒng)服務(wù)和數(shù)據(jù)管理薪資管理職工薪資的計(jì)算；薪資費(fèi)用的匯總和分配；計(jì)算個(gè)人所得稅固定資產(chǎn)核算完成固定資產(chǎn)卡片管理；固定資產(chǎn)增減變動核算，折舊計(jì)提和分配材料核算材料采購的核算；庫存材料收、發(fā)、結(jié)存的核算往來賬款核算往來業(yè)務(wù)的登記、核銷等工作產(chǎn)成品及銷售核算完成產(chǎn)成品收、發(fā)、存核算；銷售收入、銷售費(fèi)用、銷售稅金、銷售利潤的核算;成本核算計(jì)算全部生產(chǎn)費(fèi)用支出和產(chǎn)品的總成本與單位成本報(bào)

17、表處理完成各種會計(jì)報(bào)表的編制與匯總報(bào)表；生成各種內(nèi)部報(bào)表、外部報(bào)表及匯總報(bào)表等財(cái)務(wù)分析與領(lǐng)導(dǎo)查詢按照領(lǐng)導(dǎo)的要求提取有用信息，并以最直觀的表格和圖形顯示二、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中各子系統(tǒng)之間的相互聯(lián)系賬務(wù)處理工資核算應(yīng)收應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)核算存貨核算銷售核算報(bào)表核算成本核算費(fèi)用分配數(shù)據(jù)成本核算轉(zhuǎn)賬憑證成本核算數(shù)據(jù)會計(jì)數(shù)據(jù)固定資產(chǎn)核算轉(zhuǎn)賬憑證存貨核算轉(zhuǎn)賬憑證銷售核算轉(zhuǎn)賬憑證工資核算轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)收應(yīng)付憑證 在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，子系統(tǒng)間的相互關(guān)系主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系。就各個(gè)系統(tǒng)而言，其數(shù)據(jù)的接收與傳遞大致有如下三種： （1）單向接收型。 （2）單向發(fā)送型。 （3）雙向聯(lián)系型。 如上所述，一個(gè)完整的電算

18、化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)各子系統(tǒng)間不存在數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系的情況很少。在處理它們相互之間數(shù)據(jù)的傳遞關(guān)系上，可以有三種不同的做法。 （1）集中傳遞式。 （2）賬務(wù)處理中心式。 （3）直接傳遞式。 本章小結(jié) 會計(jì)電算化是現(xiàn)代會計(jì)學(xué)科的重要組成部分，它是研究計(jì)算機(jī)會計(jì)理論與計(jì)算機(jī)會計(jì)實(shí)務(wù)的一門會計(jì)邊緣學(xué)科，對企業(yè)的信息化建設(shè)具有重要的意義。我國會計(jì)電算化的發(fā)展大體經(jīng)歷了初始發(fā)展階段、自發(fā)發(fā)展階段和穩(wěn)步發(fā)展階段，已從核算型發(fā)展成管理型，它涵蓋了供、產(chǎn)、銷、人、財(cái)、物及決策分析等企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)領(lǐng)域。 電算化會計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)人機(jī)系統(tǒng)，從系統(tǒng)的物理組成來看，它是由計(jì)算機(jī)硬件、軟件、數(shù)據(jù)、規(guī)程和人員等組成的一個(gè)有機(jī)整體，構(gòu)成一個(gè)人和計(jì)算機(jī)緊