1、 HYPERLINK :/news bpm /2021-04/javascript:void(0); 0“營(yíng)改增后，物業(yè)公司如何正確納稅?導(dǎo)讀：今年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作將全面推開，物業(yè)公司也將由原來繳納營(yíng)業(yè)稅改繳增值稅。物業(yè)行業(yè)如何納稅，所涉及的增值稅稅率是多少是大家普遍關(guān)注的話題。今年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作將全面推開，物業(yè)管理企業(yè)也將由原來繳納營(yíng)業(yè)稅改繳增值稅。物業(yè)行業(yè)如何納稅，所涉及的增值稅稅率是多少是大家普遍關(guān)注的話題。Q:物業(yè)公司的小區(qū)停車費(fèi)是按照其他生活效勞業(yè)繳納6%的增值稅還是按照不動(dòng)產(chǎn)租賃的繳納11%的增值稅。假設(shè)停車費(fèi)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃這條進(jìn)行，有可能

2、申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收嗎?答：(一)根據(jù)財(cái)稅202136號(hào)文件附件1?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?附：稅目解釋的規(guī)定，停車效勞屬于一銷售效勞/(六)現(xiàn)代效勞/5租賃效勞/經(jīng)營(yíng)性租賃效勞/車輛停放效勞按不動(dòng)產(chǎn)租賃效勞繳納增值稅。增值稅一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃的適用稅率為11%。(二)如果公司效勞業(yè)連續(xù)12月銷售總額小于500萬元，可以不登記為一般納稅人，并按小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃效勞增值稅征收管理暫行方法?的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第16號(hào))第四條規(guī)定，征收率5%。(三)根據(jù)?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定?第一條第(九)第1點(diǎn)和(國(guó)家稅務(wù)

3、總局公告2021年第16號(hào))第三條第(一)點(diǎn)規(guī)定，一般納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)是2021年4月30日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易方法，按征收率5%繳納。Q:物業(yè)管理行業(yè)“營(yíng)改增過程中，代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，在營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)下，上述代收費(fèi)用不計(jì)入營(yíng)業(yè)額，不繳納營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增后，增值稅如何處理?答：根據(jù)財(cái)稅2021(36)號(hào)文?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?第三十七條：銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下工程：(一)代為收取并符合本方法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政

4、事業(yè)性收費(fèi)。(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。假設(shè)上述代收款項(xiàng)，屬于上述兩個(gè)條件中之一，那么代收費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入銷售額中計(jì)算繳納增值稅。如果不能符合以上兩個(gè)條件的，那么價(jià)外費(fèi)用并入銷售額，一并征收增值稅。Q:物業(yè)公司收取的物業(yè)接管費(fèi)、一次性收取全年物業(yè)管理費(fèi)如何納稅?答：根據(jù)?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售效勞、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為效勞

5、、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。(二)納稅人提供建筑效勞、租賃效勞采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。假設(shè)物業(yè)管理效勞費(fèi)收取時(shí)，一次性收費(fèi)且開具了發(fā)票，那么應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。假設(shè)未開發(fā)票，那么應(yīng)當(dāng)按在效勞提供時(shí)申報(bào)繳納增值稅。Q:試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退還?答：根據(jù)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅202136號(hào))規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。物業(yè)管理行業(yè)所涉及的收入對(duì)應(yīng)的增值稅稅率計(jì)稅方法延伸閱讀納稅人分類：納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人：應(yīng)稅效勞年銷售額超過500萬元。小規(guī)模納稅人：應(yīng)稅效勞年