1、港口物流企業(yè)納稅講解1 目 錄港口物流企業(yè)應(yīng)納稅種明細(xì)稅收優(yōu)惠政策保稅物流中心稅收管理南沙保稅物流2港口物流企業(yè)概述物流概述物流是物品從供應(yīng)地向接收地的實(shí)體流動(dòng)過程根據(jù)需要，將運(yùn)輸、儲(chǔ)運(yùn)、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能實(shí)施有機(jī)結(jié)合主要解決生產(chǎn)與消費(fèi)的地點(diǎn)和時(shí)間差異 3港口物流企業(yè)概述具體工能有包裝功能、搬運(yùn)功能、裝卸功能、運(yùn)輸功能、儲(chǔ)存功能、流通加工功能、配送功能、信息功能等物流企業(yè)是指獨(dú)立于生產(chǎn)領(lǐng)域之外，專門從事各種物流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)營(yíng)虧、自我發(fā)展、自我約束的具有法人資格的企業(yè)4港口物流企業(yè)-稅種明細(xì)流轉(zhuǎn)稅（營(yíng)業(yè)稅、增值稅）：物流企業(yè)提供搬運(yùn)、裝卸、運(yùn)輸勞務(wù)取得的收

2、入，屬于營(yíng)業(yè)稅“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征稅范圍。物流企業(yè)提供儲(chǔ)存、保管、信息勞務(wù)取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍。物流企業(yè)提供包裝、流通加工勞務(wù)取得的收入屬于增值稅的征稅范圍5港口物流企業(yè)應(yīng)納稅種介紹-營(yíng)業(yè)稅物流企業(yè)提供配送勞務(wù)取得的收入屬于混合銷售收入在提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的同時(shí)提供包裝、加工等增值勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅在提供交通運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)時(shí)，同時(shí)提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)的應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)收入，并分別申報(bào)繳納交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅和服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅（細(xì)8）物流企業(yè)兼營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)和增值稅勞務(wù)6港口物流企業(yè)應(yīng)納稅種介紹-營(yíng)業(yè)稅關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除

3、 （穗地稅函2010109號(hào) ）交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)。納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（營(yíng)業(yè)稅條例第五條）倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)。試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（國(guó)稅發(fā)2005208號(hào)）關(guān)于營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問題7港口物流企業(yè)應(yīng)納稅種介紹-營(yíng)業(yè)稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于無船承運(yùn)業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知（國(guó)稅函20061312號(hào) ） 無船承運(yùn)業(yè)務(wù)是指無船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份接受托運(yùn)人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運(yùn)輸單證，向

4、托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，通過國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者完成國(guó)際海上貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的國(guó)際海上運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向委托人開具發(fā)票，同時(shí)應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其它合法有效憑證作為差額繳納營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證 8港口物流企業(yè)應(yīng)納稅種介紹城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加堤圍防護(hù)費(fèi)（穗價(jià)201095號(hào)）房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅車船稅9港口物流企業(yè)應(yīng)納稅種介紹印花

5、稅企業(yè)所得稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知（國(guó)稅函2006270號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預(yù)征率的通知 （國(guó)稅函2008819號(hào)）個(gè)人所得稅10稅收優(yōu)惠關(guān)于國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知財(cái)稅20108號(hào) 自2010年1月1日起，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)是指在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為 營(yíng)業(yè)稅11稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅外商投資企業(yè)2009年1月1日前新建或新購(gòu)置房產(chǎn)，已申請(qǐng)備案登記享受三年減免城市房地產(chǎn)稅優(yōu)惠的，如尚未到期，可在2009年1月

6、1日后繼續(xù)享受至期滿為止。 （穗地稅函2009480號(hào)） 企業(yè)困難減免房產(chǎn)稅（粵地稅發(fā)200919號(hào) ）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅（粵地稅函2004432號(hào)文）12稅收優(yōu)惠城鎮(zhèn)土地使用稅（粵地稅發(fā)200919號(hào) ）企業(yè)困難減免土地使用稅13稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六 年減半征收企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅法第二十七條）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （

7、企業(yè)所得稅法第二十八條） 14稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅對(duì)新辦的交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第1年免征所得稅，第2年減半征收所得稅。（94財(cái)稅字第1號(hào) ）新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法（國(guó)發(fā)200739號(hào) ）15保稅物流中心稅收管理保稅物流中心概述保稅物流中心（B型）（以下簡(jiǎn)稱物流中心）是指經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，對(duì)多家物流企業(yè)實(shí)施保稅倉(cāng)儲(chǔ)管理的封閉的海關(guān)監(jiān)管區(qū) 現(xiàn)有的保稅物流中心蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心 蘇州高新區(qū) 。 南京龍?zhí)陡郾６愇锪髦行?北京空港保稅物流中心 南沙港保稅物流中心海灣保稅港區(qū) 16保稅物流中心稅收管理保稅物流中心稅收優(yōu)惠物流中心外企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)入物流

8、中心的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 物流中心外企業(yè)從物流中心運(yùn)出貨物，海關(guān)按照對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定，辦理報(bào)關(guān)進(jìn)口手續(xù)，并對(duì)報(bào)關(guān)的貨物按照現(xiàn)行進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定征收或免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅對(duì)物流中心內(nèi)企業(yè)在物流中心內(nèi)加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內(nèi)其他企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)物流中心內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退（免）稅。對(duì)物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)、區(qū)港聯(lián)動(dòng)之間的貨物交易、流轉(zhuǎn)，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。17保稅物流中心稅收管理保稅物流中心益處進(jìn)入物流中心

9、的貨物視同出境，減少了實(shí)際離境貨物的報(bào)關(guān)時(shí)間。物流中心內(nèi)企業(yè)進(jìn)入境內(nèi)的貨物視同進(jìn)口，按保稅貨物對(duì)待，物流中心的內(nèi)、外企業(yè)均受益。內(nèi)資企業(yè)不用為了節(jié)稅或退稅，再采用“境外一日游”的作法去周轉(zhuǎn)貨物，直接通過物流中心出口就能實(shí)現(xiàn)退稅。18南沙保稅物流 南沙保稅港區(qū)概況于2008年10月18日被國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為保稅港區(qū)，2009年7月9日通過國(guó)家部委正式驗(yàn)收面積為7.06平方公里的南沙港主要包括出口加工區(qū)1.36平方公里，保稅物流中心和江海聯(lián)運(yùn)碼頭1.44平方公里，南沙港區(qū)一、二期4.26平方公里。 南沙保稅港區(qū)作為目前中國(guó)內(nèi)地政策最優(yōu)、功能最全、層次最高的海港特殊功能區(qū)，在區(qū)港聯(lián)運(yùn);碼頭、保稅、加工三區(qū)

10、共享同一個(gè)海關(guān)代碼等方面的做法領(lǐng)先全國(guó)，目前已吸引若干大型物流及制造業(yè)項(xiàng)目落戶:25萬噸塑料粒子保稅物流項(xiàng)目，松下廣州公司供應(yīng)鏈管理物流項(xiàng)目，合捷博祿南沙保稅物流中心項(xiàng)目，在世界500強(qiáng)的日本出光、日立工機(jī)、名仕寶科技等制造業(yè)項(xiàng)目及周邊600多家企業(yè)入?yún)^(qū)拓展業(yè)務(wù) 19南沙保稅物流南沙保稅物流園在營(yíng)運(yùn)方面的情況南沙保稅港區(qū)物流園是南沙保稅港區(qū)的一個(gè)重要組成部分。南沙保稅港區(qū)實(shí)際上分為三個(gè)部分（作業(yè)區(qū)），一是碼頭作業(yè)區(qū)，二是物流作業(yè)區(qū)，即物流園，另一個(gè)是出口加工區(qū)。上述三個(gè)區(qū)視為一個(gè)整體保稅港區(qū)，只要進(jìn)入這三個(gè)區(qū)中的任何一個(gè)均視為進(jìn)入保稅港區(qū)。保稅港區(qū)物流園區(qū)總占地面積65.785636萬平方米，

11、規(guī)劃建筑總面積80.634087萬平方米。截止2009年12月已投產(chǎn)的建筑面積6.5511萬平方米;在建面積15.6萬平方米，其中:博祿項(xiàng)目5.8萬平方米;天運(yùn)項(xiàng)目9.8萬平方米;剩余約30萬平方米倉(cāng)庫(kù)擬分三期進(jìn)行開發(fā)建設(shè)， 2012年年底前全部建成投產(chǎn)。 目前已經(jīng)有博祿天運(yùn)、保暢、GEODIS、香港勝記、廣州摯聯(lián)物流等多家物流企業(yè)進(jìn)駐南沙保稅港區(qū)運(yùn)作保稅物流業(yè)務(wù)。另有多家報(bào)關(guān)公司進(jìn)駐為企業(yè)辦理報(bào)關(guān)、報(bào)檢服務(wù)。20南沙保稅物流南沙保稅物流的優(yōu)勢(shì) 目前在廣東國(guó)家只批準(zhǔn)了兩個(gè)保稅港區(qū)，最先批準(zhǔn)的就是南沙保稅港區(qū)，另一個(gè)是深圳的前海灣保稅港區(qū)一是位置優(yōu)勢(shì) 二是政策上的優(yōu)勢(shì) 。 三是運(yùn)作成本低 四是有

12、充分的操作空間 五是多種運(yùn)輸方式匯集 21南沙保稅物流南沙保稅物流園區(qū)的客戶定位 如果是企業(yè)自己進(jìn)行報(bào)關(guān)、報(bào)檢的話，須到海關(guān)備案。備案的前提是必須在保稅港區(qū)內(nèi)注冊(cè)設(shè)立公司，注冊(cè)資本金不少于150萬元人民幣，必須租有倉(cāng)庫(kù)。如果入駐企業(yè)不自行報(bào)關(guān)，而是委托給保稅港區(qū)內(nèi)的代理報(bào)關(guān)行代理報(bào)關(guān)報(bào)檢的話，并沒有什么條件要求。22南沙保稅物流南沙主要的保稅政策介紹 進(jìn)口免稅 進(jìn)口生產(chǎn)所需的機(jī)器、設(shè)備、模具、維修用零配件及進(jìn) 口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所需的機(jī)器、設(shè)備、建設(shè)用基礎(chǔ)物資均免征海關(guān)關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。出口免稅 區(qū)內(nèi)企業(yè)加工后出口的產(chǎn)品和應(yīng)稅勞務(wù)免征增值稅、消費(fèi)稅。進(jìn)料保稅 區(qū)內(nèi)企業(yè)加工出口產(chǎn)品所需進(jìn)境的原材料、零部件