1、審計(jì)自自測(cè)題一、單項(xiàng)選選擇題1、下列有有關(guān)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)的提法中中，表述恰恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)強(qiáng)強(qiáng)于政府府審計(jì) B會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的合法性是是報(bào)表使用用者最為關(guān)關(guān)心的 C注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的審計(jì)意意見(jiàn)應(yīng)合理理保證會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的可可靠程度 DD內(nèi)部審審計(jì)在審計(jì)計(jì)內(nèi)容、審審計(jì)方法等等方面與外外部審計(jì)具具有一致性性2、下列有有關(guān)審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制的的表述中，不不恰當(dāng)?shù)氖鞘牵?）。A審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制是是會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)考考慮制定的的 B質(zhì)量控制制準(zhǔn)則是保保證獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則得得到執(zhí)行的的管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) C質(zhì)量控制制準(zhǔn)則是衡衡量審計(jì)質(zhì)質(zhì)量的權(quán)威威性標(biāo)準(zhǔn) D獨(dú)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則是衡量量審計(jì)質(zhì)量量的權(quán)威行

2、行標(biāo)準(zhǔn)3、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在對(duì)對(duì)ABC股股份有限公公司20003年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)后，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中中仍然含有有錯(cuò)報(bào)、漏漏報(bào)，則下下列提法中中恰當(dāng)?shù)氖鞘牵?）。 A會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)并不是以以查錯(cuò)防弊弊為目的，所所以有錯(cuò)報(bào)報(bào)未查出，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師無(wú)需承擔(dān)擔(dān)責(zé)任 B注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師是會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的鑒證證人，所以以已審會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表中有有錯(cuò)報(bào)未查查出，理應(yīng)應(yīng)追究其法法律責(zé)任 C注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師是會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的保保證人，所所以已審會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中中有錯(cuò)報(bào)未未查出，理理應(yīng)追究其其法律責(zé)任任 DD如果未未能查出會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中中的錯(cuò)報(bào)，是是由于注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師未未能按照獨(dú)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的要求求執(zhí)業(yè)造成成的，則應(yīng)應(yīng)追究注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的的責(zé)

3、任4、如對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)產(chǎn)生重大影影響的事項(xiàng)項(xiàng)無(wú)法實(shí)施施必要的審審計(jì)程序，但但已取得管管理當(dāng)局聲聲明，在不不考慮其他他因素的情情況下，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)發(fā)表的的審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)是 （）。A帶強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段的的無(wú)保留意意見(jiàn) BB保留或或否定表示示意見(jiàn) C保留留或無(wú)法表表示意見(jiàn) D否否定或無(wú)法法表示意見(jiàn)見(jiàn)5、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在對(duì)對(duì)X公司22003年年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)時(shí)，下下列情況中中，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)出出具帶強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)審計(jì)報(bào)告告的是（ ）。A20003年100月份轉(zhuǎn)入入不需用設(shè)設(shè)備一臺(tái)，未未計(jì)提折舊舊金額為22萬(wàn)元（假假定累計(jì)折折舊重要性性水平為110萬(wàn)元），XX公司未調(diào)調(diào)整 B資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日

4、日的一項(xiàng)未未決訴訟，律律師認(rèn)為勝勝負(fù)難料，一一旦敗訴對(duì)對(duì)企業(yè)將產(chǎn)產(chǎn)生重大影影響，被審審計(jì)單位已已在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注中中進(jìn)行了披披露 C資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日的一項(xiàng)未未決訴訟，律律師認(rèn)為勝勝負(fù)難料，一一旦敗訴對(duì)對(duì)企業(yè)將產(chǎn)產(chǎn)生重大影影響，被審審計(jì)單位拒拒絕在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注注中進(jìn)行了了披露 DXX公司將出出售給子公公司商品11 0000萬(wàn)元全部部確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期收入，該該商品的市市價(jià)為7880萬(wàn)元，被被審計(jì)單位位拒絕調(diào)整整，但已在在會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中作作為關(guān)聯(lián)方方交易予以以披露6、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在接接受委托前前，后任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)向前任任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師了解( )。A. 前期期重要的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng) B前前期分析性性復(fù)核的

5、結(jié)結(jié)果 CC存貨盤(pán)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃 D有有關(guān)管理當(dāng)當(dāng)局品行的的情況 7、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師如果果認(rèn)為被審審計(jì)單位以以持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)假設(shè)編制制會(huì)計(jì)報(bào)表表是合理的的，但還存存在對(duì)其持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力產(chǎn)生重重大疑慮的的事項(xiàng)或情情況，且管管理當(dāng)局已已按照注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的的建議在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中對(duì)有有關(guān)事項(xiàng)做做了充分的的披露，在在不考慮其其他情況的的前提下，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)出具的的審計(jì)報(bào)告告類(lèi)型為（ ）。A無(wú)保留留意見(jiàn) B帶帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)項(xiàng)段的無(wú)保保留意見(jiàn) C保留意見(jiàn)見(jiàn) DD否定意意見(jiàn)8、被審單單位管理當(dāng)當(dāng)局聲明書(shū)書(shū)的日期應(yīng)應(yīng)為（ ）。A資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日 B審審計(jì)報(bào)告日日 CC完成外外勤工作日日 DD注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師提交交審計(jì)報(bào)告告

6、的日期9、下列有有關(guān)審計(jì)抽抽樣的表述述中，說(shuō)法法不正確的的是（ ）。A統(tǒng)計(jì)抽抽樣同樣需需要專(zhuān)業(yè)判判斷 BB無(wú)論是是統(tǒng)計(jì)抽樣樣還是非統(tǒng)統(tǒng)計(jì)抽樣并并不影響單單個(gè)樣本證證據(jù)的適當(dāng)當(dāng)性 CC注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)可可信賴(lài)程度度要求越高高，需選取取的樣本量量應(yīng)越大 D預(yù)預(yù)期總體誤誤差越小，需需選取的樣樣本量越大大10、ABBC會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的的A和B注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師，正在對(duì)對(duì)X股份有有限公司22003年年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)。在考考慮如何對(duì)對(duì)存貨進(jìn)行行審計(jì)時(shí)，有有下列提法法，請(qǐng)指出出不正確的的是（）。 A對(duì)存存貨實(shí)施監(jiān)監(jiān)盤(pán)是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)存貨進(jìn)行行審計(jì)時(shí)最最重要的程程序 B對(duì)存存貨進(jìn)行計(jì)計(jì)價(jià)審計(jì)，一一般采用分

7、分層抽樣法法 CC對(duì)存貨貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)盤(pán)是證實(shí)存存貨是否存存在的重要要程序 D按按照存貨正正確截止的的要求，對(duì)對(duì)于單到入入賬但貨未未到的在途途物資，可可不納入盤(pán)盤(pán)點(diǎn)范圍11、下列列關(guān)于審計(jì)計(jì)重要性的的提法中，不不正確的是是( )。A重要性性與審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)之間呈呈反向關(guān)系系，即重要要性水平越越低，審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高高 B賬戶(hù)或或交易錯(cuò)報(bào)報(bào)漏報(bào)可能能性越高，其其固有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合合水平就越越高 CC對(duì)重要要的賬戶(hù)或或交易，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)從嚴(yán)制制定重要性性水平，以以便提高效效果 DD對(duì)重要要的賬戶(hù)或或交易，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)從寬制制定重要性性水平，以以便提高效效率12、注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師通通過(guò)銷(xiāo)售截截止測(cè)

8、試，最最可能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問(wèn)題是是（ ）。A年底應(yīng)應(yīng)收賬款余余額不正確確 B未核準(zhǔn)的的銷(xiāo)貨退回回 C當(dāng)年未入入賬的銷(xiāo)貨貨 D超額的銷(xiāo)銷(xiāo)貨折扣13、下列列分析性復(fù)復(fù)核中有可可能發(fā)現(xiàn)已已減少固定定資產(chǎn)未在在賬上注銷(xiāo)銷(xiāo)的是( )。A. 本年年各月間和和本年度與與以前各年年度間的維維修費(fèi)的比比較 B固定定資產(chǎn)總成成本除以全全年產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量 CC本年與與以前各年年度的固定定資產(chǎn)增減減的比較 D本本年計(jì)提折折舊額除以以固定資產(chǎn)產(chǎn)總成本14、注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師已已從委托人人的某開(kāi)戶(hù)戶(hù)銀行獲取取了銀行對(duì)對(duì)賬單和所所有已支付付清單，則則( )。 A. 無(wú)無(wú)需再向該該銀行函證證 B仍需再向向該銀行函函證 CC可依實(shí)實(shí)際需要確確

9、定是否向向該銀行函函證 DD可根據(jù)據(jù)約定書(shū)要要求確定是是否向該銀銀行函證15、在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表公公布日后，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師意識(shí)到遺遺漏了一項(xiàng)項(xiàng)非常重要要的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師立即與被被審計(jì)單位位管理當(dāng)局局聯(lián)系，建建議其修正正會(huì)計(jì)報(bào)表表并解釋修修正原因，但但管理當(dāng)局局拒絕，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師下列做法法中不恰當(dāng)當(dāng)?shù)氖牵?）。A將原審審計(jì)報(bào)告修修改為否定定意見(jiàn) B將該該情況通知知董事會(huì) C將將該情況向向證監(jiān)會(huì)報(bào)報(bào)告 D為避避免誤導(dǎo)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表人人，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師宣布布已公布的的審計(jì)報(bào)告告不再值得得信賴(lài)二、多項(xiàng)選選擇題（一）注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師AA在對(duì)XYYZ公司22003年年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)時(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)應(yīng)收賬款

10、BB公司貨款款3 0000萬(wàn)元，其其賬齡已超超過(guò)2年。B公司是是XYZ公公司的投資資者，共出出資4 0000萬(wàn)元元，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為對(duì)此要加加倍關(guān)注。1、根據(jù)上上述情況，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在審計(jì)過(guò)過(guò)程中應(yīng)特特別關(guān)注的的問(wèn)題是（ ）。 AB公公司所欠款款項(xiàng)是否為為正常的商商業(yè)信用，投投資者是否否有抽逃資資金的可能能 B該債權(quán)是是否確實(shí)歸歸屬于XYYZ公司 CBB公司作為為投資者是是否按合同同、章程的的規(guī)定及時(shí)時(shí)、足額的的繳納出資資 D如果貨款款屬實(shí)，XXYZ公司司是否已在在會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中恰恰當(dāng)?shù)嘏堵对撽P(guān)聯(lián)方方交易2、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)該該應(yīng)收賬款款應(yīng)執(zhí)行的的下列審計(jì)計(jì)程序中恰恰當(dāng)?shù)挠校?） A查閱

11、閱XYZ公公司與B公公司的銷(xiāo)貨貨合同、發(fā)發(fā)票、發(fā)運(yùn)運(yùn)憑證等 B向向B公司函函證該應(yīng)收收賬款 C向XXYZ公司司管理當(dāng)局局獲取投資資者出資時(shí)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師簽發(fā)的的驗(yàn)資報(bào)告告 D如果應(yīng)收收賬款屬實(shí)實(shí)，應(yīng)進(jìn)一一步檢查其其可收回性性及壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備計(jì)提是是否正確（二）XYYZ股份有有限公司（簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)XYZZ公司）系系上市的汽汽車(chē)制造企企業(yè)，企業(yè)業(yè)完全實(shí)行行ERP管管理。ABBC會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的的合伙人AA在確定對(duì)對(duì)XYZ公公司20003年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行審計(jì)的的審計(jì)小組組組成時(shí)，有有以下方面面的情況需需要其作出出決定。3、下列擬擬作為項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人的的注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師中，其其獨(dú)立性可可能會(huì)受到到損害的是是（ ）

12、。A甲注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師22000年年1月進(jìn)入入會(huì)計(jì)師事事務(wù)所前在在XYZ公公司擔(dān)任總總會(huì)計(jì)師 B乙乙注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的妻子子持有XYYZ公司22 0000股股票 C丙丙注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的姐姐姐在XYZZ公司擔(dān)任任出納 D丁注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師從19999年起一一直擔(dān)任XXYZ公司司會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)的項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人4、下列擬擬作為項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人的的注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師中，基基本具備專(zhuān)專(zhuān)業(yè)勝任能能力的是（ ）。A甲注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在在汽車(chē)行業(yè)業(yè)工作多年年，且熟悉悉ERP系系統(tǒng) BB乙注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在在以前年度度曾經(jīng)參與與過(guò)對(duì)XYYZ公司的的審計(jì) C丙注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師曾經(jīng)審計(jì)計(jì)過(guò)多家實(shí)實(shí)行ERPP管理的企企業(yè) DD丁注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師多多年來(lái)

13、一直直從事對(duì)手手工記賬的的商品流通通企業(yè)的審審計(jì)工作，且且經(jīng)驗(yàn)豐富富（三）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師是XYZZ股份有限限公司20003年度度會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)的項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人。在對(duì)助助理人員編編制的有關(guān)關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入審計(jì)計(jì)的工作底底稿進(jìn)行復(fù)復(fù)核時(shí)，有有下列事項(xiàng)項(xiàng)需做出判判斷。5、為了證證實(shí)XYZZ公司主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入是否真實(shí)實(shí)，執(zhí)行的的下列審計(jì)計(jì)程序中有有效的是（ ）。A對(duì)銷(xiāo)售售毛利率進(jìn)進(jìn)行分析比比較 BB檢查收收入的確認(rèn)認(rèn)計(jì)量是否否符合會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則 C以主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入明細(xì)賬賬為起點(diǎn)追追查發(fā)票及及發(fā)運(yùn)憑證證 D以發(fā)票為為起點(diǎn)追查查發(fā)運(yùn)憑證證和主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入明明細(xì)賬6、有關(guān)收收入審計(jì)工工作底稿的的結(jié)論中，恰

14、恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A銷(xiāo)售給給子公司產(chǎn)產(chǎn)品10 000件件，每件55 0000元，已確確認(rèn)為收入入。該產(chǎn)品品的市價(jià)為為每件4 000元元，建議其其調(diào)減收入入10 0000 0000元 B轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓某專(zhuān)利利技術(shù)的使使用權(quán)三年年，一次性性收費(fèi)3000萬(wàn)元，不不再提供后后續(xù)服務(wù)，企企業(yè)已全部部確認(rèn)為收收入，建議議其分期確確認(rèn)，調(diào)整整收入 C含在在商品售價(jià)價(jià)內(nèi)五年的的服務(wù)費(fèi)，企企業(yè)全部確確認(rèn)為收入入，建議其其調(diào)整計(jì)入入“遞延收益益”分期確認(rèn)認(rèn)收入 D資資產(chǎn)負(fù)債表表日至財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)準(zhǔn)報(bào)出日退退回的報(bào)告告期收入，建建議其調(diào)整整報(bào)告期的的收入、成成本、稅金金等相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目（四）ABBC會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的的A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)

15、師系XXYZ股份份有限公司司20033年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)的外勤負(fù)負(fù)責(zé)人。根根據(jù)獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則的的要求，決決定對(duì)存貨貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)盤(pán)程序。有有以下問(wèn)題題需要其考考慮并做出出判斷。 7、在制制定存貨監(jiān)監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師一般般應(yīng)了解和和考慮的有有（ ）。 A了解解各存貨項(xiàng)項(xiàng)目的重要要程度及存存放場(chǎng)所 B了解存貨貨的相關(guān)的的內(nèi)部控制制 CC考慮是是否需要利利用專(zhuān)家的的工作 D考考慮是否需需要利用其其他注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的工工作 8、在執(zhí)行行觀(guān)察程序序時(shí)，下列列做法恰當(dāng)當(dāng)?shù)氖牵?）。A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師觀(guān)察察時(shí)，應(yīng)注注意納入盤(pán)盤(pán)點(diǎn)范圍的的存貨是否否附有盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)標(biāo)識(shí) B對(duì)于于受托代存存的存貨，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)視情

16、況況確定并執(zhí)執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)補(bǔ)充程序 C對(duì)對(duì)于由于性性質(zhì)特殊而而無(wú)法監(jiān)盤(pán)盤(pán)的存貨，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)考慮實(shí)實(shí)施替代程程序 DD對(duì)于由由于特殊情情況而難以以監(jiān)盤(pán)的存存貨，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)出具無(wú)法法表示意見(jiàn)見(jiàn)的審計(jì)報(bào)報(bào)告（五）A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師作為X公公司20003年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的審計(jì)項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人，在在對(duì)借款進(jìn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)時(shí)，要對(duì)助助理提出的的問(wèn)題做出出判斷和決決定。9、執(zhí)行的的下列各項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)程序序中，不能能有效證實(shí)實(shí)長(zhǎng)期借款款完整性的的是（ ）。A根據(jù)長(zhǎng)長(zhǎng)期借款明明細(xì)賬，追追查有關(guān)借借款的原始始憑證 B向被被審計(jì)單位位所有的銀銀行發(fā)函詢(xún)?cè)冏C CC將長(zhǎng)期期借款明細(xì)細(xì)匯總表與與明細(xì)賬和和總賬核對(duì)對(duì) D檢查借款

17、款利息與本本金是否相相符10、審計(jì)計(jì)工作底稿稿中有以下下審計(jì)結(jié)論論，恰當(dāng)?shù)牡氖牵?）。A用短期期借款購(gòu)建建的固定資資產(chǎn)，建議議將其達(dá)到到預(yù)定可使使用狀態(tài)前前的利息予予以資本化化 B用長(zhǎng)期借借款購(gòu)建的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，建議將將其交付使使用前的利利息予以資資本化 C為購(gòu)購(gòu)建固定資資產(chǎn)發(fā)行債債券支付的的發(fā)行費(fèi)用用大于資金金凍結(jié)期間間產(chǎn)生的利利息收入的的部分，建建議將其差差額直接計(jì)計(jì)入“在建工程程” D為購(gòu)建固固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)行債券支支付的發(fā)行行費(fèi)用小于于資金凍結(jié)結(jié)期間產(chǎn)生生的利息收收入的部分分，建議將將其作為溢溢價(jià)收入處處理三、判斷題題1、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在審審驗(yàn)過(guò)程中中利用專(zhuān)家家協(xié)助工作作時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮其專(zhuān)專(zhuān)

18、業(yè)勝任能能力和獨(dú)立立性，并對(duì)對(duì)專(zhuān)家的工工作結(jié)果負(fù)負(fù)責(zé)。（ ） 2、由于注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師不不是法律專(zhuān)專(zhuān)家，因此此對(duì)被審計(jì)計(jì)單位的違違反法規(guī)行行為沒(méi)有責(zé)責(zé)任去主動(dòng)動(dòng)發(fā)現(xiàn)，如如果在常規(guī)規(guī)審計(jì)中注注意到了違違反法規(guī)行行為，便應(yīng)應(yīng)做出適當(dāng)當(dāng)?shù)奶幚?。?） 3、注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)期初余額額審計(jì)時(shí)，若若前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師出出具了保留留意見(jiàn)的審審計(jì)報(bào)告，則則注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師也仍應(yīng)應(yīng)在審計(jì)報(bào)報(bào)告中反映映。（ ） 4、被被審單位盈盈利預(yù)測(cè)經(jīng)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的審審核，可在在一定程度度上保證其其實(shí)現(xiàn)程度度。（ ）5、若被審審單位的銷(xiāo)銷(xiāo)售已經(jīng)實(shí)實(shí)現(xiàn)，卻未未記入銷(xiāo)售售日記賬和和總賬，則則其違反了了會(huì)計(jì)報(bào)表表所列金額額真實(shí)性的的審計(jì)目

19、標(biāo)標(biāo)。（ ）6、只有當(dāng)當(dāng)相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)之間存在在某種預(yù)期期關(guān)系時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師方可運(yùn)用用分析性復(fù)復(fù)核程序。（ ）7、審計(jì)工工作底稿是是審計(jì)工作作人員對(duì)審審計(jì)過(guò)程的的記錄，所所以在審計(jì)計(jì)過(guò)程中收收集的所有有資料均應(yīng)應(yīng)列示在工工作底稿中中。（ ）8、如果尚尚未調(diào)整的的錯(cuò)報(bào)或漏漏報(bào)的匯總總數(shù)接近重重要性水平平，由于該該匯總數(shù)連連同尚未發(fā)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)報(bào)或漏報(bào)可可能超過(guò)重重要性水平平，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)發(fā)表保留留或否定意意見(jiàn)。（ ）9、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在評(píng)評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表層和和賬戶(hù)余額額層需分別別使用不同同的審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平。（ ）10、如果果控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)低低，很可能能導(dǎo)致注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師形形

20、成錯(cuò)誤的的審計(jì)結(jié)論論。（ ）四、簡(jiǎn)答題題1、ABCC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所在對(duì)對(duì)X股份有有限公司22003年年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)時(shí)，項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人決定由助助理張某執(zhí)執(zhí)行應(yīng)收賬賬款的函證證程序。張張某直接向向X公司索索取了應(yīng)收收賬款明細(xì)細(xì)匯總表后后，確定了了其中1000個(gè)債務(wù)務(wù)人作為函函證對(duì)象。由于工作作量大張某某決定請(qǐng)XX公司財(cái)務(wù)務(wù)人員協(xié)助助工作。具具體步驟為為：張某親親自填寫(xiě)詢(xún)?cè)冏C函；交交X公司財(cái)財(cái)務(wù)人員幫幫助蓋章并并復(fù)印；錯(cuò)錯(cuò)誤人員將將復(fù)印件交交張某作為為工作底稿稿，原件由由財(cái)務(wù)人員員幫助裝入入信封，書(shū)書(shū)寫(xiě)地址等等并寄發(fā)。要求：請(qǐng)指出張某某在執(zhí)行審審計(jì)過(guò)程中中存在的問(wèn)問(wèn)題，并簡(jiǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明理理由。

21、2、ABCC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師AA和B接受受事務(wù)所的的委派對(duì)XXYZ股份份有限公司司（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)XYZZ公司）22003年年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)。在預(yù)預(yù)備調(diào)查階階段，通過(guò)過(guò)調(diào)查問(wèn)卷卷等形式了了解到XYYZ公司銷(xiāo)銷(xiāo)售與收款款循環(huán)的內(nèi)內(nèi)部控制，描描述如下：（1）銷(xiāo)售售部門(mén)收到到顧客的訂訂單后，由由經(jīng)理甲對(duì)對(duì)品種、規(guī)規(guī)格、數(shù)量量、價(jià)格、付款條件件、結(jié)算方方式等詳細(xì)細(xì)審核后簽簽章，交倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)辦理發(fā)發(fā)貨手續(xù)。（2）倉(cāng)庫(kù)庫(kù)在發(fā)運(yùn)商商品出庫(kù)時(shí)時(shí)，均必須須有管理員員乙根據(jù)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的訂訂單，填制制一式四聯(lián)聯(lián)的銷(xiāo)售單單。在各聯(lián)聯(lián)上簽章后后，第一聯(lián)聯(lián)作為發(fā)運(yùn)運(yùn)單，由工工作人員配配貨并隨貨貨交顧客；第二聯(lián)送送

22、會(huì)計(jì)部；第三聯(lián)送送應(yīng)收賬款款專(zhuān)管員丙丙；第四聯(lián)聯(lián)則由乙按按編號(hào)順序序連同訂單單一并歸檔檔保存，作作為盤(pán)存的的依據(jù)。（3）會(huì)計(jì)計(jì)部收到銷(xiāo)銷(xiāo)貨單后，根根據(jù)單中所所列資料，開(kāi)開(kāi)具統(tǒng)一的的銷(xiāo)售發(fā)票票，將顧客客聯(lián)寄送顧顧客，將銷(xiāo)銷(xiāo)售聯(lián)交應(yīng)應(yīng)收賬款專(zhuān)專(zhuān)管員丙，作作為記賬和和收款的憑憑證。（4）應(yīng)收收賬款專(zhuān)管管員丙收到到發(fā)票后，將將發(fā)票與銷(xiāo)銷(xiāo)貨單核對(duì)對(duì)，如無(wú)錯(cuò)錯(cuò)誤，據(jù)以以登記應(yīng)收收賬款明細(xì)細(xì)賬，并將將發(fā)票和銷(xiāo)銷(xiāo)貨單按顧顧客順序歸歸檔保存。 要求：（1）指出出XYZ公公司在銷(xiāo)售售收款循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制制中存在的的缺陷。（2）針對(duì)對(duì)存在的缺缺陷，提出出改善措施施。3、ABCC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所接受受X股份有有限公司的的

23、委托對(duì)其其20022年12月月31日的的與會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表相關(guān)的的內(nèi)部控制制進(jìn)行審核核，并發(fā)表表審核意見(jiàn)見(jiàn)。會(huì)計(jì)師師事務(wù)所委委派注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師C和和D執(zhí)行該該業(yè)務(wù)。他他們?cè)?0003年11月20日日完成了審審核工作，草草擬的報(bào)告告如下： 內(nèi)內(nèi)部控制審審計(jì)報(bào)告X股份有限限公司全體體股東： 我們接接受委托，審審核了貴公公司管理當(dāng)當(dāng)局對(duì)20002年度度與會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表相關(guān)的的內(nèi)部控制制有效性。貴公司管管理當(dāng)局的的責(zé)任是建建立健全內(nèi)內(nèi)部控制并并保持其有有效性。 我們的的審核是依依據(jù)內(nèi)部部控制審核核指導(dǎo)意見(jiàn)見(jiàn)進(jìn)行的的。在審核核過(guò)程中，我我們實(shí)施了了包括了解解、測(cè)試和和評(píng)價(jià)內(nèi)部部控制設(shè)計(jì)計(jì)的合理性性和執(zhí)行的的有效性，

24、以以及我們認(rèn)認(rèn)為必要的的其他程序序。 我們認(rèn)認(rèn)為，貴公公司按照企業(yè)內(nèi)部部控制規(guī)范范于20002年112月311日保持了了與會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表相關(guān)的的有效的內(nèi)內(nèi)部控制。 內(nèi)部控控制具有固固有限制，存存在由于錯(cuò)錯(cuò)誤或舞弊弊而導(dǎo)致錯(cuò)錯(cuò)報(bào)發(fā)生和和未被發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的可能性性。此外，由由于情況的的變化可能能導(dǎo)致內(nèi)部部控制變得得不恰當(dāng)，或或降低對(duì)控控制政策、程序的遵遵循程度，根根據(jù)內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)結(jié)結(jié)果推測(cè)未未來(lái)內(nèi)部控控制有效性性具有一定定的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所（公章章） 中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師： C （地址址） 中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師： D 20003年1月月20日要求：請(qǐng)指出上述述內(nèi)部控制制審核報(bào)告告中的不恰恰當(dāng)之處，并并予以改

25、正正。五、綜合題題1、XYZZ公司系公公開(kāi)發(fā)行AA股的股份份有限公司司，ABCC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)其20002年度度會(huì)計(jì)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)計(jì)，于20003年22月20日日完成審計(jì)計(jì)工作。XXYZ公司司于20003年2月月22日公公布20002年年度度報(bào)告。公公司按凈利利潤(rùn)的100%和5%提取盈余余公積和公公益金。XXYZ公司司未經(jīng)審計(jì)計(jì)的20002年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中中的部分會(huì)會(huì)計(jì)資料如如下： 項(xiàng)目 金金額（萬(wàn)元元）資產(chǎn)總額 84 000股本 30 000資本公積股本溢溢價(jià) 88 0000法定盈余公公積 44 0000法定公益金金 22 0000未分配利潤(rùn)潤(rùn) 122 0000利潤(rùn)總額 66 000

26、0凈利潤(rùn) 44 9000注冊(cè)會(huì)計(jì)師師確定XYYZ公司22002年年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表層次的的重要性水水平為4880萬(wàn)元，并并分配至各各會(huì)計(jì)報(bào)表表項(xiàng)目，其其中部分會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目的重要要性水平如如下：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目 重要性水水平（萬(wàn)元元） 應(yīng)應(yīng)收賬款 1200 預(yù)預(yù)付賬款 20 其其他應(yīng)收款款 60 存存貨 1100 無(wú)無(wú)形資產(chǎn) 40 應(yīng)應(yīng)付賬款 20 預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債 20 資資本公積 10 經(jīng)審計(jì)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師發(fā)現(xiàn)XYYZ公司存存在以下事事項(xiàng)：（1）XYYZ公司原原來(lái)采用應(yīng)應(yīng)收賬款余余額百分比比法核算壞壞賬，壞賬賬準(zhǔn)備按應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)（包包括應(yīng)收賬賬款和其他他應(yīng)收款）余余額的5%計(jì)提。為為更合理地地核算壞

27、賬賬，XYZZ公司董事事會(huì)決定自自20022年度起按按賬齡分析析法計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備：賬齡1年年以?xún)?nèi)的，按按其余額的的10%計(jì)計(jì)提；賬齡齡12年的，按按其余額的的20%計(jì)計(jì)提；賬齡齡23年的，按按其余額的的40%計(jì)計(jì)提；賬齡齡3年以上上的，按其其余額的880%計(jì)提提。XYZZ公司尚未未根據(jù)董事事會(huì)的決定定按賬齡分分析法核算算壞賬，其其20022年年末未未經(jīng)審計(jì)的的應(yīng)收賬款款賬面價(jià)值值為借方余余額15 200萬(wàn)萬(wàn)元，其中中應(yīng)收賬款款賬面余額額為借方余余額16 000萬(wàn)萬(wàn)元，壞賬賬準(zhǔn)備余額額為貸方余余額8000萬(wàn)元（年年初余額為為貸方余額額600萬(wàn)萬(wàn)元）；其其他應(yīng)收款款項(xiàng)目的年年末余額和和經(jīng)審計(jì)的的年

28、初余額額均為零。XYZ公司司20022年應(yīng)收賬賬款賬齡資資料如下： 賬齡年初賬面余余額（萬(wàn)元元）年末賬面余余額（萬(wàn)元元）1年以?xún)?nèi)3 00009 000012年年5 00002 000023年年4 00003 00003年以上2 0000合計(jì)12 000016 0000（2）XYYZ公司的的入庫(kù)產(chǎn)品品按實(shí)際成成本入賬，發(fā)發(fā)出產(chǎn)品采采用先進(jìn)先先出法核算算。公司的的X產(chǎn)品22002年年12月331日經(jīng)盤(pán)盤(pán)點(diǎn)的期末末結(jié)存數(shù)量量為1 0000噸，審審計(jì)前的期期末余額為為5 5000萬(wàn)元。其明細(xì)資資料如下（假假定期初余余額和所有有的數(shù)量、入庫(kù)單價(jià)價(jià)無(wú)誤）：日期摘要入 庫(kù)數(shù) 量 單價(jià) 金 額額 發(fā) 出數(shù) 量

29、 單價(jià) 金 額 結(jié)結(jié) 存數(shù) 量 單價(jià) 金 額額1、1期初余額400 2 33201、30入庫(kù)400 5.00 2 000800 4 33201、31銷(xiāo)售100 5.15 5515700 3 88053、30入庫(kù)200 4.60 9920900 4 77253、31銷(xiāo)售200 4.60 9920700 3 88054、30人庫(kù)100 4.50 4450800 4 22555、30入庫(kù)300 5.20 1 5601 1000 5 8155、30銷(xiāo)售400 4.50 11 8000700 4 00156、30入庫(kù)100 5.40 5540800 4 55557、30入庫(kù)40 4.70 1188840

30、 4 77438、30入庫(kù)100 5.60 5560940 5 33038、31銷(xiāo)售60 44.70 2282880 5 00219、30入庫(kù)200 4.75 99501 0800 5 97110、300入庫(kù)150 4.50 66751 2300 6 64610、311銷(xiāo)售80 44.70 3761 1500 6 27011、300入庫(kù)200 4.60 99201 3500 7 19011、300銷(xiāo)售100 4.90 4900 1 2500 6 70012、300入庫(kù)250 4.80 1 2001 5000 7 90012、311銷(xiāo)售500 4.80 22 40001 0000 5 50012

31、、311期末余額1 0000 5 500 （3）XYYZ公司自自20000年起設(shè)立立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)構(gòu)研究、開(kāi)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品品。20000年度和和20011年16月份別別發(fā)生研究究與開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用2000萬(wàn)元和4400萬(wàn)元元，均計(jì)入入無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)研究與與開(kāi)發(fā)費(fèi)用用。新產(chǎn)品品于20001年6月月底研制成成功并于次次月正式投投產(chǎn)。XYYZ公司預(yù)預(yù)計(jì)該新產(chǎn)產(chǎn)品可以在在市場(chǎng)上銷(xiāo)銷(xiāo)售5年，因因此將該項(xiàng)項(xiàng)研究與開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用自自20000年7月起起分5年平平均分期攤攤?cè)牍芾碣M(fèi)費(fèi)用，20001年度度共攤銷(xiāo)660萬(wàn)元。20022年度，XXYZ公司司認(rèn)為按照照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在在研究與開(kāi)開(kāi)發(fā)過(guò)程中中發(fā)生的相相關(guān)費(fèi)用應(yīng)應(yīng)直接計(jì)入

32、入當(dāng)期損益益，故將該該項(xiàng)無(wú)形資資產(chǎn)的攤余余價(jià)值5440萬(wàn)元一一次性計(jì)入入當(dāng)年管理理費(fèi)用。（4）20002年111月300日，XYYZ公司清清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)發(fā)現(xiàn)確實(shí)無(wú)無(wú)法支付的的應(yīng)付賬款款100萬(wàn)萬(wàn)元和原材材料短缺4400萬(wàn)元元（相應(yīng)的的增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額為為68萬(wàn)元元）。對(duì)確確實(shí)無(wú)法支支付的應(yīng)付付賬款，XXYZ公司司作了借記記“應(yīng)付賬款款”100萬(wàn)萬(wàn)元、貸記記“營(yíng)業(yè)外收收入無(wú)法支支付的應(yīng)付付款項(xiàng)”100萬(wàn)萬(wàn)元的會(huì)計(jì)計(jì)處理；對(duì)對(duì)短缺的原原材料，作作了借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢”468萬(wàn)萬(wàn)元、貸記記“原材料”400萬(wàn)萬(wàn)元和“應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）”68萬(wàn)元元的

33、會(huì)計(jì)處處理。20002年112月，查查清原材料料短缺的原原因：1000萬(wàn)元屬屬于一般經(jīng)經(jīng)營(yíng)損失、300萬(wàn)萬(wàn)元屬于非非常損失。XYZ公公司擬于22003年年3月經(jīng)董董事會(huì)審批批后，再進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)的的會(huì)計(jì)處理理。（5）XYYZ公司的的工業(yè)污水水未經(jīng)凈化化處理就予予以排出，對(duì)對(duì)周?chē)彐?zhèn)鎮(zhèn)居民的身身體健康和和生產(chǎn)、生生活造成了了比較嚴(yán)重重的損害。20022年12月月1日，XXYZ公司司周?chē)彐?zhèn)鎮(zhèn)聯(lián)合向法法院提起訴訴訟，要求求XYZ公公司賠償損損失8000萬(wàn)元。直直至審計(jì)外外勤結(jié)束日日，該訴訟訟案尚未判判決。由于于此案涉及及的情況比比較復(fù)雜，還還不能可靠靠估計(jì)賠償償金額，因因此XYZZ公司未在在其2000

34、2年度的的會(huì)計(jì)報(bào)表表和會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注中中予以反映映。（6）20002年年年末未審計(jì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表反映映的預(yù)付賬賬款項(xiàng)目為為借方余額額600萬(wàn)萬(wàn)元，其明明細(xì)組成列列示如下：預(yù)付賬款a公司 3000萬(wàn)元預(yù)付賬款b公司 1899萬(wàn)元預(yù)付賬款c公司 105萬(wàn)元元預(yù)付賬款d公司 -122萬(wàn)元預(yù)付賬款e公司 188萬(wàn)元合計(jì) 6000萬(wàn)元其中對(duì)e公公司的188萬(wàn)元系22001年年2月為采采購(gòu)e公司產(chǎn)品品所預(yù)付，XXYZ公司司于20002年122月5日獲獲悉e公司因轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能能再提供原原預(yù)購(gòu)產(chǎn)品品。要求：（1）分別別針對(duì)審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)的上上述6個(gè)事事項(xiàng)，如果果不考慮審審計(jì)重要性性水平，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師分別應(yīng)提提

35、出何種審審計(jì)處理建建議（若無(wú)無(wú)需提出審審計(jì)處理建建議的，也也請(qǐng)明確回回答）？若若需提出調(diào)調(diào)整建議的的，請(qǐng)列示示審計(jì)調(diào)整整分錄（包包括報(bào)表重重分類(lèi)分錄錄，無(wú)需考考慮對(duì)所得得稅、期末末結(jié)轉(zhuǎn)損益益及對(duì)20002年度度利潤(rùn)分配配的影響）。（2）分別別針對(duì)審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)的上上述6個(gè)事事項(xiàng)，假定定XYZ公公司拒絕注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師按照要求求（一）提提出的適當(dāng)當(dāng)處理建議議，如果考考慮審計(jì)重重要性水平平，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師分別別應(yīng)發(fā)表何何種審計(jì)意意見(jiàn)？（3）針對(duì)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的上述66個(gè)事項(xiàng)，假假定XYZZ公司接受受注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師按照要要求（一）提提出的對(duì)事事項(xiàng)（1）、事項(xiàng)（22）、事項(xiàng)項(xiàng)（4）的的適當(dāng)處理理建議，但但拒絕接受

36、受對(duì)事項(xiàng)（33）、事項(xiàng)項(xiàng)（5）、事項(xiàng)（66）的適當(dāng)當(dāng)處理建議議，如果考考慮審計(jì)重重要性水平平，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)出出具保種意意見(jiàn)類(lèi)型的的審計(jì)報(bào)告告？并請(qǐng)編編制審計(jì)報(bào)報(bào)告全文（假假定注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師執(zhí)行行修訂后的的審計(jì)準(zhǔn)則則）。 2、AABC有限限責(zé)任公司司經(jīng)批準(zhǔn)，由由甲公司和和乙公司共共同出資組組建，其中中，甲公司司為中方，乙乙公司為外外方，根據(jù)據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的的公司章程程ABC有有限責(zé)任公公司注冊(cè)資資本為人民民幣5 0000萬(wàn)元元，于20003年66月30日日前一次繳繳足，其中中，甲公司司應(yīng)出資33 0000萬(wàn)元，具具體包括：貨幣5000萬(wàn)元，廠(chǎng)廠(chǎng)房15000萬(wàn)元，土土地使用權(quán)權(quán)1 0000萬(wàn)元；乙公司應(yīng)

37、應(yīng)出資2 000萬(wàn)萬(wàn)元，具體體包括：貨貨幣8000萬(wàn)元，機(jī)機(jī)器設(shè)備11 2000萬(wàn)元。2003年年5月255日，甲公公司以貨幣幣出資5000萬(wàn)元，廠(chǎng)廠(chǎng)房賬面價(jià)價(jià)值1 5500萬(wàn)元元，經(jīng)評(píng)估估價(jià)值為11 6000萬(wàn)元，土土地使用權(quán)權(quán)賬面價(jià)值值400萬(wàn)萬(wàn)元，評(píng)估估價(jià)值為11 0500萬(wàn)元。2003年年5月277日，乙公公司以美元元97萬(wàn)元元出資，機(jī)機(jī)器設(shè)備經(jīng)經(jīng)商檢部門(mén)門(mén)檢查鑒定定價(jià)值為1146萬(wàn)元元美元（當(dāng)當(dāng)日匯率為為1美元兌兌換8.33元人民幣幣）假設(shè)：（11）經(jīng)雙方方同意，并并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)，雙方實(shí)實(shí)際出資額額超出認(rèn)繳繳部分的作作為負(fù)債處處理。（2）甲公公司所出廠(chǎng)廠(chǎng)房、土地地使用權(quán)尚尚未辦理產(chǎn)產(chǎn)權(quán)

38、轉(zhuǎn)移手手續(xù)，但已已簽署財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手手續(xù)承諾函函。（3）ABBC有限責(zé)責(zé)任公司于于20033年7月55日委托XXYZ會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行驗(yàn)資資，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師X、Y于7月月10日完完成了外勤勤工作。要求：（1）請(qǐng)說(shuō)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師X、Y在對(duì)甲甲公司所出出廠(chǎng)房應(yīng)主主要實(shí)施的的審驗(yàn)程序序。（須列列出不少三三項(xiàng)審驗(yàn)程程序）（2）編制制注冊(cè)資本本實(shí)收情況況明細(xì)表。（3）代注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師X、Y草草擬一份驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告。審計(jì)參參考答案一、單項(xiàng)選選擇題1、D 22、C 33、D 44、C 5、B 6、DD 7、B 88、B 99、D 110、D 111、D 12、C 133、B 114、B 15、二、多項(xiàng)選選擇題

39、1、ABDD 2、AABD 3、BCD 44、ABCC 5、AABC 66、ACDD 7、AABCD 8、ABBC 9、ACD 110、ACCD三、判斷題題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、簡(jiǎn)答題題1、（1）未未對(duì)應(yīng)收賬賬款明細(xì)匯匯總表進(jìn)行行必要的核核對(duì)；（獲獲取工作底底稿的基本本要求）（2）張某某對(duì)函證過(guò)過(guò)程的控制制不夠。為為了提高工工作效率，審審計(jì)人員可可以利用被被審計(jì)單位位的人員協(xié)協(xié)助工作，但但為了避免免詢(xún)證函的的內(nèi)容被更更改，或詢(xún)?cè)冏C函未寄寄出，審計(jì)計(jì)人員必須須做到真正正控制函證證的過(guò)程。在粘貼信信封時(shí)，對(duì)對(duì)函證內(nèi)容容、地址等等事項(xiàng)重新新核對(duì)；由由審計(jì)人員

40、員親自寄發(fā)發(fā)詢(xún)證函等等。2、（1）XXYZ公司司銷(xiāo)售收款款循環(huán)的內(nèi)內(nèi)部控制存存在以下缺缺陷：第一一，沒(méi)有根根據(jù)批準(zhǔn)的的訂單編制制銷(xiāo)售通知知單；第二二，銷(xiāo)售單單不應(yīng)由倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)編編制，也不不能代替裝裝運(yùn)憑證；第三，貨貨物的發(fā)貨貨與裝運(yùn)的的職責(zé)不應(yīng)應(yīng)由同一部部門(mén)承擔(dān)；第四，會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)發(fā)票時(shí)沒(méi)有有核對(duì)裝運(yùn)運(yùn)憑證、銷(xiāo)銷(xiāo)售單和商商品價(jià)目表表；第五，負(fù)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售賬賬和收款兩兩項(xiàng)不相容容職務(wù)不應(yīng)應(yīng)由一人辦辦理；第六六，沒(méi)有對(duì)對(duì)銷(xiāo)售收款款循環(huán)進(jìn)行行獨(dú)立稽核核。（2）針對(duì)對(duì)上述存在在的問(wèn)題應(yīng)應(yīng)提出的改改善措施如如下：第一一，銷(xiāo)售部部門(mén)必須根根據(jù)批準(zhǔn)的的訂單編制制一式多聯(lián)聯(lián)連續(xù)編號(hào)號(hào)的銷(xiāo)售通通知單，分分

41、別用于批批準(zhǔn)賒銷(xiāo)、審核發(fā)貨貨與裝運(yùn)貨貨物、記錄錄發(fā)貨數(shù)量量及向顧客客開(kāi)具賬單單；第二，貨貨物的發(fā)貨貨和裝運(yùn)由由倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)運(yùn)輸部門(mén)分分別辦理；第三，運(yùn)運(yùn)輸部門(mén)必必須根據(jù)已已批準(zhǔn)的銷(xiāo)銷(xiāo)售單編制制一式多聯(lián)聯(lián)，連續(xù)編編號(hào)的提貨貨單，裝運(yùn)運(yùn)貨物；倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)核核對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的銷(xiāo)售單單與提貨單單后發(fā)貨；第四，會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)必必須在核對(duì)對(duì)裝運(yùn)憑證證（提貨單單）、銷(xiāo)售售單和商品品價(jià)目表無(wú)無(wú)誤的情況況下，才能能開(kāi)具銷(xiāo)售售發(fā)票；第第五，將收收款業(yè)務(wù)和和負(fù)責(zé)銷(xiāo)售售賬的業(yè)務(wù)務(wù)分開(kāi)；第第六，設(shè)置置獨(dú)立稽核核人員專(zhuān)門(mén)門(mén)審核銷(xiāo)售售發(fā)票的單單價(jià)、加總總、入賬日日期等。3、（1）標(biāo)標(biāo)題不正確確；應(yīng)為“內(nèi)部控制制審核報(bào)告告”。（2）收件件

42、人不正確確；應(yīng)為“X股份有有限公司”。（3）引言言段中“審核了貴貴公司管理理當(dāng)局對(duì)22002年年度與會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控控制有效性性”提法不正正確；應(yīng)為為“審核了貴貴公司管理理當(dāng)局對(duì)22002年年12月331日與會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表相相關(guān)的內(nèi)部部控制有效效性的認(rèn)定定”。（4）引言言段中缺少少注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的責(zé)任任，應(yīng)為“我們的責(zé)責(zé)任是對(duì)貴貴公司內(nèi)部部控制的有有效性發(fā)表表意見(jiàn)”（5）范圍圍段中內(nèi)容容不完整，應(yīng)應(yīng)加上“我們相信信，我們的的審核為發(fā)發(fā)表意見(jiàn)提提供了合理理的基礎(chǔ)”。（6）固有有限制段應(yīng)應(yīng)在意見(jiàn)段段之前，而而不應(yīng)在意意見(jiàn)段之后后。（7）意見(jiàn)見(jiàn)段的表述述不正確，應(yīng)應(yīng)為“貴公司按按照企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制

43、規(guī)范于于20022年12月月31日在在所有重大大方面保持持了與會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表相關(guān)關(guān)的有效的的內(nèi)部控制制”五、綜合題題1、（1） 就事項(xiàng)（11），屬于于會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更，按按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則規(guī)定采用用未來(lái)適用用法。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)提請(qǐng)XYYZ公司作作如下調(diào)整整，并在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中披露露會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更的內(nèi)內(nèi)容和理由由等。 20022年12月月31日與與應(yīng)收賬款款相關(guān)的壞壞賬準(zhǔn)備余余額應(yīng)為44100萬(wàn)萬(wàn)元（9 000*10%+ 22 0000*20%+30000*400%+2 000*80%），扣扣除原余額額800萬(wàn)萬(wàn)元后，應(yīng)應(yīng)補(bǔ)提壞賬賬準(zhǔn)備3 300萬(wàn)萬(wàn)元。調(diào)整整分錄如下下：借：管理費(fèi)費(fèi)用 33000貸：

44、應(yīng)收賬賬款壞賬準(zhǔn)備備 33300 = 2 * GB3 就事項(xiàng)（22），XYYZ公司對(duì)對(duì)X產(chǎn)品發(fā)發(fā)出計(jì)價(jià)未未完全按照照先進(jìn)先出出法核算。20022年12月月31日XX產(chǎn)品的期期末余額應(yīng)應(yīng)為48117萬(wàn)元（2250*44.8+2200*44.6+1150*44.5+2200*44.75+100*5.6+40*44.7+660*5.4）被審審計(jì)單位多多計(jì)存貨6683萬(wàn)元元。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)提提請(qǐng)XYZZ公司調(diào)整整如下：借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本X產(chǎn)品品 6883 貸貸：存貨庫(kù)存商商品（X產(chǎn)產(chǎn)品） 6833 = 3 * GB3 就事項(xiàng)（33），由于于企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度有關(guān)研究究與開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用的會(huì)計(jì)計(jì)處理與股份有限限公

45、司會(huì)計(jì)計(jì)制度相相同，應(yīng)于于發(fā)生時(shí)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益，因此此XYZ公公司存在的的該事項(xiàng)屬屬于重大會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)定定，應(yīng)予以以更正。 20001年度度會(huì)計(jì)報(bào)表表：1）20000年度發(fā)發(fā)生的2000萬(wàn)元研研究與開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)計(jì)入20000年度管管理費(fèi)用，同同時(shí)沖回原原計(jì)提的相相應(yīng)的法定定盈余公積積和法定公公益金。調(diào)調(diào)整分錄如如下： 借：利潤(rùn)潤(rùn)分配未分配利利潤(rùn) 2000 貸：無(wú)形形資產(chǎn) 200借：盈余公公積法定盈余余公積 20 盈余公公積法定公益益金 110 貸：利利潤(rùn)分配未分配利利潤(rùn) 3002）20001年度發(fā)發(fā)生的4000萬(wàn)元研研究與開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用應(yīng)全全部計(jì)入22001年年度管理費(fèi)費(fèi)用

46、，因已已攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，所所以應(yīng)調(diào)整整管理費(fèi)用用340萬(wàn)萬(wàn)元，同時(shí)時(shí)調(diào)整相應(yīng)應(yīng)的發(fā)動(dòng)盈盈余公積和和公益金。調(diào)整分錄錄如下： 借：管理理費(fèi)用 3440 貸：無(wú)形形資產(chǎn) 3440 借：盈余余公積法定盈余余公積 34 盈余公公積法定公益益金 117 貸：利利潤(rùn)分配未分配利利潤(rùn) 5112002年年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表：1）過(guò)入有有關(guān)20000年度研研究與開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用2000萬(wàn)元的的調(diào)整分錄錄： 借：利利潤(rùn)分配未分配配利潤(rùn) 2000 貸：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 2000 借：盈盈余公積法定盈余余公積 20 盈余公公積法定公益益金 110 貸：利利潤(rùn)分配未分配利利潤(rùn) 3002）過(guò)入有有關(guān)20001年度研研究與開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用3440

47、萬(wàn)元的的調(diào)整分錄錄： 借：利潤(rùn)分配配未分配配利潤(rùn) 3440 貸貸：無(wú)形資資產(chǎn) 3340 借：盈余公積積法定盈余余公積 34 盈盈余公積法定公益益金 117 貸貸：利潤(rùn)分分配未分配利利潤(rùn) 5113）沖回原原計(jì)入20002年度度管理費(fèi)用用的5400萬(wàn)元： 借：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 5400 貸：管理理費(fèi)用 5400 = 4 * GB3 就事項(xiàng)（44）對(duì)確實(shí)無(wú)法法支付的應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)直接計(jì)入入資本公積積，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)提提請(qǐng)公司調(diào)調(diào)整分錄如如下： 借借：營(yíng)業(yè)外外收入 100 貸貸：資本公公積 1100 對(duì)原材料料短缺，應(yīng)應(yīng)在對(duì)外提提供會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表時(shí)進(jìn)行行處理，調(diào)調(diào)整分錄如如下： 借：管理理費(fèi)用 117 營(yíng)業(yè)外

48、支支出 3351 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢 468 = 5 * GB3 就事項(xiàng)（55） 由于XXYZ公司司工業(yè)污水水未經(jīng)處理理排放，導(dǎo)導(dǎo)致周?chē)宕彐?zhèn)居民身身體健康和和生產(chǎn)受到到損害。由由此可以判判斷，以往往的排污行行為使XYYZ公司在在20022年12月月31日承承擔(dān)了一項(xiàng)項(xiàng)現(xiàn)時(shí)的義義務(wù)，且XXYZ公司司很可能敗敗訴。由于于此案情況況復(fù)雜，還還不能可靠靠地估計(jì)賠賠償?shù)慕痤~額，且正在在審理中，因因此，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)提請(qǐng)公司司在20002年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中對(duì)該該事項(xiàng)予以以披露。 = 6 * GB3 就事項(xiàng)（66） 對(duì)預(yù)付賬賬款進(jìn)行重重分類(lèi)調(diào)整整： 借：預(yù)付付賬款d公司 122 貸：應(yīng)付付賬款d

49、公司 122 對(duì)已無(wú)望望再收到貨貨物的預(yù)付付賬款，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)提請(qǐng)公公司調(diào)整如如下： 借：其他他應(yīng)收款e公司 188 貸貸：預(yù)付賬賬款e公司 18 同時(shí)，計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，調(diào)整整分錄： 借：管理理費(fèi)用 1.8 貸：其他他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 11.8（2）就事事項(xiàng)（1），注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)發(fā)表否否定意見(jiàn)；就事項(xiàng)（22），注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)發(fā)表保留留意見(jiàn)；就事項(xiàng)（33），注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)發(fā)表保留留意見(jiàn)； 就事項(xiàng)項(xiàng)（4），注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)發(fā)表保保留意見(jiàn)； 就事項(xiàng)項(xiàng)（5），注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)發(fā)表保保留意見(jiàn)； 就事項(xiàng)項(xiàng)（6），注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)發(fā)表無(wú)無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)。（3）注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)出具保保留意見(jiàn)的的審計(jì)

50、報(bào)告告。 審審計(jì)報(bào)告XYZ股份份有限公司司全體股東東：我們審計(jì)了了后附的XXYZ股份份有限公司司20022年12月月31日的的資產(chǎn)負(fù)債債表以及22002年年度的利潤(rùn)潤(rùn)表和現(xiàn)金金流量表。這些會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的編編制是XYYZ股份有有限公司管管理當(dāng)局的的責(zé)任，我我們的責(zé)任任是在實(shí)施施審計(jì)工作作的基礎(chǔ)上上對(duì)這些會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)發(fā)表意見(jiàn)。我們按照中中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師獨(dú)立立審計(jì)準(zhǔn)則則計(jì)劃和實(shí)實(shí)施審計(jì)工工作，以合合理確信會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是是否不存在在重大錯(cuò)報(bào)報(bào)。審計(jì)工工作包括在在抽查的基基礎(chǔ)上檢查查支持會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表金額額和披露的的證據(jù)，評(píng)評(píng)價(jià)管理當(dāng)當(dāng)局在編制制會(huì)計(jì)報(bào)表表時(shí)所采用用的會(huì)計(jì)政政策和作出出的重大會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)，以以及評(píng)

51、價(jià)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表整整體表達(dá)。我們相信信，我們的的審計(jì)為發(fā)發(fā)表意見(jiàn)提提供了合理理的基礎(chǔ)。經(jīng)審計(jì)，我我們發(fā)現(xiàn)，貴貴公司自22000年年起設(shè)立專(zhuān)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)研研究、開(kāi)發(fā)發(fā)新產(chǎn)品。20000年度和22001年年16月份分分別發(fā)生研研究與開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用2000萬(wàn)元和和400萬(wàn)萬(wàn)元，均計(jì)計(jì)入無(wú)形資資產(chǎn)研究與與開(kāi)發(fā)費(fèi)用用。新產(chǎn)品品于20001年6月月底研制成成功并于次次月正式投投產(chǎn)。XYYZ公司預(yù)預(yù)計(jì)該新產(chǎn)產(chǎn)品可以在在市場(chǎng)上銷(xiāo)銷(xiāo)售5年，因因此將該項(xiàng)項(xiàng)研究與開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用自自20011年7月起起分5年平平均分期攤攤?cè)牍芾碣M(fèi)費(fèi)用，20001年度度共攤銷(xiāo)660萬(wàn)元。20022年度，XXYZ公司司認(rèn)為按照照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在在研究與開(kāi)開(kāi)發(fā)過(guò)程中中發(fā)生的相相關(guān)費(fèi)用應(yīng)應(yīng)直接計(jì)入入當(dāng)期損益益，故將該該項(xiàng)無(wú)形資資產(chǎn)的攤余余價(jià)值5440萬(wàn)元一一次性計(jì)入入當(dāng)年管理理費(fèi)用。按按照有關(guān)企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度的規(guī)規(guī)定，研究究與開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用應(yīng)于發(fā)發(fā)生時(shí)計(jì)入入當(dāng)期損益益，我們提提出了調(diào)整整建議，但但XYZ公公司予以拒拒絕，導(dǎo)致致20000年度和22001年年度利潤(rùn)總總額分別虛虛增2000萬(wàn)元和3340萬(wàn)元元