1、PAGE 2010年度全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷與解析 第 PAGE 14頁(yè) 共 NUMPAGES 14頁(yè)2010年年度全國(guó)高高級(jí)會(huì)計(jì)師師資格考試試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)試題卷卷（本試題卷卷共九道案案例分析題題，第一題題至第七題題為必答題題；第八題題、第九題題為選答題題，考生應(yīng)應(yīng)選其中一一題作答）答題要求：請(qǐng)?jiān)诖痤}紙紙中指定位位置答題，否否則按無(wú)效效答題處理理；請(qǐng)使用黑色色、藍(lán)色墨墨水筆或圓圓珠筆答題題，不得使使用鉛筆、紅色墨水水筆或紅色色圓珠筆答答題，否則則按無(wú)效答答題處理；字跡工整、清楚；計(jì)算出現(xiàn)小小數(shù)的，保保留兩位小小數(shù)。案例分析題題一（本題題15分）2010年年4月，財(cái)財(cái)政部，證證

2、監(jiān)會(huì)和審審計(jì)署等五五部委聯(lián)合合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部部控制配套套指引，連連同20008年5月月發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部部控制基本本規(guī)范，構(gòu)構(gòu)建了我國(guó)國(guó)企業(yè)內(nèi)部部控制規(guī)范范體系。自自20111年1月11日起先在在境內(nèi)外同同時(shí)上市的的公司施行行，鼓勵(lì)非非上市大中中型企業(yè)提提前執(zhí)行，AA公司作為為境內(nèi)外同同時(shí)上市的的公司，決決定搶抓機(jī)機(jī)遇，早作作準(zhǔn)備，全全面啟動(dòng)內(nèi)內(nèi)部控制體體系實(shí)施工工作，并指指定財(cái)務(wù)總總監(jiān)負(fù)責(zé)擬擬定實(shí)施方方案，該方方案要點(diǎn)如如下：（一）加強(qiáng)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，鍵鍵全組織。為了提升升內(nèi)控工作作的權(quán)威性性，成立內(nèi)內(nèi)部控制體體系實(shí)施領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)小組，由由董事長(zhǎng)親親自掛帥擔(dān)擔(dān)任組長(zhǎng)，總總經(jīng)理?yè)?dān)任任第一副組組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)和各

3、各位副總經(jīng)經(jīng)理?yè)?dān)任副副組長(zhǎng)。同同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)小組下設(shè)設(shè)辦公室，辦辦公室設(shè)在在財(cái)務(wù)部，相相關(guān)部門(mén)參參與其中。由財(cái)務(wù)部部經(jīng)理兼任任辦公室主主任。辦公公室主要負(fù)負(fù)責(zé)組織協(xié)協(xié)調(diào)內(nèi)部控控制的建立立、實(shí)施以以及其他日日常工作。待時(shí)機(jī)成成熟，成立立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)內(nèi)控部。（二）梳理理業(yè)務(wù)流程程，完善內(nèi)內(nèi)控制度。聘請(qǐng)負(fù)責(zé)責(zé)本公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)的B會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所提供咨咨詢(xún)，對(duì)照照企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制基基本規(guī)范和企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制配套指引引的要求求，結(jié)合公公司實(shí)際；全面梳理理現(xiàn)有各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)流程程，識(shí)別主主要風(fēng)險(xiǎn)和和關(guān)鍵控制制點(diǎn)。在此此基礎(chǔ)上,制定公公司內(nèi)部控控制手冊(cè)。在梳理理流程、完完善公司司內(nèi)部控制制手冊(cè)過(guò)過(guò)程中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)只要

4、圍圍繞內(nèi)部控控制五要素素中的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估和控控制活動(dòng)展展開(kāi)，切實(shí)實(shí)加強(qiáng)對(duì)各各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制。（三）狠抓抓宣傳培訓(xùn)訓(xùn)，統(tǒng)一思思想認(rèn)識(shí)。利用舉辦辦培訓(xùn)班、開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)課堂、編編發(fā)專(zhuān)題資資料等多種種形式開(kāi)展展宣傳培訓(xùn)訓(xùn)，力爭(zhēng)在在3個(gè)月內(nèi)內(nèi)將公司所所有員工輪輪訓(xùn)一遍，全全面掌握企業(yè)內(nèi)部部控制基本本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制配配套指引和公司司內(nèi)部控制制手冊(cè)。（四）升級(jí)級(jí)信息系統(tǒng)統(tǒng)，優(yōu)化控控制手段。為促進(jìn)內(nèi)內(nèi)部控制流流程與信息息系統(tǒng)的有有機(jī)結(jié)合，實(shí)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和和事項(xiàng)的自自動(dòng)控制，請(qǐng)請(qǐng)本公司EERP系統(tǒng)統(tǒng)提供商根根據(jù)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范范、企企業(yè)內(nèi)部控控制配套指指引和公司內(nèi)部部控制手冊(cè)冊(cè)，協(xié)助助制定信息息

5、系統(tǒng)建設(shè)設(shè)和升級(jí)整整體規(guī)劃，經(jīng)經(jīng)本公司信信息網(wǎng)絡(luò)中中心批準(zhǔn)后后實(shí)施。（五）開(kāi)展展試運(yùn)行，做做好全面實(shí)實(shí)施準(zhǔn)備。20100年11月月，選擇本本公司部分分職能部門(mén)門(mén)、分公司司和子公司司開(kāi)展內(nèi)部部控制試運(yùn)運(yùn)行，及時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)和解解決試運(yùn)行行中存在的的問(wèn)題，積積累經(jīng)驗(yàn)，為為20111年1月11日起全面面實(shí)施做好好充分準(zhǔn)備備。（六）強(qiáng)化化內(nèi)部審計(jì)計(jì)，增強(qiáng)監(jiān)監(jiān)督效能。董事會(huì)下下設(shè)的審計(jì)計(jì)委員會(huì)負(fù)負(fù)責(zé)審查內(nèi)內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部部控制的有有效實(shí)施等等工作，并并由審計(jì)部部經(jīng)理兼任任審計(jì)委員員會(huì)主席；審計(jì)部調(diào)調(diào)整職責(zé)定定位，在開(kāi)開(kāi)展傳統(tǒng)財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)的同同時(shí)，對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制的的建立與實(shí)實(shí)施進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督檢查和和評(píng)

6、價(jià)。（七）組織織內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)，監(jiān)監(jiān)督整改落落實(shí)。20011年底底；開(kāi)展全全公司范圍圍內(nèi)的內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)工作，全全面檢查內(nèi)內(nèi)部控制制制度的運(yùn)行行情況，特特別要將下下屬分、子子公司作為為重中之重重，切實(shí)提提高本公司司總部對(duì)分分、子公司司的管控能能力。（八）借助助專(zhuān)業(yè)力量量，引入外外部努審計(jì)計(jì)。鑒于BB會(huì)計(jì)師事事務(wù)所近年年來(lái)在本公公司的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)中體現(xiàn)出出良好的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，根根據(jù)促進(jìn)內(nèi)內(nèi)部控制規(guī)規(guī)范體系有有效實(shí)施的的要求，聘聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所同時(shí)承擔(dān)擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)和內(nèi)內(nèi)部控制審審計(jì)工作，以以便于溝通通協(xié)調(diào)、整整合審計(jì)。（九）實(shí)施施績(jī)效考評(píng)評(píng)，落實(shí)獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲制度。建立公司司激勵(lì)約束束制度，

7、將將公司各責(zé)責(zé)任單位和和全體員工工建立和實(shí)實(shí)施內(nèi)部控控制的情況況納入績(jī)效效考評(píng)體系系。對(duì)經(jīng)評(píng)評(píng)價(jià)、審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)重大大缺陷的責(zé)責(zé)任單位及及其負(fù)責(zé)人人和直接負(fù)負(fù)責(zé)人，要要嚴(yán)肅處理理。上述實(shí)施方方案報(bào)董事事會(huì)批準(zhǔn)后后實(shí)施。要求：根據(jù)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范范和企企業(yè)內(nèi)部控控制配套指指引，逐逐項(xiàng)判斷AA公司實(shí)施施方案中的的（一）至至（九）項(xiàng)項(xiàng)工作安排排是否存在在部當(dāng)之處處；存在不不當(dāng)之處的的，請(qǐng)逐項(xiàng)項(xiàng)指出不當(dāng)當(dāng)之處，并并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要要說(shuō)明理由由?！痉治雠c解解釋】1.第一項(xiàng)項(xiàng)工作安排排不存在不不當(dāng)之處。 （11分）2.第二項(xiàng)項(xiàng)工作安排排存在不當(dāng)當(dāng)之處。 （0.55分）不當(dāng)之處：梳理流程程、完善制制度主要圍圍繞

8、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估和控制制活動(dòng)展開(kāi)開(kāi)。 （00.5分）理由：應(yīng)當(dāng)當(dāng)著眼內(nèi)部部控制五要要素（或：應(yīng)當(dāng)著眼眼內(nèi)部環(huán)境境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估、控制制活動(dòng)、信信息與溝通、內(nèi)內(nèi)部監(jiān)督各各要素涉及及的內(nèi)容）進(jìn)進(jìn)行全面梳梳理。 （1分）或：僅圍繞繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估和控制活活動(dòng)展開(kāi)不不符合全面面性原則的的要求。 （1分分）3.第三項(xiàng)項(xiàng)工作安排排不存在不不當(dāng)之處。 （1分分）4.第四項(xiàng)項(xiàng)工作安排排存在不當(dāng)當(dāng)之處。 （00.5分）不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)統(tǒng)建設(shè)和升升級(jí)整體規(guī)規(guī)劃經(jīng)本公公司信息網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)中心批批準(zhǔn)后實(shí)施施。 （0.55分）理由：該項(xiàng)項(xiàng)目工作應(yīng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人（或或：董事會(huì)會(huì)；或：董事事長(zhǎng)：或：經(jīng)理層：或或；總經(jīng)理理）批準(zhǔn)后后實(shí)施

9、。 （1分）或：該項(xiàng)工工作應(yīng)當(dāng)按按照規(guī)定權(quán)權(quán)限和程序序進(jìn)行審核核批準(zhǔn)。（11分）或：該項(xiàng)工工作屬于企企業(yè)重大事事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)行集體體決策。（11分）或：信息網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)中心主主要負(fù)責(zé)信信息系統(tǒng)建建設(shè)和升級(jí)級(jí)整體規(guī)劃劃的執(zhí)行工工作，如果果同時(shí)負(fù)責(zé)責(zé)審批工作作，則違背背了制衡性性原則（或或：不相容容職務(wù)相互互分離）的的要求。（11分）5.第五項(xiàng)項(xiàng)工作安排排不存在不不當(dāng)之處。（1分）6.第六項(xiàng)項(xiàng)工作安排排存在不當(dāng)當(dāng)之處。（00.5分）不當(dāng)之處：由審計(jì)部部經(jīng)理兼任任審計(jì)委員員會(huì)主席。（0.55分）有力：審計(jì)計(jì)委員會(huì)主主席應(yīng)當(dāng)由由獨(dú)立董事事?lián)?。?1分）或：審計(jì)委委員會(huì)主席席應(yīng)該具有有獨(dú)立性。（11分）或：

10、審計(jì)部部經(jīng)理兼任任審計(jì)委員員會(huì)主席違違背了制衡衡性原則（或或：不相容容職務(wù)相互互分離）的的要求。（11分）7.第七項(xiàng)項(xiàng)工作安排排存在不當(dāng)當(dāng)之處。（00.5分）不當(dāng)之處：檢查工作作僅限于內(nèi)內(nèi)部控制制制度的運(yùn)行行情況。（00.5分）理由：內(nèi)部部控制自我我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部控制制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行行情況。（11分）8.第八項(xiàng)項(xiàng)工作安排排存在不當(dāng)當(dāng)之處。(0.5分分)不當(dāng)之處：聘請(qǐng)B會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所承擔(dān)內(nèi)內(nèi)部控制審審計(jì)工作。（0.55分）或：同時(shí)聘聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所從事內(nèi)部部控制咨詢(xún)?cè)兒蛢?nèi)部控控制審計(jì)。（0.55分）理由：為企企業(yè)提供內(nèi)內(nèi)部控制咨咨詢(xún)服務(wù)的的會(huì)計(jì)師事事務(wù)所，不不得同時(shí)為為同一企業(yè)業(yè)

11、提供內(nèi)部部控制審計(jì)計(jì)。（2分分）9.第九項(xiàng)項(xiàng)工作安排排不存在不不當(dāng)之處。（1分）案例分析題題二（本題115分）甲公司系境境內(nèi)外同時(shí)時(shí)上市的公公司，其AA股在上海海證券交易易所上市。根據(jù)財(cái)政政部等五部部委聯(lián)合發(fā)發(fā)布的企企業(yè)內(nèi)部控控制基本規(guī)規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部部控制配套套指引以以及據(jù)此修修改后的公司內(nèi)部部控制手冊(cè)冊(cè)，甲公公司應(yīng)于22011年年起實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)制度。鑒于本公公司在20008年55月企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范范發(fā)布后后就已經(jīng)著著手建立、完善自身身內(nèi)部控制制體系并取取得了較好好效果，甲甲公司決定定從20110年開(kāi)始始提前實(shí)施施內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)制度度，并由審審計(jì)部牽頭頭擬訂內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)方案

12、。該該方案摘要要如下：（一）關(guān)于于內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)的組組織領(lǐng)導(dǎo)和和職責(zé)分工工董事會(huì)及其其審計(jì)委員員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)，并對(duì)對(duì)本公司內(nèi)內(nèi)部控制有有效性負(fù)全全責(zé)，審計(jì)計(jì)部具體組組織實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)工作，擬擬定評(píng)價(jià)計(jì)計(jì)劃、組成成評(píng)價(jià)工作作組、實(shí)施施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)價(jià)、審定內(nèi)內(nèi)部控制重重大缺陷、草擬內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告，及及時(shí)向董事事會(huì)、監(jiān)事事會(huì)或經(jīng)理理層報(bào)告。其他有關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)門(mén)負(fù)責(zé)組織織本部門(mén)的的內(nèi)控自查查工作。（二）關(guān)于于內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)的內(nèi)內(nèi)容和方法法內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)圍繞內(nèi)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估、控制活活動(dòng)、信息息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督督等五要素素展開(kāi)。鑒鑒于

13、本公司司已按公公司法和和公司章程程建立了科科學(xué)規(guī)范的的組織架構(gòu)構(gòu)，組織架架構(gòu)相關(guān)內(nèi)內(nèi)容不再納納入企業(yè)層層面評(píng)價(jià)范范圍。同時(shí)時(shí)，本著重重要性原則則，在實(shí)施施業(yè)務(wù)層面面評(píng)價(jià)時(shí)，主主要評(píng)價(jià)上上海證券交交易所重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注的對(duì)對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易易和信息披披露等業(yè)務(wù)務(wù)或事項(xiàng)。在內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)中，可可以采用個(gè)個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷卷、專(zhuān)題討討論、穿行行性測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)驗(yàn)、抽樣和和比較分析析等方法?？紤]到公公司現(xiàn)階段段經(jīng)營(yíng)壓力力較大，為為了減輕評(píng)評(píng)價(jià)工作對(duì)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的影影響，在本本次內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)中中，僅采用用調(diào)查問(wèn)卷卷和專(zhuān)題討討論法實(shí)施施測(cè)試和評(píng)評(píng)價(jià)。（三）關(guān)于于實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)工作組組應(yīng)與被評(píng)評(píng)價(jià)單位進(jìn)

14、進(jìn)行充分溝溝通，了解解被評(píng)價(jià)單單位的基本本情況，合合理調(diào)整已已確定的評(píng)評(píng)價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)點(diǎn)和抽樣數(shù)數(shù)量。評(píng)價(jià)價(jià)人員要依依據(jù)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范范、企企業(yè)內(nèi)部控控制配套指指引和公司內(nèi)部部控制手冊(cè)冊(cè)實(shí)施現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)測(cè)試，按要要求填寫(xiě)評(píng)評(píng)價(jià)工作底底稿，記錄錄測(cè)試過(guò)程程及結(jié)果，并并對(duì)發(fā)現(xiàn)的的內(nèi)部控制制缺陷進(jìn)行行初步認(rèn)定定?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)評(píng)價(jià)結(jié)束后后，評(píng)價(jià)工工作組匯總總評(píng)價(jià)人員員的工作底底稿，形成成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告?，F(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)報(bào)告無(wú)需和和被評(píng)價(jià)單單位溝通，只只需評(píng)價(jià)工工作組負(fù)責(zé)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)認(rèn)后報(bào)審計(jì)計(jì)部。審計(jì)計(jì)部應(yīng)編制制內(nèi)部控制制缺陷認(rèn)定定匯總表，對(duì)對(duì)內(nèi)部控制制缺陷進(jìn)行行綜合分析析和全面復(fù)復(fù)核。（四）

15、關(guān)于于內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)報(bào)告告審計(jì)部在完完成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)評(píng)價(jià)和缺陷陷匯總、復(fù)復(fù)核后，負(fù)負(fù)責(zé)起草內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告告應(yīng)當(dāng)包括括：董事會(huì)會(huì)對(duì)內(nèi)部控控制報(bào)告真真實(shí)性的聲聲明、內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)工作的總總體概括、內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)的依依據(jù)、內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)的范圍、內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)的程程序和方法法、內(nèi)部控控制缺陷及及其認(rèn)定情情況、內(nèi)部部控制缺陷陷的整改情情況、內(nèi)部部控制有效效性的結(jié)論論等內(nèi)容。對(duì)于重大大缺陷及其其整改情況況，只進(jìn)行行內(nèi)部通報(bào)報(bào)，不對(duì)外外披露。內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告董董事會(huì)審核核后對(duì)外披披露。（五）關(guān)于于內(nèi)部控制制審計(jì)聘請(qǐng)某具有有證券期貨貨業(yè)務(wù)資格格的大型會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所對(duì)本公公司內(nèi)部控控制有效性

16、性進(jìn)行審計(jì)計(jì)。鑒于本本公司在22008年年5月企企業(yè)內(nèi)部控控制基本規(guī)規(guī)范發(fā)布布后就已建建立內(nèi)部控控制體系并并取得較好好效果，內(nèi)內(nèi)部控制審審計(jì)自20010年起起，重點(diǎn)審審計(jì)本公司司內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)的范范圍、內(nèi)容容、程序和和方法等，并并出具相關(guān)關(guān)審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)。要求：根據(jù)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范范及企企業(yè)內(nèi)部控控制配套指指引，逐逐項(xiàng)判斷甲甲公司內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)方案中的的（一）至至（五）項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容是否否存在不當(dāng)當(dāng)之處；存存在不當(dāng)之之處的，請(qǐng)請(qǐng)逐項(xiàng)指出出不當(dāng)之處處，并逐項(xiàng)項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明明理由?！痉治雠c解解釋】1.第一項(xiàng)項(xiàng)工作存在在不當(dāng)之處處。（0.5分）（1）不當(dāng)當(dāng)之處；經(jīng)經(jīng)理層對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制有有效性負(fù)全全責(zé)。（0

17、0.5分）理由：董事事會(huì)對(duì)建立立鍵全和有有效實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制負(fù)負(fù)責(zé)。（00.5分）或：經(jīng)理層層負(fù)責(zé)組織織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制的日常運(yùn)運(yùn)行。（00.5分）（2）不當(dāng)當(dāng)之處；審審計(jì)部審定定內(nèi)部控制制重大缺陷陷。（0.5分）理由：董事事會(huì)負(fù)責(zé)審審定內(nèi)部控控制重大缺缺陷。（00.5分）2.第二項(xiàng)項(xiàng)工作存在在不當(dāng)之處處。（0.5分）（1）不當(dāng)當(dāng)之處：組組織架構(gòu)相相關(guān)內(nèi)容不不納入公司司層面評(píng)價(jià)價(jià)范圍。（00.5分）理由：組織織架構(gòu)是內(nèi)內(nèi)部環(huán)境的的重要組成成部分，直直接影響內(nèi)內(nèi)部控制的的建立鍵全全和有效實(shí)實(shí)施、應(yīng)當(dāng)當(dāng)納入公司司層面評(píng)價(jià)價(jià)范圍。（11分）或：雖然甲甲公司已經(jīng)經(jīng)建立了科科學(xué)規(guī)范的的組織架構(gòu)構(gòu)。但是

18、還還應(yīng)當(dāng)對(duì)組組織架構(gòu)的的運(yùn)行情況況進(jìn)行評(píng)價(jià)價(jià)。（1分分）（2）不當(dāng)當(dāng)之處：在在實(shí)施業(yè)務(wù)務(wù)層面評(píng)價(jià)價(jià)時(shí)，主要要評(píng)價(jià)上海海證券交易易所重點(diǎn)關(guān)關(guān)注的對(duì)外外擔(dān)保，關(guān)關(guān)聯(lián)交易和和信息披露露等業(yè)務(wù)。（0.55分）理由：業(yè)務(wù)務(wù)層面的評(píng)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵涵蓋公司各各種業(yè)務(wù)和和事項(xiàng)（或或：體現(xiàn)全全面性原則則）。而不不能僅限于于證券交易易所關(guān)注的的少數(shù)重點(diǎn)點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)來(lái)展開(kāi)評(píng)評(píng)價(jià)。（11分）（3）不當(dāng)當(dāng)之處：為為了減輕評(píng)評(píng)價(jià)工作對(duì)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的影影響，在本本次內(nèi)部控控制評(píng)價(jià)中中，僅采用用調(diào)查問(wèn)卷卷法和專(zhuān)題題討論法實(shí)實(shí)施測(cè)試和和評(píng)價(jià)。（00.5分）理由：評(píng)價(jià)價(jià)過(guò)程中應(yīng)應(yīng)按照有利利于收集內(nèi)內(nèi)部控制設(shè)設(shè)計(jì)、運(yùn)行行是否有效效

19、的證據(jù)的的原則、充充分考慮所所收集證據(jù)據(jù)的適當(dāng)性性與充分性性，綜合運(yùn)運(yùn)用評(píng)價(jià)方方法。（11分）或：評(píng)價(jià)過(guò)過(guò)程中應(yīng)視視被評(píng)價(jià)對(duì)對(duì)象的具體體情況，適適當(dāng)選擇個(gè)個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷卷、專(zhuān)題討討論、穿行行測(cè)試、實(shí)實(shí)地查驗(yàn)，抽抽樣和比較較分析等方方法。（11分）3.第三項(xiàng)項(xiàng)工作存在在不當(dāng)之處處。（0.5分）（1）不當(dāng)當(dāng)之處：現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)報(bào)告無(wú)須和和被評(píng)價(jià)單單位溝通。（0.55分）理由：現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告告應(yīng)向被評(píng)評(píng)價(jià)單位通通報(bào)（或：與被評(píng)價(jià)價(jià)單位溝通通）。(11分)（2）不當(dāng)當(dāng)之處：現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)報(bào)告只需評(píng)評(píng)價(jià)工作組組負(fù)責(zé)人審審核、簽字字確認(rèn)后報(bào)報(bào)審計(jì)部。（0.55分）理由：現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告告經(jīng)評(píng)價(jià)工工作組負(fù)責(zé)責(zé)

20、人審核、簽字確認(rèn)認(rèn)后，應(yīng)由由被評(píng)價(jià)單單位相關(guān)責(zé)責(zé)任人簽字字確認(rèn)后，再再提交審計(jì)計(jì)部（或：內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)部門(mén)門(mén)）。 （11分）4.第四項(xiàng)項(xiàng)工作存在在不當(dāng)之處處.(0.5分)不當(dāng)之處：對(duì)于重大大缺陷及其其整改情況況，只進(jìn)行行內(nèi)部通報(bào)報(bào)，不對(duì)外外披露。（00.5分）理由：對(duì)重重大缺陷及及其整改情情況，必須須對(duì)外披露露。（1分分）5.第五項(xiàng)項(xiàng)工作存在在不當(dāng)之處處。不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的內(nèi)內(nèi)部控制審審計(jì)重點(diǎn)審審計(jì)該公司司內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)的范范圍、內(nèi)容容、程序和和方法等。理由：會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所實(shí)施內(nèi)部部控制審計(jì)計(jì)，可以關(guān)關(guān)注、利用用上市公司司的評(píng)價(jià)成成果，但必必須按照企業(yè)內(nèi)部部控制審計(jì)計(jì)指引的的要求，對(duì)

21、對(duì)被審計(jì)上上市公司內(nèi)內(nèi)部控制設(shè)設(shè)計(jì)與運(yùn)行行的有效性性進(jìn)行獨(dú)立立（或：全全面）審計(jì)計(jì)，不能因因?yàn)楸粚徲?jì)計(jì)上司公司司實(shí)施了內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)就簡(jiǎn)化化審計(jì)的程程序和內(nèi)容容。（1分分）或：內(nèi)部控控制審計(jì)不不是對(duì)內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)價(jià)進(jìn)行審計(jì)計(jì)，而視對(duì)對(duì)特定基準(zhǔn)準(zhǔn)日內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)與與運(yùn)行的有有效性進(jìn)行行審計(jì)。（11分）案例分析題題三（本題題10分）A公司是一一家汽車(chē)配配件生產(chǎn)商商。公司22009年年末有關(guān)資資產(chǎn)負(fù)債表表（簡(jiǎn)表）項(xiàng)項(xiàng)目及其金金額如下（金金額單位為為億元）：資產(chǎn)負(fù)債與所有有者權(quán)益1.現(xiàn)金21.短期借借款82.應(yīng)收賬賬款82.長(zhǎng)期借借款123.存貨63.實(shí)收資資本44.非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)134.留存收收益5

22、合計(jì)29合計(jì)29公司營(yíng)銷(xiāo)部部門(mén)預(yù)測(cè)，隨隨著中國(guó)汽汽車(chē)行業(yè)的的未來(lái)增長(zhǎng)長(zhǎng)，20110年公司司營(yíng)業(yè)收入入將在20009年220億元的的基礎(chǔ)上增增長(zhǎng)30。財(cái)務(wù)部部門(mén)根據(jù)分分析認(rèn)為，22010年年公司銷(xiāo)售售凈利率（凈凈利潤(rùn)/營(yíng)營(yíng)業(yè)收入總總額）能夠夠保持在110的水水平：公司司營(yíng)業(yè)收入入規(guī)模增長(zhǎng)長(zhǎng)不會(huì)要求求新增非流流動(dòng)資產(chǎn)投投資，但流流動(dòng)資產(chǎn)、短期借款款將隨著營(yíng)營(yíng)業(yè)收入的的增長(zhǎng)而相相應(yīng)增長(zhǎng)。公司計(jì)劃劃20100年外部?jī)魞艋I資額全全部通過(guò)長(zhǎng)長(zhǎng)期借款解解決。公司經(jīng)理層層將上述22010年年度有關(guān)經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算算和籌資規(guī)規(guī)劃提交董董事會(huì)審議議。根據(jù)董董事會(huì)要求求，為樹(shù)立立廣大股東東對(duì)公司信信心，公司司應(yīng)

23、當(dāng)向股股東提供持持續(xù)的投資資回報(bào)。每每年現(xiàn)金股股利支付率率應(yīng)當(dāng)維持持在當(dāng)年凈凈利潤(rùn)800的水平平。為控制制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，公司擬擬定的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率“紅線”為70。假定不考慮慮其他有關(guān)關(guān)因素。要求：1.根據(jù)上上述資料和和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略略規(guī)劃的要要求，按照照銷(xiāo)售百分分比法分別別計(jì)算A公公司20110年為滿(mǎn)滿(mǎn)足營(yíng)業(yè)收收入30的增長(zhǎng)所所需要的流流動(dòng)資產(chǎn)增增量和外部部?jī)艋I資額額。2.判斷AA公司經(jīng)理理層提出的的外部?jī)艋I籌資額全部部通過(guò)長(zhǎng)期期借款籌集集的籌資戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃是是否可行，并并說(shuō)明理由由?！痉治雠c解解釋】1.所需流流動(dòng)資產(chǎn)增增量=（22030%）（22+8+66）/200=4.88（億元） （3分）或1：（2

24、2+8+66）30%=4.8（億億元） （3分分）或2：（22+8+66）（1+330%）（2+88+6）=4.8（億億元） （3分）所需外部?jī)魞艋I資額=4.8（2030%）（8/220）-220(1+330%)10%(1-880%)=1.888（億元）（44分）或1：銷(xiāo)售增長(zhǎng)引引起的短期期借款增量量=（20030%）（8/220）=22.4億元元（1分）因當(dāng)期利潤(rùn)潤(rùn)留存所提提供的內(nèi)部部資金量=20（1+330%）10%（1-880%）=0.522（億元）（11分）外部?jī)艋I資資額=4.82.40.522=1.888（億元元）（2分分）或2：2010年年末公司短短期借款量量=8（1+330%）=

25、10.44（億元） （1分分）因當(dāng)期利潤(rùn)潤(rùn)留存所提提供的內(nèi)部部資金量=20（1+330%）10%(1-880%)=0.522（億元）（11分）外部?jī)艋I資資額=（22+8+66）（1+330%）+1310.4412450.522=1.888（億元元）（2分分）評(píng)分說(shuō)明：采用其他他方法計(jì)算算出流動(dòng)資資產(chǎn)增量44.8億元元和外部?jī)魞艋I資額11.88億億元的亦為正確答答案，分別別得3分和和4分。2.判斷：公司長(zhǎng)期期借款籌資資戰(zhàn)略規(guī)劃劃不可行。（1分）理由：如果果A公司22010年年外部?jī)艋I籌資額全部部通過(guò)長(zhǎng)期期借款來(lái)滿(mǎn)滿(mǎn)足，將會(huì)會(huì)使公司資資產(chǎn)負(fù)債率率提高到771.833%（110.4+12+11.88

26、）/（29+4.8）100%），這一比例越過(guò)了70%的資產(chǎn)負(fù)債率“紅線”，所以不可行。（2分）評(píng)分說(shuō)明：計(jì)算出資資產(chǎn)負(fù)債率率71.883%即為為正確答案案，得2分分。案例分析題題四（本題題10分）M公司為一一家中央國(guó)國(guó)有企業(yè)，擁?yè)碛袃杉覙I(yè)業(yè)務(wù)范圍相相同的控股股子公司AA、B，控控股比例分分別為522和755。在MM公司管控控系統(tǒng)中，AA、B兩家家子公司均均作為M公公司的利潤(rùn)潤(rùn)中心。AA、B兩家家公司20009年經(jīng)經(jīng)審計(jì)后的的基本財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)如下下（金額單單位為萬(wàn)元元）： 公司相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù) 子公司A子公司B1.無(wú)息債債務(wù)（平均均）3001002.有息債債務(wù)（平均均，年利率率為6）7002003.

27、所有者者權(quán)益（平平均）5007004.總資產(chǎn)產(chǎn)（平均）150010005.息稅前前利潤(rùn)150100適用所得稅稅稅率25平均資本成成本率5.52010年年初，M公公司董事會(huì)會(huì)在對(duì)這兩兩家公司進(jìn)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)與分析析比較時(shí)，出出現(xiàn)了較大大的意見(jiàn)分分歧。以董董事長(zhǎng)為首首的部分董董事認(rèn)為，作作為股東應(yīng)應(yīng)主要關(guān)注注凈資產(chǎn)回回報(bào)情況，而而A公司凈凈資產(chǎn)收益益率遠(yuǎn)高于于B公司，因因此A公司司的業(yè)績(jī)好好于B公司司。以總經(jīng)經(jīng)理為代表表的部分董董事認(rèn)為，AA、B兩公公司都屬于于總部的控控股子公司司且為利潤(rùn)潤(rùn)中心，應(yīng)應(yīng)當(dāng)主要考考慮總資產(chǎn)產(chǎn)回報(bào)情況況，從比較較兩家公司司總資產(chǎn)報(bào)報(bào)酬率（稅稅后）結(jié)果果分析，BB公司業(yè)績(jī)

28、績(jī)好于A公公司。假定不考慮慮所得稅納納稅調(diào)整事事項(xiàng)和其他他有關(guān)因素素。要求：1.根據(jù)上上述資料，分分別計(jì)算AA、B兩家家公司20009年凈凈資產(chǎn)收益益率、總資資產(chǎn)報(bào)酬率率（稅后）（要要求列出計(jì)計(jì)算過(guò)程）。2.根據(jù)上上述資料，分分別計(jì)算AA、B兩家家公司的經(jīng)經(jīng)濟(jì)增加值值，并據(jù)此此對(duì)A、BB兩家公司司做出業(yè)績(jī)比比較評(píng)價(jià)（要要求列出計(jì)計(jì)算過(guò)程）。3.簡(jiǎn)要說(shuō)說(shuō)明采用經(jīng)經(jīng)濟(jì)增加值值指標(biāo)進(jìn)行行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)和和不足?！痉治雠c解解釋】1（1）AA公司凈資資產(chǎn)收益率率=（1550-70006%）（1-225%）50016.22% （11分） （2）BB公司凈資資產(chǎn)收益率率=（1000-20006%）(1-2

29、25%)7009.433%（1分分） （3）AA公司總資資產(chǎn)報(bào)酬率率（稅后）=（1500-70006%）（1-225%）15000=5.44%（1分分） （4）BB公司總資資產(chǎn)報(bào)酬率率（稅后）=（1000-20006%）（1-225%）10000=6.66%（1分分）2（1）AA公司經(jīng)濟(jì)濟(jì)增加值=81+77006%（1-225%）（5000+7000）5.5%=46.5（萬(wàn)元元）（1分分） B公公司經(jīng)濟(jì)增增加值=666+20006%（1-225%）（2000+7000）5.5%=25.5（萬(wàn)元元）（1分分）評(píng)分說(shuō)明：列出計(jì)算算過(guò)程，計(jì)計(jì)算結(jié)果正正確的，得得相應(yīng)分值值。未理出出計(jì)算過(guò)程程、計(jì)算結(jié)

30、結(jié)果正確的的，得相應(yīng)應(yīng)分值的一一半。（2）評(píng)價(jià)價(jià)：從經(jīng)濟(jì)濟(jì)增加值角角度分析，AA公司業(yè)績(jī)績(jī)好于B公公司。（11分）3（1）采采用經(jīng)濟(jì)增增加值指標(biāo)標(biāo)進(jìn)行業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的優(yōu)優(yōu)點(diǎn)：可以避免會(huì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)指標(biāo)評(píng)評(píng)價(jià)的局限限性，有利利于消除或或降低盈余余管理的動(dòng)動(dòng)機(jī)或機(jī)會(huì)會(huì)（0.55分）（或：考慮慮了資本投投入與產(chǎn)出出效益）（00.5分）比較全面地地考慮了企企業(yè)資本成成本（0.5分）能夠促進(jìn)資資源有效配配置和資本本使用效率率提高（或或：促進(jìn)企企業(yè)價(jià)值管管理或創(chuàng)造造）（2）采用用經(jīng)濟(jì)增加加值指標(biāo)進(jìn)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)的不足足：經(jīng)濟(jì)增加加值未能充充分反映產(chǎn)產(chǎn)品、員工工、客戶(hù)、創(chuàng)新等非非財(cái)務(wù)信息息；(0.5分)經(jīng)濟(jì)增加加值

31、對(duì)于長(zhǎng)長(zhǎng)期現(xiàn)金流流量缺乏考考慮；（00.5分）計(jì)算經(jīng)濟(jì)濟(jì)增加值需需要預(yù)測(cè)資資本成本并并取得相關(guān)關(guān)參數(shù)有一一定難度（00.5分）案例分析題題五（本題題10分）甲科研所是是一家中央央級(jí)事業(yè)單單位，所屬屬預(yù)算單位位包括一家家研究生院院。除財(cái)政政撥款收入入外，該科科研所無(wú)其其他收入。210年111月，該該科研所財(cái)財(cái)務(wù)處按照照上級(jí)主管管部門(mén)的要要求，匯總總編制了本本單位及所所屬預(yù)算單單位211年度度“二上”預(yù)算草案案。此前，上上級(jí)主管部部門(mén)和財(cái)政政部門(mén)對(duì)甲甲科研所本本級(jí)下達(dá)的的預(yù)算控制制限額為：基本支出出80000萬(wàn)元，其其中，人員員經(jīng)費(fèi)35500萬(wàn)元元、日常公公用經(jīng)費(fèi)44500萬(wàn)萬(wàn)元；項(xiàng)目目支出488

32、00萬(wàn)元元，其中，XX項(xiàng)目（為為211年新新增項(xiàng)目）支支出8000萬(wàn)元。預(yù)預(yù)算草案中中的部分事事項(xiàng)如下：（1）財(cái)務(wù)務(wù)處認(rèn)為本本單位人員員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)偏低，在在下達(dá)的基基本支出預(yù)預(yù)算控制限限額內(nèi)對(duì)支支出構(gòu)成比比例進(jìn)行了了調(diào)整，在在預(yù)算草案案中確定科科研所本級(jí)級(jí)人員經(jīng)費(fèi)費(fèi)預(yù)算40000萬(wàn)元元、日常公公用經(jīng)費(fèi)預(yù)預(yù)算40000萬(wàn)元。（2）科研研所M項(xiàng)目目在210年110月底提提前完成，形形成財(cái)政撥款項(xiàng)項(xiàng)目支出剩剩余資金2200萬(wàn)元元。財(cái)務(wù)處處經(jīng)進(jìn)一步步測(cè)算，下下達(dá)的X項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算控控制限額8800萬(wàn)元元不足，預(yù)預(yù)計(jì)完成XX項(xiàng)目需要要經(jīng)費(fèi)支出出10000萬(wàn)元，于于是直接將將M項(xiàng)目剩剩余資金2200萬(wàn)元元安排

33、用于于追加到XX項(xiàng)目，在在預(yù)算草案案中確定XX項(xiàng)目支出出預(yù)算10000萬(wàn)元元。（3）科研研所本級(jí)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)信息系系統(tǒng)運(yùn)行與與維護(hù)經(jīng)費(fèi)費(fèi)預(yù)算1550萬(wàn)元。預(yù)算草案案中，按政政府支出功功能分類(lèi)，列列入“文化體育育與傳媒”類(lèi)；按政政府支出經(jīng)經(jīng)濟(jì)分類(lèi)，列列入“其他資本本性支出”類(lèi)。（4）科研研所本級(jí)退退休費(fèi)預(yù)算算550萬(wàn)萬(wàn)元（該單單位未實(shí)行行離退休經(jīng)經(jīng)費(fèi)歸口管管理）。預(yù)預(yù)算草案中中，按政府府支出功能能分類(lèi)，列列入“社會(huì)保障障和就業(yè)”類(lèi)；按政政府支出經(jīng)經(jīng)濟(jì)分類(lèi)，列列入“對(duì)個(gè)人和和家庭的補(bǔ)補(bǔ)助”類(lèi)。（5）所屬屬研究生院院改建圖書(shū)書(shū)館，由財(cái)財(cái)政部門(mén)安安排該項(xiàng)目目預(yù)算3550萬(wàn)元，預(yù)預(yù)算草案中中，按政府府支出功能

34、能分類(lèi)，列列入“科學(xué)技術(shù)術(shù)”類(lèi)；按政政府支出經(jīng)經(jīng)濟(jì)分類(lèi)，列列入“基本建設(shè)設(shè)支出”類(lèi)。要求：1.請(qǐng)根據(jù)據(jù)國(guó)家部門(mén)門(mén)預(yù)算管理理規(guī)定，逐逐項(xiàng)判斷上上述事項(xiàng)（11）、（22）是否正正確：如不不正確，分分別說(shuō)明理理由。2.請(qǐng)根據(jù)據(jù)政府收支支分類(lèi)科目目，逐項(xiàng)判判斷上述事事項(xiàng)（3）至至（5）中中支出功能能分類(lèi)、支支出經(jīng)濟(jì)分分類(lèi)是否正正確；如不不正確，分分別指出正正確的分類(lèi)類(lèi)科目。【分析與解解釋】1事項(xiàng)（11）不正確確(0.55分)理由：預(yù)算算單位在編編制基本支支出預(yù)算時(shí)時(shí)，人員經(jīng)經(jīng)費(fèi)和日常常公用經(jīng)費(fèi)費(fèi)之間不得得自主調(diào)整整。（2分分）或：預(yù)算單單位不得自自主調(diào)整基基本支出預(yù)預(yù)算控制限限額構(gòu)成比比例。（22分）

35、評(píng)分說(shuō)明：答出“不得隨意意調(diào)整人員員經(jīng)費(fèi)預(yù)算算標(biāo)準(zhǔn)”或“不得自主主突破人員員經(jīng)費(fèi)預(yù)算算控制限額額”的，得1分。2事項(xiàng)（22）不正確確。理由：在年年度預(yù)算執(zhí)執(zhí)行中，項(xiàng)項(xiàng)目完成后后形成的剩剩余資金，未未經(jīng)財(cái)政部部批準(zhǔn)的，不不得直接在在編制下年年預(yù)算時(shí)安安排使用。3事項(xiàng)（33）中，支支出功能分分類(lèi)不正確確（0.55分）；支支出經(jīng)濟(jì)分分類(lèi)不正確確（0.55分）。 或：事項(xiàng)（33）不正確確（1分）正確分類(lèi)：按支出功功能分類(lèi)，應(yīng)應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)術(shù)“類(lèi)；（0.5分）按支出經(jīng)濟(jì)濟(jì)分類(lèi)，應(yīng)應(yīng)列入“商品和服服務(wù)支出”類(lèi)；（0.5分）4事項(xiàng)（44）中，支支出功能分分類(lèi)不正確確（0.55分）；支支出經(jīng)濟(jì)分分類(lèi)正確（0

36、0.5分）。評(píng)分說(shuō)明：回答“事項(xiàng)（44）不正確確”或“事項(xiàng)（44）正確”的，不得分。正確分類(lèi)：按支出功功能分類(lèi)，應(yīng)應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)術(shù)”類(lèi)。 （00.5分）5事項(xiàng)（55）中，支支出功能分分類(lèi)不正確確（0.55分）；支支出經(jīng)濟(jì)分分類(lèi)不正確確（0.55分）?；颍菏马?xiàng)（55）不正確確。（1分分）正確分類(lèi)：按支出功功能分類(lèi)，應(yīng)應(yīng)列入“教育”類(lèi)；按支出經(jīng)濟(jì)濟(jì)分類(lèi)，應(yīng)應(yīng)列入“其他資本本性支出”類(lèi)，評(píng)分說(shuō)明：事項(xiàng)（33）至（55）答題中中，政府收收支分類(lèi)科科目名稱(chēng)應(yīng)應(yīng)完全正確確，否則不不得相應(yīng)分分值。案例分析題題六（本題題10分）南方公司是是一家國(guó)有有控股的AA股上市公公司，主要要從事網(wǎng)絡(luò)絡(luò)通信產(chǎn)品品的研究、

37、設(shè)計(jì)、生生產(chǎn)、銷(xiāo)售售，并提供供相關(guān)后續(xù)續(xù)服務(wù)。22009年年1月1日日，為鞏固固公司核心心團(tuán)隊(duì)，增增強(qiáng)公司凝凝聚力和可可持續(xù)發(fā)展展能力，使使公司員工工分享公司司發(fā)展成果果，南方公公司決定實(shí)實(shí)施股權(quán)激激勵(lì)計(jì)劃。為此，該該公司管理理層就股權(quán)權(quán)激勵(lì)計(jì)劃劃專(zhuān)門(mén)開(kāi)會(huì)會(huì)進(jìn)行研究究，甲、乙乙、丙、丁丁在會(huì)上分分別作了發(fā)發(fā)言。主要要內(nèi)容如下下：甲：公司作作為上市公公司，不存存在證券監(jiān)監(jiān)管部門(mén)規(guī)規(guī)定的不得得實(shí)行股權(quán)權(quán)激勵(lì)計(jì)劃劃的情形。同時(shí)，公公司作為國(guó)國(guó)有控股的的境內(nèi)上市市公司實(shí)施施股權(quán)激勵(lì)勵(lì)，也符合合國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)管理部門(mén)門(mén)和財(cái)政部部門(mén)的規(guī)定定。國(guó)內(nèi)同同行業(yè)已有有實(shí)施股權(quán)權(quán)激勵(lì)的先先例且效果果很好。因因此，公司司

38、具備實(shí)施施股權(quán)激勵(lì)勵(lì)計(jì)劃的條條件。乙：公司上上市只有33年時(shí)間，目目前處于發(fā)發(fā)展擴(kuò)張期期，適合采采用限制性性股票激勵(lì)勵(lì)方式；激激勵(lì)對(duì)象應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括董董事（含獨(dú)獨(dú)立董事）、監(jiān)事、總總經(jīng)理、副副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)等高級(jí)管管理人員，不不需包括掌掌握核心技技術(shù)的業(yè)務(wù)務(wù)骨干；在在激勵(lì)計(jì)劃劃中應(yīng)當(dāng)規(guī)規(guī)定激勵(lì)對(duì)對(duì)象獲授股股票的業(yè)績(jī)績(jī)條件和禁禁售期限。丙：公司屬屬于高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)高回報(bào)的的高科技企企業(yè)，留住住人才應(yīng)當(dāng)當(dāng)是實(shí)施股股權(quán)激勵(lì)的的主要目的的，適合采采用股票期期權(quán)激勵(lì)方方式；股票票期權(quán)的授授予價(jià)格不不應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟谙铝袃r(jià)格格的較高者者：（1）股股權(quán)激勵(lì)計(jì)計(jì)劃草案摘摘要公布前前一個(gè)交易易日的公司司標(biāo)的股票票收盤(pán)價(jià)；（

39、2）股股權(quán)激勵(lì)計(jì)計(jì)劃草案摘摘要公布前前30個(gè)交交易日內(nèi)的的公司標(biāo)的的股票平均均收盤(pán)價(jià)。?。汗蓹?quán)激激勵(lì)的方式式主要有股股票期權(quán)、限制性股股票、股票票增值權(quán)、虛擬股票票、業(yè)績(jī)股股票等方式式，公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)針對(duì)不不同的股權(quán)權(quán)激勵(lì)方式式，分別作作為權(quán)益結(jié)結(jié)算的股份份支付和現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算的的股份支付付進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理。股股票期權(quán)、限制性股股票、虛擬擬股票應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為權(quán)益益結(jié)算的股股份支付進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理；股票票增值權(quán)、業(yè)績(jī)股票票應(yīng)當(dāng)作為為現(xiàn)金結(jié)算算的股份支支付進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理。假定不考慮慮其他有關(guān)關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資資料，逐項(xiàng)項(xiàng)判斷南方方公司管理理層甲、乙乙、丙、丁丁發(fā)言中的的觀點(diǎn)是否否存在不當(dāng)當(dāng)之處；存存在不當(dāng)

40、之之處的，請(qǐng)請(qǐng)分別指出出不當(dāng)之處處，并逐項(xiàng)項(xiàng)說(shuō)明理由由。【分析與解解釋】1.甲的發(fā)發(fā)言不存在在不當(dāng)之處處。（0.5分）2.乙的發(fā)發(fā)言存在不不當(dāng)之處。（0.55分）（1）不當(dāng)當(dāng)之處：采采用限制性性股票激勵(lì)勵(lì)方式（11分）理由：南方方公司處于于擴(kuò)張期適適合采用股股票期權(quán)激激勵(lì)方式（11分）或：限制性性股票激勵(lì)勵(lì)方式適用用于成熟型型企業(yè)或?qū)?duì)資金投入入要求不是是非常高的的企業(yè)（11分）（2）不當(dāng)當(dāng)之處：激激勵(lì)對(duì)象包包括獨(dú)立董董事和監(jiān)事事。（1分分）理由：獨(dú)立立董事作為為股東利益益代表，其其職責(zé)在于于監(jiān)督管理理層規(guī)范經(jīng)經(jīng)營(yíng)（0.5分）；國(guó)有控股股上市公司司的監(jiān)事暫暫不納入激激勵(lì)對(duì)象。（0.55分）（3

41、）不當(dāng)當(dāng)之處：激激勵(lì)對(duì)象不不包括掌握握核心技術(shù)術(shù)的業(yè)務(wù)骨骨干。（11分）理由：南方方公司屬于于高風(fēng)險(xiǎn)高高回報(bào)的高高科技企業(yè)業(yè)，掌握核核心技術(shù)的的業(yè)務(wù)骨干干在南方公公司的發(fā)展展過(guò)程中起起關(guān)鍵作用用。（1分分）3.丙的發(fā)發(fā)言不存在在不當(dāng)之處處。（0.5分）4.丁的發(fā)發(fā)言存在不不當(dāng)之處。（0.55分）不當(dāng)之處：虛擬股票票作為權(quán)益益結(jié)算的股股份支付進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理。（11分）理由：采用用虛擬股票票激勵(lì)方式式，激勵(lì)對(duì)對(duì)象可以根根據(jù)被授予予虛擬股票票的數(shù)量參參與公司分分紅并享受受股價(jià)升值值收益。（11分）或：虛擬股股票本質(zhì)上上是獎(jiǎng)金延延期支付，其其資金來(lái)源源于公司的的獎(jiǎng)勵(lì)基金金。（1分分）案例分析題題七（

42、本題題10分）華南公司是是境內(nèi)國(guó)有有控股大型型化工類(lèi)上上市公司，其其產(chǎn)品所需需MN原材材料主要依依賴(lài)進(jìn)口。近期以來(lái)來(lái)，由于國(guó)國(guó)際市場(chǎng)上上MN原材材料價(jià)格波波動(dòng)較大，且且總體上漲漲趨勢(shì)明顯顯，該公司司決定嘗試試?yán)镁惩馔庋苌肥惺袌?chǎng)開(kāi)展套套期保值業(yè)業(yè)務(wù)。套期期保值屬該該公司新業(yè)業(yè)務(wù)，且須須向有關(guān)主主管部門(mén)申申請(qǐng)境外交交易相關(guān)資資格。該公公司管理層層組織相關(guān)關(guān)方面人員員進(jìn)行專(zhuān)題題研究。主主要發(fā)言如如下：發(fā)言一：司司作為大型型上市公司司，如任憑憑MN原材材料價(jià)格波波動(dòng)，加之之匯率波動(dòng)動(dòng)較大的影影響，可能能不利于實(shí)實(shí)現(xiàn)公司成成本戰(zhàn)略。因此，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在遵守守國(guó)家法律律法規(guī)的前前提下，充充分利用境境外衍生品

43、品市場(chǎng)對(duì)MMN原材料料進(jìn)口進(jìn)行行套期保值值。發(fā)言二：近近年來(lái)，某某些國(guó)內(nèi)大大型企業(yè)由由于各種原原因發(fā)生境境外衍生品品交易巨額額虧損事件件，造成重重大負(fù)面影影響。鑒于于此，公司司應(yīng)當(dāng)慎重重利用境外外衍生品市市場(chǎng)對(duì)MNN原材料進(jìn)進(jìn)口進(jìn)行套套期保值，不不應(yīng)展開(kāi)境境外衍生品品投資業(yè)務(wù)務(wù)。發(fā)言三：公公司應(yīng)當(dāng)利利用境外衍衍生品市場(chǎng)場(chǎng)開(kāi)展MNN原材料套套期保值。針對(duì)MNN原材料國(guó)國(guó)際市場(chǎng)價(jià)價(jià)格總體上上漲的情況況，可以采采用賣(mài)出套套期保值方方式進(jìn)行套套期保值。發(fā)言四：公公司應(yīng)當(dāng)在在開(kāi)展境外外衍生品交交易前抓緊緊各項(xiàng)制度度建設(shè)，對(duì)對(duì)于公司衍衍生品交易易前臺(tái)操作作人員應(yīng)予予特別限制制，所有重重大交易均均需實(shí)行事事

44、前報(bào)批、事中控制制、事后報(bào)報(bào)告制度。發(fā)言五：公公司應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)套期保保值業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)處理理，將對(duì)MMN原材料料預(yù)期進(jìn)口口進(jìn)行套期期保值確認(rèn)認(rèn)為公允價(jià)價(jià)值套期，并并在符合規(guī)規(guī)定條件的的基礎(chǔ)上采采用套期會(huì)會(huì)計(jì)方法進(jìn)進(jìn)行處理。假定不考慮慮其他有關(guān)關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資資料，逐項(xiàng)項(xiàng)判斷華南南公司發(fā)言言一至發(fā)言言五中的觀觀點(diǎn)是否存存在不當(dāng)之之處；存在在不當(dāng)之處處的，請(qǐng)分分別指出不不當(dāng)之處，并并逐項(xiàng)說(shuō)明明理由。【分析與解解釋】發(fā)言一不存存在不當(dāng)之之處。（00.5分）發(fā)言二存在在不當(dāng)之處處。（0.5分）不當(dāng)之處：不應(yīng)開(kāi)展展境外衍生生品投資業(yè)業(yè)務(wù)。（11分）理由：不能能因?yàn)槠渌髽I(yè)曾經(jīng)經(jīng)發(fā)生過(guò)境境外衍生品投

45、資資巨額虧損損事件，就就不利用境境外衍生品市場(chǎng)場(chǎng)進(jìn)行MNN原材料套套期保值。（1.55分）發(fā)言三存在在不當(dāng)之處處。（0.5分）不當(dāng)之處：采用賣(mài)出出套期保方方式進(jìn)行套套期保值。（1分）理由：賣(mài)出出套期保值值主要防范范的是價(jià)格格下跌的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，而買(mǎi)買(mǎi)入套期保保值才能防防范價(jià)格上上漲風(fēng)險(xiǎn)。（1.55分）發(fā)言四不存存在不當(dāng)之之處。（00.5分）發(fā)言五存在在不當(dāng)之處處。（0.5分）不當(dāng)之處：對(duì)MN原原材料預(yù)期期進(jìn)口進(jìn)行行套期保值值確認(rèn)為公公允價(jià)值套套期。（11分）理由：對(duì)MMN原材料料預(yù)期進(jìn)口口進(jìn)行套期期保值，屬屬于對(duì)預(yù)期期交易進(jìn)行行套期保值值（1分），應(yīng)應(yīng)將其確認(rèn)認(rèn)為現(xiàn)金流流量套期進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理（0.

46、5分）案例分析題題八（本題題20分。本題為選選答題，在在案例分析析題八、案案例分析題題九中應(yīng)選選一題作答答）甲公司是一一家生產(chǎn)和和銷(xiāo)售鋼鐵鐵的A股上上市公司，其其母公司為為XYZ集集團(tuán)公司，甲甲公司為實(shí)實(shí)現(xiàn)規(guī)模化化經(jīng)營(yíng)、提提升市場(chǎng)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)力，多多次通過(guò)資資本市場(chǎng)融融資成功進(jìn)進(jìn)行了同行行業(yè)并購(gòu)，迅迅速擴(kuò)大和和提高了公公司的生產(chǎn)產(chǎn)能力和技技術(shù)創(chuàng)新能能力，奠定定了公司在在鋼鐵行業(yè)業(yè)的地位，實(shí)實(shí)現(xiàn)了跨越越式發(fā)展，在在一系列并并購(gòu)過(guò)程中中，甲公司司根據(jù)目標(biāo)標(biāo)公司的具具體情況，主主要采取了了現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)、承債和和股份置換換三種方式式進(jìn)行。甲甲公司的三三次并購(gòu)過(guò)過(guò)程要點(diǎn)如如下：（1）收購(gòu)購(gòu)乙公司。乙公司是是XY

47、Z集集團(tuán)公司于于20000年設(shè)立的的一家全資資子公司，其其主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)是生產(chǎn)和和銷(xiāo)售鋼鐵鐵。甲公司司為實(shí)現(xiàn)“立足華北北、面向國(guó)國(guó)際和國(guó)內(nèi)內(nèi)市場(chǎng)”的發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略，20007年66月30日日，采用承承擔(dān)乙公司司全部債務(wù)務(wù)的方式收收購(gòu)乙公司司，取得了了控制權(quán)。當(dāng)日，甲甲公司的股股本為1000億元，資資本公積（股股本溢價(jià)）為為120億億元，留存存收益為550億元；乙公司凈凈資產(chǎn)賬面面價(jià)值為00.6億元元（公允價(jià)價(jià)值為1億億元），負(fù)負(fù)債合計(jì)為為1億元（公公允價(jià)值與與賬面價(jià)值值相同）。并購(gòu)?fù)瓿沙珊?，甲公公?0007年整合合了乙公司司財(cái)務(wù)、研研發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)等部門(mén)和和人員，并并追加資金金2億元對(duì)對(duì)乙公司進(jìn)進(jìn)行技術(shù)

48、改改造，提高高了乙公司司產(chǎn)品技術(shù)術(shù)等級(jí)并大大幅度擴(kuò)大大了生產(chǎn)能能力。（2）收購(gòu)購(gòu)丙公司。丙公司同同為一家鋼鋼鐵制造企企業(yè)，丙公公司與甲公公司并購(gòu)前前不存在關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系系。20008年122月31日日，甲公司司支付現(xiàn)金金4億元成成功收購(gòu)了了丙公司的的全部可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)（賬賬面價(jià)值為為3.2億億元，公允允價(jià)值為33.5億元元），取得得了控制權(quán)權(quán)。并購(gòu)?fù)瓿沙珊?，甲公公司?duì)丙公公司引入了了科學(xué)運(yùn)行行機(jī)制、管管理制度和和先進(jìn)經(jīng)營(yíng)理理念，同時(shí)時(shí)追加資金金3億元對(duì)對(duì)丙公司鋼鋼鐵的生產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行行改造，極大大地提高了了丙公司產(chǎn)品品質(zhì)量和市市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力力。（3）收購(gòu)購(gòu)丁公司。丁公司是是一家專(zhuān)門(mén)門(mén)生產(chǎn)鐵礦礦石的A股

49、股上市公司司，丁公司司與甲公司司并購(gòu)前不不存在關(guān)聯(lián)聯(lián)方關(guān)系。20099年6月330日，甲甲公司經(jīng)批批準(zhǔn)通過(guò)定定向增發(fā)11億股（公公允價(jià)值為為5億元）換換入丁公司司的0.66億股（占占丁公司股股份的600%），控控制了丁公公司。當(dāng)日日，丁公司司可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允允價(jià)值為110億元。甲公司控控制丁公司司后，向其其輸入了新新的管理理理念和模式式，進(jìn)一步步完善了丁丁公司的公公司治理結(jié)結(jié)構(gòu)，提高高了規(guī)范運(yùn)運(yùn)作水平，使使丁公司從從20099年下半年年以來(lái)業(yè)績(jī)績(jī)穩(wěn)步攀升升。假定不考慮慮其他因素素。要求：1.分別指指出甲公司司并購(gòu)乙公公司、丙公公司和丁公公司是屬于于橫向并購(gòu)購(gòu)還是縱向向并購(gòu)，并并逐項(xiàng)說(shuō)明明理由

50、。2.分別指指出甲公司司并購(gòu)乙公公司、丙公公司和丁公公司是屬于于同一控制制下的企業(yè)業(yè)合并還是是非同一控控制下的企企業(yè)合并，并并逐項(xiàng)說(shuō)明明理由。3.分別確確定甲公司司并購(gòu)乙公公司、丙公公司和丁公公司的合并并日（或購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日），并并分別說(shuō)明明甲公司在在合并日（或或購(gòu)買(mǎi)日）所所取得的乙乙公司、丙丙公司和丁丁公司的資資產(chǎn)和負(fù)債債應(yīng)當(dāng)如何何計(jì)量。4.分別判判斷甲公司司并購(gòu)乙公公司、丙公公司和丁公公司是否產(chǎn)產(chǎn)生商譽(yù)；如產(chǎn)生商商譽(yù)，計(jì)算算確定商譽(yù)譽(yù)的金額；如不產(chǎn)生生商譽(yù)，說(shuō)說(shuō)明甲公司司支付的企企業(yè)合并成成本與取得得的被合并并方凈資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)值值（或被購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值）份額之之間差額的的處理方

51、法法。5.簡(jiǎn)要說(shuō)說(shuō)明甲公司司上述三次次并購(gòu)取得得成功的原原因?！痉治雠c解解釋】甲公司并購(gòu)購(gòu)乙公司屬屬于橫向并并購(gòu)。（00.5分）理由：生產(chǎn)產(chǎn)同類(lèi)產(chǎn)品品或生產(chǎn)工工藝相近的的企業(yè)之間間的并購(gòu)屬屬于橫向并并購(gòu)。（00.5分）或：甲公司司和乙公司司都是生產(chǎn)產(chǎn)和銷(xiāo)售鋼鋼鐵的企業(yè)業(yè)。（0.5分）甲公司并購(gòu)購(gòu)丙公司屬屬于橫向并并購(gòu)。（00.5分）理由：生產(chǎn)產(chǎn)同類(lèi)產(chǎn)品品或生產(chǎn)工工藝相近的的企業(yè)之間間的并購(gòu)屬屬于橫向并并購(gòu)。（00.5分）或：甲公司司和丙公司司都是鍋鐵鐵制造企業(yè)業(yè)。（0.5分）或：（1）（22）合并，即即：甲公司并購(gòu)購(gòu)乙公司、甲公司并并購(gòu)丙公司司屬于橫向向并購(gòu)。（11分）理由：生產(chǎn)產(chǎn)同類(lèi)產(chǎn)品品或

52、生產(chǎn)工工藝相近的的企業(yè)之間間的并購(gòu)屬屬于橫向并并購(gòu)。（11分）甲公司并購(gòu)購(gòu)丁公司屬屬于縱向并并購(gòu)。（00.5分）理由：與企企業(yè)的供應(yīng)應(yīng)商或客戶(hù)戶(hù)的合并屬屬于縱向并并購(gòu)。（00.5分）或：形成縱縱向生產(chǎn)一一體化（或或上下游產(chǎn)產(chǎn)業(yè)）的企企業(yè)合并屬屬于縱向并并購(gòu)。（00.5分）2.（1）甲公公司并購(gòu)乙乙公司屬于于同一控制制下的企業(yè)業(yè)合并。（00.5分）理由：參與與合并的甲甲公司和乙乙公司在合合并前及合合并后均受受XYZ集集團(tuán)公司的的最終控制制。（0.5分）（2）甲公公司并購(gòu)丙丙公司屬于于非同一控控制下的企企業(yè)合并。（0.55分）理由：參與與合并的甲甲公司和丙丙公司在合合并前不存存在關(guān)聯(lián)方方關(guān)系。（0

53、0.5分）或：參加合合并的甲公公司和丙公公司在合并并前后不受受同一方或或相同多方方最終控制制。（0.5分）（3）甲公公司并購(gòu)丁丁公司屬于于非同一控控制下的企企業(yè)合并。（0.55分）理由：參與與合并的甲甲公司和丁丁公司在合合并前不存存在關(guān)聯(lián)方方關(guān)系。（00.5分）或：參與合合并的甲公公司和丁公公司在合并并前后不受受同一方或或相同多方方最終控制制。（0.5分）或：（2）、（3）合合并，即：甲公司并購(gòu)購(gòu)丙公司、甲公司并并購(gòu)丁公司司屬于非同同一控制下下的企業(yè)合合并。（11分）理由：參與與合并的公公司在合并并前不存在在關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系（或參參與合并的的公司在合合并前后不不受同一方方或相同多多方最終控控制）。

54、（11分）3.（1）甲公公司并購(gòu)乙乙公司的合合并日為22007年年6月300日。（00.5分）甲公司在合合并日所取取得的乙公公司的資產(chǎn)產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照被被合并方（乙乙公司）的的原賬面價(jià)價(jià)值計(jì)量。（00.5分）（2）甲公公司并購(gòu)丙丙公司的購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日為22008年年12月331日。（00.5分）甲公司在購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日所取取得的丙公公司的資產(chǎn)產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照公公允價(jià)值計(jì)計(jì)量。（00.5分）（3）甲公公司并購(gòu)丁丁公司的購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日為22009年年6月300日。（00.5分）甲公司在購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日所取取得的丁公公司的資產(chǎn)產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照公公允價(jià)值計(jì)計(jì)量。（00.5分）4.（1）甲公公司并購(gòu)乙乙公司不生生產(chǎn)商譽(yù)。（1

55、分）甲公司支付付的企業(yè)合合并成本與與取得的乙乙公司凈資資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值份額之之間的差額額，應(yīng)當(dāng)沖沖減甲公司司的資本公公積（或調(diào)整甲甲公司的資資本公積）。（1分）（2）甲公公司并購(gòu)丙丙公司生產(chǎn)產(chǎn)商譽(yù)。（11分）商譽(yù)金額4-3.51000.55（億元）。（1分）（3）甲公公司并購(gòu)丁丁公司不產(chǎn)產(chǎn)生商譽(yù)。（1分）甲公司支付付的企業(yè)合合并成本與與取得的丁丁公司可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值份額之間間的差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入合合并當(dāng)期損損益（或合合并當(dāng)期營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入）。5.（1）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)了組織人人事整合。（1分）（2）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)了戰(zhàn)略整整合（1分分）和業(yè)務(wù)務(wù)整合（11分）?；颍菏召?gòu)緊緊緊圍繞主主業(yè)展開(kāi)（11分），有有利于

56、提高高核心競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力（1分分）。（3）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)了制度整整合（1分分）和企業(yè)業(yè)文化整合合（1分）?；颍菏召?gòu)過(guò)過(guò)程中注重重文化融合合（1分）與與管理理念念提升（11分）。案例分析題題九（本題題20分，本本題為選答答題，在案案例分析題題八、案例例分析題九九中應(yīng)選一一題作答）甲單位系一一家中央事事業(yè)單位，已已執(zhí)行國(guó)庫(kù)庫(kù)集中支付付制度。22010年年1月，甲甲單位內(nèi)部部審計(jì)部門(mén)門(mén)對(duì)甲單位位20099年度的預(yù)預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理理、政府采采購(gòu)、會(huì)計(jì)計(jì)核算等進(jìn)進(jìn)行了全面面檢查，提提出了以下下需要進(jìn)一一步研究的的事項(xiàng)：（1）5月月，甲單位位經(jīng)管理層層決定，將將一棟閑置置平房出租租給某餐飲飲企業(yè)，每每年收取租租金50

57、萬(wàn)萬(wàn)元。（2）6月月，甲單位位直接在事事業(yè)支出列列支了職工工浴室修繕繕費(fèi)68萬(wàn)萬(wàn)元。甲單單位在列支支此項(xiàng)費(fèi)用用時(shí)，職工工福利基金金尚有余額額270萬(wàn)萬(wàn)元。（3）7月月，甲單位位報(bào)經(jīng)主管管部門(mén)審核核同意后，以以一棟試驗(yàn)驗(yàn)樓為下屬屬單位的銀銀行借款提提供擔(dān)保。（4）8月月，甲單位位根據(jù)批準(zhǔn)準(zhǔn)的辦公樓樓擴(kuò)建項(xiàng)目目支出預(yù)算算（超出政政府采購(gòu)限限額標(biāo)準(zhǔn)，但但不屬于集集中采購(gòu)目目錄范圍），直直接委托某某建筑安裝裝工程公司司承接該擴(kuò)擴(kuò)建工程。該建筑安安裝工程公公司系甲單單位與乙企企業(yè)共同出出資設(shè)立的的丙企業(yè)的的下屬子公公司。（5）122月，按照照財(cái)政部門(mén)門(mén)專(zhuān)項(xiàng)工作作要求，甲甲單位進(jìn)行行了資產(chǎn)清清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)一臺(tái)專(zhuān)用用設(shè)備發(fā)生生嚴(yán)重?fù)p毀毀。經(jīng)技術(shù)術(shù)部門(mén)認(rèn)定定，該設(shè)備備已無(wú)法使使用，并且且無(wú)殘料收收回或變現(xiàn)現(xiàn)價(jià)值，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)據(jù)此進(jìn)行了了設(shè)備核銷(xiāo)銷(xiāo)賬務(wù)處理理。（6）甲單單位當(dāng)年實(shí)實(shí)際取得的的事業(yè)收入入較批準(zhǔn)的的事業(yè)收入入預(yù)算數(shù)超超出60萬(wàn)萬(wàn)元。甲單單位考慮當(dāng)當(dāng)年物價(jià)上上漲幅度較較大等因素素，在年