1、預(yù)算會計(jì)計(jì)課程教教學(xué)實(shí)施方方案（20003年春春季）一、課程概況況1、課程程的性質(zhì)與與任務(wù)預(yù)算算會計(jì)課程程是中央廣廣播電視大大學(xué)開放教教育?？茣?jì)專業(yè)的的一門統(tǒng)服服選修課。本課程計(jì)計(jì)劃課內(nèi)學(xué)學(xué)時為722課時，共共4個學(xué)分分。通過本本課程的教教學(xué)，使學(xué)學(xué)生能夠掌掌握事業(yè)單單位會計(jì)、行政單位位會計(jì)和總總預(yù)算會計(jì)計(jì)核算的基基本理論和和方法。教教學(xué)中應(yīng)注注意對學(xué)生生基本技能能的訓(xùn)練，以以符合電大大應(yīng)用型人人才的培養(yǎng)養(yǎng)目標(biāo)。22、課程的的教學(xué)內(nèi)容容本課程的的主要內(nèi)容容有：第一一章總論，主主要介紹預(yù)預(yù)算會計(jì)組組成、基本本前提、一一般原則和和基本核算算方法等；第二-第八章，介介紹事業(yè)單單位會計(jì)的的具體核算

2、算方法和事事業(yè)單位會會計(jì)報表的的編制；第第九-十十四章，介介紹行政單單位會計(jì)的的具體核算算方法和行行政單位會會計(jì)報表的的編制；第第十五-二十一章章，介紹總總預(yù)算會計(jì)計(jì)的核算方方法和總預(yù)預(yù)算會計(jì)報報表的編制制。 3、課程的教教學(xué)要求層層次根據(jù)課課程的性質(zhì)質(zhì)和特點(diǎn)，本本課程對基基本知識和和基本理論論的教學(xué)要要求分為了了解和理解解兩個層次次，對基本本方法和技技能的教學(xué)學(xué)要求分為為了解和掌掌握兩個層層次。二、教學(xué)媒體體1、文字字教材：本本課程使用用的文字主主教材是董董孟婉主編編的預(yù)算算會計(jì)(中央廣播播電視大學(xué)學(xué)出版社出出版)，它它是本課程程教學(xué)內(nèi)容容的主要載載體，是最最基本和最最主要的教教學(xué)媒體，是是

3、教學(xué)的主主要媒體和和課程考核核的基本依依據(jù)。輔導(dǎo)導(dǎo)教材為董董孟婉、姜姜運(yùn)生主編編的預(yù)算算會計(jì)學(xué)習(xí)習(xí)指導(dǎo)書(中央廣廣播電視大大學(xué)出版社社出版)。2、網(wǎng)上上輔導(dǎo)和電電話答疑：本課程將將定期、不不定期地在在福建電大大網(wǎng)上進(jìn)行行討論、答答疑。三、教學(xué)環(huán)節(jié)節(jié)學(xué)生以個個別化學(xué)習(xí)習(xí)為主，安安排一定的的教學(xué)輔導(dǎo)導(dǎo)。教學(xué)輔輔導(dǎo)以遠(yuǎn)距距離輔導(dǎo)為為主，面授授輔導(dǎo)為輔輔。并提供供網(wǎng)上、電電話教學(xué)指指導(dǎo)，對本本課程的課課程進(jìn)度、重點(diǎn)和難難點(diǎn)進(jìn)行全全方位指導(dǎo)導(dǎo)，為學(xué)生生提供答疑疑、討論和和進(jìn)行課程程學(xué)習(xí)交流流。1、學(xué)學(xué)生自學(xué)：自學(xué)是電電大學(xué)生獲獲得知識的的一種重要要方式，教教師的輔導(dǎo)導(dǎo)課，要注注意對學(xué)生生自學(xué)能力力的培養(yǎng)

4、，學(xué)學(xué)生自己更更應(yīng)重視自自學(xué)和自學(xué)學(xué)能力的培培養(yǎng)。要注注重學(xué)習(xí)方方法的變革革，充分利利用各種媒媒體進(jìn)行學(xué)學(xué)習(xí)。學(xué)生生自學(xué)的時時間原則上上不少于448課時。2、小組組學(xué)習(xí)：小小組學(xué)習(xí)是是開放教育育中經(jīng)常采采用的一種種學(xué)習(xí)形式式。學(xué)生可可定期開展展小組討論論，交流學(xué)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。課程的小小組討論安安排四次以以上為宜。3、面授授輔導(dǎo)：主主要依靠各各教學(xué)單位位的輔導(dǎo)教教師，緊緊緊抓住本課課程的文字字教材和教教學(xué)大綱的的要求，進(jìn)進(jìn)行輔導(dǎo)講講解。面授授輔導(dǎo)應(yīng)逐逐步擺脫以以重復(fù)講解解課程內(nèi)容容為主的狀狀況，要向向以引導(dǎo)學(xué)學(xué)生充分利利用各種媒媒體進(jìn)行自自我學(xué)習(xí)，幫幫助學(xué)生更更好地掌握握學(xué)習(xí)方法法為目標(biāo)。集中的面面

5、授輔導(dǎo)一一般每兩周周一次，原原則上不應(yīng)應(yīng)超過244課時。44、考核：由形成性性考核和期期末考試組組成。（11）形成性性考核形成成性考核成成績作為學(xué)學(xué)生期末成成績的一部部分，占本本課程考核核成績的220%。本本課程形成成性考核的的形式為記記分作業(yè)，共共4次。學(xué)學(xué)生必須按按要求全部部完成作業(yè)業(yè)，而輔導(dǎo)導(dǎo)教師要認(rèn)認(rèn)真批改，并并根據(jù)學(xué)生生完成作業(yè)業(yè)情況評分分、記錄，并并加以詳細(xì)細(xì)的講解，使使作業(yè)真正正成為學(xué)生生鞏固學(xué)習(xí)習(xí)內(nèi)容，掌掌握所學(xué)知知識的必不不可少的環(huán)環(huán)節(jié)。省電電大將對學(xué)學(xué)生完成情情況和各教教學(xué)班電大大教師批改改情況進(jìn)行行不定期抽抽查。學(xué)生生中未完成成一半作業(yè)業(yè)者，不能能取得該課課程的平時時成績

6、；未未取得課程程平時成績績者，即使使期末考試試成績合格格，也不能能取得該課課程的學(xué)分分。（2）考考試：考試試是對教與與學(xué)的全面面驗(yàn)收，是是不可缺少少的教學(xué)環(huán)環(huán)節(jié)。本課課程的期末末考核形式式為閉卷考考試。期末末考試成績績占總成績績的80%。5、教教學(xué)時數(shù)安安排本課程程的各章教教學(xué)時數(shù)分分配建議如如下：內(nèi) 容 面授授課時 自自學(xué)課時第第一章 預(yù)預(yù)算會計(jì)概概述 1 2第二章章 事業(yè)單單位資產(chǎn) 3 6第第三章 事事業(yè)單位負(fù)負(fù)債 1 2第四章章 事業(yè)單單位收入 1 2第第五章 事事業(yè)單位支支出 1 2第六章章 事業(yè)單單位凈資產(chǎn)產(chǎn) 1 22第七章 事業(yè)單位位結(jié)余分配配 1 22第八章 事業(yè)單位位會計(jì)報表表

7、 1 22第九章 行政單位位資產(chǎn) 11 2第十十章 行政政單位負(fù)債債 1 22第十一章章 行政單單位收入 1 2第第十二章 行政單位位支出 11 2第十十三章 行行政單位凈凈資產(chǎn) 11 2第十十四章 行行政單位會會計(jì)報表 1 2第第十五章 總預(yù)算會會計(jì)的任務(wù)務(wù)和核算特特點(diǎn) 2 4第十六六章 總預(yù)預(yù)算會計(jì)的的資產(chǎn) 第第十七章 總預(yù)算會會計(jì)的負(fù)債債 1 22第十八章章 總預(yù)算算會計(jì)的收收入 1 2第十九九章 總預(yù)預(yù)算會計(jì)的的支出 11 2第二二十章 總總預(yù)算會計(jì)計(jì)的凈資產(chǎn)產(chǎn) 1 22第二十一一章 總預(yù)預(yù)算會計(jì)報報表 1 2合計(jì) 24 448面授課課時安排：不多于224課時自自學(xué)課時安安排：不少少于

8、48課課時四、遠(yuǎn)遠(yuǎn)程教學(xué)輔輔導(dǎo)1、中中央電大開開放教育網(wǎng)網(wǎng)址：。22、福建電電大網(wǎng)址：。本課程程省電大責(zé)責(zé)任教師：金曉云，電電話：05591-778411109，EE-maiil：33、福建電電大網(wǎng)上BBBS討論論：時間安安排請見會會計(jì)?？茖I(yè)主頁。4、教學(xué)學(xué)研討：為為保證本課課程教學(xué)活活動正常有有效開展，保保證課程的的教學(xué)質(zhì)量量，教師要要對本課程程進(jìn)行認(rèn)真真教學(xué)研究究，并參加加本課程的的各種教研研活動，教教學(xué)實(shí)施過過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題，要要及時與省省電大經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理系及及責(zé)任教師師聯(lián)系，協(xié)協(xié)商解決。第一部分 大綱說明明一、大綱綱適用對象象本大綱適適用于中央央廣播電視視大學(xué)開放放教育會計(jì)計(jì)專業(yè)（專

9、?？疲┧_開設(shè)的預(yù)算算會計(jì)課程程。二、本本課程的任任務(wù)預(yù)算會會計(jì)是會計(jì)計(jì)專業(yè)的一一門專業(yè)選選修課。通通過教學(xué)使使學(xué)員掌握握事業(yè)單位位、行政單單位會計(jì)和和總預(yù)算會會計(jì)核算的的基本理論論和方法。教學(xué)中應(yīng)應(yīng)注意對學(xué)學(xué)生基本技技能的訓(xùn)練練，以符合合電大應(yīng)用用型人才的的培養(yǎng)目標(biāo)標(biāo)。三、教教學(xué)要求在在教學(xué)過程程中，有關(guān)關(guān)基本知識識、基本原原理、運(yùn)作作方式和案案例分析，按按了解、掌握、重重點(diǎn)掌握三個層次次進(jìn)行。了了解：要求求學(xué)員對這這部分知道道；掌握：要求學(xué)員員對這部分分內(nèi)容能夠夠理解并把把握；重點(diǎn)點(diǎn)掌握：要要求學(xué)員對對這部分內(nèi)內(nèi)容能夠深深入理解并并熟練把握握，同時能能準(zhǔn)確地應(yīng)應(yīng)用。四、本課程與與其它課程程

10、的銜接先先修課程：基礎(chǔ)會計(jì)計(jì)、中級財財務(wù)會計(jì)。五、教學(xué)學(xué)環(huán)節(jié)1、面授輔導(dǎo)導(dǎo)：這是廣廣播電視大大學(xué)學(xué)員接接觸教師、解決疑難難問題的重重要途徑，是是彌補(bǔ)廣播播電視大學(xué)學(xué)教學(xué)缺少少雙向交流流的有效途途徑。面授授輔導(dǎo)應(yīng)以以教學(xué)大綱綱為指導(dǎo)，通通過講解、討論、座座談、答疑疑等方式培培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)獨(dú)立思考、解決問題題的能力。輔導(dǎo)教師師要認(rèn)真鉆鉆研教學(xué)大大綱和教材材，熟練掌掌握本課程程的基本原原理，了解解和熟悉遠(yuǎn)遠(yuǎn)程教育規(guī)規(guī)律，研究究成人學(xué)生生的心理特特點(diǎn)，為學(xué)學(xué)生提供優(yōu)優(yōu)質(zhì)服務(wù)。 2、自自學(xué)：自學(xué)學(xué)是以學(xué)生生個別化學(xué)學(xué)習(xí)為主的的遠(yuǎn)程開放放教育的顯顯著特點(diǎn)，是是學(xué)生系統(tǒng)統(tǒng)獲取學(xué)科科知識的重重要方式之之一。因此此

11、，對學(xué)員員自學(xué)能力力的培養(yǎng)與與提高是廣廣播電視大大學(xué)教學(xué)的的目標(biāo)之一一，各級電電大在教學(xué)學(xué)的各個環(huán)環(huán)節(jié)都應(yīng)注注意。3、考核：由由形成性考考核和期末末考試組成成?？己耸鞘菣z查教與與學(xué)效果的的重要方式式，是教學(xué)學(xué)環(huán)節(jié)不可可缺少的組組成部分，是是保證教學(xué)學(xué)質(zhì)量、培培養(yǎng)合格人人才的重要要手段，必必須予以高高度重視?？己说哪磕康氖菣z查查學(xué)員對課課程基本原原理、基本本知識的掌掌握程度，檢檢測學(xué)員運(yùn)運(yùn)用預(yù)算會會計(jì)核算基基本原理進(jìn)進(jìn)行實(shí)務(wù)操操作的能力力。 第二二部分 媒媒體分配11、文字教教材：本課課程使用的的文字主教教材是董孟孟婉主編的的預(yù)算會會計(jì)(中中央廣播電電視大學(xué)出出版社出版版)，它是是本課程教教學(xué)內(nèi)

12、容的的主要載體體，是最基基本和最主主要的教學(xué)學(xué)媒體，是是教學(xué)的主主要媒體和和課程考核核的基本依依據(jù)。輔導(dǎo)導(dǎo)教材為董董孟婉、姜姜運(yùn)生主編編的預(yù)算算會計(jì)學(xué)習(xí)習(xí)指導(dǎo)書(中央廣廣播電視大大學(xué)出版社社出版)。2、網(wǎng)上上輔導(dǎo)和電電話答疑：本課程將將定期、不不定期地在在福建電大大網(wǎng)上進(jìn)行行討論、答答疑。學(xué) 時 分 配內(nèi) 容容 面授課課時 自學(xué)學(xué)課時第一一章 預(yù)算算會計(jì)概述述 1 22第二章 事業(yè)單位位資產(chǎn) 33 6第三三章 事業(yè)業(yè)單位負(fù)債債 1 22第四章 事業(yè)單位位收入 11 2第五五章 事業(yè)業(yè)單位支出出 1 22第六章 事業(yè)單位位凈資產(chǎn) 1 2第第七章 事事業(yè)單位結(jié)結(jié)余分配 1 2第第八章 事事業(yè)單位會

13、會計(jì)報表 1 2第第九章 行行政單位資資產(chǎn) 1 2第十章章 行政單單位負(fù)債 1 2第第十一章 行政單位位收入 11 2第十十二章 行行政單位支支出 1 2第十三三章 行政政單位凈資資產(chǎn) 1 2第十四四章 行政政單位會計(jì)計(jì)報表 11 2第十十五章 總總預(yù)算會計(jì)計(jì)的任務(wù)和和核算特點(diǎn)點(diǎn) 2 44第十六章章 總預(yù)算算會計(jì)的資資產(chǎn) 第十十七章 總總預(yù)算會計(jì)計(jì)的負(fù)債 1 2第第十八章 總預(yù)算會會計(jì)的收入入 1 22第十九章章 總預(yù)算算會計(jì)的支支出 1 2第二十十章 總預(yù)預(yù)算會計(jì)的的凈資產(chǎn) 1 2第第二十一章章 總預(yù)算算會計(jì)報表表 1 22合計(jì) 224 488第三部分分 教學(xué)內(nèi)內(nèi)容第一章章 預(yù)算會會計(jì)概述重

14、重點(diǎn)掌握：預(yù)算會計(jì)計(jì)的核算方方法一般掌掌握：一、 預(yù)算會會計(jì)的組成成與分級二二、 預(yù)算算會計(jì)的基基本前提和和一般原則則第二章 事業(yè)單位位資產(chǎn)一般般掌握：一一、 現(xiàn)金金的管理原原則二、 現(xiàn)金的核核算三、 銀行轉(zhuǎn)帳帳結(jié)算方式式四、 銀銀行存款的的核算五、 應(yīng)收票票據(jù)的核算算六、 應(yīng)應(yīng)收賬款的的核算七、 預(yù)付賬賬款的核算算八、 其其他應(yīng)收款款的核算九九、 材料料的計(jì)價、核算十、 固定資資產(chǎn)的計(jì)價價、核算十十一、 無無形資產(chǎn)的的計(jì)價、核核算十二、 對外投投資的計(jì)價價、核算一一般了解：一、 資資產(chǎn)的特征征、分類二二、 銀行行存款的管管理三、 材料的分分類四、 固定資產(chǎn)產(chǎn)的范圍、分類五、 無形資資產(chǎn)的特征

15、征六、 對對外投資的的管理第三三章 事業(yè)業(yè)單位負(fù)債債一般掌握握：一、 借入款項(xiàng)項(xiàng)的核算二二、 應(yīng)付付票據(jù)的核核算三、 應(yīng)付賬款款的核算四四、 預(yù)收收賬款的核核算五、 其他應(yīng)付付款的核算算六、 應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算款款的核算七七、 應(yīng)繳繳財政專戶戶款的核算算八、 應(yīng)應(yīng)交稅金的的核算第四四章 事業(yè)業(yè)單位收入入一般掌握握：一、 財政補(bǔ)助助收入與上上級補(bǔ)助收收入的核算算二、 撥撥入專款的的核算三、 事業(yè)收收入的核算算四、 經(jīng)經(jīng)營收入的的核算五、 附屬單單位繳款、其他收入入、基本建建設(shè)撥款收收入的核算算第五章 事業(yè)單位位支出一般般掌握：一一、 撥出出經(jīng)費(fèi)、撥撥出?？?、?？钪С龀?、事業(yè)支支出的核算算二、 經(jīng)經(jīng)營支出

16、、成本費(fèi)用用和產(chǎn)成品品、銷售稅稅金的核算算三、 上上繳上級支支出、對附附屬單位補(bǔ)補(bǔ)助的核算算四、 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基基建的核算算一般了解解：支出概概述第六章章 事業(yè)單單位凈資產(chǎn)產(chǎn)一般掌握握：一、 事業(yè)基金金的核算二二、 固定定基金的核核算三、 專用基金金的核算第第七章 事事業(yè)單位結(jié)結(jié)余分配一一般掌握：一、 結(jié)結(jié)余的核算算二、 結(jié)結(jié)余分配的的核算第八八章 事業(yè)業(yè)單位會計(jì)計(jì)報表一般般掌握：一一、 會計(jì)計(jì)報表的編編制原則二二、 會計(jì)計(jì)報表的編編制方法三三、 會計(jì)計(jì)報表的分分析方法四四、 會計(jì)計(jì)報表分析析的內(nèi)容一一般了解：一、 會會計(jì)報表的的意義二、 會計(jì)報報表的種類類第九章 行政單位位資產(chǎn)一般般掌握：一一

17、、 現(xiàn)金金、銀行存存款的核算算二、 有有價證券的的核算三、 暫付款款的核算四四、 庫存存材料的核核算五、 固定資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)價、核算一般般了解：一一、 資產(chǎn)產(chǎn)概述二、 庫存材材料的管理理三、 固固定資產(chǎn)的的分類第十十章 行政政單位負(fù)債債一般掌握握：一、 應(yīng)繳預(yù)算算款的核算算二、 應(yīng)應(yīng)繳財政專專戶款的核核算三、 暫存款的的核算一般般了解：一一、 應(yīng)繳繳預(yù)算款的的內(nèi)容二、 應(yīng)繳預(yù)預(yù)算收入的的管理規(guī)定定第十一章章 行政單單位收入一一般掌握：一、 領(lǐng)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的的原則二、 撥入經(jīng)經(jīng)費(fèi)的核算算三、 預(yù)預(yù)算外資金金收入的核核算四、 其他收入入的核算一一般了解：領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)的依據(jù)第第十二章 行政單位位支出一般般掌握

18、：一一、 辦理理經(jīng)費(fèi)支出出的原則二二、 經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出的核核算口徑三三、 經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出的核核算四、 撥出經(jīng)費(fèi)費(fèi)的核算五五、 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)自籌基建建的核算一一般了解：一、 支支出的分類類二、 經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出的的內(nèi)容第十十三章 行行政單位凈凈資產(chǎn)一般般掌握：一一、 固定定基金的核核算二、 結(jié)余的核核算一般了了解：凈資資產(chǎn)概述 第十四章 行政單位位會計(jì)報表表一般掌握握：一、 會計(jì)報表表的編制原原則二、 年終清理理結(jié)算和結(jié)結(jié)帳三、 會計(jì)報表表的編制方方法四、 會計(jì)報表表的分析方方法五、 會計(jì)報表表分析的內(nèi)內(nèi)容一般了了解：一、 會計(jì)報報表的意義義二、 會會計(jì)報表的的種類第十十五章 總總預(yù)算會計(jì)計(jì)的任務(wù)和和核算特點(diǎn)點(diǎn)一般

19、掌握握：總預(yù)算算會計(jì)的核核算特點(diǎn)一一般了解：總預(yù)算會會計(jì)的任務(wù)務(wù)第十六章章 總預(yù)算算會計(jì)的資資產(chǎn)一般掌掌握：一、 財政性性存款的核核算二、 有價證券券的核算三三、 暫付付及應(yīng)收款款項(xiàng)的核算算四、 預(yù)預(yù)撥款項(xiàng)的的內(nèi)容及核核算五、 財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金的核算算六、 在在途款的核核算一般了了解：財政政性存款的的管理原則則第十七章章 總預(yù)算算會計(jì)的負(fù)負(fù)債一般掌掌握：一、 應(yīng)付及及暫收款項(xiàng)項(xiàng)的核算二二、 借入入款的核算算三、 借借入財政周周轉(zhuǎn)金的核核算第十八八章 總預(yù)預(yù)算會計(jì)的的收入一般般掌握：一一、 組織織一般預(yù)算算收入的機(jī)機(jī)構(gòu)二、 一般預(yù)算算收入的收收納劃分和和報解三、 一般預(yù)預(yù)算收入的的核算、退退庫和錯誤

20、誤更正四、 基金預(yù)預(yù)算收入的的核算五、 專用基基金收入的的核算六、 資金調(diào)調(diào)撥收入的的核算七、 財政周周轉(zhuǎn)金收入入的核算一一般了解：一般預(yù)算算收入的內(nèi)內(nèi)容第十九九章 總預(yù)預(yù)算會計(jì)的的支出重點(diǎn)點(diǎn)掌握：一一般預(yù)算支支出的列報報口徑一般般掌握：一一、 一般般預(yù)算支出出的核算二二、 基金金預(yù)算支出出的核算三三、 專用用基金支出出的核算四四、 資金金調(diào)撥支出出的核算五五、 財政政周轉(zhuǎn)金支支出的核算算一般了解解：一般預(yù)預(yù)算支出的的內(nèi)容第二二十章 總總預(yù)算會計(jì)計(jì)的凈資產(chǎn)產(chǎn)一般掌握握：一、 預(yù)算結(jié)余余的核算二二、 基金金預(yù)算結(jié)余余的核算三三、 專用用基金結(jié)余余的核算四四、 預(yù)算算周轉(zhuǎn)金的的核算五、 財政周周轉(zhuǎn)

21、金的核核算第二十十一章 總總預(yù)算會計(jì)計(jì)報表一般般掌握：一一、 會計(jì)計(jì)報表的編編制原則二二、 年終終清理、結(jié)結(jié)算和結(jié)帳帳三、 會會計(jì)報表的的編制四、 會計(jì)報報表的審核核和分析一一般了解：一、 會會計(jì)報表的的意義二、 會計(jì)報報表的種類類課程簡介開開放教育會會計(jì)專業(yè)（專專科）的一一門統(tǒng)服、選修課 72課時時，共4個個學(xué)分 考考核方式：平時作業(yè)業(yè)占20%期末考試試占80%答疑電 話話：05991-788411009E_mmail：jxyfjrttvu.eedu.ccn課程內(nèi)內(nèi)容第1章章，預(yù)算會會計(jì)概述22-8章，事事業(yè)單位會會計(jì)9-114章，行行政單位會會計(jì)15-21章，總總預(yù)算會計(jì)計(jì)第一章 預(yù)預(yù)算會

22、計(jì)概概述一、預(yù)預(yù)算會計(jì)的的概念是核核算、反映映和監(jiān)督中中央和地方方預(yù)算以及及事業(yè)單位位、行政單單位收支預(yù)預(yù)算執(zhí)行情情況的會計(jì)計(jì)。包括：事業(yè)單位位會計(jì)行政政單位會計(jì)計(jì)總預(yù)算會會計(jì)二、事事業(yè)、行政政單位會計(jì)計(jì)組織系統(tǒng)統(tǒng)根據(jù)國家家建制和經(jīng)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)關(guān)系：主管管會計(jì)單位位二級會計(jì)計(jì)單位 基基層會計(jì)單單位非獨(dú)立立核算的報銷單位位三、預(yù)預(yù)算會計(jì)核核算的基本本前提會計(jì)計(jì)主體持續(xù)續(xù)經(jīng)營會計(jì)計(jì)分期貨幣幣計(jì)量四、預(yù)算會計(jì)計(jì)核算的基基本原則真真實(shí)性、相相關(guān)性、可可比性、一一貫性、及及時性、清清晰性、收收付實(shí)現(xiàn)制制和權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則則、配比原原則、?？羁顚Ｓ迷瓌t則、歷史成成本原則、全面性和和重要性結(jié)結(jié)合的原則則。收付

23、實(shí)實(shí)現(xiàn)制和權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制舉例如下下：例：銷銷售貨物一一批，價款款100000元，款款未收。在在收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制下，不不確認(rèn)收入入；在權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制下下，應(yīng)確認(rèn)認(rèn)收入100000元元。五、預(yù)預(yù)算會計(jì)的的核算方法法會計(jì)要素素（五大類類）： 資資產(chǎn)支出負(fù)債凈資產(chǎn)產(chǎn)收入它們之之間的關(guān)系系可用會計(jì)計(jì)等式表示示：資產(chǎn)=負(fù)債+凈凈資產(chǎn)收入入-支出=結(jié)余資產(chǎn)產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈凈資產(chǎn)+收收入左邊兩兩個要素（統(tǒng)統(tǒng)稱資產(chǎn)部部類）的賬賬戶方向一一致-借借增貸減，右邊三個要素（統(tǒng)稱負(fù)債部類）的賬戶方向一致-借減貸增。借貸記賬法法：記賬符號：借、貸賬賬戶結(jié)構(gòu)記記賬規(guī)則：有借必有有貸借貸必必相等試算平衡：余額平衡衡法發(fā)生額額平衡

24、法運(yùn)運(yùn)用舉例：P20會計(jì)憑證：按填制程程序和用途途 原始憑憑證記賬憑憑證會計(jì)憑憑證的更正正方法 未未登賬的，直直接作廢已已登賬的，紅紅字沖正法法補(bǔ)充登記記法會計(jì)賬簿日日記賬（訂訂本賬）總總賬（三欄欄式）明細(xì)細(xì)賬（三欄欄和多欄式式）賬簿的的錯誤更正正方法劃線線更正第二章 事事業(yè)單位資資產(chǎn)的核算算事業(yè)單位位資產(chǎn)的概概念按流動動性可分為為：流動資資產(chǎn)資產(chǎn) 對外投資資（具體分分為） 固固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)產(chǎn)事業(yè)單位現(xiàn)現(xiàn)金的核算算現(xiàn)金的管理理原則：錢錢賬分管遵遵守現(xiàn)金使使用范圍不不準(zhǔn)超過現(xiàn)現(xiàn)金庫存限限額合法辦辦理收支業(yè)業(yè)務(wù)如實(shí)反反映庫存情情況事業(yè)單位銀銀行存款的的核算銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算的方式式銀行存款款的核算

25、銀銀行存款日日記賬的核核對日記賬賬和對賬單單不相符的的原因：一一方或雙方方記賬有誤誤存在未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)調(diào)整未達(dá)賬賬項(xiàng)1）概概念和具體體表現(xiàn)2）未未達(dá)賬項(xiàng)的的調(diào)整調(diào)整整后不需做做分錄事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付付款項(xiàng)的核核算應(yīng)收票據(jù)的的核算應(yīng)收收票據(jù)（指指商業(yè)匯票票）的分類類應(yīng)收票據(jù)據(jù)的入賬價價值（面額額）應(yīng)收票據(jù)的的貼現(xiàn)（掌掌握計(jì)算及及分錄）不不帶息票據(jù)據(jù)的貼現(xiàn) 帶息票據(jù)據(jù)的貼現(xiàn)舉舉例如下：例 某事事業(yè)單位銷銷售貨物一一批，售價價為5000,0000元，增值值稅85,000元元，收到購購貨單位簽簽發(fā)并承兌兌的商業(yè)承承兌匯票一一張，面值值為5855,0000元，期限限為1800天，匯票票利率為

26、66%。666天后公司司持該票據(jù)據(jù)向銀行申申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)舉例1）計(jì)算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得金額票據(jù)到期價值=585,000（1+6%180/360）=602,550（元）貼現(xiàn)天數(shù)=180-66=114（天）貼現(xiàn)息=6602,555088%1114/3660=1,52644.60（元元）貼現(xiàn)所所得金額=602,550-15,2264.660=5887,2885.400（元）2）有關(guān)分分錄為： 銷售時，借：應(yīng)收票據(jù) 585,000貸：經(jīng)營收入 500,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅） 85,000貼現(xiàn)時，借借：銀行存存款 5887,2885.400貸：應(yīng)收收票據(jù) 5585,0

27、000.000經(jīng)營支支出 2,285.40若為帶追索索權(quán)的票據(jù)據(jù)，到期時時購貨單位位無款支付付， 借：應(yīng)收賬款款 6022,5500貸：銀行行存款 6602,5550應(yīng)收賬款的的核算預(yù)付賬款的的核算其他應(yīng)收款款的核算（掌掌握備用金金的核算）存貨的核算算材料產(chǎn)成品品（不做要要求）材料的核算算材料入賬價價值的確認(rèn)認(rèn)：自用材材料（含稅稅）非自用用或小規(guī)模模納稅人（不不含稅）材料發(fā)出的的計(jì)價方法法：先進(jìn)先先出法加權(quán)權(quán)平均法材料的核算算1）材料料收入的核核算A 購購入自用材材料和小規(guī)規(guī)模納稅人人購入材料料：按含含稅價格+運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入材材料賬戶戶；B 一一般納稅人人購入非自自用材料并并一驗(yàn)收入入庫，按不含稅

28、價價格+運(yùn)雜雜費(fèi)計(jì)入入材料賬戶，增增值稅計(jì)入入應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）賬賬戶。材料的核算算舉例例 購入甲材材料1000公斤，單單價1000元，共1100000元，增值值稅17000元，發(fā)發(fā)生運(yùn)費(fèi)11000元元，款項(xiàng)已已通過銀行行付訖，材材料已驗(yàn)收收入庫。若該單位為為小規(guī)模納納稅人或一一般納稅人人購入自用用材料借：材料 1127000貸：銀行行存款 1127000若為一般納納稅人購入入非自用材材料借：材材料 111000應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）11700貸貸：銀行存存款 1227002）材料發(fā)發(fā)出的核算算借：成本本費(fèi)用或事事業(yè)支出或或經(jīng)營支出出貸：材料料3）材料盤盤

29、盈盤虧的的核算借：事業(yè)支出出或經(jīng)營支支出貸：材材料若盤盈盈則相反（與與企業(yè)的會會計(jì)核算不不同）固定資產(chǎn)的的核算固定資產(chǎn)的的特征使用用年限：一一年以上核核算價值：一般設(shè)備備：5000以上專用用設(shè)備：8800以上上大批同類類資產(chǎn)固定資產(chǎn)的的入賬價值值按照不同同的來源分分別用不同同的方法確確定入帳價價值。（同同企業(yè)）注注意：購置置過程發(fā)生生的差旅費(fèi)費(fèi)不計(jì)入固固定資產(chǎn)價價值。固定資產(chǎn)的的核算 增增加的核算算事業(yè)單位位對固定資資產(chǎn)的核算算與企業(yè)有有很大的不不同。購入入（用經(jīng)費(fèi)費(fèi)、用修購購基金、用用專項(xiàng)資金金）：需做做兩個分錄錄借：事業(yè)業(yè)支出/專專用基金/?？钪С龀鲑J：銀行行存款借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：固定定基

30、金接受受捐贈、盤盤盈等借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：固定定基金減少少：報廢、出售、毀毀損、盤虧虧等借：固固定基金貸貸：固定資資產(chǎn)若有收收入，借：銀行存款款貸：專用用基金-修修購基金無形資產(chǎn)的的核算無形資產(chǎn)的的內(nèi)容專利利權(quán)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、土地地使用權(quán)、非專利技技術(shù)、著作作權(quán)、商譽(yù)譽(yù)無形資產(chǎn)的的核算1）增增加的核算算借：無形形資產(chǎn)貸：銀行存款款2）攤銷銷的核算借借：事業(yè)支支出（不實(shí)實(shí)行成本核核算）經(jīng)營營支出（實(shí)實(shí)行成本核核算）貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)3）轉(zhuǎn)讓讓的核算轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)權(quán)借：銀行行存款貸：事業(yè)收入入或經(jīng)營收收入3）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的核算算轉(zhuǎn)讓所有有權(quán)借：銀銀行存款貸貸：事業(yè)收收入（或經(jīng)經(jīng)營收入）借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出）貸：

31、無形資產(chǎn)對外投資的的核算1.用固定資資產(chǎn)對外投投資借：對對外投資貸貸：事業(yè)基基金-投資資基金借：固定基金金貸：固定定資產(chǎn)2.用材料對對外投資借借：對外投投資貸：材材料應(yīng)交稅稅金-增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅）借：事業(yè)基金金-一般基基金貸：事事業(yè)基金-投資基金金3.用無無形資產(chǎn)對對外投資借借：對外投投資貸：無無形資產(chǎn)借借：事業(yè)基基金-一般般基金貸：事業(yè)基金金-投資基基金4.用用貨幣資金金對外投資資借：對外外投資貸：銀行存款款借：事業(yè)業(yè)基金-一一般基金貸貸：事業(yè)基基金-投資資基金5.購買各種種債券投資資（同貨幣幣投資）借借：對外投投資貸：銀銀行存款借借：事業(yè)基基金-一般般基金貸：事業(yè)基金金-投資基基金第四章

32、 事事業(yè)單位負(fù)負(fù)債的核算算借入款項(xiàng)項(xiàng)的核算11.取得借借款時，借借：銀行存存款貸：借借入款項(xiàng)2.每期支支付利息時時，借：事事業(yè)支出（不不實(shí)行成本本核算的）或經(jīng)營支出（實(shí)行成本核算的）貸：銀行存款3.到期償償還本金及及利息借：借入款項(xiàng)項(xiàng)事業(yè)支出出（或經(jīng)營營支出）貸貸：銀行存存款應(yīng)付票據(jù)的的核算1.購買材料料開出票據(jù)據(jù)時借：材材料應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）貸貸：應(yīng)付票票據(jù)2.票據(jù)到到期還款時時借：應(yīng)付付票據(jù)事業(yè)業(yè)支出（或或經(jīng)營支出出）（利息息）貸：銀銀行存款3.到期不不能如期付付款借：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)事事業(yè)支出（或或經(jīng)營支出出）（利息息）貸：應(yīng)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款的的核算1.購買材料料，款未付付借

33、：材料料應(yīng)交稅金金-增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：應(yīng)付賬款款2.償還還時借：應(yīng)應(yīng)付賬款貸貸：銀行存存款預(yù)收賬款的的核算1.預(yù)收時借借：銀行存存款貸：預(yù)預(yù)收賬款2. 發(fā)出出產(chǎn)品后借借：預(yù)收賬賬款貸：經(jīng)經(jīng)營收入應(yīng)應(yīng)交稅金-增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）3.若需補(bǔ)補(bǔ)收 4.若需退回回借：銀行行存款 借借：預(yù)收賬賬款貸：預(yù)預(yù)收賬款 貸：銀行行存款應(yīng)繳預(yù)算款款的核算包包括：事業(yè)業(yè)單位代收收的納入預(yù)預(yù)算管理的的基金、行行政性收費(fèi)費(fèi)收入、罰罰沒收入、無主財物物變價收入入和其他按按預(yù)算管理理規(guī)定應(yīng)上上繳預(yù)算的的款項(xiàng)。收到時，借借：銀行存存款貸：應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算款款上繳時，借借：應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款貸：銀行存款款應(yīng)繳財政專專戶款的核核算-

34、指事事業(yè)單位在在其業(yè)務(wù)活活動中代收收的預(yù)算外外資金。上上繳辦法：全額上繳繳結(jié)余上繳繳若實(shí)行全額額上繳辦法法1.收到到時借：銀銀行存款貸貸：應(yīng)繳財財政專戶款款2. 上繳繳時借：應(yīng)應(yīng)繳財政專專戶款貸：銀行存款款3.財政政部門退回回時借：銀銀行存款貸貸：事業(yè)收收入若實(shí)行結(jié)余余上繳辦法法1.平時時收到時，借：銀行存款貸：事業(yè)收入2. 期末末計(jì)算結(jié)余余數(shù)借：事事業(yè)收入貸貸：應(yīng)繳財財政專戶款款3.將結(jié)結(jié)余上繳借借：應(yīng)繳財財政專戶款款貸：銀行行存款應(yīng)交稅金的的核算事業(yè)單位從從事經(jīng)營活活動的，應(yīng)應(yīng)依法計(jì)算算交納各種種稅金：11.計(jì)算營營業(yè)稅、城城建稅等借借：銷售稅稅金貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交稅2.計(jì)算所所得稅借：

35、結(jié)余分配配貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交所得得稅3.交交納稅金借借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交稅稅貸：銀行行存款第四章 事事業(yè)單位收收入的核算算事業(yè)單位的的收入是指指事業(yè)單位位為開展業(yè)業(yè)務(wù)活動及及其他活動動依法取得得的非償還還性資金，包包括：財政政補(bǔ)助收入入、上級補(bǔ)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入入、經(jīng)營收收入、附屬屬單位上繳繳收入和其其他收入等等。財政補(bǔ)助收收入:指事事業(yè)單位按按核定的預(yù)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系系從財政部部門取得的的各類事業(yè)業(yè)經(jīng)費(fèi)。按按計(jì)劃控制制用款，不不得隨意改改變資金用用途。上級補(bǔ)助收收入:指事事業(yè)單位從從主管部門門和上級單單位取得的的非財政補(bǔ)補(bǔ)助收入。經(jīng)營收入:指事業(yè)單單位在專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活動動及輔助活活動之

36、外開開展非獨(dú)立立核算經(jīng)營營活動取得得的收入。反映收入入的同時要要反映增值值稅。附屬單位繳繳款:附屬屬獨(dú)立核算算單位按規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或或比例交納納的各項(xiàng)收收入。其他收入:投資收益益、利息收收入、捐贈贈收入（除除固定資產(chǎn)產(chǎn)捐贈）等等?；窘ㄔO(shè)撥撥款收入 事業(yè)單位收收入的核算算取得收入入，借：銀銀行存款（或或現(xiàn)金）貸貸：收收入收入減減少（如將將多余經(jīng)費(fèi)費(fèi)返還財政政）借： 收入入貸：銀行行存款（或或現(xiàn)金）年年終，將各各項(xiàng)收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余余賬戶結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入入，借：經(jīng)營收收入貸：經(jīng)經(jīng)營結(jié)余其其他收入均均結(jié)轉(zhuǎn)到事事業(yè)結(jié)余借借： 收入貸：事業(yè)結(jié)余余事業(yè)收入入指事業(yè)單單位開展專專業(yè)業(yè)務(wù)活活動及輔助助活動所取取得的

37、收入入。包括：從財政專專戶核撥的的預(yù)算外資資金經(jīng)財政政部門核準(zhǔn)準(zhǔn)不上繳的的預(yù)算外資資金事業(yè)收入的的核算收到到不用上繳繳的收入或或?qū)嵭蓄A(yù)算算外資金全全額上繳辦辦法，財政政部門撥來來預(yù)算外收收入借：銀銀行存款貸貸：事業(yè)收收入若需繳繳納增值稅稅，應(yīng)同時時貸記應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增增值稅。實(shí)行預(yù)算外外資金比例例上繳辦法法借：銀行行存款貸：事業(yè)收入入應(yīng)繳財政政專戶款（應(yīng)應(yīng)上繳部分分）實(shí)行預(yù)算外外資金結(jié)余余上繳辦法法平時先記記入事業(yè)業(yè)收入賬賬戶借：銀銀行存款貸貸：事業(yè)收收入期末根根據(jù)結(jié)余數(shù)數(shù)借：事業(yè)業(yè)收入貸：應(yīng)繳財政政專戶款年終，將事事業(yè)收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余余帳戶借：事業(yè)收入入貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余撥入?？畹牡暮怂銓ｍ?xiàng)項(xiàng)

38、撥款：由由財政部門門、上級單單位或其他他單位撥給給事業(yè)單位位用于專項(xiàng)項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)工作的的款項(xiàng)。主主要有：科科技三項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用?？羁瓶蒲姓n題經(jīng)經(jīng)費(fèi)大型設(shè)設(shè)備購置費(fèi)費(fèi)撥款挖潛潛改造資金金及其他專?？畹葥苋雽？畹牡暮怂憧颇吭O(shè)置撥撥入?？顡軗艹鰧？顚？钪С鍪盏綄？顣r時借：銀行行存款貸：撥入?？羁钷D(zhuǎn)撥給下下屬單位借借：撥出專?？钯J：銀銀行存款用用?？铋_支支時借：專?？钪С鲑J貸：銀行存存款年終對對已完工的的項(xiàng)目進(jìn)行行結(jié)轉(zhuǎn)借：撥入?？羁睿ㄈ粲杏嘤囝~按規(guī)定定處理）貸貸：撥出專?？顚？钪еС鋈魮苋肴雽？钣惺ＪＳ?，可返返還或轉(zhuǎn)為為事業(yè)基金金借：撥入入專款（剩剩余數(shù)）貸貸：銀行存存款或事業(yè)業(yè)基金-一一般基金第五章

39、事事業(yè)單位支支出的核算算是指事業(yè)單單位開展業(yè)業(yè)務(wù)活動及及其他活動動發(fā)生的基基金耗費(fèi)和和損失。包包括：事業(yè)業(yè)支出、經(jīng)經(jīng)營支出、銷售稅金金、對附屬屬單位補(bǔ)助助和上繳上上級支出等等。事業(yè)支出事事業(yè)支出：事業(yè)單位位在開展專專業(yè)業(yè)務(wù)活活動及其輔輔助活動時時發(fā)生的各各項(xiàng)支出事事業(yè)單位事事業(yè)支出的的明細(xì)科目目有：基本本工資、補(bǔ)補(bǔ)助工資、其他工資資、職工福福利費(fèi)、社社會保障費(fèi)費(fèi)、助學(xué)金金、公務(wù)費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)、設(shè)備購購置費(fèi)、修修繕費(fèi)和其其他費(fèi)用。事業(yè)支出的的核算發(fā)生生支出，借借：事業(yè)支支出-費(fèi)貸：銀行存款款（或現(xiàn)金金）年終將將各項(xiàng)支出出結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)結(jié)余賬戶 借：事業(yè)業(yè)結(jié)余（或或經(jīng)營結(jié)余余）貸：事事業(yè)支出事業(yè)單位工工

40、資的核算算應(yīng)付工資資借：事業(yè)業(yè)支出-基基本工資-補(bǔ)助工資資-其他工工資貸：其其他應(yīng)付款款-應(yīng)付工工資扣回代代扣款項(xiàng)借借：其他應(yīng)應(yīng)付款-應(yīng)應(yīng)付工資貸貸：事業(yè)支支出-公務(wù)務(wù)費(fèi)代扣房房租直接支支付借：其其他應(yīng)付款款-應(yīng)付工工資貸：銀銀行存款提提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金金（實(shí)發(fā)金金額）貸：銀行存款款（實(shí)發(fā)金金額）發(fā)放放工資借：其他應(yīng)付付款-應(yīng)付付工資貸：現(xiàn)金經(jīng)營支出的的核算經(jīng)營營支出：事事業(yè)單位在在專業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動及其其輔助活動動外開展非非獨(dú)立核算算經(jīng)營活動動發(fā)生的各各項(xiàng)支出以以及實(shí)行內(nèi)內(nèi)部成本核核算單位已已銷產(chǎn)品實(shí)實(shí)際成本。 其核算算原理同事業(yè)支出出產(chǎn)成品的核核算成本本費(fèi)用-產(chǎn)成品品-經(jīng)經(jīng)營支出借：成本本費(fèi)用

41、貸：材料等借借：產(chǎn)成品品貸：成本本費(fèi)用借：經(jīng)營支出出貸：產(chǎn)成成品銷售稅金的的核算銷售稅金的的內(nèi)容營業(yè)業(yè)稅、城建建稅、資源源稅、教育育費(fèi)附加銷售稅金的的核算借：銷售稅金金貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交稅稅其他應(yīng)交交款-應(yīng)交交費(fèi)其他支出上上繳上級支支出對附屬屬單位補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)自籌籌基建第六章 事事業(yè)單位凈凈資產(chǎn)的核核算事業(yè)單位的的凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減負(fù)負(fù)債后的差差額。包括括：事業(yè)基基金固定基基金專用基基金結(jié)余等等事業(yè)基金 事業(yè)基金金-事業(yè)業(yè)單位擁有有的非限定定用途的凈凈資產(chǎn)。主主要包括：滾存結(jié)余余資金等明明細(xì)：一般般基金：滾滾存結(jié)余資資金投資基基金：對外外投資部分分的基金事業(yè)基金的的核算將分分配后的結(jié)結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)

42、基金金借：結(jié)結(jié)余分配-未分配配結(jié)余貸：事業(yè)基金金-一般般基金將專專款結(jié)余轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)業(yè)基金借借：撥入專?？钯J：事事業(yè)基金-一般基基金對外投投資時事業(yè)業(yè)基金的核核算見投資資部分固定基金固固定基金：事業(yè)單位位固定資產(chǎn)產(chǎn)占用的基基金。事業(yè)業(yè)單位核算算固定資產(chǎn)產(chǎn)，一般都都要用到固定基金金科目。具體核算算方法見固定資產(chǎn)產(chǎn)部分。有一特殊殊情況如下下：融資租租入固定資資產(chǎn)租入時時借： 固固定資產(chǎn)貸貸：其他應(yīng)應(yīng)付款支付付租金時借借：其他應(yīng)應(yīng)付款 借借： 支出貸：銀行存款款 貸：固固定基金 專用基金專專用基金：事業(yè)單位位按規(guī)定提提取、設(shè)置置的有專門門用途的資資金。專用用基金的內(nèi)內(nèi)容修購基基金、職工工福利基金金、醫(yī)

43、療基基金和其他他基金。專用基金的的核算醫(yī)療基金計(jì)計(jì)提時，借借：事業(yè)支支出（或經(jīng)經(jīng)營支出）-社會保障障費(fèi)貸：專專用基金-醫(yī)療基金金使用時，借借：專用基基金-醫(yī)療療基金貸：銀行存款款職工福利基基金可在事事業(yè)支出或或經(jīng)營支出出中提取借借：事業(yè)支支出-職工工福利費(fèi)或或經(jīng)營支出出-職工福福利費(fèi)貸：專用基金金-職工工福利基金金也可從結(jié)結(jié)余中按結(jié)結(jié)余的一定定比例計(jì)提提借：結(jié)余余分配-職職工福利基基金貸：專專用基金-職工福利利基金使用用時借：專專用基金-職工福利利基金貸：現(xiàn)金（或或銀行存款款）修購基金可可在事業(yè)支支出中提取取，借：事事業(yè)支出-修繕費(fèi)-設(shè)備購置置費(fèi)貸：專專用基金-修購基基金也可來來源于固定定資產(chǎn)

44、的變變價收入，借：銀行存款貸：專用基金-修購基金使用（如用于購入新設(shè)備或支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用）時，借：專用基金-修購基金貸：銀行存款（或現(xiàn)金）第七章 結(jié)結(jié)余分配結(jié)余：事業(yè)業(yè)單位在一一定期間各各項(xiàng)收入與與支出相抵抵后的余額額。包括：事業(yè)結(jié)余余：非經(jīng)營營收支相抵抵后的差額額 經(jīng)營結(jié)結(jié)余：經(jīng)營營收支相抵抵后的差額額結(jié)余的核核算：結(jié)轉(zhuǎn)時，除除經(jīng)營收收入經(jīng)經(jīng)營支出銷售稅稅金等結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)經(jīng)營結(jié)余，其余結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到事事業(yè)結(jié)余結(jié)余分配配的核算計(jì)計(jì)算應(yīng)繳納納的所得稅稅借：結(jié)余余分配-計(jì)計(jì)提所得稅稅貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交所得稅稅計(jì)提職工福福利基金借借：結(jié)余分分配-提取取專用基金金貸：專用用基金-職職工福利基基金最后，

45、將將余額轉(zhuǎn)入入事業(yè)基基金帳戶戶借：結(jié)余余分配-未未分配結(jié)余余貸：事業(yè)業(yè)基金-一一般基金第八章 事事業(yè)單位會會計(jì)報表事業(yè)單位會會計(jì)報表：反映事業(yè)業(yè)單位財務(wù)務(wù)狀況和收收支情況的的書面文件件。事業(yè)單單位會計(jì)報報表的編制制原則：數(shù)數(shù)字正確、內(nèi)容完整整、報送及及時 事業(yè)單位會會計(jì)報表種種類資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表收入入支出表附附表會計(jì)報報表附注收收支情況說說明書等事業(yè)單位會會計(jì)報表編編制方法資產(chǎn)負(fù)債表表反映事業(yè)業(yè)單位某一一特定日期期財務(wù)狀況況的報表。編制基礎(chǔ)礎(chǔ)：資產(chǎn)+支出=負(fù)負(fù)債+凈資資產(chǎn)+收入入（與企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表不同同）收入支出表表反映事業(yè)業(yè)單位在一一定期間的的收支結(jié)余余及其分配配情況的報報表。內(nèi)容容包括：

46、收收入、支出出、結(jié)余、結(jié)余分配配等。事業(yè)單位財財務(wù)報表分分析分析的方法法-比較法法本期實(shí)際際-計(jì)劃本本期實(shí)際-上年同期期或某一特特定時期本本期實(shí)際-同類型其其他單位 財務(wù)報表分分析的內(nèi)容容事業(yè)計(jì)劃劃完成情況況預(yù)算執(zhí)行行情況單位位財務(wù)狀況況?？钍罩еI(yè)務(wù)的分分析行政單位會會計(jì)概述行政單位會會計(jì)-是是我國各權(quán)權(quán)力機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)關(guān)、檢查機(jī)機(jī)關(guān)以及各各黨派、人人民團(tuán)體用用來核算、反映和監(jiān)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)執(zhí)行的會計(jì)計(jì)。行政單單位會計(jì)組組織與事業(yè)業(yè)單位相同同預(yù)算支出出明細(xì)科目目相同與事業(yè)單位位會計(jì)的不不同:行政政單位會計(jì)計(jì)核算行政政單位自身身的各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動。不允許進(jìn)進(jìn)行經(jīng)營活活動核算以以收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制為基礎(chǔ)礎(chǔ)，

47、不進(jìn)行行內(nèi)部成本本核算第九章 行行政單位資資產(chǎn)的核算算資產(chǎn) （具具體分為）：流動資產(chǎn)產(chǎn)：可在一一年內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)或耗用的的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)產(chǎn)：劃分方方法與事業(yè)業(yè)單位基本本相同。貨貨幣資金的的核算、現(xiàn)現(xiàn)金的管理理原則（與與事業(yè)單位位會計(jì)相同同）。貨幣資金的的核算現(xiàn)金長款的的核算1）發(fā)發(fā)現(xiàn)長款時時，借：現(xiàn)現(xiàn)金貸：暫暫存款（與與事業(yè)單位位區(qū)別）22）若能查查明原因，予予以退回借借：暫存款款貸：現(xiàn)金金3）若為為無主款項(xiàng)項(xiàng)，借：暫暫存款貸：應(yīng)繳預(yù)算算款現(xiàn)金短款的的核算1）發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短短款時借：暫付款貸貸：現(xiàn)金22）若能追追回或由有有關(guān)人員賠賠償借：現(xiàn)現(xiàn)金貸：暫暫付款3）若若無法查明明原因，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)也可可作為經(jīng)

48、費(fèi)費(fèi)支出報銷銷借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出-其他費(fèi)用用貸：暫付付款行政單位有有價證券的的核算：對對行政單位位來說，有有價證券指指性質(zhì)單位位用結(jié)余資資金購買的的國債 行行政單位購購入的有價價證券應(yīng)作作為貨幣資資金妥善保保管有價證券的的核算（核核算方法與與事業(yè)單位位不同）按按取得時的的實(shí)際成本本記賬，利利息收入及及買賣差額額收入作為為當(dāng)期其其他收入1）購入入時，借：有價證券券貸：銀行行存款2）收收到各期利利息時借：銀行存款款貸：其他他收入3）到到期收回本本金和利息息，借：銀銀行存款貸貸：有價證證券其他收收入行政單位暫暫付款的核核算暫付款款-行政單單位在業(yè)務(wù)務(wù)活動中與與其他單位位、所屬單單位或本單單位職工發(fā)發(fā)生的

49、臨時時性待結(jié)算算款項(xiàng)。（類類似與企業(yè)業(yè)會計(jì)中?quott;應(yīng)收款款項(xiàng)）主主要包括： 預(yù)付的的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等等 差旅費(fèi)的核核算個人預(yù)預(yù)借差旅費(fèi)費(fèi)借：暫付付款貸：銀銀行存款（或或現(xiàn)金）報報銷差旅費(fèi)費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出-公公務(wù)費(fèi)（實(shí)實(shí)際開支額額）現(xiàn)金（多多余部分，若若有不足在在貸方）貸貸：暫付款款備用金的核核算行政單單位內(nèi)部某某部門領(lǐng)取取備用金借借：暫付款款貸：銀行行存款（或或現(xiàn)金）報報銷備用金金借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出-公公務(wù)費(fèi)（實(shí)實(shí)際開支額額）貸：銀銀行存款（或或現(xiàn)金）行政單位材材料的核算算指行政單單位大宗購購入進(jìn)入庫庫存，并陸陸續(xù)耗用的的行政用物物資材料。材料的盤盤存制度、發(fā)出的計(jì)計(jì)價與事業(yè)業(yè)單位相同同賬

50、戶設(shè)置置：庫存材材料材料的核算算購入材料料與事業(yè)單單位不同的的是：增值值稅全部計(jì)計(jì)入材料成成本；雜項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用另外外作為經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出。借借：庫存材材料（含稅稅價款）貸貸：銀行存存款（或暫暫存款）若若有雜項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，如：運(yùn)雜費(fèi)、差旅費(fèi)等等， 借：經(jīng)費(fèi)支出出貸：銀行行存款（或或現(xiàn)金）領(lǐng)領(lǐng)用材料借借：經(jīng)費(fèi)支支出（或其其他科目）貸：庫存材料材料盤盈借：庫存材料貸：經(jīng)費(fèi)支出-其他費(fèi)用材料盤虧借：經(jīng)費(fèi)支出-其他費(fèi)用貸：庫存材料變價出售材料借：銀行存款經(jīng)費(fèi)支出-其他費(fèi)用（出售價款賬面價）貸：庫存材料經(jīng)費(fèi)支出（出售價款賬面價）行政單位固固定資產(chǎn)的的核算固定定資產(chǎn)的概概念及入賬賬價值（同同事業(yè)單位位）帳戶設(shè)設(shè)置： 固固

51、定資產(chǎn) 、 固定定基金 固定資產(chǎn)的的核算1、購入、調(diào)調(diào)入等增加加時的核算算A.若沒沒有支出，只只做一筆分分錄借：固固定資產(chǎn)貸貸：固定基基金B(yǎng).若若發(fā)生支出出，則再做做借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出-設(shè)設(shè)備購置費(fèi)費(fèi)貸：銀行行存款2、自行建造造的核算AA.建造時時發(fā)生料、工、費(fèi)借借：暫付款款貸：庫存存材料銀行行存款現(xiàn)金金等B.建建造完工后后，根據(jù)開開支總額借借：經(jīng)費(fèi)支支出-設(shè)備備購置費(fèi)貸貸：暫付款款借：固定定資產(chǎn)貸：固定基金金3、出售售、報廢、毀損等減減少借：固固定基金貸貸：固定資資產(chǎn)對取得得的收入借借：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金）貸：其他收入入（與事業(yè)業(yè)單位不同同）若發(fā)生生清理費(fèi)用用借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出（與與事業(yè)單位位不同

52、）貸貸：銀行存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金）4、盤盈、盤盤虧的核算算盤盈，借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：固定定基金盤虧虧，借：固固定基金 貸：固定定資產(chǎn) 第十章 行行政單位負(fù)負(fù)債的核算算負(fù)債-行政政單位承擔(dān)擔(dān)的能以貨貨幣計(jì)量，需需要以資產(chǎn)產(chǎn)償付的債債務(wù)。包括括： 應(yīng)繳繳預(yù)算款 應(yīng)繳財政政專戶款 暫存款 應(yīng)繳預(yù)算款款的核算指指行政單位位在業(yè)務(wù)活活動中按規(guī)規(guī)定取得的的應(yīng)繳財政政預(yù)算的各各種款項(xiàng)。內(nèi)容：納納入預(yù)算管管理的政府府性基金、行政性收收費(fèi)、罰沒沒收入、無無主財物變變價收入、贓款和贓贓物變價款款等收到時時，借：銀銀行存款貸貸：應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款上繳繳時，借：應(yīng)繳預(yù)算算款貸：銀銀行存款應(yīng)繳財政專專戶款的核核算指行政政單位按規(guī)規(guī)

53、定代收的的應(yīng)上繳財財政專戶的的預(yù)算外資資金。上繳繳辦法全額額上繳 結(jié)結(jié)余上繳 按比例上上繳 全額上繳11.收到時時借：銀行行存款貸：應(yīng)繳財政政專戶款22.上繳時時借：應(yīng)繳繳財政專戶戶款貸：銀銀行存款33.財政部部門退回部部分款項(xiàng)時時借：銀行行存款貸：事業(yè)收入入結(jié)余上繳11.收到時時借：銀行行存款貸：預(yù)算外資資金收入22.期末計(jì)計(jì)算結(jié)余數(shù)數(shù)借：預(yù)算算外資金收收入（結(jié)余余數(shù)）貸：應(yīng)繳財政政專戶款33、上繳時時借：應(yīng)繳繳財政專戶戶款貸：銀銀行存款比例上繳11、收到時時借：銀行行存款貸：應(yīng)繳財政政專戶款（應(yīng)應(yīng)上繳部分分）預(yù)算外外資金收入入（留存部部分）2、上繳時借借：應(yīng)繳財財政專戶款款（應(yīng)上繳繳部分）

54、貸貸：銀行存存款暫存款的核核算1.購購買材料，款款未付 借借：庫存材材料貸：暫暫存款支付付欠款，借借：暫存款款貸：銀行行存款2.發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金長款借：現(xiàn)金貸：暫存款若若為無主長長款，借：暫存款貸貸：應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款第十一章 行政單位位收入的核核算指行政單位位為開展業(yè)業(yè)務(wù)活動依依法取得的的非償還性性資金。包包括： 撥撥入經(jīng)費(fèi) 預(yù)算外資資金收入 其他收入入等 撥入入經(jīng)費(fèi)的核核算領(lǐng)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)的原則則按計(jì)劃領(lǐng)領(lǐng)撥 按進(jìn)進(jìn)度領(lǐng)撥 按用途撥撥款 按預(yù)預(yù)算級次撥撥款 撥入經(jīng)費(fèi)的的核算1、收到經(jīng)費(fèi)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資資金借：銀銀行存款貸貸：撥入經(jīng)經(jīng)費(fèi)-撥入入經(jīng)常性經(jīng)經(jīng)費(fèi)或-撥撥入專項(xiàng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)注：不不單獨(dú)設(shè)置置撥入專?？羁颇磕?、向

55、所所屬單位轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)或或?qū)ｍ?xiàng)資金金借：撥出出經(jīng)費(fèi)-撥撥出經(jīng)常性性經(jīng)費(fèi)或-撥出專項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款款3、用經(jīng)經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)資金發(fā)生生開支借：經(jīng)費(fèi)支出出-經(jīng)常性性支出-費(fèi)或-專項(xiàng)支出出- 費(fèi)貸：銀銀行存款等等4、繳回回多余經(jīng)費(fèi)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資資金借：撥撥入經(jīng)費(fèi)-撥入經(jīng)常常性經(jīng)費(fèi)或或-撥入專專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸貸：銀行存存款5、收收回所屬單單位繳回的的多余經(jīng)費(fèi)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資資金借：銀銀行存款貸貸：撥出經(jīng)經(jīng)費(fèi)-撥出出經(jīng)常性經(jīng)經(jīng)費(fèi)或-撥撥出專項(xiàng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金金收入的核核算 包括括：財政部部門按規(guī)定定從財政專專戶核撥給給行政單位位的預(yù)算外外資金部分分經(jīng)財政部部門核準(zhǔn)不不上繳預(yù)算算外資金財財政專戶，而而直接由行行政單位按按計(jì)

56、劃使用用的預(yù)算外外資金 其核算方法法可參照應(yīng)繳財政政專戶款賬戶的核核算部分全全額上繳 結(jié)余上繳繳 按比例例上繳 全額上繳辦辦法收到預(yù)預(yù)算外資金金時，借：銀行存款款貸：應(yīng)繳繳財政專戶戶款（全部部金額）上上繳時，借借：應(yīng)繳財財政專戶款款貸：銀行行存款財政政部門返還還時，借：銀行存款款貸：預(yù)算算外資金收收入比例上繳辦辦法收到預(yù)預(yù)算外資金金時，借：銀行存款款貸：預(yù)算算外資金收收入（留存存部分）應(yīng)應(yīng)繳財政專專戶款（應(yīng)應(yīng)上繳部分分）上繳應(yīng)應(yīng)上繳部分分時，借：應(yīng)繳財政政專戶款貸貸：銀行存存款結(jié)余上繳辦辦法收到時時，借：銀銀行存款貸貸：預(yù)算外外資金收入入使用后，按按結(jié)余數(shù)借借：預(yù)算外外資金收入入貸：應(yīng)繳繳財政

57、專戶戶款行政單位其其他收入的的核算包括括：在業(yè)務(wù)務(wù)活動中取取得的零星星雜項(xiàng)收入入、有償服服務(wù)收入、有價證券券幾存款利利息收入核核算基本與與事業(yè)單位位其他收入入相同第十二章 行政單位位支出的核核算指行政單位位為開展業(yè)業(yè)務(wù)活動所所發(fā)生的各各項(xiàng)資金耗耗費(fèi)及損失失。包括： 經(jīng)費(fèi)支支出 撥出出經(jīng)費(fèi) 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基基建 經(jīng)費(fèi)支出的的核算 行行政單位的的經(jīng)費(fèi)支出出分為經(jīng)常常性支出和和專項(xiàng)支出出兩種，與與事業(yè)單位位不同。但但其核算原原理及明細(xì)細(xì)科目的使使用與事業(yè)業(yè)單位基本本相同。賬戶設(shè)置經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出- 經(jīng)常性性支出 - 專項(xiàng)支支出 具體體核算方法法見教材例例題 第十三章 行政單位位凈資產(chǎn)行政單位凈凈資產(chǎn):資資產(chǎn)減

58、負(fù)債債的差額，包括：固定基金、結(jié)余等。固定基金的核算（見固定資產(chǎn)部分）結(jié)余的核算算在結(jié)轉(zhuǎn)各各項(xiàng)收入與與支出時，對經(jīng)常性收支 和 專項(xiàng)收支要分別結(jié)轉(zhuǎn)到：經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余明細(xì)帳。注：行政單位不設(shè)置結(jié)余分配賬戶第十四章 行政單位位會計(jì)報表表 行政單位會會計(jì)報表：反映行政政單位財務(wù)務(wù)會計(jì)狀況況和預(yù)算執(zhí)執(zhí)行結(jié)果的的書面文件件。行政單單位會計(jì)報報表的編制制原則： 數(shù)字正確確、內(nèi)容完完整、報送送及時 行政單位會會計(jì)報表種種類資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表收入入支出總表表支出明細(xì)細(xì)表附表會計(jì)報報表說明書書等行政單位會會計(jì)報表編編制方法資產(chǎn)負(fù)債表表反映行政政單位某一一特定日期期財務(wù)狀況況的報表。編制基礎(chǔ)礎(chǔ)：資產(chǎn)+支出=負(fù)負(fù)債

59、+凈資資產(chǎn)+收入入（與事業(yè)業(yè)單位的資資產(chǎn)負(fù)債表表相同）收入支出總總表反映行行政單位年年度收支規(guī)規(guī)模的報表表。內(nèi)容包包括： 收收入、支出出、結(jié)余等等。 行政單位財財務(wù)報表分分析分析的的方法-比比較法本期期實(shí)際- 計(jì)劃、預(yù)預(yù)算 本期期實(shí)際- 上年同期期或某一特特定時期 本期實(shí)際際- 同類類型其他單單位 財務(wù)報表分分析的內(nèi)容容行政任務(wù)務(wù)完成情況況 預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況 單位財務(wù)務(wù)狀況 總預(yù)算會計(jì)計(jì)概述總預(yù)預(yù)算會計(jì)的的任務(wù)（了了解） 總預(yù)算會計(jì)計(jì)的特點(diǎn):總預(yù)算會會計(jì)不直接接使用資金金購買財產(chǎn)產(chǎn)、物資，所所以不需要要設(shè)置現(xiàn)金金、庫存材材料、固定定資產(chǎn)等會會計(jì)科目。第十六章 總預(yù)算會會計(jì)資產(chǎn)是是一級財政政掌管或

60、控控制的能以以貨幣計(jì)量量的經(jīng)濟(jì)資資源。包括括：財政性性存款、有有價證券、暫付及應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)項(xiàng)、財政周周轉(zhuǎn)金放款款、借出財財政周轉(zhuǎn)金金、待處理理周轉(zhuǎn)金等等。財政性存款款的核算財財政部門代代表政府所所掌管的財財政資金。包括:國庫庫存款(在在國庫)其其他財政存存款(未列列入國庫存存款的)(注意與單單位存款科科目的區(qū)別別)有價證券各各級財政只只能用各項(xiàng)項(xiàng)財政結(jié)余余購買國家家指定由地地方各級政政府購買的的有價證券券。 購入入的有價證證券應(yīng)作為為貨幣資金金妥善保管管有價證券的的核算取得得時，按實(shí)實(shí)際支付的的價款記賬賬，借：有有價證券貸貸：國庫存存款或其他他財政存款款利息收入入及買賣差差額收入作作為