1、會計崗位技能實訓周時學時：4課時/周 60課時先修課程：財務會計適用專業(yè)：會計、會計電算化專業(yè)等課程簡介財務會計是一門實踐性、可操作性較強的課程，開設本實訓課程，是對財務會計課程內(nèi)容的進一步完善和必要的補充。會計崗位技能實訓是為了縮短理論與實際的距離，加深對會計理論的理解，培養(yǎng)會計操作能力，是驗證熟悉掌握會計方法的一種教學方法，同樣也是檢驗會計核算知識是否掌握的最佳方式。通過本實訓，可以使學生全面掌握會計各項技能，并運用這些技能熟練地處理各種業(yè)務。它對于完成財務會計課程教學任務，提高課程教學質(zhì)量具有重要作用。一、本課程的地位、目的和任務本課程實訓對象是會計電算化專業(yè)學生，本課程屬于專業(yè)主干課程

2、。財務會計實訓 ，是為了鞏固、應用財務會計的理論知識；根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，融理論與實踐為一體，對經(jīng)濟業(yè)務進行記賬、算賬、報賬等賬務處理，特別是圍繞著資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、利潤等企業(yè)會計事項進行核算，以達到學以致用的目的。通過模擬實訓，有利于學生對所學知識的理解、鞏固和掌握,有利于學生將理論知識與實際相結合，提高其實際操作能力以及對會計政策的理解水平，從而也縮短了學生畢業(yè)后從事實際工作的“適應期”。二、課程與相關課程的聯(lián)系與分工前置課程是財務會計學，后續(xù)課為財務管理、成本會計等課程。會計崗位技能實訓是配合財務會計課程所開設的一門后續(xù)實踐課程，本實訓為以后學習財會專業(yè)知識，奠定了良好的

3、賬務處理基礎。三、教學內(nèi)容與要求對學生的總體要求：1熟悉會計的相關法規(guī)及制度會計的相關法規(guī)與制度是進行會計核算行為的依據(jù),也是約束會計核算行為的準繩。會計的相關法規(guī)及制度主要包括：會計法、會計準則、會計制度等。2會計模擬實訓的賬務處理要符合會計核算原理。3會計憑證、會計賬簿、會計報表項目的填制要準確、完整。4會計憑證、會計賬簿、會計報表的文字、數(shù)字書寫要清晰、工整、規(guī)范。5會計憑證、會計賬簿、會計報表的填制除按規(guī)定必須使用紅墨水書寫外，所有文字數(shù)字都應使用藍(黑) 墨水書寫，不準使用有鉛筆和圓珠筆(除復寫憑證外)。6會計憑證、會計賬簿、會計報表的操作出現(xiàn)錯誤，必須按規(guī)定方法進行更正，不得涂改、

4、刮擦挖補或用褪色藥水消除字跡。7正確劃分各期費用的界限、正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限、正確劃分不同產(chǎn)品成本的界限、正確計算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。8會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料，須及時整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，歸檔保管。四、具體內(nèi)容與要求： （一） 完成實訓準備工作，了解會計主體的相關情況說明實訓的目的和要求，使學生對實訓有一個正確的認識和心理準備；講解實訓所涉及的會計法規(guī)和制度，以幫助學生理解；講解實訓資料和實訓內(nèi)容，賬務處理要求，強調(diào)會計核算程序的規(guī)范化；說明模擬實訓的步驟、時間安排以及成績考核辦法等問題；檢查模擬實訓資料、憑證和賬簿的準備情況，了解包括會計主體的經(jīng)

5、濟性質(zhì)、業(yè)務范圍、部門設置等等。（二）建立會計賬簿學生應該掌握建賬的基本要求和程序。根據(jù)各總分類賬戶期初余額，開設有關總賬；根據(jù)各明細分類賬戶期初余額，開設有關明細賬；根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款賬戶期初余額，開設“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”，登記有關總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期初余額，并應將所開設的賬簿與資料進行核對，保證開設的賬簿及其金額與資料相符。（三）填制、審核會計憑證掌握會計憑證的分類、內(nèi)容以及填制時的注意事項。根據(jù)實訓材料的各項經(jīng)濟業(yè)務，填制自制原始憑證；取得外來原始憑證；根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制記賬憑證，并簽名。在記賬憑證上附上有關原始憑證，保證記賬憑證和

6、原始憑證相符。經(jīng)濟業(yè)務主要包括：貨幣資產(chǎn)與應收款項業(yè)務；存貨的收入、發(fā)出及清查業(yè)務；投資、固定資產(chǎn)業(yè)務；負債、產(chǎn)品成本計算和費用業(yè)務；收入及損益、所有者權益等業(yè)務。（四）登記賬簿學生應該掌握會計賬簿的分類、各類賬簿的格式、項目以及填制的依據(jù)和基本要求；掌握賬簿的審核程序。根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆逐日登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”；根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉賬憑證匯總編制記賬憑證匯總表（科目匯總表）。根據(jù)記賬憑證匯總表登記相關總分類賬及所屬有關明細賬。（五）對賬并編制試算平衡表賬務處理完畢，將各總分類賬戶的余額與所屬明細分類賬戶及日記賬余額核對相符，保證賬證、賬賬相符。掌握試算平衡表的

7、編制依據(jù)和編制方法，了解試算平衡表的作用。根據(jù)各總賬和所屬的明細分類賬的余額和發(fā)生額編制試算平衡表，檢驗賬簿記錄的正確性。（六）結賬期末，結出各總分類賬戶、明細分類賬戶、日記賬戶本期發(fā)生額及余額。（七）編制會計報表學生應該掌握會計報表編制的理論基礎、編制的方法。在賬賬、賬證相符的基礎上，根據(jù)各有關資產(chǎn)類、負債類和所有者權益類總賬、明細賬和其他相關資料，編制資產(chǎn)負債表；根據(jù)各有關損益類總賬、明細賬和其他相關資料，編制利潤表。（八）會計憑證、會計賬簿的整理和保管掌握會計檔案的裝訂方法與技巧，了解會計檔案保管的內(nèi)容。將有關資料、會計憑證、會計賬簿和會計報表裝訂成冊，作為會計檔案資料保管。（九）編寫實

8、訓報告在每次實訓課程完成后，要求學生寫出實訓報告，在報告中至少應包括以下內(nèi)容：實訓內(nèi)容；實訓所采取的會計處理程序和會計核算方法；在實訓中所遇到的問題及處理問題的方法；實訓體會以及改進措施。五、教學方法與考核方式教學方法：根據(jù)不同的經(jīng)濟業(yè)務填制有關的原始憑證。根據(jù)有關原始憑證的經(jīng)濟活動內(nèi)容，填制記賬憑證，而后再根據(jù)記賬憑證填制科目匯總表，據(jù)以登記不同的總賬、明細分類賬等各種賬簿。編制試算平衡表，進行對賬、結賬及編制會計報表、將會計憑證裝訂成冊，最后編寫實習報告。崗位二 銷售核算崗位 實訓所需課時：8課時實訓用品準備：通用記賬憑證每人68張，三欄式、多欄式賬頁若干。 實訓采用方式：分組完成、單人獨

9、立完成均可。任務一 一般銷售業(yè)務的核算一、能力目標：要求學生通過本任務的學習，掌握商品銷售業(yè)務流程，核算辦理一般銷售款項的結算，催收應收銷售貨款。依據(jù)權責發(fā)生制和配比原則，確認已銷商品的成本及銷售費用。填制與審核原始憑證和記賬憑證并登記有關賬簿。 二、知識點：正確的填寫增值稅專用發(fā)票；準確確認收入實現(xiàn)的時間、核算主營業(yè)務收入；結轉主營業(yè)務成本；確認銷售費用； 計算營業(yè)稅金及附加。三、技能點：1、銷售商品、材料并開具增值稅發(fā)票 2、根據(jù)銀行進賬單，準確確認收入實現(xiàn)的時間，核算主營業(yè)務收入。 3、根據(jù)出庫單結轉已銷售的商品或材料 4、收到發(fā)票確認銷售費用 5、根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容填制有關原始憑證

10、6、依據(jù)有關原始憑證填制有關記賬憑證 7、依據(jù)記賬憑證登記有關賬簿四、任務實例見教材五、任務分析（一）商品銷售簡單業(yè)務流程業(yè)務部門開出發(fā)票記賬聯(lián)出納收到支票或者未收款會計記賬（增加收入） 倉管員填商品出庫單發(fā)貨月末會計記賬（增加成本）（二）一般銷售商品（材料）業(yè)務實現(xiàn)的業(yè)務處理（1）銷售商品開出增值稅發(fā)票并收到銀行進賬單 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）銷售商品開出增值稅發(fā)票，未收到款借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（3）結轉銷售成本 借：主營業(yè)務成本（其他業(yè)務成本） 貸：庫存商品（原材料）六、相

11、關知識企業(yè)銷售商品收入的金額通常應注意區(qū)分現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣和銷售折讓及其不同的賬務處理方法。商業(yè)折扣企業(yè)為鼓勵客戶多買商品而給予的降價。其涉及商業(yè)折扣的銷售商品應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供債務扣除。現(xiàn)金折扣一般用符號“折扣率/付款期限”表示，例如，“2/10，1/20。N/30”表示，銷貨方允許客戶最長的付款期限為30天。企業(yè)在確認銷售商品時不能確認現(xiàn)金折扣金額，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入財務費用。七、任務實施八、任務完成結論通過任務一的學習，會計人員根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)能力及利潤控制指標，按月、季、年編制銷

12、售計劃，并落實到有空部門，經(jīng)常督促檢查，保證計劃的實現(xiàn)。嚴格按照財政部的規(guī)定，確認收入實現(xiàn)的時間，不得提前或拖后。主營業(yè)務的收入應該根據(jù)企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議確定，無合同或協(xié)議的應按照購銷雙方都同意或都接受的金額確定。認真審核銷售的有關憑證，嚴格按照銷售合同注明的結算方式及銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收應收銷售貨款。對客戶進行明細核算與管理，對任意提價、銷價等行為要加以制止，并向領導及時反映。發(fā)生銷售糾紛，拒付款項時，應通知有關部門及時處理。九、課堂訓練與測評任務二 特殊銷售業(yè)務的核算一、能力目標：要求學生通過本任務的學習， 掌握預收款方式銷售商品，采用支付手續(xù)費方式以及買斷

13、方式進行委托代銷商品的賬務處理。分期收款銷售商品時的會計處理和附有銷售退回條件的商品銷售處理二、知識點：1、根據(jù)委托代銷商品協(xié)議書、庫存商品出庫單進行銷售商品的處理， 2、掌握支付手續(xù)費方式下委托代銷商品的會計處理 3、掌握視同買斷方式下委托代銷商品的會計處理三、技能點：1、編制受托方收到商品及發(fā)票時的記賬憑證。 2、結轉已經(jīng)銷售代銷商品的成本 3、分期收款銷售商品時的會計處理4、附有銷售退回條件的商品銷售處理四、任務實例（略）五、任務分析采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，是指委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議，委托方根據(jù)合同或協(xié)議約定向受托方計算支付代銷手續(xù)費，受托方按照合同或協(xié)議規(guī)定的價格銷售代銷

14、商品的銷售方式。在這種銷售方式下，委托方在發(fā)出商品時，通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入，同時將應支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用；受托方應在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定代銷手續(xù)費，確認勞務收入。委托方應作如下會計分錄：發(fā)出商品時借：受托代銷商品（發(fā)出商品）貸：庫存商品收到代銷清單借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 貸：委托代銷商品（發(fā)出商品） 借：銷售費用 貸：應收賬款六、相關知識（一）視同買斷方式與收取手續(xù)費方式的區(qū)別（二）視同買斷方式下委托代銷商品視同買斷方式，是指由委托方和受托方簽訂協(xié)議，

15、委托方按協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有的銷售方式。在這種銷售方式下，委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作為購進商品處理。受托方將商品銷售后，應按實際售價確認為銷售收入，并向委托方開具代銷清單。委托方收到代銷清單時，再確認為收入。七、任務實施八、任務完成結論銷售過程是資金周轉的重要環(huán)節(jié)，是確保企業(yè)再生產(chǎn)過程正常進行的關鍵。通過任務二的學習，我們應該確認收入實現(xiàn)的時間同時，還要注意在主營業(yè)務收入計算過程中，對于各種可能發(fā)生的銷售回購、銷售回租、委托代銷方式下銷售商品、分期收款方式下銷售商品或者附有銷售退回的銷售商品業(yè)務，應視不同情況

16、分別處理。建立健全庫存商品的出、入賬和保管制度，分析監(jiān)督已銷售商品的實際成本，定期清查盤點庫存商品，做到賬賬相符、賬實相符。對庫存商品的盤盈、盤虧和毀損，要認真核實，按照批準權限和審核程序辦理報批手續(xù)，進行賬務處理。九、課堂訓練與測評崗位三 往來核算崗位 實訓所需課時：4課時實訓用品準備：通用記賬憑證每人20張，三欄式、明細賬賬頁若干。 實訓采用方式：單人獨立完成。任務一 與購貨方的往來業(yè)務的核算一、能力目標：通過與購貨方的往來業(yè)務的實訓，要求學生掌握應收賬款、應收票據(jù)和預收賬款的核算；會設置和登記債權類明細賬。知識點：銷售有關會計處理，明細賬賬頁格式和登記要求。技能點：債權類明細賬的登記。三

17、、任務分析本任務為與購貨方的往來業(yè)務的核算，包括債權的確認、計量和記錄。四、相關知識（一）應收賬款應按照實際發(fā)生的金額入賬，包括銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務應收取的貨款、增值稅以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。企業(yè)對應收賬款計價時，還需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素的影響。（1）商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，并不構成最終成交價格的一部分。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入和應收賬款。（2）現(xiàn)金折扣是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除?，F(xiàn)金折扣發(fā)生在銷售商品之后，現(xiàn)金折扣是否

18、會發(fā)生以及發(fā)生多少要視買方的付款情況而定。因此，企業(yè)應當按總價法（不扣除現(xiàn)金折扣金額）確定商品銷售收入和應收賬款的金額。待現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時再將折扣金額計入當期財務費用。（二）應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)濟活動而收到的商業(yè)匯票。企業(yè)持有的商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否計息分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)收到對方承兌的商業(yè)匯票，無論是否帶息，均按應收票據(jù)的票面價值入賬。對于帶息票據(jù)應于期末按票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面價值，同時計入當期損益。企業(yè)一般應于中期期末和年度終了（也可以按月）計提票據(jù)利

19、息，沖減“財務費用”的同時增加“應收票據(jù)”的賬面價值。應收票據(jù)利息票據(jù)面值利率期限需要設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。 （三）預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨方或勞務接受方預先收取的款項。有些購銷合同規(guī)定，銷貨企業(yè)可向購貨企業(yè)預先收取部分貨款，待向?qū)Ψ桨l(fā)貨后再收取其余貨款。企業(yè)在發(fā)貨前收取的貨款，表明企業(yè)承擔了在未來導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的應履行的義務，就形成了企業(yè)的一項

20、負債。這一負債不是以貨幣償付，而是以在一定時間內(nèi)提供一定數(shù)量和質(zhì)量的商品貨物或勞務來償付。預收賬款不多的企業(yè)，可以不設“預收賬款”科目，發(fā)生的預收賬款業(yè)務，記入“應收賬款”科目的貸方。期末編制會計報表時，根據(jù)“應收賬款”賬戶的明細記錄，分清真正意義的預收賬款和應收賬款，并分別填列在資產(chǎn)負債表的應收賬款項目與預收款項項目內(nèi)。上述債權類科目均按購貨單位設置明細賬，采用三欄式活頁賬簿。需要注意的是，債權類賬戶應當逐筆登記并結出余額。任務二 其他往來款項的核算業(yè)務一、能力目標：通過其他往來款項業(yè)務的實訓，要求學生掌握借款單的填制，掌握其他應收款、其他應付款的核算以及明細賬的設置和登記。知識點：有關會計

21、處理。技能點：填制借款單、差旅費報銷單、記賬憑證，登記明細賬。三、任務分析本任務為企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的預借和報銷差旅費的業(yè)務。只有手續(xù)齊全的借款單才能作為原始憑證入賬。否則，出納人員不應接受付款。手續(xù)不齊全的借款單，為白條。差旅費報銷單也要求手續(xù)齊全。四、相關知識（一）其他應收款其他應收款是指除應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、應收股利、應收利息以外的其他應收、暫付款項。主要包括：備用金、應收的各種賠款、罰款，應收出租包裝物租金，存出保證金，應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉入本賬戶的預付賬款等。備用金是企業(yè)撥給內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。在會計實務中，備用

22、金有定額管理和非定額管理兩種管理制度。1.定額備用金管理制度。該制度是根據(jù)用款單位的實際需要，由財會部門會同有關用款單位核定備用金定額，用款單位實際支用后，定期憑有效單據(jù)報銷，財會部門直接根據(jù)其報銷數(shù)額以現(xiàn)金補足其備用金定額。2.非定額備用金管理制度。非定額備用金管理制度，是指用款單位或個人需要使用備用金時，按需要借用和報銷的制度。如預借差旅費。（二）其他應付款其他應付款是指企業(yè)除應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費等以外的其他各項應付、暫收的款項，主要包括應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金和包裝物租金、收取包裝物押金等。五、任務實施編制記賬憑證。六、任務完成結論通過

23、本任務的實訓，掌握了借款單和差旅費報銷單的填制，掌握了其他應收款的核算，以及其他應收款橫線式明細賬的設置與登記。其他應付款的核算，比照其他應收款，但明細賬一般采用三欄式賬頁格式。七、課堂訓練與測評崗位四 存貨崗位核算 實訓所需課時：10課時實訓用品準備：通用記賬憑證每人6張，三欄式明細賬、多欄式明細賬、材料采購明細賬、數(shù)量金額式明細賬賬頁若干。 實訓采用方式：分組或單人獨立完成。任務一：實際成本法材料入庫的核算一、能力目標：通過實際成本法材料入庫業(yè)務的實訓，要求學生掌握收料單的填制；能夠正確編制有關記賬憑證、登記在途物資和材料明細賬。知識點：入庫材料實際成本的構成和單位成本的確定；在付款時間與

24、入庫時間不同情況下有關會計處理；在途物資和材料明細賬賬頁格式的選擇。技能點：付款和入庫原始憑證的審核，記賬憑證的填制，在途物資和材料明細賬的登記。二、任務實例生產(chǎn)性企業(yè)的存貨收發(fā)計量三、任務分析本任務為付款和入庫同時的購進業(yè)務，購進兩種材料，運雜費需要按重量在兩種材料之間分配。貨物到達后，先有質(zhì)檢員查驗質(zhì)量、規(guī)格等，檢驗合格后在收料單上簽字。再有保管員驗收數(shù)量，在收料單上簽字，留一聯(lián)登記保管賬（平時只登記數(shù)量）。另一聯(lián)交給財會部門，由材料核算員計算實際成本和單位成本，填入收料單，編制記賬憑證，登記在途物資和材料明細賬。 四、相關知識（一）外購存貨成本的構成材料等存貨的采購成本，包括購買價款、相

25、關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其中：存貨的購買價款是指企業(yè)購入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。存貨的相關稅費，是指企業(yè)購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的關稅、消費稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅。一般納稅人外購存貨所支付的運輸費用扣除可抵扣的進項稅額后計入成本。進項稅額=運輸費用金額7%。其中，運輸費用金額，是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。其他可歸屬于存貨采購成本的費用是指采購成本中除上述各項以外的可直接歸屬于存貨采購的費用，如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、

26、包裝費、運輸途中的合理損耗（損耗存貨的價值應由未損耗的存貨分擔）、入庫前的挑選整理費用（包括挑選整理中發(fā)生的職工薪酬、費用支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價值）等。注意：企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）和不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出不計入存貨成本。除材料的買價應當直接計入各種材料的實際成本，其余各項支出，凡能分清的，可以直接計入各種材料的實際成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，合理分攤計入各種材料的實際成本。 （二）其他相關知識一般情況下，材料購進驗單付款在收到有關單證3天內(nèi)付款，驗單貨付款在貨物到達交貨地

27、10天內(nèi)付款。填制轉賬支票的相關知識見出納崗位。收料單為自制原始憑證，是外購的材料物資驗收入庫時填制的憑證。一般一式三聯(lián)，一聯(lián)驗收人員留底，一聯(lián)交倉庫保管人員據(jù)以登記明細賬，一聯(lián)連同發(fā)貨票交財會部門辦理結算。在途物資明細賬可采用橫線式賬頁格式，付款和入庫在同一行內(nèi)登記；材料明細賬采用數(shù)量金額式賬頁。 五、任務實施辦理材料入庫手續(xù)，填寫收料單。收料單為自制原始憑證，是外購的材料物資驗收入庫時填制的憑證。一般一式三聯(lián)，一聯(lián)驗收人員留底，一聯(lián)交倉庫保管人員據(jù)以登記明細賬，一聯(lián)連同發(fā)貨票交財會部門辦理結算。貨物到達后，先有質(zhì)檢員查驗質(zhì)量、規(guī)格等，檢驗合格后在收料單上簽字。再有保管員驗收數(shù)量，在收料單上

28、簽字，留一聯(lián)登記保管賬（平時只登記數(shù)量）。另一聯(lián)交給財會部門，由材料核算員計算實際成本和單位成本，填入收料單，編制記賬憑證，登記在途物資和材料明細賬。材料核算員將購料發(fā)票、運費結算單、收料單和轉賬支票存根收集齊全，計算甲乙兩種材料的單位成本和實際成本，填入收料單的相應欄目，編制會計分錄和記賬憑證。六、任務完成結論通過本任務的完成，掌握了外購存貨實際成本的構成和單位成本的計算，掌握了收料單的填制過程和方法，掌握了付款和入庫同時情況下的會計核算。若先付款（或開出承兌的商業(yè)匯票）后入庫，應在辦理完付款（或開出承兌的商業(yè)匯票）手續(xù)后，作如下賬務處理：借記“在途物資”科目、“應交稅費應交增值稅（進項稅額

29、）”科目，貸記“銀行存款”（或應付票據(jù)）科目。任務二 存貨計劃成本核算一、能力目標：通過計劃成本法材料入庫業(yè)務的實訓，要求學生掌握收料單的填制；能夠正確編制有關記賬憑證、登記材料采購和材料明細賬。知識點：材料實際成本和計劃成本的運用、材料成本差異金額和方向的確定；在付款時間與入庫時間不同情況下有關會計處理；原材料等明細賬賬頁格式的選擇和登記。技能點：付款和入庫原始憑證的審核，記賬憑證的填制，材料采購、原材料、材料成本差異明細賬的登記。二、任務實例：三、任務分析：本任務為一般納稅人采用計劃成本法核算存貨，付款與入庫在同一天內(nèi)完成、實際成本大于計劃成本的超支業(yè)務。填制收料單和計算實際成的過程與實際

30、成本法基本相同。四、相關知識（一）采用計劃成本進行原材料日常核算的企業(yè)，其基本的核算程序如下：1企業(yè)應當先制定各種材料的計劃成本目錄，規(guī)定材料的分類、各種材料的名稱、規(guī)格、編號、計量單位和計劃單位成本。計劃單位成本除有特殊情況應當調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。2平時收到材料時，應按計劃單位成本計算出收入材料的計劃成本填入收料單內(nèi)，并按實際成本與計劃成本的差額，作為“材料成本差異”分類登記。3平時領用、發(fā)出的材料，均按計劃成本計算，月末再將本月發(fā)出材料應負擔的成本差異進行分攤，隨同本月發(fā)出材料的計劃成本記入有關賬戶，將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。發(fā)出材料應負擔的成本差異，應當按月分攤，不得

31、在季末或年末一次分攤。在計劃成本法下，企業(yè)取得的材料不論是否同時入庫，均先通過“材料采購”科目核算，材料的實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目核算。在實際工作中，材料采購成本的結轉一般是月末根據(jù)“收料單”匯總進行的，材料成本差異也是月末匯總結轉的，以簡化核算手續(xù)。（二）主要科目1“原材料”科目，在原材料按計劃成本核算時，本科目的借方登記入庫材料的計劃成本；貸方登記發(fā)出材料的計劃成本；期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本。本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。2“材料采購”科目本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。本

32、科目借方登記采購材料的實際成本；貸方登記入庫材料的計劃成本。借方大于貸方表示超支，從本科目貸方轉入“材料成本差異”科目的借方；貸方大于借方表示節(jié)約，從本科目借方轉入“材料成本差異”科目的貸方；期末為借方余額反映企業(yè)未入庫材料的實際成本。本科目可按供應單位和材料的品種進行明細核算。3“材料成本差異”科目本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料實際成本與計劃成本的差額。借方登記入庫材料的超支差異及發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異；貸方登記入庫材料的節(jié)約差異及發(fā)出材料應負擔的超支差異；期末如為借方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本大于計劃成本的差異（即超支差異）；如為貸方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本小

33、于計劃成本的差異（即節(jié)約差異）。本科目可以分別“原材料”、“周轉材料”等，按照類別或品種進行明細核算。五、任務實施審核原始憑證，編制記賬憑證，借記“材料采購5050”、“應交稅費858.50”，貸記“銀行存款5908.5”。月末根據(jù)“收料單”匯總結轉入庫材料的計劃成本，假設只有上述一筆業(yè)務，應借記“原材料5000”，貸記“材料采購5000”，然后結轉入庫材料的成本差異，借記 “材料成本差異50”，貸記 “材料采購50”。登記賬簿。六、任務完成結論通過本任務的完成，進一步熟悉了外購存貨實際成本的構成，掌握了計劃成本的應用和材料成本差異的計算。掌握了付款和入庫同時情況下的會計核算。若月末根據(jù)“收料

34、單”匯總結轉入庫材料的計劃成本時，實際成本小于計劃成本，則該材料本月為節(jié)約差。結轉入庫材料的成本差異，應借記“材料采購”，貸記“材料成本差異”。注意：月末結轉入庫材料的計劃成本和材料成本差異，是對本月已全部完成付款（或開出承兌的商業(yè)匯票）與入庫手續(xù)的所有業(yè)務，不論付款與入庫是否同時、誰先誰后或是否在本月內(nèi)付款、入庫，均結轉，包括賒購入庫的業(yè)務。只辦理了付款未入庫或月末暫估入庫的業(yè)務，不結轉。另外：周轉材料的計劃成本核算同原材料。崗位五 固定資產(chǎn)核算崗位 實訓所需課時：6課時實訓用品準備：通用記賬憑證每人25張，三欄式明細賬、固定資產(chǎn)明細賬賬頁若干。 實訓采用方式：單人獨立完成。一、能力目標：通

35、過固定資產(chǎn)取得賬務處理的學習，要求學生掌握不同方式下取得固定資產(chǎn)的核算業(yè)務，并依據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務和有關的原始憑證填制記賬憑證，依據(jù)記賬憑證登記有關賬簿。掌握固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)處置賬務處理。二、知識點：外購固定資產(chǎn)、自行建造固定資產(chǎn)、發(fā)包工程、其他方式取得固定資產(chǎn)的會計處理及記賬憑證的填制，固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)處置。三、技能點：1、安裝與不需要安裝的賬務處理2、增值稅的處理3、工程成本的結算4、原始憑證的審核和記賬憑證的編制5. 固定資產(chǎn)折舊的計算和固定資產(chǎn)處置的賬務處理四、任務實例：（一）、資料：1、外購固定資產(chǎn)的核算能力目標：通過外購固定資產(chǎn)業(yè)務的學習，要求學生掌握依據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務有關的

36、原始憑證填制記賬憑證，依據(jù)記賬憑證登記有關賬簿。知識點：外購固定資產(chǎn)會計處理及記賬憑證的填制。技能點：安裝與不需要安裝的賬務處理；增值稅的處理；原始憑證的審核和記賬憑證的編制；固定資產(chǎn)卡片的填制。2.自行建造的固定資產(chǎn)任務實例：五、任務分析第一個任務為企業(yè)外購固定資產(chǎn)的業(yè)務。該設備不需要安裝，相關的款項已經(jīng)支付，設備已經(jīng)交付使用。第二個任務為企業(yè)自建固定資產(chǎn)的業(yè)務。需要確定固定資產(chǎn)的入賬價值，填制固定資產(chǎn)卡片，進行賬務處理。六、相關知識外購的固定資產(chǎn)，其入賬成本包括購買價款以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。自2009年月日起

37、，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、工具、器具所含的進項稅額，當期未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣。購進過程中支付運輸費用，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和的扣除率計算的進項稅額。容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外。房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，需要經(jīng)過比較復雜的安裝、調(diào)試和試運行，才能正常使用，稱為需要安裝的固定資產(chǎn)。購入后即可使用，或者安裝比較簡單，成本較低，稱為不需要安裝的固定資產(chǎn)。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按入賬成本作為購入固定資產(chǎn)

38、的原價借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關科目。企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，支付固定資產(chǎn)價款及發(fā)生的安裝費用等均應先通過“在建工程”賬戶核算。安裝完成達到預定可使用狀態(tài)時，再從“在建工程”賬戶轉入“固定資產(chǎn)” 賬戶。七、任務實施以外購固定資產(chǎn)為例固定資產(chǎn)的入賬價值=100000+4000（1-7%）+2000=105720（元）可抵扣的進項稅額=17000+40007%=17280（元）（賬務處理由學生自己完成）八、任務完成結論通過本任務的實訓，掌握了外購不需要安裝的固定資產(chǎn)和自建固定資產(chǎn)的核算，學會了填制固定資產(chǎn)卡片。外購需要安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，除可抵扣的增值稅

39、進項稅額外的價款、運雜費、安裝費，保險費等相關支出，先通過“在建工程”賬戶核算。知識拓展固定資產(chǎn)核算的崗位職責1、 按照財務制度規(guī)定，正確劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限。會同有關部門制定固定資產(chǎn)目錄，分類方法，使用年限，加強固定資產(chǎn)管理，正確進行固定資產(chǎn)核算。2、建立固定資產(chǎn)明細卡片，定期進行核對，做到賬、卡、物相符。3、對購置、調(diào)入、出售、封存、清理、報廢的固定資產(chǎn)，要辦理會計手續(xù)，進行明細核算，要按期編報固定資產(chǎn)增減變動情況的會計報表。4、參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃。5、參與固定資產(chǎn)清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損等情況要查明 因，明確責任， 規(guī)定的審批程序辦理報批手續(xù)，根據(jù)批準文

40、件進行賬務處理。6、照公司財務管理制度規(guī)定的折舊率，按月正確計算和提取固定資產(chǎn)折舊。7、完成領導交辦的其他工作。崗位六 職工薪酬崗位核算實訓 實訓所需課時：8課時實訓用品準備：通用記賬憑證每人50張。 實訓采用方式：分組或單人獨立完成。一、能力目標：要求學生通過企業(yè)真實的經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，了解和掌握職工薪酬會計核算崗位的工作過程，填制與審核原始憑證和記賬憑證并登記有關賬簿。二、知識點：職工薪酬的確認，職工應付工資總額、代扣款項、個人所得稅、實發(fā)工資的計算。三、技能點：1、掌握個人和集體計件工資的計算2、掌握月薪制下和日薪制下計時工資的計算3、掌握加班加點工資的計算4、掌握各項代扣款項的計算5、根

41、據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容填制有關原始憑證6、依據(jù)有關原始憑證填制有關記賬憑證四、實訓內(nèi)容：（一）職工薪酬崗位 職工薪酬崗位是重要會計崗位之一。為了做好職工薪酬的核算工作，企業(yè)單位的會計機構可以按照崗位責任制的要求設置職工薪酬會計崗位。若企業(yè)職工人數(shù)較多，可以配置專門核算人員，也可聘任兼職人員參與相關工作，但必須遵守不相容職務分離的原則。 1、職工薪酬崗位職責 （1）嚴格按照本單位工資、獎金核算辦法支付工資和各種獎金，定期組織工資發(fā)放。 （2）每月根據(jù)考勤表或記件工資統(tǒng)計表，依據(jù)出勤天數(shù)、崗位標準、各種補貼和獎金分配方案等有關內(nèi)容，正確編制工資結算表、并辦理代扣各種款項。 （3）依據(jù)國家規(guī)定正確提取職

42、工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等有關費用，并進行賬務處理。 （4）按照工資支付對象和成本核算的要求，編制工資費用分配表，向有關部門提供工資分配的明細資料，并進行工資分配賬務處理。 （5）完成領導交辦的其他工作。 2、職工薪酬會計崗位匯報對象職工薪酬會計崗位需定期向本企業(yè)單位會計機構負責人匯報職工薪酬情況，對本企業(yè)單位會計機構負責人負責。3、職工薪酬內(nèi)容（1）職工工資、獎金、津貼和補貼（2）職工福利費 （3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費 （4）住房公積金 （5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 （6）非貨幣性福利（7）因解除與職工的勞動關系給予的補償 （8）其他

43、與獲得職工提供的服務相關的支出 4、職工的范圍（1）訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。 （2）訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等。（3）在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命， 但為其提供與職工類似服務的人員，也屬于職工薪酬準則所稱的職工。（二）職工薪酬的確認和計量1、貨幣性職工薪酬對于國務院有關部門、省、自治區(qū)、直轄市人民政府或經(jīng)批準的企業(yè)年金計劃規(guī)定了計提基礎和計提比例的職工薪酬項目，企業(yè)應當按照規(guī)定的計提標準，計量企業(yè)承擔的職工薪酬義務和計入成本費用的職工薪酬。如：工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，企業(yè)應當按照財務規(guī)則等相關規(guī)定，分

44、別按照職工工資總額的 2% 和 1.5% 的計提標準。對于國家（包括省、自治區(qū)、直轄市人民政府）相關法律法規(guī)沒有明確規(guī)定計提基礎和計提比例的職工薪酬 , 企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng) 驗數(shù)據(jù)和自身實際情況 , 計算確定應付職工薪酬金額和應計入成本費用的薪酬金額。2、非貨幣性職工薪酬以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額，并確認為主營業(yè)務收入，其銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同。以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的

45、職工薪酬金額。企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，將住房每期計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。難以認定受益對象的，直接計入當期損益，并確認應付職工薪酬。 （三）工資總額的計算：1、計件工資的計算 計件工資是按產(chǎn)量記錄和計件單價進行計算的。產(chǎn)量包括合格品的數(shù)量和料廢品數(shù)量 。 個人計件工資的計算個人應付計件工資(合格品數(shù)量料廢品數(shù)量)計件單價 集體計件工資的計算集體計件工資以班組為計件對象，先計算出的小組集體應得工資總額，然后將集體

46、計件工資采用一定的分配標準在小組組員之間分配，計算出個人應得工資。2、計時工資的計算計時工資是按照計時工資標準和工作時間支付給個人的勞動報酬。我國計時工資的核算形式主要有月薪制、日薪制等。（1） 月薪制（扣缺勤法） 在月薪制下，不論各月日歷天數(shù)多少，只要職工出滿勤，即可得到相同的標準工資，若遇有缺勤，缺勤工資應從標準工資中扣除。 計算公式： 應付計時工資標準工資缺勤應扣工資其中：缺勤應扣工資事假和曠工天數(shù)日工資率病假天數(shù)日工資率扣款百分比（3）日薪制（出勤法）按照出勤天數(shù)支付工資，計算公式：應付工資出勤工資+病假應付工資 其中：出勤工資=出勤天數(shù)日工資率病假應付工資=病假天數(shù)日工資率計發(fā)比例

47、（支付標準）（4） 加班加點工資的計算 勞動者加班加點工資的計算基數(shù)以及在依法享受婚假、喪假、探親假等有薪假期，工資的計算基數(shù)可以按以下原則確定： 勞動合同有約定的，按不低于勞動合同約定的勞動者本人所在崗位（職位）相對應的工資標準確定。 勞動合同沒有約定的，可由用人單位與職工代表通過工資集體協(xié)商確定，在集體合同中明確。 按勞動法有下列情形之一的，用人單位應當按照下列標準支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬：第一、安排勞動者延長工作時間的，支付不低于工資的百分之一百五十的工資報酬；第二、休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，支付不低于工資的百分之二百的工資報酬；第三、法定休假日安排勞動者工作

48、的，支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。（四）代扣款項的計算 在每個人的工資單中，都會出現(xiàn)“代扣款項”，常見的有養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金、個人所得稅、工會費等。 1、各種社會保險的計算（1）養(yǎng)老保險費 企業(yè)按照工資總額的一定比例繳納基本養(yǎng)老保險費，個人也要按照單位確定的月繳費基數(shù)（個人月繳費基數(shù)是在政府規(guī)定范圍內(nèi)，由單位按照職務、工齡等確定，一般來說，職務高、工齡長的職工月繳費基數(shù)會相對高）和一定比例交納。養(yǎng)老保險是企業(yè)出大頭，職工出小頭。職工退休后可以到社會保障部門領取養(yǎng)老金。醫(yī)療保險費 為了保證職工和退休人員患病時得到基本醫(yī)療，享受醫(yī)療保險待遇，企業(yè)、機關、事業(yè)單位按全部

49、職工繳費工資基數(shù)之和的一定比例繳納基本醫(yī)療保險費，職工也要按照一定的個人月繳費基數(shù)和比例繳納基本醫(yī)療保險費。失業(yè)保險費 為了保障事業(yè)人員失業(yè)期間的基本生活，促進其再就業(yè)，企業(yè)、事業(yè)單位應當繳納失業(yè)保險費，個人也要按照一定的個人月繳費基數(shù)和比例交納。工傷保險費 工傷保險費由用人單位按時繳納，職工個人不需繳納工傷保險費，用人單位繳納工傷保險費的數(shù)額為本單位職工工資總額乘以單位繳費費率之積。生育保險費 用人單位應當按照職工個人上年度月平均工資的一定比例按月繳納生育保險費，職工個人不需繳納生育保險費。2、個人負擔的住房公積金的計算住房公積金是由單位和職工共同繳納的，單位及職工個人負擔的住房公積金也是由

50、本單位的人事、勞資部門計算，無特殊原因，一般一年之內(nèi)不進行調(diào)整。職工住房公積金月繳存額職工月平均工資職工住房公積金繳存比例單位住房公積金月繳存額職工月平均工資單位住房公積金繳存比例 交納住房公積金的比例一般不應超過職工月平均工資的12 % 。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍。 3、個人所得稅的計算工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額（費用扣除額按稅法規(guī)定），為應納稅所得額，按5%45%的九級超額累進稅率計算

51、繳納個人所得稅。計算公式： 應納個人所得稅稅額 應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)4、個人負擔由企業(yè)代扣的工會經(jīng)費工會經(jīng)費的來源包括： （1）工會會員繳納的會費；（2）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費；工會設獨立賬戶，每月工會經(jīng)費按照月應付職工薪酬總額的2%提取，其中的40%上繳給市總工會，60%按月劃撥到工會賬戶。 （3）其他。作為工會會員，每個職工應向工會交納一定數(shù)額的會費，會費通常也是一項代扣的款項，職工食堂設獨立賬戶，每位職工每月伙食補貼81.9元，定期劃撥到職工食堂賬戶。 （五）工資卡和工資花名冊1、工資卡主要是記錄職工工資級別和工資標準的原

52、始記錄。工資卡是按每一個職工設立的，應當反映職工的進廠時間、擔任工種、工資級別、工資金額、工資的調(diào)整變動，以及有關津貼等情況。工資卡通常由勞動工資部門或人事部門統(tǒng)一管理，并按車間、部門歸類保管。 考勤記錄 2、考勤記錄是登記和反映每一職工出缺勤時間的原始記錄，是計算職工工資的主要依據(jù)?？记谟涗浀男问揭郧巴ǔＪ褂每记诒恚蓪ｉT人員進行管理。目前通常使用考勤機來進行。 3、產(chǎn)量記錄產(chǎn)量記錄是登記生產(chǎn)工人或生產(chǎn)小組在出勤時間內(nèi)耗用工時和完成產(chǎn)量的原始記錄。產(chǎn)量記錄既是計算產(chǎn)品成本的依據(jù)，也是考核作業(yè)計劃和定額執(zhí)行情況，檢查產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量完成情況和計算計件工資的依據(jù)。產(chǎn)量記錄的格式和內(nèi)容以及登記程序，

53、因企業(yè)生產(chǎn)類型和生產(chǎn)組織方式不同而不盡相同，通常使用的產(chǎn)量記錄有工作通知單、工序進程單和工作班產(chǎn)量記錄等 4、 工資結算單為了反映企業(yè)對每個職工的工資結算情況，每月應編制工資結算單。工資結算單通常按部門、車間或班組設置。 5、工資結算匯總表為了總括反映整個企業(yè)及各車間、部門的工資結算情況，便于進行工資核算，應根據(jù)“工資結算單”編制“工資結算匯總表”。（六）企業(yè)發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理1、應付職工薪酬的一般賬務處理 （1）計提時：借 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資制造費用 基本生產(chǎn)車間管理人員工資在建工程在建工程人員工資研發(fā)支出無形資產(chǎn)研發(fā)階段人員工資管理費用行政管理人員工資銷售費用銷

54、售部門人員工資貸 應付職工薪酬工資 （2）發(fā)放時：借 應付職工薪酬工資 代扣各種款項款項 貸 庫存現(xiàn)金（銀行存款）2.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬 （1）計提時：同上 （2）發(fā)放產(chǎn)品時：借 應付職工薪酬工資 代扣各種款項款項貸 主營業(yè)務收入 以公允價值計入收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）同時結轉成本 借 主營業(yè)務成本 貸 庫存商品 3.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用或租賃住房供職工無償使用：借 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人制造費用基本生產(chǎn)車間管理人員管理費行政管理人員銷售費用銷售部門人員 貸 應付職工薪酬非貨幣性福利（職工居住企業(yè)的住房計提的折舊額） 同時：借 應付職工

55、薪酬非貨幣性福利貸 累計折舊其他應付款租賃住房租金4、 因解除與職工的勞動關系給予的補償 借 管理費用 貸 應付職工薪酬辭退福利5、其他 （1）企業(yè)以現(xiàn)金與職工結算的股份支付時通過應付職工薪酬股份支付等相關科目反映。 （2）企業(yè) ( 外商 ) 按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金時通過利潤分配提取的職工獎勵及福利基金、應付職工薪酬職工福利等相關科目反映。（七）任務分析1、對職工薪酬的核算，首先由職工薪酬會計崗位人員計算出各職工的實發(fā)工資，包括職工的應付工資、各項代扣款（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金、個人所得稅等）；然后按部門編制出工資結算匯總表，由出納人員按照實發(fā)工資將款項轉入

56、各職工銀行賬戶。 其次，由職工薪酬會計崗位人員編制工資費用分配表、職工福利費計算表、工會經(jīng)費計算表、職工教育經(jīng)費計算表、各種社會保險費計算表等，根據(jù)各計算表編制相應記賬憑證，再由各相應崗位人員登記明細賬及總賬。 2、業(yè)務辦理：工資結算匯總表由職工薪酬會計崗位人員編制，財務部負責人稽核。（1）填寫支票領用登記簿交財務部長審核簽字 。（2）填寫填寫“支票及存根”，財務部長在“支票正聯(lián)”加蓋公司財務專用章及法人印章，在正聯(lián)背面加蓋公司財務專用章。 會計根據(jù)財務部負責人稽核后“工資結算匯總表”結轉各種代扣款項（八）任務事例：職工薪酬的核算(2009年4月份的資料如下)崗位七 資本金核算崗位 實訓所需課

57、時：2課時實訓用品準備：通用記賬憑證每人10張，三欄式明細賬賬頁若干。 實訓采用方式：單人獨立完成。一、能力目標： 通過實訓，了解投入資本的財務核算和相關財務手續(xù)，掌握其賬務處理程序，熟悉不同組織形式下企業(yè)實收資本（或投本）的賬務處理；掌握資本公積的形成及賬務處理。了解投入資本金的財務核算和相關財務手續(xù)，掌握其賬務處理程序，熟悉不同組織形式下企業(yè)實收資本的賬務處理；掌握資本公積的形成及賬務處理。二、知識點：資本金增加的核算；減資的核算；資本公積的核算。實收資本增加的核算；減資的核算；資本公積的核算。三、技能點：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務相關資料，填制有關科目的記賬憑證；根據(jù)記賬憑證登記“實收資本或股本

58、”、“資本公積”總賬和明細賬。根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務相關資料，填制有關科目的記賬憑證；根據(jù)記賬憑證登記“實收資本”、資本公積總賬和明細賬。四、任務實例實例一、2007年1月1日，長江投資有限公司、蓮花投資有限公司、山海投資有限公司三家公司共同投資設立南方軟件有限公司，注冊資本500萬元。這三家的持股比例依次是50%，30%，20%。1、貨幣資金出資300萬元，其中長江投資有限公司投資2500000元、蓮花投資有限公司投資500000元，2、非貨幣出資方式（1）蓮花投資公司以材料出資為100萬元。（2）山海公司以固定資產(chǎn)（電腦）出資為100萬元，其中DELL電腦100臺，投資各方協(xié)商價款700000

59、元；聯(lián)想電腦30臺。投資各方協(xié)商價款300000元。五、實訓指導（一）企業(yè)實際受到投資人投入資本金時的處理。1、接受貨幣資金投資 當收到投資者以貨幣資金出資時，應作如下會計處理：借：銀行存款貸：實收資本投資者2、接受實物資產(chǎn)投資企業(yè)接受以原材料、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)進行的投資時，應該對接受的實物進行評估，以雙方確認的價款作為實收資本的入賬金額。（1） 接受的原材料投資企業(yè)接受的原材料投資，其投資額包括不含稅的雙方確認的原材料價值和增值稅兩部分。企業(yè)根據(jù)不含稅雙方確認的原材料價值，借記“原材料”等賬戶；根據(jù)增值稅稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”賬戶；根據(jù)不含稅的雙方確認的原材料價值與增

60、值稅之和，貸記“實收資本”賬戶。（2） 接受固定資產(chǎn)投資企業(yè)接受投資人投入的固定資產(chǎn)，以投資雙方確認的價款作為固定資產(chǎn)的入賬價值。應作會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)貸：實收資本如果接受投資的固定資產(chǎn)需要安裝則先通過“在建工程”賬戶核算，待工程達到預定可使用狀態(tài)時再轉入“固定資產(chǎn)”賬戶。3、接受無形資產(chǎn)投入當企業(yè)收到投資者以無形資產(chǎn)進行投資時，應按投資各方確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”賬戶，貸記“實收資本”賬戶。（二）資本公積（或盈余公積）轉增資本相關規(guī)定及手續(xù)1、資本公積（或盈余公積）轉增資本需公司股東會通過資本公積轉增資本的決議。2、根據(jù)有關規(guī)定辦理變更登記。3、資本公積轉增資本的會計處理。經(jīng)股東