1、第二章 貨幣資金和應(yīng)收賬款第一頁，共五十六頁。主要內(nèi)容：貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款第二頁，共五十六頁。第一節(jié) 庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理（一）規(guī)定現(xiàn)金使用范圍按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定（8項(xiàng)）（二）庫存現(xiàn)金限額的確定與送存銀行期限（三）不得坐支現(xiàn)金（從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付），因特殊情況需支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶行審查批準(zhǔn)坐支范圍和限額。第三頁，共五十六頁。(四)庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制1、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收支和保管，不得兼管收入 費(fèi)用賬簿的登記；填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印 鑒由不同的人員分別管理。2、建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。3、對(duì)現(xiàn)金收付交易根據(jù)原始憑證編制記

2、賬憑證后， 要加蓋“收訖”和“付訖”章。4、對(duì)庫存現(xiàn)金要做到日清日結(jié)。5、出納人員應(yīng)定期輪換。第四頁，共五十六頁。二、庫存現(xiàn)金的核算1、賬戶設(shè)置：“庫存現(xiàn)金” 2、現(xiàn)金與銀行存款間的收支業(yè)務(wù)，只填付款憑證3、賬簿：現(xiàn)金日記賬（訂本式） ，三欄式。 4、記賬人：出納 記賬方法：逐日逐筆序時(shí)核算5、現(xiàn)金清查：實(shí)地盤點(diǎn)法，每日終了應(yīng)將庫存現(xiàn)金 實(shí)存數(shù)與其賬面余額核對(duì)相符。第五頁，共五十六頁。注意：企業(yè)清查的現(xiàn)金損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。6、會(huì)計(jì)分錄：現(xiàn)金增加：借：庫存現(xiàn)金 貸：（相關(guān)科目）現(xiàn)金減少：借：（ 相關(guān)

3、科目） 貸：庫存現(xiàn)金 第六頁，共五十六頁。第二節(jié) 銀行存款一、銀行存款賬戶的開設(shè)和使用 1、基本存款賬戶：辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的 賬戶； 2、一般存款賬戶：通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金 繳存，但不能支取現(xiàn)金； 3、臨時(shí)存款賬戶：因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的； 4、專用存款賬戶：因特殊用途需要而開立的；第七頁，共五十六頁。二、賬戶的使用與管理1、在銀行檢查時(shí)，必須提供賬戶使用的有關(guān)情況。2、本單位的賬戶不得出租出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè) 人使用。3、各種收支款憑證必須填明款項(xiàng)來源和用途，不得巧 立名目，套取現(xiàn)金。4、企業(yè)不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支款憑證。5、重視對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查對(duì)清楚。

4、第八頁，共五十六頁。三、銀行存款的核算：1、賬戶設(shè)置：“銀行存款”（略）2、常見業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理3、賬簿：銀行存款日記賬，訂本式，三欄式 與庫存現(xiàn)金日記賬相同。4、記賬人-出納 記賬依據(jù)-收付款憑證 記賬方法-逐日逐筆,日清日結(jié)第九頁，共五十六頁。四、銀行存款的清查：1、方法：定期將銀行存款日記賬的記錄與銀行轉(zhuǎn)來的 對(duì)賬單核對(duì)，每月至少一次；2、未達(dá)賬項(xiàng)及其四種情況；3、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；注意：對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在收到有關(guān)收付款憑證后，才能 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第十頁，共五十六頁。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式相關(guān)概念的介紹：1、結(jié)算是指企業(yè)與外部單位或個(gè)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來時(shí)所引起的貨幣收付行為。 結(jié)算方式分為現(xiàn)金

5、結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2、現(xiàn)金結(jié)算是指企業(yè)與外部單位或個(gè)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來時(shí)直接用現(xiàn)金收付； 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)與外部單位之間發(fā)生款項(xiàng)收付時(shí)通過銀行間劃撥來結(jié)算。第十一頁，共五十六頁。（一）支票結(jié)算方式1、概念：簽發(fā)人、支付條件及金額2、種類：現(xiàn)金支票只能提現(xiàn) 轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能提現(xiàn) 普通支票可以提現(xiàn)，可以轉(zhuǎn)賬 劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，不能提現(xiàn)3、注意： （1）付款期限：10天 （2）不得簽發(fā)空頭支票 （3）涂改支票無效，作廢支票不得銷毀第十二頁，共五十六頁。（二）銀行本票結(jié)算方式1、概念：簽發(fā)人、支付條件及金額2、種類： 定額本票：1000、5000、10000、50000 不定額本票3、注意： （1）一

6、律采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓 （2）付款期限：2 個(gè)月，逾期不辦理第十三頁，共五十六頁。（三）銀行匯票結(jié)算方式1、概念：簽發(fā)人、支付條件及金額2、適用范圍：3、注意： （1）一律采用記名方式，可背書轉(zhuǎn)讓 （2）付款期限：1個(gè)月，逾期不辦理 （3）可以轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金 （4）遺失可請(qǐng)求退款 （5）解訖通知單第十四頁，共五十六頁。（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式1、概念：簽發(fā)人、支付條件及金額2、商業(yè)匯票使用要點(diǎn)： （1）一律采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓（2）付款期限：6個(gè)月（3）可以貼現(xiàn)3、種類：按承兌人不同可分為：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票第十五頁，共五十六頁。4、商業(yè)承兌匯票 （1）概念： （2）特

7、點(diǎn)：企業(yè)簽發(fā)，企業(yè)承兌5、銀行承兌匯票 （1）概念： （2）特點(diǎn)：企業(yè)簽發(fā)，銀行承兌 （3）兩者的區(qū)別： 承兌人、到期存款不足的處理不同第十六頁，共五十六頁。（五）匯兌結(jié)算方式 1、概念：匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款 人的結(jié)算方式。 2、種類：信匯、電匯 第十七頁，共五十六頁。（六）托收承付結(jié)算方式1、概念： 商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、訂有經(jīng)濟(jì)合同2、適用范圍：異地，企業(yè)類型特定3、結(jié)算起點(diǎn)：10000元（1000元、書店）4、承付的種類：驗(yàn)單付款3天付款期 驗(yàn)貨付款10天付款期拒付要填寫“拒付理由書”：部分拒付或全部拒付在承付期內(nèi)沒有反應(yīng)的默認(rèn)第十八頁，共五十六頁。(七)委托收款結(jié)算方式(

8、收款人主動(dòng))1、概念：收款人委托，通知付款人付款(部分拒付、 全部拒付)， 劃回款項(xiàng)2、適用范圍：商品交易、公共事業(yè)的款項(xiàng)往來等3、付款期限：3天4、金額起點(diǎn)：無(八)信用卡和信用證結(jié)算方式第十九頁，共五十六頁。第三節(jié) 其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容1、外埠存款 2、銀行匯票存款3、銀行本票存款 4、信用卡存款5、信用證保證金 6、存出投資款二、其他貨幣資金的核算賬戶設(shè)置：其他貨幣資金-外埠存款 -銀行匯票 -銀行本票 等 根據(jù)以上內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目。第二十頁，共五十六頁。其他貨幣資金的核算通常分三步進(jìn)行：1、形成其他貨幣資金形式： 借：其他貨幣資金（明細(xì)科目） 貸：銀行存款2、用其他貨幣資

9、金支付：除了存出投資款以外 借：材料采購/原材料 等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金（明細(xì)科目）3、若有剩余款項(xiàng)退回時(shí)： 借： 銀行存款 貸：其他貨幣資金（明細(xì)科目）第二十一頁，共五十六頁。例1：（1）某企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款30000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。借：其他貨幣資金銀行匯票 30000 貸：銀行存款 30000（2）收到銷貨單位發(fā)票等單據(jù)，材料價(jià)款25000元，增值稅4250元，材料已入庫。第二十二頁，共五十六頁。 借：原材料 25000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 4250 貸：其他貨幣資金銀行匯票 29250（3）收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款750元收妥入賬。 借

10、：銀行存款 750 貸：其他貨幣資金銀行匯票 750第二十三頁，共五十六頁。例2：（1）將銀行存款500000元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短期股票投資。 借：其他貨幣資金存出投資款500000 貸：銀行存款 500000（2）將存入證券公司的款項(xiàng)用于購買股票，并已成交，其成本為200 000元。 借：交易性金融資產(chǎn) 200000 貸：其他貨幣資金存出投資款 200000第二十四頁，共五十六頁。第四節(jié) 應(yīng)收賬款 一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量 （一）應(yīng)收賬款的確認(rèn) 應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。它是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。 （二)應(yīng)收賬款的計(jì)量 應(yīng)收賬款按買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入

11、賬，包括發(fā)票金額（售價(jià)及增值稅）和代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。第二十五頁，共五十六頁。在商品的交易中由于各種不同的目的，要給與購買者一定的優(yōu)惠政策。1、商業(yè)折扣 企業(yè)擴(kuò)大銷售量的措施在出售商品時(shí)從商品價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)格中扣減一定的數(shù)額，以扣減后的金額作為發(fā)票金額，作為應(yīng)收賬款的記賬金額。 第二十六頁，共五十六頁。2、現(xiàn)金折扣 鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)及早償付貨款的措施現(xiàn)金折扣一般用2/10、1/20、N/30表示。在這種情況下，應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定方法有兩種：（1）總價(jià)法：總價(jià)法是按企業(yè)銷售商品的實(shí)際發(fā)票金額作為應(yīng)收賬款的入賬金額。（2）凈價(jià)法：企業(yè)按照扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額確認(rèn)收入和應(yīng)

12、收賬款。注意：我國準(zhǔn)則規(guī)定，采用總價(jià)法核算：即應(yīng)收賬款按銷售總價(jià)（含增值稅）入賬；當(dāng)客戶提前付款時(shí)，其享受的現(xiàn)金折扣額作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（借方）。 第二十七頁，共五十六頁。二、應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理1、賬戶設(shè)置：“應(yīng)收賬款” 借記應(yīng)收款的增加，貸記應(yīng)收款的減少 借方余額反映尚未收回的應(yīng)收款2、會(huì)計(jì)分錄：商業(yè)折扣：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （折后價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （折后價(jià)17%）第二十八頁，共五十六頁?，F(xiàn)金折扣：銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （售價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（售價(jià)17%）收回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （客戶提前還款享受的相應(yīng)折扣） 貸：應(yīng)收賬款 第二十

13、九頁，共五十六頁。三、壞賬（一）壞賬的確認(rèn)定義：企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)上稱為壞賬。因壞賬產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失。將應(yīng)收項(xiàng)款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一：1、債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，依照破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年，并有足夠證據(jù)證明無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。第三十頁，共五十六頁。（二）壞賬的核算方法會(huì)計(jì)處理方法有：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)的壞賬統(tǒng)一采用備抵法核算。1、備抵法定義： 按期估計(jì)壞賬并作為壞賬損失計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，將其金額沖

14、減壞賬準(zhǔn)備并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)的方法。 第三十一頁，共五十六頁。2、備抵法估計(jì)壞賬的方法（1）應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法 當(dāng)期估計(jì)壞賬損失數(shù)額 應(yīng)收賬款期末余額 估計(jì)的壞賬比例 接下來，應(yīng)比較會(huì)計(jì)期末估計(jì)壞賬損失數(shù)額與“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額，并對(duì)“壞賬準(zhǔn)備”的余額進(jìn)行調(diào)整（補(bǔ)提或沖減），使調(diào)整后的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額與估計(jì)的壞賬損失數(shù)額一致。第三十二頁，共五十六頁。（2）賬齡分析法 賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收賬款項(xiàng)賬齡的長短，特性及其收回的可能性概率為依據(jù)來估計(jì)壞賬損失的方法。（3）賒銷百分比法 賒銷百分比法是根據(jù)企業(yè)當(dāng)期賒銷總額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。 以上三種方法中重點(diǎn)是應(yīng)收賬款百分比法。第

15、三十三頁，共五十六頁。3、賬戶設(shè)置：壞賬準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值損失“壞賬準(zhǔn)備”資產(chǎn)類，是“應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款”的抵減賬戶，所以結(jié)構(gòu)是貸記增加，借記減少。 借方貸方貸方余額壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷數(shù)額壞賬準(zhǔn)備的提取數(shù)；已經(jīng)確認(rèn)為壞賬又收回的數(shù)額已經(jīng)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額第三十四頁，共五十六頁?！百Y產(chǎn)減值損失” 損益類（-費(fèi)用），借記增加，貸 記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方貸方 無余額計(jì)提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備沖減的已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；期末結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；第三十五頁，共五十六頁。4、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的賬務(wù)處理(1)當(dāng)期估計(jì)壞賬損失數(shù)額 “壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額 按差額提取壞賬準(zhǔn)備（余額不足要

16、補(bǔ)提）借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備(2)當(dāng)期估計(jì)壞賬損失數(shù)額 “壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額 按其差額沖減已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 （余額多了要沖減）借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失第三十六頁，共五十六頁。(3)特例：a,當(dāng)期估計(jì)壞賬損失為零 將“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額全部沖回 b,全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （不能全額計(jì)提的情形P29）第三十七頁，共五十六頁。5、壞賬收回的賬務(wù)處理已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回時(shí)，應(yīng)先將已經(jīng)沖銷的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備恢復(fù)，再作收回應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理。即： 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款第三十八頁，共五十六頁。例1：A企業(yè)自2004年起采用備抵法的應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法核

17、算壞賬，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取率為5。2004年末應(yīng)收款項(xiàng)余額80萬元。2005年7月乙企業(yè)應(yīng)收賬款2600元無法收回，確認(rèn)為壞賬；2005年末應(yīng)收款項(xiàng)余額100萬元。2006年3月又收回乙企業(yè)已沖銷的壞賬1600元，2006年末應(yīng)收賬款余額90萬元。2007年5月丙企業(yè)應(yīng)收賬款10000元確實(shí)無法收回，確認(rèn)為壞賬，該年應(yīng)收款項(xiàng)余額為120萬元。要求：（1）計(jì)算各年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提取的數(shù)額； （2）作出相適用的會(huì)計(jì)分錄。第三十九頁，共五十六頁。例2：某公司07年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額為400元，采用賬齡分析法進(jìn)行壞賬核算。 07年末應(yīng)收賬款賬齡情況如下：賬齡 應(yīng)收賬款金額壞賬百分比估計(jì)壞賬余額1-30天

18、3700001%370031-60600002%120061-90500005%250091-1203000010%3000120以上2000020%4000破產(chǎn)中1000040%4000合計(jì)54000018400第四十頁，共五十六頁。所以，該公司07年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備： 18400 400 =18000 元 借：資產(chǎn)減值損失 18000 貸：壞賬準(zhǔn)備 18000第四十一頁，共五十六頁。例3：甲企業(yè)采用賒銷百分比法核算壞賬。2007年初壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額為92500元，當(dāng)年該企業(yè)的賒銷總收入4680萬元，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失為82100元。假設(shè)該企業(yè)依據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)的壞賬損失比率為賒銷收入的為2

19、。第四十二頁，共五十六頁。2007年末估計(jì)壞賬損失4680 2 9.36 萬元2007年末壞賬準(zhǔn)備賬戶余額：9250082100 10400 元2007年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備93600-1040083200 元轉(zhuǎn)銷2007年發(fā)生的壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備82100貸：應(yīng)收賬款 821002007年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失83200貸：壞賬準(zhǔn)備 83200第四十三頁，共五十六頁。第五節(jié) 應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)與會(huì)計(jì)處理、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而收到的商業(yè)匯票。分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采用面值法計(jì)價(jià)，即以面值作 為入賬價(jià)值。第四

20、十四頁，共五十六頁。 二、應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)核算 商業(yè)匯票按照是否計(jì)息分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。因此，應(yīng)收票據(jù)的核算從帶息匯票和不帶息匯票兩個(gè)方面分別進(jìn)行處理。第四十五頁，共五十六頁。、帶息商業(yè)匯票(1) 利息的計(jì)算： 利息應(yīng)收票據(jù)面值票面利率期限 到期值應(yīng)收票據(jù)面值 + 利息注意：到期日如何計(jì)算？若期限按月表示，則簽發(fā)月的月初、月中、月末直 接對(duì)應(yīng)到期月的月初、月中、月末；若期限按日表示，則按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)計(jì)算到期日。第四十六頁，共五十六頁。例：a.商業(yè)匯票簽發(fā)日為6月1日，期限3個(gè)月，則到期日為9月1日。b.商業(yè)匯票簽發(fā)日為6月13日，期限3個(gè)月，則到期日為9月13日。c.商業(yè)匯票簽發(fā)日

21、為3月31日，期限3個(gè)月，則到期日為6月30日。d.商業(yè)匯票簽發(fā)日為8月1日，期限為180天，則到期日為次年1月28日。第四十七頁，共五十六頁。（2）收到帶息票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）持有期間每期期末計(jì)息的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用第四十八頁，共五十六頁。（4）帶息票據(jù)到期的會(huì)計(jì)處理 A、到期日收回票據(jù)款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） 應(yīng)收利息（之前已計(jì)提利息部份） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未計(jì)提的利息部份） B、因各種原因，不能按期收回票據(jù)款 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)第四十九頁，共五十六頁。、不帶息商業(yè)票據(jù) 收到票據(jù)時(shí)，與帶息票據(jù)核算相同； 沒有計(jì)息的處理； 收回票據(jù)款時(shí)，直接做： 借：銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)第五十頁，共五十六頁。 二、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得額的計(jì)算貼現(xiàn)是企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行的融資行為。由銀行付給企業(yè)票據(jù)到期值減去貼現(xiàn)息后的余額。貼現(xiàn)息票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得額票據(jù)到期值貼現(xiàn)息注意：掌握貼現(xiàn)期的計(jì)算，按月和按日第五十一頁，共五十六頁。、貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款 （實(shí)際收到的的貼現(xiàn)所得額）貸：應(yīng)收票據(jù) （不附追索權(quán)