1、YCF正版可修改PPT（中職) 商品流通企業(yè)會計商業(yè)會計5、6ppt教學(xué)課件第五章 對外投資核算【本章內(nèi)容概述】 本章主要介紹了對外投資的有關(guān)內(nèi)容及相關(guān)核算。根據(jù)商品流通企業(yè)對外投資的要求和目的的不同，對外投資主要包括交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等?！窘虒W(xué)重點】1、交易性金融資產(chǎn)確認條件。2、交易性金融資產(chǎn)的核算。3、持有至到期投資的核算。4、長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的核算?！窘虒W(xué)難點】1、交易性金融資產(chǎn)的核算。2、持有至到期投資的核算。3、長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的核算。第五章 對外投資核算第一節(jié) 對外投資概述 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)的核算 第三節(jié) 持有至到期投資的核算第

2、四節(jié) 長期股權(quán)投資的核算第一節(jié) 對外投資概述 一、對外投資的內(nèi)容 二、對外投資的分類一、對外投資的內(nèi)容 商品流通企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動以外，把暫時閑置的貨幣、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，直接投入給其他企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營，或者到證券交易市場購買其他企業(yè)發(fā)行的股票、債券，到房地產(chǎn)市場購買房地產(chǎn)再出售，這樣都可以給企業(yè)帶來收益，從而形成企業(yè)的對外投資 。二、對外投資的分類 股票投資 按投資對象分類 債券投資 其他投資 貨幣投資對外投資 按投資形式分類 實物投資 無形資產(chǎn)投資 交易性金融資產(chǎn) 按投資目的分類 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期股權(quán)投資第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)的核算 一、交易性金融資產(chǎn)的特點

3、及確認條件 二、交易性金融資產(chǎn)核算的主要科目 三、交易性金融資產(chǎn)的核算一、交易性金融資產(chǎn)的特點及確認條件（一）交易性金融資產(chǎn)的特點： 1.可變現(xiàn)性 2.持有時間較短 3.不以控制被投資單位為目的 （二）交易性金融資產(chǎn)的確認條件 1.能夠在公開市場交易并且有明確市價 2.持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性 二、交易性金融資產(chǎn)核算的主要科目 為了核算交易性金融資產(chǎn)投資的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售交易性金融資產(chǎn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)當設(shè)置 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動損益 投資收益 科目設(shè)置三、交易性金融資產(chǎn)的核算 按照商品流通企業(yè)對外短期投資的業(yè)務(wù)流程，其會計核算操作如下 ： 交易性金

4、融資產(chǎn)投資取得的核算持有交易性金融資產(chǎn)期間現(xiàn)金股利和利息收益的核算交易性金融資產(chǎn)的期末計價交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓出售的核算第三節(jié) 持有至到期投資的核算 持有至到期投資是指不準備在持有期內(nèi)變現(xiàn)的投資，主要指持有至到期的長期債權(quán)投資。企業(yè)進行持有至到期投資的主要目的在于獲取較長時期的、較高的投資收益。持有至到期投資的核算流程 按照商品流通企業(yè)對外長期投資的業(yè)務(wù)流程，其會計核算操作如下 ：持有至到期投資取得的核算持有至到期投資資產(chǎn)負債表日利息的核算持有至到期投資減少的核算持有至到期投資減值準備的核算第四節(jié) 長期股權(quán)投資的核算 一、長期股權(quán)投資核算的成本法 二、長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法 三、長期股權(quán)投資處

5、置的核算 四、長期股權(quán)投資減值準備的核算 五、權(quán)益法與成本法的比較一、長期股權(quán)投資核算的成本法 （一）成本法的內(nèi)容 長期股權(quán)投資核算的成本法，就是將企業(yè)購入的用于長期投資的股票按照實際成本記賬，一般情況下不予變更，只有在受資企業(yè)支付清算性股利的情況下，才對股票投資成本進行調(diào)整；企業(yè)實際收到的現(xiàn)金股利和財產(chǎn)股利作為投資收益。一、長期股權(quán)投資核算的成本法 （二）成本法的適用條件 如果屬于能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權(quán)益性投資，即對子公司的投資；或者屬于對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。 一、長期股權(quán)投資核算的成本法 （三）成本法的核

6、算內(nèi)容 長期股權(quán)投資取得的核算長期股權(quán)投資收益的核算二、長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法 （一）權(quán)益法的內(nèi)容 長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法，是指投資最初以投資成本計價，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。也就是說，被投資企業(yè)取得凈收益時，投資企業(yè)在被投資企業(yè)的權(quán)益應(yīng)同步增長；反之，被投資企業(yè)發(fā)生虧損時，投資企業(yè)在被投資企業(yè)的權(quán)益也應(yīng)同步減少。 二、長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法 （二）權(quán)益法的適用條件 第一，企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對被投資企業(yè)實施共同控制的權(quán)益性投資，即對合營企業(yè)的投資。 第二，企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)

7、投資。 二、長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法 （三）權(quán)益法的核算內(nèi)容 長期股權(quán)投資取得的核算被投資企業(yè)實現(xiàn)凈損益的核算三、長期股權(quán)投資處置的核算 長期股權(quán)投資出售時，所收到的處置收入扣除長期股權(quán)投資賬面價值和應(yīng)收的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤差額，應(yīng)確認為投資收益。 四、長期股權(quán)投資處置的核算 企業(yè)長期股權(quán)投資減值準備是指企業(yè)長期股權(quán)投資發(fā)生減值時計提的減值準備。會計期末，商品流通企業(yè)購入的股票市場價值下跌時，企業(yè)根據(jù)市場計量準則確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值 五、權(quán)益法與成本法的比較見書p124 第六章 對內(nèi)投資核算【本章內(nèi)容概述】 本章主要介紹了對內(nèi)投資的有關(guān)內(nèi)容及相關(guān)核算。根據(jù)商品流通企業(yè)對內(nèi)投資的內(nèi)容

8、分類，對內(nèi)投資主要包括固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資和其他長期資產(chǎn)投資?！窘虒W(xué)重點】1、固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容及有關(guān)核算。2、無形資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容及有關(guān)核算。【教學(xué)難點】1、固定資產(chǎn)這就的范圍及折舊的計算方法。2、固定資產(chǎn)增加、后續(xù)支出、減少租賃等的核算。3、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的核算。第六章 對內(nèi)投資核算第一節(jié) 固定資產(chǎn)核算 第二節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)核算 第一節(jié) 固定資產(chǎn)核算 一、固定資產(chǎn)概述 二、固定資產(chǎn)增加的核算 三、固定資產(chǎn)折舊的計提及核算 四、固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算 五、固定資產(chǎn)租賃的核算 六、固定資產(chǎn)減值準備的核算 七、固定資產(chǎn)減少的核算一、固定資產(chǎn)概述（一）界定固定資產(chǎn)的標準 （1）用

9、途。 （2）經(jīng)濟價值較大。 （3）預(yù)計使用年限超過一年的長期資產(chǎn)。 （4）具有實物形態(tài)，可以服務(wù)于多個生產(chǎn)經(jīng)營期。 （5）價值是分次經(jīng)過累計折舊形成消耗，記入當期的成本費用，并從產(chǎn)品銷售收入中得到收回。（二）固定資產(chǎn)的分類 （1）固定資產(chǎn)按經(jīng)濟性質(zhì)可分為房屋建筑物和配套設(shè)備，主要包括各種商場、購物中心及有關(guān)商場中的電梯等配套設(shè)備。 （2）固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟用途，可分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)。前者直接服務(wù)于商 品流通企業(yè)經(jīng)營過程；后者則是間接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營過程。 （3）固定資產(chǎn)按使用情況，可分為在用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)。 （4）固定資產(chǎn)按所有權(quán)情況，可分為自有固定資產(chǎn)

10、和融資租入固定資產(chǎn)。 （5）固定資產(chǎn)按現(xiàn)行制度綜合分類為七大類：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；租出固定資產(chǎn)；未使用固定資產(chǎn)；不需用固定資產(chǎn)；融資租入固定資產(chǎn)；土地（指過去已經(jīng)估價單獨入賬的土地）。 一、固定資產(chǎn)概述（三）固定資產(chǎn)的計價標準 原始價值計價計價標準 重置價值計價 賬面價值計價 公允價值計價一、固定資產(chǎn)概述 （四）固定資產(chǎn)核算的科目設(shè)置 固定資產(chǎn) 在建工程 累計折舊 工程物資 固定資產(chǎn)清理 科目設(shè)置二、固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)核算的業(yè)務(wù)流程為：購入固定資產(chǎn)的核算投資者投入固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算接受捐贈的固定資產(chǎn)的核算盤盈固定資產(chǎn)的核算三、固定資產(chǎn)折舊的計提

11、及核算 固定資產(chǎn)折舊，是固定資產(chǎn)由于使用耗損、自然侵蝕、科技進步和勞動生產(chǎn)率提高所引起的價值損耗。固定資產(chǎn)的損耗，可分為有形損耗和無形損耗。（一）計提折舊的范圍 除以下情況外，商品流通企業(yè)應(yīng)當對所有的固定資產(chǎn)計提折舊： 第一，已提足折舊仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 第二，按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（二）固定資產(chǎn)折舊的影響因素 1.固定資產(chǎn)原始價值，也稱為折舊基數(shù)。 2.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 3.固定資產(chǎn)減值準備。 4.固定資產(chǎn)的使用年限。（三）固定資產(chǎn)的折舊方法 1年限平均法 2工作量法 3雙倍余額遞減法 4年數(shù)總和法 四、固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)投入使

12、用以后發(fā)生的修理費用和更新改造等支出。（一）固定資產(chǎn)修理的核算 固定資產(chǎn)修理，按修理范圍的大小，修理間隔時間的長短，費用支出的數(shù)額大小以及是否均衡等，分為大修理和經(jīng)常修理兩種。（二）固定資產(chǎn)更新改造支出的核算 固定資產(chǎn)的更新改造支出是指對原有固定資產(chǎn)進行的改良或擴充。由于固定資產(chǎn)更新改造以后，可能在質(zhì)量上有所提高，或在實物量上有所增加，因而其原價也會有所增加。 五、固定資產(chǎn)租賃的核算 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)核算 經(jīng)營租出固定資產(chǎn)核算 投資性房地產(chǎn)核算固定資產(chǎn)租賃核算固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃核算固定資產(chǎn)融資租賃核算六、固定資產(chǎn)減值準備的核算 資產(chǎn)負債表日，商品流通企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)的可回收金額確定固定資產(chǎn)是否發(fā)生減

13、值。如果存在減值，按應(yīng)減記的金額，計提有關(guān)的減值準備。七、固定資產(chǎn)減少的核算 固定資產(chǎn)減少核算的內(nèi)容包括： 固定資產(chǎn)出售 固定資產(chǎn)報廢和毀損 固定資產(chǎn)的對外投資 固定資產(chǎn)對外捐贈 固定資產(chǎn)盤虧第二節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)核算 一、無形資產(chǎn)概述 二、無形資產(chǎn)核算 三、其他資產(chǎn)的核算一、無形資產(chǎn)概述（一）無形資產(chǎn)的含義 無形資產(chǎn)，是指商品流通企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。 （二）無形資產(chǎn)的特征 （1）沒有實物形態(tài)，必須依賴于一定的實體存在。 （2）它是企業(yè)特有的專權(quán)，具有排他性。 （3）能服務(wù)于企業(yè)多個經(jīng)營周期。 （4）能為企業(yè)帶來相當?shù)慕?jīng)濟利益，但經(jīng)濟利益的大小及分布具有不確定性。 （5）企業(yè)要取得無形資產(chǎn)必須付出一定代價。一、無形資產(chǎn)概述（三）無形資產(chǎn)的內(nèi)容 專利權(quán) 土地使用權(quán)無形資產(chǎn)內(nèi)容 商標權(quán) 特許經(jīng)營權(quán)二、無形資產(chǎn)核算無形資產(chǎn)核算的業(yè)務(wù)流程為：無形資產(chǎn)取得的核算無形資產(chǎn)攤銷的核算無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算無形資產(chǎn)減值準備的