1、泓域/新能源車智能電動化公司內(nèi)部控制計劃新能源車智能電動化公司內(nèi)部控制計劃xx有限公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc114639074 一、 舉報投訴制度 PAGEREF _Toc114639074 h 3 HYPERLINK l _Toc114639075 二、 反舞弊機制 PAGEREF _Toc114639075 h 7 HYPERLINK l _Toc114639076 三、 信息與溝通的作用 PAGEREF _Toc114639076 h 18 HYPERLINK l _Toc114639077 四、 信息的含義與分類 PAGEREF _Toc

2、114639077 h 20 HYPERLINK l _Toc114639078 五、 風(fēng)險分析方法的選擇 PAGEREF _Toc114639078 h 22 HYPERLINK l _Toc114639079 六、 風(fēng)險圖譜 PAGEREF _Toc114639079 h 23 HYPERLINK l _Toc114639080 七、 風(fēng)險應(yīng)對概述 PAGEREF _Toc114639080 h 24 HYPERLINK l _Toc114639081 八、 風(fēng)險應(yīng)對策略 PAGEREF _Toc114639081 h 25 HYPERLINK l _Toc114639082 九、 產(chǎn)業(yè)環(huán)

3、境分析 PAGEREF _Toc114639082 h 35 HYPERLINK l _Toc114639083 十、 自主品牌新能源車競爭優(yōu)勢 PAGEREF _Toc114639083 h 36 HYPERLINK l _Toc114639084 十一、 必要性分析 PAGEREF _Toc114639084 h 39 HYPERLINK l _Toc114639085 十二、 公司簡介 PAGEREF _Toc114639085 h 40 HYPERLINK l _Toc114639086 十三、 項目概況 PAGEREF _Toc114639086 h 41 HYPERLINK l _

4、Toc114639087 十四、 組織機構(gòu)、人力資源分析 PAGEREF _Toc114639087 h 44 HYPERLINK l _Toc114639088 勞動定員一覽表 PAGEREF _Toc114639088 h 45 HYPERLINK l _Toc114639089 十五、 法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc114639089 h 46 HYPERLINK l _Toc114639090 十六、 SWOT分析說明 PAGEREF _Toc114639090 h 62 HYPERLINK l _Toc114639091 十七、 項目風(fēng)險分析 PAGEREF _Toc1146

5、39091 h 71 HYPERLINK l _Toc114639092 十八、 項目風(fēng)險對策 PAGEREF _Toc114639092 h 73舉報投訴制度企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十三條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當(dāng)及時傳達至全體員工。投訴是信息溝通的重要手段之一，是信息自下而上溝通的重要形式。企業(yè)員工處于經(jīng)營活動的第一線，能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制實施過程中存在的不足、問題和缺陷以及舞弊行為，并能就完善內(nèi)部控制體系提出合理化建議和改進

6、意見。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度，設(shè)置舉報專線明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。（一）投訴舉報范圍及管理職責(zé)歸屬1、投訴舉報范圍投訴舉報范圍主要包括以下幾個方面。（1）收受賄賂或回扣；（2）將正常情況下可以使企業(yè)合法獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人；（3）故意隱瞞、錯報交易事項，使信息披露存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；（4）貪污、挪用、盜竊企業(yè)資產(chǎn)；（5）偽造、變造會計記錄或憑證，提供虛假財務(wù)報告；（6）泄露公司的商業(yè)機密、技術(shù)秘密；（7）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員以權(quán)謀私；（8）其他損害公司經(jīng)濟利益或謀取不正當(dāng)利益的經(jīng)濟行為以及使員

7、工個人的正當(dāng)利益受到損害的行為。2、管理職責(zé)歸屬一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察等部門是投訴及舉報人保護的管理部門，具體職責(zé)如下。（1）負責(zé)管理投訴舉報電話、電子郵箱，接收實名或匿名投訴舉報，并根據(jù)需要公布投訴舉報電話號碼、電子郵箱、通信地址等；（2）書面記錄舉報內(nèi)容并及時向管理層或董事會報告；（3）對接受的投訴舉報進行調(diào)查并將調(diào)查結(jié)果向管理層或董事會報告；（4）對投訴舉報和調(diào)查處理后的報告材料及時立卷歸檔。（二）投訴舉報方式投訴舉報人可以采用書面、電子郵件、電話等形式進行投訴舉報。投訴舉報時應(yīng)當(dāng)說明事情的基本經(jīng)過，被投訴舉報對象的名稱、地址、具體當(dāng)事人、投訴舉報人的姓名、聯(lián)系方式、投訴舉報人的具

8、體投訴要求，并應(yīng)同時提供投訴舉報人利益或公司利益受到侵害的證據(jù)，以及與投訴舉報事項相關(guān)的其他材料。企業(yè)應(yīng)提倡實名投訴舉報。凡實名投訴舉報的，審計、監(jiān)察部門將嚴(yán)格保密并以適當(dāng)?shù)姆绞綄⑻幚斫Y(jié)果反饋給投訴舉報人。（三）投訴舉報處理程序投訴舉報的處理程序主要包括以下幾個方面。（1）投訴舉報時投訴舉報人應(yīng)當(dāng)如實提供情況，審計、監(jiān)察部門接收工作人員應(yīng)對投訴舉報內(nèi)容進行記錄。投訴舉報人捏造事實偽造證據(jù)，利用投訴舉報誣告、陷害他人的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（2）對涉及普通員工及中級管理人員（包括控股子公司管理層）的實名投訴舉報，審計、監(jiān)察部門自接到投訴舉報后兩個工作日內(nèi)報總經(jīng)理；對涉及普通員工及中級管理人員（包

9、括控股子公司管理層）的匿名投訴舉報，審計、監(jiān)察部門進行初步評估后報總經(jīng)理。由總經(jīng)理決定是否接受該投訴舉報。（3）對投訴舉報牽涉到公司高級管理人員的，審計、監(jiān)察部門自接到投訴舉報后一定（如兩個）工作日內(nèi)報公司董事會，由董事會決定是否接受該投訴舉報。董事會在接受投訴舉報后，視需要可聘請外部審計師或其他機構(gòu)協(xié)助調(diào)查。（4）接受投訴舉報事項后，審計、監(jiān)察部門對其展開調(diào)查，對涉及普通員工及中級管理人員（包括控股子公司管理層）的調(diào)查結(jié)果上報總經(jīng)理并形成處理意見，對牽涉到高級管理人員的調(diào)查結(jié)果上報董事會并形成處理意見。（5）接受投訴舉報事項后，審計、監(jiān)察部門應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)將調(diào)查情況或處理結(jié)果告知投訴舉報人。

10、具體分為以下幾種情況。對屬于職權(quán)范圍內(nèi)的，自收到舉報后一定時期（如2個月）內(nèi)，將調(diào)查情況或處理結(jié)果告知投訴舉報人；逾期不能告知的，應(yīng)當(dāng)向投訴舉報人說明原因。對不屬于職權(quán)范圍內(nèi)的，自收到投訴舉報后一定時期（如10日）內(nèi)，將不予接受的原因告知投訴舉報人，并告知受理機關(guān)；需要代轉(zhuǎn)或送交有關(guān)部門辦理的，應(yīng)告知投訴舉報人所轉(zhuǎn)送部門和轉(zhuǎn)辦時間。投訴舉報人未署真實姓名、地址，無法告知的，不適用前兩款規(guī)定。（6）投訴舉報人認(rèn)為接收、辦理投訴舉報的工作人員與被投訴舉報人是近親屬或有利害關(guān)系，可能影響舉報事項客觀、公正處理的，有權(quán)提出回避要求。情況屬實的，有關(guān)人員必須回避。（7）投訴舉報人對處理結(jié)果有異議或多次投

11、訴舉報不予接受的，可以向董事會陳述意見，并由董事會在一定時期（如30日）內(nèi)將辦理情況答復(fù)投訴舉報人。反舞弊機制（一）反舞弊機制的概念反舞弊機制指為了防止舞弊，加強公司治理和內(nèi)部控制，降低企業(yè)風(fēng)險，規(guī)范經(jīng)營行為，維護企業(yè)合法權(quán)益，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，保護股東合法權(quán)益，根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)及法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定的用以規(guī)范企業(yè)中高級管理人員及所有員工的職業(yè)行為的一種制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，堅持“懲防并舉、重在預(yù)防”的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。通過反舞弊機制的建立，

12、企業(yè)要將反舞弊工作的重點放在重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，防范舞弊行為的發(fā)生并及時發(fā)現(xiàn)發(fā)生的舞弊行為。在所建立的反舞弊機制中，要規(guī)范相應(yīng)的舞弊案件查處程序，以便對舞弊案件及時進行處理和糾正，并在反舞弊過程中不斷完善內(nèi)部控制體系。（二）反舞弊機制的重點企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十二條規(guī)定：企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點：未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等：董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)；相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。（三）反舞弊工作的內(nèi)容1、舞弊的含義舞弊是一種采取不正當(dāng)和欺騙的手段，有意識地

13、違反既定的公眾認(rèn)可的規(guī)則以損害或牟取組織經(jīng)濟利益的行為。2、舞弊的種類（1）按照舞弊主體的不同進行分類。按照舞弊主體的不同，即作弊者身份的不同，可以將舞弊劃分為兩類，管理舞弊與非管理舞弊。管理舞弊是指管理層蓄謀的舞弊行為，是指企業(yè)最高管理當(dāng)局進行的舞弊。這種舞弊隱蔽性大，難以發(fā)現(xiàn)，影響力也很大，舞弊者的層次越高，越難有效地進行預(yù)防與檢查，危害也越大。其主要表現(xiàn)為財務(wù)報表舞弊。非管理舞弊也稱為員工舞弊，是指企業(yè)中的職員利用內(nèi)部控制的各種漏洞，采用涂改或偽造單據(jù)、賬冊及其他手段貪污、盜竊或挪用財產(chǎn)的不法行為，常常表現(xiàn)在將現(xiàn)金或其他資產(chǎn)竊為己有。（2）按照內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第6號的規(guī)定進行分類。內(nèi)部審

14、計具體準(zhǔn)則第6號一舞弊的預(yù)防、檢查與報告將舞弊分為：損害組織經(jīng)濟利益的舞弊行為以及謀取組織經(jīng)濟利益的行為。損害組織經(jīng)濟利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于損害組織經(jīng)濟利益的舞弊行為：收受賄賂或回扣；將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人；貪污、挪用、盜竊組織資財；使組織為虛假的交易事項支付款項；故意隱瞞、錯報交易事項；泄露組織的商業(yè)秘密；其他損害組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織

15、或個人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊行為：支付賄賂或回扣；出售不存在或不真實的資產(chǎn)；故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務(wù)報表使用者誤解而做出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；隱瞞或刪除應(yīng)對外披露的重要信息；從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動；偷逃稅款；其他謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。（四）反舞弊的理論研究1、舞弊GONE理論“GONE”理論（四因素論）是由Bologua等人在1993年提出的，是在美國流傳最廣，也是最有意思的一個企業(yè)會計舞弊與反會計舞弊的著名理論。該理論認(rèn)為，舞弊由G（greed，貪婪）、0（opportunity，機會）、N（need，需要）、E（exposure

16、，暴露）四個因子組成，它們相互作用，密不可分，沒有哪一個因子比其他因子更重要。因此，它們共同決定了企業(yè)舞弊風(fēng)險的程度。GONE理論實質(zhì)上表達了會計舞弊產(chǎn)生的4個條件，即舞弊者既有貪婪之心，且又十分需要錢財時，只要有機會，并被認(rèn)為事后不會被發(fā)現(xiàn)，他就一定會舞弊，導(dǎo)致“Youcanconsideryourmoneygone”（被欺騙者的錢、物、權(quán)益等離他而去）。因此，產(chǎn)生了一種很巧妙的說法，即“在貪婪、機會、需要和暴露四因子共同作用的特定環(huán)境中，會滋生舞弊，促使被欺騙者的錢、物、權(quán)益等離他而去”GONE理論中“貪婪”和“需要”與行為人個體強相關(guān)，使個體成為潛在的犯罪者；“機會”和“暴露”則更多與組

17、織環(huán)境有關(guān)，使組織成為潛在的受害者。組織一方面要加強制度建設(shè)，但制度并非十全十美，可能給“貪婪”“需要”的人以機會，另一方面就要對舞弊行為暴露（發(fā)現(xiàn)并加以查處）。2、舞弊三角理論舞弊三角理論由美國注冊舞弊審核師協(xié)會的創(chuàng)始人、曾任美國會計學(xué)會會長的史蒂文阿伯雷齊特提出，他認(rèn)為，企業(yè)舞弊的產(chǎn)生是由壓力、機會和自我合理化三要素組成，就像必須同時具備一定的熱度、燃料、氧氣這三要素才能燃燒一樣，缺少了上述任何一項要素都不可能真正形成企業(yè)舞弊。企業(yè)舞弊產(chǎn)生的原因是由動機、機會和借口三要素組成的，這三者也是美國最新的反舞弊準(zhǔn)則提醒注冊會計師應(yīng)該關(guān)注的舞弊產(chǎn)生的主要條件。（1）實施舞弊的動機或壓力。舞弊者具有

18、舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件，壓力可能是經(jīng)營或財務(wù)上的困境以及對資本的急切需求等。例如，高級管理人員的報酬與財務(wù)業(yè)績或公司股票的市場表現(xiàn)掛鉤、公司正在申請融資等情況都可能促使管理層產(chǎn)生舞弊的動機。（2）實施舞弊的機會。舞弊者需要有舞弊的機會，舞弊才能成功。舞弊的機會一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計和運行上的缺陷，如公司對資產(chǎn)管理的松懈，公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上而可以隨意操縱會計記錄等。實施舞弊的機會主要有六種情況，分別是缺乏發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊行為的內(nèi)部控制；無法判斷工作的質(zhì)量；缺乏懲罰措施；信息不對稱；能力不足和審計制度不健全。（3）為舞弊行為尋找借口的能力。借口是指存在某種態(tài)度、性格或價值觀念，使

19、得管理層或員工能夠做出不誠實的行為，或者管理層或員工所處的環(huán)境促使其能夠?qū)⑽璞仔袨橛枰院侠砘?。借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一。只有舞弊者能夠?qū)ξ璞仔袨橛枰院侠砘?，舞弊者才可能做出舞弊行為，做出舞弊行為后才能夠心安理得。例如，侵占資產(chǎn)的員工可能認(rèn)為單位對自身不公，編制虛假報告者可能認(rèn)為造假不是出于個人私利而是出于公司集體利益。企業(yè)舞弊者常用的理由有：這是公司欠我的；我只是暫時借用這筆資金、肯定會歸還的：我的目的是善意的，用途是正當(dāng)?shù)?，等等。壓力、機會和借口三要素，缺少任何一項要素都不可能真正形成企業(yè)舞弊行為。3、企業(yè)舞弊風(fēng)險因子理論該理論是伯洛格那等人在GONE理論的基礎(chǔ)上發(fā)展形成的，是迄今最為完

20、善的關(guān)于形成企業(yè)舞弊的風(fēng)險因子的學(xué)說。它把舞弊風(fēng)險因子分為個別風(fēng)險因子與一般風(fēng)險因子。當(dāng)一般風(fēng)險因子與個別風(fēng)險因子結(jié)合在一起，并且被舞弊者認(rèn)為有利時，舞弊就會發(fā)生。（1）一般風(fēng)險因子。一般風(fēng)險因子是指那些主要由進行自我防護的組織或?qū)嶓w來控制的因素，包括：潛在企業(yè)舞弊者進行舞弊的機會；企業(yè)舞弊發(fā)生時發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊的概率；企業(yè)舞弊發(fā)現(xiàn)后企業(yè)舞弊者受罰的性質(zhì)和程度。首先，企業(yè)舞弊發(fā)生的機會。這一因子主要指相對于企業(yè)舞弊所針對的財產(chǎn)或?qū)ο蠖缘钠髽I(yè)舞弊者的職位。企業(yè)舞弊發(fā)生的機會因子不可能完全消除，消除機會的任何努力將是非經(jīng)濟性和反生產(chǎn)力的，只要組織存在有價值的財產(chǎn)，而且這些財產(chǎn)由其他人（包括雇員、顧客

21、及供應(yīng)商）流轉(zhuǎn)、交易或控制，企業(yè)舞弊發(fā)生的機會就永遠存在。將企業(yè)舞弊機會因子控制在合理水平內(nèi)的企業(yè)反舞弊舉措包括：對每個雇員均應(yīng)明確或規(guī)定一個適當(dāng)?shù)淖畹臀璞讬C會水平；嚴(yán)格禁止災(zāi)難性舞弊機會水平的出現(xiàn)。這一水平主要取決于具體環(huán)境，尤指組織規(guī)模。其次，發(fā)現(xiàn)舞弊的概率。在企業(yè)舞弊發(fā)生機會的既定水平下，可以通過增加發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊的概率來降低企業(yè)舞弊風(fēng)險。企業(yè)舞弊發(fā)現(xiàn)的可能性主要取決于內(nèi)部控制制度，盡管這些控制措施不能杜絕一切企業(yè)舞弊行為，但在理論上它們應(yīng)該足以防止多數(shù)重大企業(yè)舞弊行為的長期存在。最后，懲罰的性質(zhì)和程度。發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊本身并不足以威懾企業(yè)舞弊行為，還必須存在潛在的犯罪逆向結(jié)果，即應(yīng)存在著會產(chǎn)

22、生逆向結(jié)果的觀念。雖然目前還沒有懲罰與企業(yè)舞弊發(fā)生率關(guān)系的相關(guān)研究，但傳統(tǒng)理念表明，懲罰的性質(zhì)與程度在邏輯上具有威懾作用。組織或團體應(yīng)當(dāng)制定關(guān)于懲罰性質(zhì)與程度的明確政策，并嚴(yán)格實施。例如，凡發(fā)現(xiàn)舞弊者的舞弊行為，均應(yīng)報告主管部門，并對此進行指控。（2）個別風(fēng)險因子。個別風(fēng)險因子指那些因人而異，且在組織或團體控制范圍之外的因素，包括道德品質(zhì)與動機兩大類。首先，道德品質(zhì)。該因子在這里表現(xiàn)了更寬泛的道德品質(zhì)方面的內(nèi)容，它與個性、正直、誠實等一樣，與個人的內(nèi)在特性息息相關(guān)。其次，動機。企業(yè)舞弊者進行企業(yè)舞弊的動機有很多，但大多數(shù)與經(jīng)濟需要有關(guān)。對于這類存在于雇員頭腦中的黑厘子式的各種復(fù)雜動機，企業(yè)可采

23、取的反舞弊措施包括：營造有利的環(huán)境，以減少企業(yè)雇員的舞弊動機（如坦誠對待雇員，保持溝通渠道公開化，以及建立可讓雇員舒緩不滿情緒的機制等）；業(yè)績評價和獎勵制度，盡量確保公平對待每個雇員；員工資助方案，包括為面臨個人問題的員工提供免費咨詢或其他服務(wù)，它們可以有效防止突發(fā)的企業(yè)舞弊問題；員工培訓(xùn)和監(jiān)督。4、企業(yè)反舞弊四層次機制理論該理論首先在美國著名的特雷德維委員會的調(diào)查報告中提出，它全面地闡述了企業(yè)反舞弊的防止體系。該理論建議任何組織實體可通過建立下列四道防線來防止企業(yè)舞弊：高層的管理理念、業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的內(nèi)部控制、內(nèi)部審計、外部獨立審計。這些控制機制相輔相成，共同形成綜合的、多層面性的企業(yè)反舞弊防

24、線，能有效地檢查和威懾企業(yè)舞弊。（1）高層的管理理念。企業(yè)舞弊，尤其是企業(yè)舞弊性財務(wù)報告的產(chǎn)生環(huán)境，在很大程度上取決于整個公司的管理思想，其具體表現(xiàn)形式為公司書面及非書面的管理規(guī)章等。該防線是防止企業(yè)舞弊性財務(wù)報告舉足輕重的一環(huán)。為確定和宣傳正確的管理思想，上層管理人員必須辨別和判斷可能導(dǎo)致企業(yè)舞弊的各種因素，并設(shè)立內(nèi)部控制制度，以合理保證防止和及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊。所有公司均應(yīng)制訂、完善并執(zhí)行有效的公司管理規(guī)章，規(guī)范員工的可為行為與不可為行為。此外，穩(wěn)定的規(guī)章制度是公司防止企業(yè)舞弊的重要前提。只有建立成文的、完善的公司管理規(guī)章，才能為內(nèi)部成員樹立明確的道德守則，引導(dǎo)員工行為趨向公司利益最大化，從

25、整體上透徹理解整個公司的目標(biāo)和活動。（2）業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的內(nèi)部控制。廣義地講，可將保護某一實體的資產(chǎn)或法定權(quán)益免受損失或虛報的任何控制方面稱為一項內(nèi)部控制。這一內(nèi)部控制系統(tǒng)包括五個密切聯(lián)系的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控。其中控制環(huán)境奠定了其他四個控制要素的基礎(chǔ)，并確定整個公司的管理思想，它包含了管理哲學(xué)、經(jīng)營風(fēng)格、授權(quán)與責(zé)任方式、組織結(jié)構(gòu)、董事會指示、員工的團結(jié)觀念和競爭意識等許多因素，因而屬于企業(yè)反舞弊第一道防線的范疇。其他四個控制要素，則屬企業(yè)反舞弊第二道、第三道防線的內(nèi)容。上述內(nèi)部控制諸因素相互聯(lián)系，密切配合，不可或缺，形成組織內(nèi)部的有機整體。任何一種控制因素

26、的缺乏或不足，均將導(dǎo)致整個控制系統(tǒng)目標(biāo)的失敗。從企業(yè)反舞弊角度出發(fā)，這些目標(biāo)包括：使企業(yè)舞弊難以發(fā)生；使企業(yè)舞弊在某些場合下不可能發(fā)生；使已產(chǎn)生的企業(yè)舞弊易于發(fā)現(xiàn)，并使相關(guān)的企業(yè)舞弊責(zé)任易于確認(rèn)。此外，以企業(yè)反舞弊思想為出發(fā)點的內(nèi)部控制設(shè)計還強調(diào)了熱線（如建立直接的舉報電話等）的重要功能，使發(fā)現(xiàn)可疑現(xiàn)象的人員有機會直接將問題反映到企業(yè)監(jiān)督部門或上層，而這一點往往被傳統(tǒng)的內(nèi)部控制所忽視。經(jīng)營業(yè)務(wù)過程的內(nèi)部控制實為企業(yè)反舞弊防線成功的重要保證是高層管理者管理思想和相關(guān)載體形式得以最終貫徹實施的基礎(chǔ)設(shè)施，因而亦是企業(yè)反舞弊防線中更為基礎(chǔ)的一環(huán)。（3）內(nèi)部審計。有效、客觀的內(nèi)部審計對公司內(nèi)部防止和檢查

27、企業(yè)舞弊性財務(wù)報告起著主要的作用。公司內(nèi)部審計人員的資格、組織、地位、報告渠道及其與董事會下屬審計委員會的關(guān)系等，均應(yīng)充分保證內(nèi)部審計的有效性和客觀性。內(nèi)部審計人員應(yīng)在公司財務(wù)報告的相關(guān)聯(lián)系中考查其審計結(jié)果，并在適當(dāng)程度上密切配合注冊會計師的工作。由于與注冊會計師相比，內(nèi)部審計人員與公司高層管理人員有著更為密切的聯(lián)系和頻繁的接觸，因而容易覺察整個公司的管理思想和危險信號。他們可以通過適當(dāng)授權(quán)、協(xié)調(diào)分工、交叉審核、貸款審批、定期報告及預(yù)算差異的分析等多種程序，及時避免有關(guān)差錯和企業(yè)舞弊行為。內(nèi)部審計人員還可以審查公司對可疑付款的調(diào)查和處理情況：審計大額的、非正常的或無充分理由的費用支出（尤其是超

28、越授權(quán)權(quán)限的超額支出）；審查敏感性支出，諸如訴訟費用、咨詢費用、廣告費用以及國外銷售傭金等；調(diào)查對公司的反常捐助等。這些均將增強企業(yè)反舞弊防線的防范功能，同時也增強了與內(nèi)部審計人員日常事務(wù)息息相關(guān)的道德準(zhǔn)則建設(shè)。（4）外部獨立審計。外部獨立審計在企業(yè)反舞弊防線中同樣有著不可忽視的作用。作為企業(yè)反舞弊四道防線的最后一道，注冊會計師有著不同于其他三道防線的特點與功能，首先是其客觀的、公正的、獨立的鑒證地位。綜合四道防線而言，前三道防線均直接或間接地受管理當(dāng)局的監(jiān)督與控制，屬于組織內(nèi)部防線：而注冊會計師這一道防線則獨立于受審對象，乃為組織外部的防線。事實上，無論是公司管理當(dāng)局還是社會公眾均依賴于注冊

29、會計師所提供的客觀、公正、獨立的鑒證活動（審計意見）。從企業(yè)反舞弊角度而言，公司管理當(dāng)局希望注冊會計師發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部審計人員及管理當(dāng)局自身未能發(fā)現(xiàn)的企業(yè)舞弊行為及相關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)；而社會公眾則希望注冊會計師確保對外公布的財務(wù)報告無企業(yè)舞弊，尤其是保證管理當(dāng)局沒有做出誤導(dǎo)、欺騙社會公眾的報告陳述。總之，社會反舞弊的需求明確了注冊會計師對企業(yè)舞弊性財務(wù)報告所承擔(dān)的審計責(zé)任，亦自然將其承擔(dān)的外部審計職能作為企業(yè)反舞弊防線的最后關(guān)隘。從而，外部獨立審計較其他防線承擔(dān)了更多的社會期望。過去由于我國一直將企業(yè)舞弊活動作為腐敗現(xiàn)象予以懲處，而從、來沒有將企業(yè)舞弊作為一項理論問題進行研究，所以，至今還沒

30、有提出比較系統(tǒng)的企業(yè)反舞弊理論。這不利于提高我國企業(yè)反舞弊活動的效率。雖然世界各國因具體國情不同而存在著差異，我們并不能直接套用國外發(fā)展了多年、比較成熟的企業(yè)舞弊及企業(yè)反舞弊理論，但“他山之石，可以攻玉”，我們可以從中吸取很多經(jīng)驗、教訓(xùn)，這將有利于盡快研究出適合我國國情的企業(yè)舞弊與企業(yè)反舞弊理論，以完善我國企業(yè)管理理論體系。信息與溝通的作用信息與溝通的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面。（一）信息與溝通是有效實施內(nèi)部控制的重要載體未來競爭是管理的競爭，競爭的焦點在于企業(yè)內(nèi)外部的有效信息來源以及充分溝通上。經(jīng)濟市場化程度的提高，要求企業(yè)必須加強信息的采集、存儲、處理、加工和運用。信息與溝通是內(nèi)部控制體系的

31、重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制體系的整個過程，是有效實施內(nèi)部控制的重要載體，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)乃至戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。（二）信息與溝通是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，依據(jù)環(huán)境來制定相應(yīng)的措施，整個過程就是通過連續(xù)不斷的信息反饋來糾正錯誤，并不斷改進與完善。因此，信息與溝通為管理層監(jiān)督各項活動并在必要時采取糾正措施提供了保證。另外，信息與溝通是保障內(nèi)部控制效率和效果的重要手段，隨著信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)了物流、資金流、信息流的集成管理，外部實現(xiàn)了與供應(yīng)商、客戶的信息共享，使得信息傳遞更加流暢，從而使內(nèi)控運行的效率得到提高。（三）信息與溝通是實

32、施內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素從縱向來看，管理層通過信息與溝通下達任務(wù)，了解業(yè)務(wù)進展情況，及時發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風(fēng)險。這種自上而下的溝通方式同樣伴隨著企業(yè)有關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、管理流程信息的傳遞。而員工則通過自下而上的溝通方式向管理層反映有關(guān)一線經(jīng)營、生產(chǎn)中存在的問題，使管理層能夠及時地了解相關(guān)信息，動態(tài)地優(yōu)化管理及控制流程。從橫向來看，不同部門、不同職責(zé)的員工之間通過有效的溝通來傳達各自信息需求、信息缺口，有助于信息交流與共享，從而最大化地提高信息資源的利用效率。因此，廣泛的信息溝通通過輔助決策來促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)；通過加強管理和控制來提高經(jīng)營的效率和效果；通過保障內(nèi)控效率和效果來保證財務(wù)報告和管理信息的真

33、實、可靠和完整，確保資產(chǎn)的安全完整，以及遵循國家法律法規(guī)的要求?？偟膩碚f，有效的信息與溝通是內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的重要保證。信息的含義與分類（一）信息的含義信息是指來源于企業(yè)內(nèi)部或外部，與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的各種信息，包括獲取的行業(yè)、經(jīng)濟，以及內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理、財務(wù)等方面的信息。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求通過信息系統(tǒng)識別、獲取、處理和報告信息為管理和控制經(jīng)營活動提供信息支持。信息系統(tǒng)可以是手工信息系統(tǒng)，也可以是利用現(xiàn)代信息技術(shù)的信息系統(tǒng)，還可以是手工和信息技術(shù)相合的信息系統(tǒng)；可以是正式的信息系統(tǒng)，也可以是非正式的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)處理的對象既包括企業(yè)經(jīng)營活動等內(nèi)部生成的信息，也包括與經(jīng)營活動相關(guān)的外部事項

34、、活動和環(huán)境等外部信息。信息系統(tǒng)一方面需要定期獲取和報告經(jīng)營活動各方面的信息，包括產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售方面的信息；另一方面需要采取措施獲取市場變化對產(chǎn)品和勞務(wù)等需求方面的信息。信息系統(tǒng)不僅要識別和獲取所需的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，而且還必須在一定的時間內(nèi)，以有助于企業(yè)控制其經(jīng)營活動的方式處理和報告信息。信息系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)所面臨的市場變化、競爭對手的創(chuàng)新以及客戶需求的重大變化進行調(diào)整，以支持企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)，并要求企業(yè)將信息系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計和執(zhí)行與企業(yè)的整體戰(zhàn)略進行整合。信息系統(tǒng)作為經(jīng)營活動不可分割的組成部分，通過獲取決策所需要的信息來實施控制。對信息系統(tǒng)與經(jīng)營目標(biāo)進行整合跟蹤和記錄交易，將企業(yè)的

35、各項經(jīng)營活動包含于整合的系統(tǒng)之中，有助于對經(jīng)營活動實施控制。企業(yè)信息系統(tǒng)中信息技術(shù)的使用應(yīng)當(dāng)有助于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)而不在于使用的是否為最先進的信息技術(shù)。信息系統(tǒng)所提供的信息內(nèi)容應(yīng)適當(dāng)、及時、準(zhǔn)確，并且信息必須是當(dāng)前最新和可以獲取的。由于信息的質(zhì)量直接影響企業(yè)管理當(dāng)局在管理和控制中的決策，信息系統(tǒng)本身成為內(nèi)部控制體系的一個組成部分，必須對其進行控制。另外，由于信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的重要性，其本身又是內(nèi)部控制的對象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制保證信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定地運行。（二）信息的分類按照信息的來源不同，分為內(nèi)部信息和外

36、部信息。內(nèi)部信息是指企業(yè)的各種業(yè)務(wù)報表和分析報告，有關(guān)生產(chǎn)方面、技術(shù)方面的資料以及經(jīng)營管理部門制訂的計劃、經(jīng)營決策等方面的情況。內(nèi)部信息主要包括財務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、銷售信息、技術(shù)創(chuàng)新信息、綜合管理信息等。外部信息是指從企業(yè)外部所獲取的信息。外部信息主要包括國家法律法規(guī)，相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)信息，經(jīng)濟形勢信息，客戶、供應(yīng)商信息，科技進步和社會文化信息等。風(fēng)險分析方法的選擇選擇風(fēng)險分析的方法和判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)考慮行業(yè)自身特點，區(qū)別它們各自的關(guān)注點，靈活確定風(fēng)險分析過程和分析方法。例如，對于金融行業(yè)來說，丟失數(shù)據(jù)風(fēng)險的損失比短時間業(yè)務(wù)停頓的風(fēng)險所帶來的損失更為嚴(yán)重：而對于通信行業(yè)來說，業(yè)務(wù)停頓風(fēng)險帶來的損失

37、比少量數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險更難以接受。與定量分析相比較，定性分析的準(zhǔn)確性稍好但精確性不夠，定量分析則相反；定性分析沒有定量分析那樣繁多的計算負擔(dān)，但卻要求分析者具備一定的經(jīng)驗和能力；定量分析依賴大量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，而定性分析沒有這方面的要求；定性分析較為主觀，定量分析基于客觀；此外，定量分析的結(jié)果很直觀，容易理解，而定性分析的結(jié)果則很難有統(tǒng)一的解釋。企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況來選擇定性或定量的分析方法。當(dāng)前最常用的分析方法一般都是定量和定性的混合方法，對一些可以明確賦予數(shù)值的要素直接賦予數(shù)值，對難于賦值的要素使用定性方法，這樣不僅更清晰地分析了資產(chǎn)的風(fēng)險情況，也極大簡化了分析的過程，加快了分析進度。風(fēng)險

38、圖譜風(fēng)險圖譜是風(fēng)險分析的重要工具，通過分析公司的風(fēng)險圖譜，可以直觀地看到公司的風(fēng)險分布情況，從而確定風(fēng)險管理的重要控制點和風(fēng)險管理解決方案。風(fēng)險圖譜從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩方面對風(fēng)險進行評級，風(fēng)險評級要從固有風(fēng)險、目標(biāo)剩余風(fēng)險和實際剩余風(fēng)險三個層級進行。風(fēng)險圖譜被兩條“等風(fēng)險線”分隔為“紅燈區(qū)”“黃燈區(qū)”和“綠燈區(qū)”（1）“紅燈區(qū)”的風(fēng)險大多集中在第一象限，其發(fā)生的概率和影響程度均較高。公司應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險的屬性和風(fēng)險偏好來選擇風(fēng)險管理方案；（2）“黃燈區(qū)”的風(fēng)險，有兩種情況：處于第二象限的風(fēng)險更多的是一些非常事件，但影響程度較大。對于這類風(fēng)險，公司應(yīng)該在采取防范措施的同時，制訂應(yīng)急計劃；處

39、于第四象限的風(fēng)險，其影響程度不是很高而發(fā)生概率偏高，這往往與日常經(jīng)營和遵守法律方面的問題有關(guān)，這些風(fēng)險的累計影響不可低估。對于這類風(fēng)險要注意日常的管理和監(jiān)控。（3）“綠燈區(qū)”的風(fēng)險大多集中在第三象限，是指那些發(fā)生概率和影響程度均不太高的風(fēng)險，通常在目前可以接受。公司可以取消與此風(fēng)險相關(guān)的、多余的風(fēng)險控制措施，從而減少成本和資源消耗以便管理更重要的風(fēng)險。風(fēng)險圖譜不是一成不變的，公司應(yīng)該定期評估風(fēng)險，動態(tài)地對風(fēng)險圖譜進行調(diào)整和更新。風(fēng)險應(yīng)對概述我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及

40、其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。風(fēng)險應(yīng)對就是在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，針對企業(yè)所存在的風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險評估的原則和標(biāo)準(zhǔn)，運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)知識和風(fēng)險管理方面的理論與方法，提出各種風(fēng)險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施，來達到降低風(fēng)險目的的過程。風(fēng)險應(yīng)對可以從改變風(fēng)險后果的性質(zhì)、風(fēng)險發(fā)生的概率和風(fēng)險后果3個方面提出多種策略，對不同的風(fēng)險可用不同的處置方法和策略。企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險都可以綜合運用各種策略進行處理。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十六條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對

41、策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。風(fēng)險應(yīng)對策略風(fēng)險應(yīng)對的策略有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受4類。（一）風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險規(guī)避是指企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。風(fēng)險規(guī)避是各種風(fēng)險管理技術(shù)中最簡單、最為消極的一種。例如，一個經(jīng)銷家庭日用品的企業(yè)在其經(jīng)銷的產(chǎn)品有導(dǎo)致小兒麻痹癥的情況出現(xiàn)時，決定終止這種經(jīng)銷活動，以免引致產(chǎn)品責(zé)任索賠案。企業(yè)通過中斷風(fēng)險源，將避免可能產(chǎn)生的潛在損失或不確定性，但企業(yè)同時失去了從風(fēng)險源中獲得收益的可能性。企業(yè)在采用規(guī)避方法來處理風(fēng)險時必須考慮以下幾個方面的因素。第一，風(fēng)險要想真正避免也許不可能。對企業(yè)而言，有些基本

42、風(fēng)險如世界性的經(jīng)濟危機、能源危機等難以避免。第二，風(fēng)險得以避免在經(jīng)濟上也許不適當(dāng)。對某些風(fēng)險即使可以避免，但就經(jīng)濟效益而言也許不合適。在成本和效益的比較分析下，如果企業(yè)避免風(fēng)險所花費的成本高于避免風(fēng)險所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益時，仍然采取避免風(fēng)險的方法，經(jīng)濟上可謂不適當(dāng)。第三，風(fēng)險規(guī)避使企業(yè)失去了從中獲益的可能性。第四，避免了某一風(fēng)險可能產(chǎn)生另外新的風(fēng)險，新風(fēng)險產(chǎn)生的可能性和危害程度可能更甚于先前的風(fēng)險。1、風(fēng)險規(guī)避的適用范圍當(dāng)企業(yè)面臨下列兩種情況時最適合采用風(fēng)險規(guī)避策略：某種特定風(fēng)險導(dǎo)致的發(fā)生概率和產(chǎn)生損失程度相當(dāng)大；應(yīng)用其他風(fēng)險處理技術(shù)的成本超過其產(chǎn)生的收益，采取風(fēng)險規(guī)避法可以使企業(yè)所受損失為零。2

43、、風(fēng)險規(guī)避的方式（1）完全放棄，是指企業(yè)拒絕承擔(dān)這種風(fēng)險，根本不從事可能產(chǎn)生某些特定風(fēng)險的活動。（2）中途放棄，是指企業(yè)在項目進行的過程中終止承擔(dān)某種風(fēng)險。例如，公司研發(fā)一種新產(chǎn)品，在市場上試銷后發(fā)現(xiàn)市場前景慘淡，于是中途停止這種產(chǎn)品的生產(chǎn)與上市，防止產(chǎn)生更大的新產(chǎn)品的開發(fā)風(fēng)險。這種風(fēng)險規(guī)避通常與環(huán)境的較大變化和風(fēng)險因素的變動有關(guān)。由于發(fā)生了新的不利情況，經(jīng)權(quán)衡后，認(rèn)為得不償失，故而放棄。（3）改變條件，是指改變生產(chǎn)活動的性質(zhì)，改變生產(chǎn)流程或是工作方法等。其中，生產(chǎn)性質(zhì)的改變屬于根本的變化。簡單的風(fēng)險規(guī)避是一種最消極的風(fēng)險處理辦法，因為投資主體在放棄風(fēng)險行為的同時，往往也放棄了潛在的目標(biāo)收益。

44、所以一般只有在以下情況才會采用這種方法：投資主體對風(fēng)險極端厭惡；存在可實現(xiàn)同樣目標(biāo)的其他方案，其風(fēng)險更低；投資主體無能力消除或轉(zhuǎn)移風(fēng)險；投資主體無能力承擔(dān)該風(fēng)險或承擔(dān)風(fēng)險得不到足夠的補償。（二）風(fēng)險降低風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險降低的目的是要降低風(fēng)險發(fā)生的概率，或者減少風(fēng)險造成的損失，或者兩者兼而有之。風(fēng)險降低可以積極改善風(fēng)險的特性，使其能為企業(yè)所接受，而又使企業(yè)不喪失獲利的機會。風(fēng)險降低的方法一般與控制措施相銜接，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績

45、效考評控制和合同控制等。降低風(fēng)險主要通過兩種途徑實現(xiàn)：風(fēng)險預(yù)防和減少風(fēng)險。其中，風(fēng)險預(yù)防即采取各種措施防止風(fēng)險事件的發(fā)生，做到事先防范，也就是消除或減少風(fēng)險因素，以便降低損失發(fā)生的概率。企業(yè)實行風(fēng)險降低策略應(yīng)符合成本效益原則。預(yù)防風(fēng)險涉及一個現(xiàn)時成本與潛在損失比較的問題：若潛在損失遠大于采取預(yù)防措施所支出的成本，就應(yīng)采用預(yù)防風(fēng)險手段。以興修堤壩為例，雖然施工成本很高，但與洪水泛濫造成的巨大災(zāi)害相比，就顯得微不足道。此外，還應(yīng)考慮到一旦預(yù)防措施不成功，風(fēng)險發(fā)生后應(yīng)采取補救措施以減少損失，從而使風(fēng)險損失最小化。人們從事的許多活動都面臨著風(fēng)險，對于那些厭惡風(fēng)險者來說如何應(yīng)付所面臨的風(fēng)險呢？有兩種常用

46、的辦法可以降低可能發(fā)生的風(fēng)險，這兩種方法是多樣化和獲取更多的信息。1、多樣化多樣化是指在從事的活動將要面臨風(fēng)險的情況下，人們可以采取多樣化的活動，以便降低風(fēng)險。例如，投資者可以以多種形式持有資產(chǎn)，以免持有單一化的資產(chǎn)發(fā)生風(fēng)險；商品推銷人員為了保證銷售收入，可以同時推銷多種商品，以免在只推銷一種商品的情況下，一旦產(chǎn)品推銷不出，發(fā)生一點收入也得不到的風(fēng)險。2、獲取更多的信息在不確定的情況下，消費者的決策是建立在有限信息基礎(chǔ)之上的。如果消費者可以獲得更多的信息，將會降低決策的風(fēng)險。然而獲得的信息不是沒有代價的。例如，要想通過銷售活動獲得盡可能多的利潤，商品銷售人員必須進行市場調(diào)查與研究，以便獲得較多

47、的商品需求信息，減少決策的風(fēng)險；要進行市場調(diào)查研究，就必須花費一定的費用。如果不親自進行市場調(diào)查，而向他人購買信息，也可以減少決策的風(fēng)險。這說明信息是有價值的。（三）風(fēng)險分擔(dān)風(fēng)險分擔(dān)是指企業(yè)準(zhǔn)備借助他人的力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險分擔(dān)是一種事前的風(fēng)險管理措施，即在風(fēng)險發(fā)生之前，通過各種交易活動，把可能發(fā)生的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他人承擔(dān)，避免承擔(dān)全部風(fēng)險損失。其主要措施包括業(yè)務(wù)分包、保險、出售、開脫責(zé)任合同以及合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款。風(fēng)險分擔(dān)的方式主要可以分為財務(wù)型非保險轉(zhuǎn)移、控制型非保險轉(zhuǎn)移和保險轉(zhuǎn)移。1、財務(wù)型非保險轉(zhuǎn)移財務(wù)型非保險轉(zhuǎn)移是

48、指受補償?shù)娜藢L(fēng)險所導(dǎo)致?lián)p失的財務(wù)負擔(dān)轉(zhuǎn)移給補償?shù)娜耍ㄆ渲斜ｋU人除外）的一種風(fēng)險管理技術(shù)。財務(wù)型非保險轉(zhuǎn)移的實施方式主要有以下四種。（1）中和。中和是將損失機會與獲利機會平衡的一種方法，通常被用于處理投機風(fēng)險。擔(dān)心原材料價格變化的制造商所進行的套購，以及受外匯匯率變動影響的出口商進行的期貨買賣都屬于中和方法。所謂套購，就是通過買賣雙方交易的相互約定，使可能的價格漲落損益彼此抵消。通常，商業(yè)機構(gòu)、生產(chǎn)商、加工商和投資者利用期貨價格和現(xiàn)貨價格波動方向上的趨同性，通過在期貨市場上買進或賣出與現(xiàn)貨市場上方向相反但數(shù)量相同的商品，而把自身承受的價格風(fēng)險轉(zhuǎn)移給投機者，以達到現(xiàn)貨與期貨盈虧互補的目的。（2）

49、免責(zé)約定。免責(zé)約定是指合同的一方通過合同條款，對合同中發(fā)生的對他人人身傷害和財產(chǎn)損失的責(zé)任轉(zhuǎn)移給另一方承擔(dān)，即通過主要針對其他事項的合同中的條款來實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。需要指出的是，免責(zé)約定不同于責(zé)任保險。免責(zé)約定所轉(zhuǎn)移的風(fēng)險其受讓人而不是保險人，而且所提到的財產(chǎn)損失責(zé)任是以合同責(zé)任下的損失為限的。（3）保證合同。保證合同是指由保證人對被保證人因其行為不忠實或不履行某種明確的義務(wù)而導(dǎo)致權(quán)利人損失予以賠償?shù)囊环N書面合同。這里有保證人、被保證人和權(quán)利人三方當(dāng)事人，借助保證書，權(quán)利人可將被保證人違約的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保證人。保證的目的在于擔(dān)保被保證人對權(quán)利人的忠實和有關(guān)義務(wù)的履行，否則由保證人賠償損失。保證書通常

50、用于以下“明確的義務(wù)”：清償債務(wù)，在規(guī)定的期限內(nèi)提供一定數(shù)量的產(chǎn)品，按要求的日期完成一項工程等。如果被保證人沒有履行義務(wù)，保證人必須自己履行這項義務(wù)，或者按保證書的規(guī)定支付一定的罰金。然后，保證人可以向被保證人追償其損失。有時，保證人在簽發(fā)保證書時，要求被保證人用現(xiàn)金或政府債券等作為擔(dān)保物，以備自己索賠。即使被保證人得不到任何保障，他們也要簽署這種保證書。需要指出，保證書不同于保險合同（尤指財產(chǎn)保險合同），其差別如下。保證書的當(dāng)事人有三方，即保證人、被保證人和權(quán)利人，而保險合同一般只有兩方，即保險人和投保人（被保險人）。保證書中，被保證人通常得到擔(dān)保并付出擔(dān)保費，而權(quán)利人得到保障（不過，有時被

51、保證人可通過成本包括在所提供的服務(wù)的價格里，而將這種成本轉(zhuǎn)移給權(quán)利人），而被保險人則通常是購買保險來保障自己。保證書中的損失有可能是由被保證人故意引起的，而保險損失對被保險人而言則必須是意外的。理想狀況下，保證書中的擔(dān)保不會有損失。因為如果有任何損失的可能性，保證人就不會簽署這種保證書，況且保證人自己會在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)潛在的損失。而保險人則清楚地知道在被保險的群體中間會有一些損失一期望損失值。理想狀況下，保證書的擔(dān)保費不應(yīng)該包括任何期望損失作為備抵，所以這種擔(dān)保費只需包括保證人的調(diào)查費和其他費用，并提供一定的利潤和一定的意外準(zhǔn)備金。而保險費則必須補償期望損失。在實踐中，保證人也會發(fā)生一些損失，因為

52、他們的調(diào)查并不完全準(zhǔn)確，但這樣的損失在擔(dān)保費中所占的比例遠低于在保險費中所占的比例。如果損失確實發(fā)生，保證人可以向被保證人求得補償，但保險人對于被保險人則沒有這種權(quán)利。盡管如此，有些保證書與保險合同極為相似，例如誠實保證。實踐中，許多保證書的保證人是保險（4）公司化。有的企業(yè)通過發(fā)行公司股票，將企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給多數(shù)股東承擔(dān)。這種轉(zhuǎn)移實際上只是分散了原有股東的風(fēng)險，增強了企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力，并不能轉(zhuǎn)移企業(yè)遇到的具體風(fēng)險。2、控制型非保險風(fēng)險轉(zhuǎn)移控制型非保險風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指借助減低風(fēng)險單位的損失頻率和縮小其損失幅度的手段將損失的法律責(zé)任轉(zhuǎn)移給非保險業(yè)的另一經(jīng)濟單位的管理技術(shù)?？刂菩头潜ｋU風(fēng)險轉(zhuǎn)移的

53、具體形式有以下3種。（1）出售或租賃。通過買、賣契約將風(fēng)險單位轉(zhuǎn)移給他人或其他單位。這一方式的特點是將財產(chǎn)所有權(quán)和與之有關(guān)的風(fēng)險同時轉(zhuǎn)移給受讓人。如一批貨物，從工廠主轉(zhuǎn)移給買主后，與這批貨物有關(guān)的風(fēng)險（可能遭受火災(zāi)、盜竊、市場價格暴跌等）也一同轉(zhuǎn)移給買主了。（2）分包。轉(zhuǎn)讓人通過分包合同，將他認(rèn)為風(fēng)險較大的工程轉(zhuǎn)移給非保險業(yè)的其他人。顯然，風(fēng)險單位通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移，其承擔(dān)的風(fēng)險將會減少。例如，對于一般的建筑施工隊來說，高空作業(yè)風(fēng)險較大，因此，他們可將風(fēng)險大的高空作業(yè)轉(zhuǎn)移給專業(yè)的高空作業(yè)工程隊。對這種專業(yè)工程隊來說，他們無論在經(jīng)驗、設(shè)備、技術(shù)等各方面都較強，故相對來說，風(fēng)險較小。（3）開脫責(zé)任合同。

54、通過這種合同，風(fēng)險承受者免除轉(zhuǎn)移者對承受者承受損失的責(zé)任。如外科醫(yī)生在給病人動手術(shù)之前，往往要求病人（或家屬）簽字同意，若手術(shù)不成功，醫(yī)生不負責(zé)任。在這份契約中，風(fēng)險承受者（病人）免除了轉(zhuǎn)移者（醫(yī)生）對承受者（病人）承受損失的法律責(zé)任，在這種形式中，通過開脫責(zé)任合同，風(fēng)險本身被消除了?？刂菩惋L(fēng)險轉(zhuǎn)移與風(fēng)險回避所不同的是，風(fēng)險回避是放棄或中止存在的風(fēng)險單位，而此風(fēng)險轉(zhuǎn)移技術(shù)容許風(fēng)險單位繼續(xù)存在，然而將損失的法律責(zé)任轉(zhuǎn)移給自己以外的第三者（保險業(yè)除外）?？刂菩惋L(fēng)險轉(zhuǎn)移與損失控制不同的是，損失控制直接對風(fēng)險所致的損失頻率和幅度加以改善，而此風(fēng)險轉(zhuǎn)移技術(shù)將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給別人而間接達成減低損失頻率和減小損失

55、幅度的目的。3、保險轉(zhuǎn)移保險是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為。采用保險方式，一方面，風(fēng)險轉(zhuǎn)移到保險公司之前，投保人必須履行其義務(wù)，有責(zé)任繳納保險金。另一方面，當(dāng)損失出現(xiàn)時，保險公司將會代替投保人承受因風(fēng)險變化所帶來的損失。（四）風(fēng)險承受風(fēng)險承受是指企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。風(fēng)險承受的前提是自留風(fēng)險可能導(dǎo)致的損失比轉(zhuǎn)移風(fēng)險所需要的費用小。風(fēng)險承受是最

56、省事的風(fēng)險規(guī)避方法，在許多情況下也是最省錢的。但企業(yè)也應(yīng)考慮到，若僅從降低成本、節(jié)省費用出發(fā)，將風(fēng)險承受作為一種主動積極的方式應(yīng)用時，可能會由于風(fēng)險意外擴大，而使企業(yè)面臨嚴(yán)重的損失后果。產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析當(dāng)前和今后一個時期，仍處于可以大有作為的重要戰(zhàn)略機遇期。經(jīng)濟全球化的趨勢不會改變，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革蓄勢待發(fā)，為對接國際高端產(chǎn)業(yè)、推動創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展提供了難得機遇；“一帶一路”、長江經(jīng)濟帶等一系列國家戰(zhàn)略實施，長三角區(qū)域發(fā)展一體化進程加速，為融入全方位開放格局、更大范圍參與地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展打開了新的窗口；經(jīng)歷“十二五”發(fā)展，區(qū)域站在了新的歷史起點，發(fā)展基礎(chǔ)更為扎實、發(fā)展優(yōu)勢更為彰顯，新的增長動力正在

57、加速形成，國家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)、產(chǎn)城融合綜合改革試點機遇疊加，這些都為“十三五”發(fā)展提供了有利環(huán)境和條件。在看到機遇的同時必須清醒認(rèn)識到，還處于全面深化改革的攻堅期、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的決戰(zhàn)期，總體發(fā)展環(huán)境、發(fā)展條件和發(fā)展動力已經(jīng)并將繼續(xù)發(fā)生深刻變化，諸多矛盾的疊加要求統(tǒng)籌化解，風(fēng)險隱患的增多需要未雨綢繆。當(dāng)前世界經(jīng)濟仍在深度調(diào)整，市場需求復(fù)蘇乏力，新興經(jīng)濟體增長普遍放緩，發(fā)展的國際環(huán)境更具復(fù)雜性和不確定性。“三期疊加”的經(jīng)濟新常態(tài)下，區(qū)域自身存在的發(fā)展不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)的問題較為突出。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)大而不強，新興產(chǎn)業(yè)尚在培育，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、增效益的壓力并存。必須準(zhǔn)確把握戰(zhàn)略機遇期內(nèi)涵的深刻變化

58、，準(zhǔn)確把握國際國內(nèi)發(fā)展的基本趨勢，準(zhǔn)確把握發(fā)展的階段性特征，增強機遇意識、憂患意識，堅持問題導(dǎo)向、民意導(dǎo)向，以改革的辦法解決前進中的新問題，以創(chuàng)新的思路探索發(fā)展的新路徑。自主品牌新能源車競爭優(yōu)勢三電系統(tǒng)（電池、電驅(qū)、電控）是純電動汽車區(qū)別于傳統(tǒng)燃油車的核心技術(shù)，也是純電動車成本的主要組成部分。隨著中國新能源汽車市場蓬勃發(fā)展，國內(nèi)已建立起較為完善的新能源三電系統(tǒng)自主產(chǎn)業(yè)鏈，比亞迪等車企具備完善的三電系統(tǒng)技術(shù)及產(chǎn)能；在國內(nèi)新能源三電系統(tǒng)市場中，自主企業(yè)在動力電池市場占據(jù)絕對優(yōu)勢，在電驅(qū)及電控市場亦占據(jù)主導(dǎo)地位，國內(nèi)自主企業(yè)在新能源三電系統(tǒng)的優(yōu)勢將為國內(nèi)自主新能源乘用車發(fā)展提供堅實的保障。動力電池上

59、游主要為有色金屬鎳、鈷、錳、鋰以及天然/人造石墨等原材料，其中有色金屬主要用于制作正極材料，石墨用于負極材料。鋰作為動力電池最主要的原材料，在正極材料、電解液、負極材料中都有使用。電池廠商將正負極材料、電解液與隔膜組合制成電芯，多個電芯組成電池模組，搭配BMS電池管理系統(tǒng)形成最終的動力電池包產(chǎn)品。當(dāng)前國內(nèi)動力電池產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)已比較成熟，各個細分領(lǐng)域漸趨完善，涌現(xiàn)出一批有代表性的上市公司，保障國內(nèi)動力電池系統(tǒng)實現(xiàn)自給自足。2021年國內(nèi)新能源車銷量大幅增長，國內(nèi)動力電池市場隨之迎來高速發(fā)展，2021全年國內(nèi)動力電池裝機量達154.50GWh，同比增長142.8%。2022年上半年國內(nèi)新能源市場銷

60、售熱度不減，國內(nèi)動力電池裝機量達110.12GWh，同比增長109.8%。國內(nèi)動力電池市場中自主企業(yè)占據(jù)絕對優(yōu)勢。據(jù)中國汽車動力電池產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新聯(lián)盟統(tǒng)計，2022年上半年國內(nèi)動力電池裝機量前十企業(yè)中僅有LG新能源1家非國內(nèi)自主企業(yè)，LG新能源主要為特斯拉中國配套，除特斯拉外的國內(nèi)新能源汽車動力電池絕大多數(shù)由自主企業(yè)供應(yīng)。前十企業(yè)中，寧德時代實現(xiàn)裝車容量達52.50GWh，份額約47.7%；比亞迪實現(xiàn)裝車容量達52.50GWh，份額約21.6%，兩者合計占據(jù)約70%的國內(nèi)市場份額。與傳統(tǒng)燃油車驅(qū)動系統(tǒng)不同，新能源汽車市場起步較晚，供應(yīng)商格局尚未穩(wěn)定，因此電驅(qū)及電控系統(tǒng)市場機會較多，涌現(xiàn)了大量的參與者