1、第一節(jié) 會計計憑證的概概念、意義義和種類 一、會計憑憑證的概念念 會計憑證，簡簡稱憑證，是是記錄經(jīng)濟濟業(yè)務、明明確經(jīng)濟責責任的書面面證明，也也是登記賬賬簿的依據(jù)據(jù)。 二、會計憑憑證的意義義 1.記錄經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務，提提供記賬依依據(jù)。記錄經(jīng)濟濟業(yè)務 2.明確經(jīng)經(jīng)濟責任，強強化內(nèi)部控控制。簽字蓋章章、傳遞 3.監(jiān)督經(jīng)經(jīng)濟活動，控控制經(jīng)濟運運行。審核合法法合理 三、會計憑憑證的種類類 按照編制的的程序和用用途不同，分分為原始憑憑證和記賬賬憑證。 第二節(jié) 原始始憑證一、原始憑憑證的概念念 原始憑證又又稱單據(jù)，是是在經(jīng)濟業(yè)業(yè)務發(fā)生或或完成時取取得或填制制的，用以以記錄或證證明經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的發(fā)生生或完成情情況的

2、文 字憑據(jù)。 要點 1：取得時間間 要點 2：作用：不不僅能用來來記錄經(jīng)濟濟業(yè)務發(fā)生生或完成情情況，還可可以明確經(jīng)經(jīng)濟責任,是會計核核算工作的的原始資料料和重 要依據(jù)。（判判斷） 【例題 33判斷題題】原始憑憑證是會計計核算的原原始資料和和重要依據(jù)據(jù)，是登記記明細賬原原始依據(jù)。 【答案】 二、原始憑憑證的種類類 （一）按照照來源不同同分類外來、自自制 1.外來原原始憑證：指在經(jīng)濟濟業(yè)務發(fā)生生或完成時時，從其他他單位或個個人直接取取得的原始始憑證。 例如：（購購貨）發(fā)票票、飛機和和火車的票票據(jù)、銀行行收付款通通知單等。 要點 1：都是一次次憑證。 2.自制原原始憑證。指由本單單位內(nèi)部經(jīng)經(jīng)辦業(yè)務的

3、的部門和人人員，在執(zhí)執(zhí)行或完成成某項經(jīng)濟濟業(yè)務時填填制的、僅僅供本單位位內(nèi) 部使用的原原始憑證。 （二）按照照填制手續(xù)續(xù)及內(nèi)容不不同分類 1.一次憑憑證。指一一次填制完完成、只記記錄一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的的原始憑證證。領料單單、收料單單都是一次次性憑證。 2.累計憑憑證。指在在一定時期期內(nèi)多次記記錄發(fā)生的的同類型經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務的的原始憑證證。 要點 1：工業(yè)企業(yè)業(yè)用的限額額領料單就就是一種典典型的累計計憑證。 要點 2：特點是在在一張憑證證內(nèi)可以連連續(xù)登記相相同性質(zhì)的的業(yè)務，隨隨時結(jié)出累累計數(shù)及結(jié)結(jié)余數(shù)，并并按照費用用限額進行行費 用控制，期期末按實際際發(fā)生額記記賬。 要點 3：累計憑證證是多次有有效的

4、原始始憑證。 3.匯總憑憑證。指對對一定時期期內(nèi)反映經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)內(nèi)容相同的的若干張原原始憑證，按按照一定標標準綜合填填制的原始始憑證。 如工資匯總總表、耗用用材料匯總總表等就是是匯總憑證證。（多選選） （三）按照照格式不同同分類 1.通用憑憑證。統(tǒng)一一印制、具具有統(tǒng)一格格式、具有有統(tǒng)一使用用方法。如如全國通用用的火車票票、專用發(fā)發(fā)票等。 2.專用憑憑證。專用用憑證是指指由本單位位自行印制制、僅在本本單位內(nèi)部部使用的原原始憑證。 例：采購發(fā)發(fā)票：外來來、一次、通用的。 限額領料單單：自制、多次、專專用的。 工資匯總表表：自制、一次、專專用的。 三、原始憑憑證的基本本內(nèi)容 （一）基本本內(nèi)容 1.原

5、始憑憑證名稱； 量、單價和和金額） 2.填制原原始憑證的的日期；1.原始憑憑證名稱； 量、單價和和金額） 2.填制原原始憑證的的日期； 5.填制單單位簽章； 3.接受原原始憑證的的單位名稱稱； 4.經(jīng)濟業(yè)業(yè)務內(nèi)容；（含數(shù) 6.有關人人員簽章； 7.憑證附附件。（二）填制制的依據(jù)和和填制的人人員 1.以實際際發(fā)生或完完成的經(jīng)濟濟業(yè)務為依依據(jù)，由經(jīng)經(jīng)辦業(yè)務人人員直接填填制，如入庫單、出庫單等； 2.以賬簿簿記錄為依依據(jù)、由會會計人員加加工整理計計算填制，如如各種記賬賬編制憑證證（折舊計計算表）； 3.以若干干張反映同同類經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的原始始憑證為依依據(jù)，定期期匯總填制制匯總原始始憑證，填填制人員可可

6、能是業(yè)務務經(jīng)辦人也也可 能是會計人人員。 四、原始憑憑證的填制制要求 1.記錄要要真實。 22.內(nèi)容要要完整。 33.手續(xù)要要完備。 單位自制的的原始憑證證必須有經(jīng)經(jīng)辦單位領領導人或者者其他指定定的人員簽簽名或蓋章章； 對外開出的的原始憑證證必須加蓋蓋本單位的的公章； 從外部取得得的原始憑憑證，必須須蓋有填制制單位的公公章； 從個人取得得的原始憑憑證，必須須有填制人人員的簽名名蓋章。 4.書寫要要清楚、規(guī)規(guī)范。 不得使用未未經(jīng)國務院院公布的簡簡化字。 大小寫金額額必須相符符且填寫規(guī)規(guī)范。（注注：大小寫寫金額不一一致，并非非按大寫金金額入賬，而而是此憑證證無效。） 小寫： 金額前要填填寫人民幣幣

7、符號￥，人民幣幣符號￥與阿拉伯伯數(shù)字之間間不得留有有空白。 在金額數(shù)字字一律填寫寫到角、分分，無角、分的，寫寫00或符號；有角無無分的，分分位用00，不得得用符號。 大寫： 大寫金額前前未印有人民幣字樣的，應應加寫人民幣三個字，人民幣字樣和大大寫金額之之間不得留留有空白。 大寫金額到到元或角為為止的，后后面要寫整或正字。如小小寫金額￥1 0008.000，大寫寫金額應寫寫成壹仟零捌捌元 整。 5.編號要要連續(xù)。預預定編號，加加蓋作廢戳戳記，不得得撕毀。（判判斷） 6.不得涂涂改、刮擦擦、挖補。原始憑證證有錯誤的的，應當由由出具單位位重開或更更正，更正正處應當加加蓋其單位位印章。原原始 憑證金額

8、有有錯誤的，應應當由出具具單位重開開，不得在在原始憑證證上更正。 7.填制要要及時。 五、填制舉舉例 支票：現(xiàn)金金支票、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票 （一）簽發(fā)發(fā)日期實際的出出票日期 存根聯(lián)：小小寫 正聯(lián)：中文文大寫 2009.8.8：貳零零玖玖 年 捌 月 零捌 日 2009.02.113 ：貳零零玖玖 年 零貳月月 壹拾叁叁 日 月：1-22 月，加加零 日：1-99 日，加加零 日：11-19 日日，加壹 （二）收款款人 1.現(xiàn)金支支票：本單單位、個人人 （1）本單單位蓋章：正反面 蓋財務務章、法人人章 （2）個人人蓋章：正正面 2.轉(zhuǎn)賬支支票：對方方單位 （三）付款款行名稱、出票人賬賬號 （四）人民民幣

9、（大寫寫） （五）人民民幣（小寫寫） （六）用途途 （七）蓋章章 （八） 其他填制制要求和使使用常識。 1.在簽發(fā)發(fā)支票時內(nèi)內(nèi)容要齊全全，大小寫寫金額要相相符； 2.支票正正面不能有有涂改痕跡跡，否則本本支票作廢廢； 3.收票人人如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)支票填寫寫不全，可可以補記，但但不能涂改改； 4.支票的的提示付款款期限為 10 天天，日期首首尾算一天天，節(jié)假日日順延。超超過提示付付款期限提提示付款的的，持票人人開戶銀行行 不予受理，付付款人不予予付款； 5.簽發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金支票必必須符合庫庫存現(xiàn)金管管理制度； 6.不得簽簽發(fā)空頭支支票；不得得出租、出出借支票。 六、原始憑憑證的審核核內(nèi)容 （一）六性性 真實

10、性憑證真實實 正確性業(yè)務真實實 合法性、合合理性 完整性形式上審審核 及時性當月入賬賬。 （二）處理理 1.對于完完全符合要要求的原始始憑證，應應及時據(jù)以以編制記賬賬憑證入賬賬； 2.對于真真實、合法法、合理但但內(nèi)容不夠夠完整、填填寫有錯誤誤的原始憑憑證，應退退回給有關關經(jīng)辦人員員，由其負負責將有關關憑 證補充完整整、更正錯錯誤或重開開后，再辦辦理正式會會計手續(xù)； 3.對于不不真實、不不合法的原原始憑證，會會計機構(gòu)和和會計人員員有權不予予接受，并并向單位負負責人報告告。 （1）真實實性的審查查； （5）正確確性的審查查； （2）合法法性的審查查； （6）及時時性的審查查。 （3）合理理性的審查

11、查； （4）完整整性的審查查；第三節(jié) 記賬賬憑證 一、記賬憑憑證的概念念 記賬憑證又又稱記賬憑憑單，是會會計人員根根據(jù)審核無無誤的原始始憑證按照照經(jīng)濟業(yè)務務事項的內(nèi)內(nèi)容加以歸歸類，并據(jù)據(jù)以確定會會 計分錄后所所填制的會會計憑證。 二、記賬憑憑證的種類類 （一）按內(nèi)內(nèi)容（經(jīng)濟濟業(yè)務的）分分類收收款憑證、付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑憑證三種 1.收款憑憑證。收款款憑證是指指用于記錄錄庫存現(xiàn)金金和銀行存存款收款業(yè)業(yè)務的會計計憑證。它它是根據(jù)有有關庫存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存 款收入業(yè)務務的原始憑憑證編制的的。收款憑憑證又可以以分為庫存存現(xiàn)金收款款憑證和銀銀行存款收收款憑證兩兩種。 2.付款憑憑證。付款款憑證是指指用于

12、記錄錄庫存現(xiàn)金金和銀行存存款付款業(yè)業(yè)務的會計計憑證。它它是根據(jù)有有關庫存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存 款付出業(yè)務務的原始憑憑證填制的的。付款憑憑證，又可可以分為庫庫存現(xiàn)金付付款憑證和和銀行存款款付款憑證證兩種。 3.轉(zhuǎn)賬憑憑證。轉(zhuǎn)賬賬憑證是指指用于記錄錄不涉及庫庫存現(xiàn)金和和銀行存款款業(yè)務的會會計憑證。它是根據(jù)據(jù)不涉及庫庫存現(xiàn)金和和銀 行存款收付付的有關轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的的原始憑證證填制的。 記賬依據(jù)比比較： 收款憑證和和付款憑證證，既是登登記現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬、明明細分類賬賬和總分類類賬等有關關賬簿的依依據(jù)，同時時 也是出納員員收、付款款項的依據(jù)據(jù)。（多選選） 轉(zhuǎn)賬憑證是是登記明細細分類賬和和總分

13、類賬賬等有關賬賬簿的依據(jù)據(jù)。 戳記： 出納員不能能直接依據(jù)據(jù)有關收、付款業(yè)務務的原始憑憑證來收、付款項，必必須根據(jù)審審核批準的的收款憑證證收款，或或根據(jù)付 款憑證付付款，要在在憑證上加加蓋收訖或付訖的戳記，以以免重收重重付。（判判斷） 只有加蓋收訖、付訖后的收、付款憑證證，才能作作為登記賬賬簿的依據(jù)據(jù)。（判斷斷） 通用記賬憑憑證：在業(yè)業(yè)務少、憑憑證不多的的小型企業(yè)業(yè)，為簡化化憑證手續(xù)續(xù)，可以使使用通用記記賬憑證（不不具體區(qū)分分收付轉(zhuǎn)三三類，其格格式和填制制方法與轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證相相同），記記錄發(fā)生的的各種經(jīng)濟濟業(yè)務。 （二）按照照填列方式式分類復式記賬賬憑證和單單式記賬憑憑證 1.復式憑憑證。 指將

14、每一筆筆經(jīng)濟業(yè)務務事項所涉涉及的全部部會計科目目及其發(fā)生生額均在同同一張記賬賬憑證中反反映的一種種憑證。以以上所舉的的 收款憑證、付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑憑證的格式式，都是復復式記賬憑憑證的格式式。 2.單式憑憑證。 指每一張記記賬憑證只只填列經(jīng)濟濟業(yè)務事項項所涉及的的一個會計計科目及其其金額的記記賬憑證。 三、記賬憑憑證的基本本內(nèi)容（簡簡答） 1.記賬憑憑證的名稱稱； 2.填填制記賬憑憑證的日期期； 3.記記賬憑證的的編號； 44.經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事項的的內(nèi)容摘要要； 5.經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事項所所涉及的會會計科目及及其記賬方方向； 6.經(jīng)濟業(yè)務務事項的金金額； 7.記賬標記記； 8.所附原原始憑證張張數(shù)； 9

15、.會計主管管、記賬、審核、出出納、制單單等有關人人員簽章。 四、編制舉舉例 （一）收款款憑證（二）付款款憑證（三）轉(zhuǎn)賬賬憑證 五、記賬憑憑證的編制制要求 （一）基本本要求 1.記賬憑憑證各項內(nèi)內(nèi)容必須完完整。 2.記賬憑憑證應連續(xù)續(xù)編號。一一筆經(jīng)濟業(yè)業(yè)務需要填填制兩張以以上記賬憑憑證的，可可以采用分分數(shù)編號法法編號。 3.記賬憑憑證的書寫寫應清楚、規(guī)范。相相關要求同同原始憑證證。 4.記賬憑憑證可以根根據(jù)每一張張原始憑證證填制，或或根據(jù)若干干張同類原原始憑證匯匯總編制，也也可以根據(jù)據(jù)原始憑證證匯總表填填制；但不不得將不同同內(nèi)容和類類別的原始始憑證匯總總填制在一一張記賬憑憑證上。（多多選、判斷斷

16、） 5.除結(jié)賬賬和更正錯錯誤的記賬賬憑證可以以不附原始始憑證外，其其他記賬憑憑證必須附附有原始憑憑證。（多多選、判斷斷） 6.填制記記賬憑證時時若發(fā)生錯錯誤，應當當重新填制制。已登記記入賬的記記賬憑證在在當年內(nèi)發(fā)發(fā)現(xiàn)填寫錯錯誤時，可可以用紅字字填寫一張張與原內(nèi)容容相同的記記賬憑證，在在摘要欄注注明注銷某月月某日某號號憑證字樣，同同時再用藍藍字重新填填制一張正正確的記賬賬憑證，注注明訂正某月月某日某號號憑證字樣。如如果會計科科目沒有錯錯誤，只是是金額錯誤誤，也可以以將正確數(shù)數(shù)字與錯誤誤數(shù)字之間間的差額另另編一張調(diào)調(diào)整的記賬賬憑證，調(diào)調(diào)增金額用用藍字，調(diào)調(diào)減金額用用紅字。發(fā)發(fā)現(xiàn)以前年年度記賬憑憑證

17、有錯誤誤的，應當當用藍字填填制一張更更正的記賬賬憑證。（后后面講解）。 7.記賬憑憑證填制完完經(jīng)濟業(yè)務務事項后，如如有空行，應應當自金額額欄最后一一筆金額數(shù)數(shù)字下的空空行處至合合計數(shù)上的的空行處 劃線注銷銷。 六、記賬憑憑證的審核核內(nèi)容（多多選） 1.內(nèi)容是是否真實。（與原始始憑證是否否相符） 4.金額是是否正確。 5.書寫寫是否正確確。 2.項目是是否齊全。 3.科目是是否正確。 2.項目是是否齊全。 （記賬前發(fā)發(fā)現(xiàn)的錯誤誤，不用采采用后面講講的錯賬更更正方法）在在記賬憑證證審核中如如發(fā)現(xiàn)錯誤誤，應立即即查明原因因，按 規(guī)定加以以更正。只只有審核無無誤的記賬賬憑證才能能作為登記記賬簿的依依據(jù)

18、。（判判斷） 1.內(nèi)容是是否真實。（與原始始憑證是否否相符） 5.書寫是是否正確。 3.科目是是否正確。 4.金額是是否正確。 七、原始憑憑證和記賬賬憑證區(qū)別別 第一，填制制人員不同同。 原始憑證證大多是由由本單位或或外單位的的業(yè)務經(jīng)辦辦人員填制制的，而記記賬憑證則則一律是由由本單位的的會計人員員填制的； 第二，填制制依據(jù)不同同。 原始憑證證是根據(jù)已已經(jīng)發(fā)生或或完成的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務填填制的，而而記賬憑證證則是根據(jù)據(jù)經(jīng)審核后后的原始憑憑證填制的的； 第三，填制制方式不同同。 原始憑證證只是經(jīng)濟濟業(yè)務發(fā)生生或完成情情況的原始始證明，而而記賬憑證證則要依據(jù)據(jù)會計科目目對已經(jīng)發(fā)發(fā)生或完成成的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務 進

19、行初步步歸類、整整理； 第四，發(fā)揮揮作用不同同。 原始憑證證是填制記記賬憑證的的依據(jù)，而而記賬憑證證則是登記記會計賬簿簿的依據(jù)。 第四節(jié) 會計計憑證的傳傳遞和保管管 一、會計憑憑證的傳遞遞 會計憑證的的傳遞是指指從會計憑憑證的取得得或填制時時起至歸檔檔保管過程程中，在單單位內(nèi)部有有關部門和和人員之間間的傳送程程序。 （一）會計計憑證傳遞遞的作用 1.有利于于完善經(jīng)濟濟責任制和和進行會計計監(jiān)督。 2.有利于于及時進行行會計記錄錄。 （二）會計計憑證傳遞遞的設計原原則 1.會計憑憑證的傳遞遞要能夠滿滿足內(nèi)部控控制制度的的要求，使使傳遞程序序合理有效效，同時盡盡量節(jié)約傳傳遞時間，減減少傳遞的的工作量

20、。 2.單位應應根據(jù)具體體情況制定定每一種憑憑證的傳遞遞程序和方方法。 二、會計憑憑證的保管管 1.會計憑憑證應定期期裝訂成冊冊，防止散散失。 從外單位取取得的原始始憑證遺失失時，應取取得原簽發(fā)發(fā)單位蓋有有公章的證證明，并注注明原始憑憑證的號碼碼、金額、內(nèi)容等，由由經(jīng)辦單位位會計機構(gòu)構(gòu)負責人、會計主管管人員和單單位負責人人批準后，才才能代作原原始憑證。若確實無無法取得證證明的，如如車票丟失失，則應由由當事人寫寫明詳細情情況，由經(jīng)經(jīng)辦單位會會計機構(gòu)負負責人、會會計主管人人員和單位位負責人批批準后，代代作原始憑憑證。 2.會計憑憑證封面應應注明單位位名稱、憑憑證種類、憑證張數(shù)數(shù)、起止號號數(shù)、年度度

21、、月份、會計主管管人員、裝裝訂人員等等有關事項項，會計主主管人員和和保管人員員應在封面面上簽章。 3.會計憑憑證應加貼貼封條，防防止抽換憑憑證。 原始憑證不不得外借，其其他單位如如有特殊原原因確實需需要使用時時，經(jīng)本單單位會計機機構(gòu)負責人人、會計主主管人員批批準，可以以復制。向向外單位提提供的原始始憑證復制制件，應在在專設的登登記簿上登登記，并由由提供人員員和收取人人員共同簽簽名、蓋章章。（判斷斷） 4.原始憑憑證較多時時可單獨裝裝訂。（同同時在所屬屬記賬憑證證上注明附件另訂訂及原始憑憑證的編號號和名稱）（判判斷） 5.嚴格遵遵守會計憑憑證的保管管期限要求求，期滿前前不得任意意銷毀。（判判斷）

22、 本章小結(jié) 第一節(jié) 1.會計憑憑證概念與與記賬憑證證區(qū)分。 2.會計憑憑證分類按程序和和用途不同同。 第二節(jié) 1.三種分分類方法，重重點在來源源。 2.填制要要求：填制制日期、收收款人金額額大寫等。 3.審核內(nèi)內(nèi)容的 66 點。 第三節(jié) 1.記賬憑憑證定義（作作為依據(jù)的的原始憑證證必須是審審核無誤的的）。 2.二種分分類，重點點是按內(nèi)容容分類。 3.編制要要求。 4.編制舉舉例。 5.原始憑憑證與記賬賬憑證的區(qū)區(qū)別。 第四節(jié)1.會計憑憑證在有關關部門之間間的傳遞。第 五 章 會計賬簿簿第一節(jié) 會計計賬簿的概概念和種類類 一、會計賬賬簿的概念念和意義 （一）會計計賬簿的概概念 會計賬簿（簡簡稱賬

23、簿）是指由由一定格式式賬頁組成成的，以經(jīng)經(jīng)過審核的的會計憑證證為依據(jù)，全全面、系統(tǒng)統(tǒng)、連續(xù)地地記 錄各項經(jīng)濟濟業(yè)務的簿簿籍。 從外表形式式上看賬頁組成成 從記錄的內(nèi)內(nèi)容看記錄各項項經(jīng)濟業(yè)務務 （二）設置置和登記賬賬簿的意義義 1.提供系系統(tǒng)、完整整的會計核核算資料。（零散資資料加以歸歸類和匯總總） 2.有效發(fā)發(fā)揮會計的的監(jiān)督職能能。（日常常監(jiān)督和賬賬實核對） 3.編制會會計報表的的主要依據(jù)據(jù)。 4.進行會會計分析的的重要依據(jù)據(jù)。（報表表數(shù)字來源源于賬簿，賬賬簿反映具具體情況） 二、會計賬賬簿與賬戶戶的關系 賬戶存在于于賬簿之中中，賬簿中中的每一賬賬頁就是賬賬戶的存在在形式和載載體，沒有有賬簿，

24、賬賬戶不能獨獨立存在；賬簿序時時、分 類地記在經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務，是是在賬戶中中完成的。因此，賬賬簿只是一一個外在形形式，賬戶戶才是其內(nèi)內(nèi)在真實內(nèi)內(nèi)容，二者者間的關系系是 形式和內(nèi)容容的關系。 （一）賬簿簿按用途分分類（多選選） 1.序時賬賬簿。又稱稱日記賬，是是按照經(jīng)濟濟業(yè)務發(fā)生生或完成時時間的先后后順序逐日日逐筆進行行登記的賬賬簿。在我我國，大多多 數(shù)單位一般般只設現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬，以以便加強對對貨幣資金金的日常監(jiān)監(jiān)督和管理理。 2.分類賬賬簿。分類類賬簿是對對全部經(jīng)濟濟業(yè)務事項項按照會計計要素的具具體類別而而設置的分分類賬戶進進行登記的的賬簿。分分類 賬簿按其反反映指標時時的詳細

25、程程度分為總總分類賬簿簿和明細分分類賬簿。 總分類賬簿簿：按照總總分類賬戶戶分類登記記全部經(jīng)濟濟業(yè)務。 明細分類賬賬簿：按照照明細分類類賬戶分類類登記某一一類經(jīng)濟業(yè)業(yè)務。 3.備查賬賬簿。某些些在序時賬賬簿和分類類賬簿等主主要賬簿中中都不予登登記或登記記不夠詳細細的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事項進進行補充登登記 時使用的賬賬簿。 它不是根據(jù)據(jù)會計憑證證登記的賬賬簿； 它也沒有固固定的格式式，它是用用文字； 它通常依據(jù)據(jù)表外科目目登記。 備查賬簿并并非每個單單位都應設設置，只需需根據(jù)各個個單位的實實際需要來來設置和登登記。（判判斷） （二）賬簿簿按賬頁格格式分類 1.兩欄式式賬簿。 2.三欄式式賬簿?？偪偡诸愘~

26、、日記賬以以及資本、債權、債債務明細賬賬。 3.多欄式式賬簿。收收入、費用用明細賬。 4.數(shù)量金金額式賬簿簿。原材料料、庫存商商品等明細細賬。 （三）按外外型特征分分類（多選選） 1.訂本賬賬。啟用之之前就已將將賬頁裝訂訂在一起，并并對賬頁進進行了連續(xù)續(xù)編號的賬賬簿： 優(yōu)點：可以以避免賬頁頁散失，防防止賬頁被被抽換，比比較安全。 缺點：同一一賬簿在同同一時間只只能由一人人登記，這這樣不便于于記賬人員員分工記賬賬。 適用：總分分類賬、現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬。 2.活頁賬賬。在賬簿簿登記完畢畢之前并不不固定裝訂訂在一起，而而是裝在活活頁賬夾中中。特點是是在使用過過程中把賬賬頁平時存存

27、放在活頁賬賬夾內(nèi)，隨隨時可以取取放，待年年終才裝訂訂成冊。 優(yōu)點：可以以根據(jù)實際際需要增添添賬頁，不不會浪費賬賬頁，使用用靈活，并并且便于同同時分工記記賬； 缺點：賬頁頁容易散失失和被抽換換。 適用：一般般地各種明明細分類賬賬可采用活活頁賬形式式。 3.卡片賬賬?？ㄆ~賬是將所需需格式印刷刷在硬卡上上，通常是是由若干零零散的、具具有專門格格式的硬紙紙卡片組成成的賬簿。卡 片賬也是一一種活頁賬賬，在我國國，一般只只對固定資資產(chǎn)明細賬賬采用卡片片賬形式。 第二節(jié) 會計計賬簿的內(nèi)內(nèi)容、啟用用與登記規(guī)規(guī)則 一、會計賬賬簿的基本本內(nèi)容 1.封面，主主要標明賬賬簿的名稱稱。 2.扉頁，主主要用來標標明會計

28、賬賬簿的使用用信息。 3.賬頁（多多選） （1）賬戶戶的名稱（一一級會計科科目、二級級或明細科科目）； （2）登記賬賬簿的日期期欄； （3）記賬賬憑證的種種類和號數(shù)數(shù)欄； （4）摘要欄欄（所記錄錄經(jīng)濟業(yè)務務內(nèi)容的簡簡要說明）； （5）金額額欄（記錄錄經(jīng)濟業(yè)務務的增減變變動和余額額）；（66）總頁次次和分戶頁頁次欄。二、會計賬賬簿的啟用用 啟用會計賬賬簿時，賬賬簿封面上上寫明單位位名稱和賬賬簿名稱，并并在賬簿扉扉頁上附啟啟用表。 其內(nèi)容包括括：啟用日日期、賬簿簿頁數(shù)、記記賬人員和和會計機構(gòu)構(gòu)負責人、會計主管管人員姓名名，并加蓋蓋名章和單單位公章。 三、會計賬賬簿的記賬賬規(guī)則 1.登記會會計賬簿時

29、時，應當將將會計憑證證日期、編編號、業(yè)務務內(nèi)容摘要要、金額和和其他有關關資料逐項項記入賬內(nèi)內(nèi)。 2.登記完完畢后，要要在記賬憑憑證上簽名名或者蓋章章，并注明明已經(jīng)登賬賬的符號表表示已經(jīng)記記賬。 3.賬簿中中書寫的文文字和數(shù)字字上面要留留有適當空空格，不要要寫滿格，一一般應占格格距的 11/2。 4.登記賬賬簿要用藍藍黑墨水或或者碳素墨墨水書寫，不不得使用圓圓珠筆（銀銀行的復寫寫賬簿除外外）或者鉛鉛筆書寫。 5.下列情情況，可以以用紅色墨墨水記賬：（多選） （1）按照照紅字沖賬賬的記賬憑憑證，沖銷銷錯誤記錄錄； （2）在不不設借貸等等欄的多欄欄式賬頁中中，登記減減少數(shù)； （3）在三三欄式賬戶戶的

30、余額欄欄前，如未未印明余額額方向的，在在余額欄內(nèi)內(nèi)登記負數(shù)數(shù)余額； （4）根據(jù)據(jù)國家統(tǒng)一一的會計準準則的規(guī)定定可以用紅紅字登記的的其他會計計記錄。 6.各種賬賬簿應按頁頁次順序連連續(xù)登記，不不得跳行、隔頁。如如果發(fā)生跳跳行、隔頁頁，應當空空行、空頁頁劃線注銷銷，或者注注 明此行空空白、此頁空白白字樣，并并由記賬人人員簽名或或者蓋章。 7.凡需要要結(jié)出余額額的賬戶。結(jié)出金額額后，應當當在借或貸等欄內(nèi)寫寫明借或貸等字樣。沒有余額額的賬戶， 應在借或或貸欄內(nèi)寫平字，并在在余額欄用0表示。 8.每一賬賬頁登記完完畢結(jié)轉(zhuǎn)下下頁時，應應當結(jié)出本本頁合計數(shù)數(shù)及余額，寫寫在本頁最最后一行和和下頁第一一行有關欄

31、欄內(nèi)，并在在 摘要欄內(nèi)注注明過次頁和承前頁字樣； 對不需要結(jié)結(jié)計發(fā)生額額的賬戶，也也可以將本本頁合計數(shù)數(shù)及金額只只寫在下頁頁第一行有有關欄內(nèi)，并并在摘要欄欄內(nèi)注明承前 頁字樣。 對需要結(jié)計計本月發(fā)生生額的賬戶戶，結(jié)計過次頁的本頁合合計數(shù)應當當為自本月月初起至本本頁末止的的發(fā)生額合合計數(shù)； 對需要結(jié)計計本年累計計發(fā)生額的的賬戶，結(jié)結(jié)計過次頁的本頁合合計數(shù)應當當為自年初初起至本頁頁末止的累累計數(shù)。第三節(jié) 各種種會計賬簿簿的格式和和登記方法法 一、日記賬賬的格式和和登記方法法 為了加強對對貨幣資金金的管理，各各單位都應應當設置現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬。 （一）日記記賬的格式式 現(xiàn)金日記賬賬

32、其格式有有三欄式和和多欄式兩兩種。 1.三欄式式日記賬。金額額是三欄 2.多欄式式日記賬。即將收入入欄和付出出欄分別按按照對方科科目設置若若干專欄，也也就是將收收入欄按貸貸方科目設設專欄，付付 出欄按借方方科目設專專欄。 現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬必須采用用訂本式賬賬簿。（判判斷） 無論采用三三欄式還是是多欄式現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬，都必須須使用訂本本賬。（判判斷） （二）日記記賬的登記記方法 現(xiàn)金日記賬賬由出納人人員根據(jù)同同庫存現(xiàn)金金收付有關關的記賬憑憑證，按時時間順序逐逐日逐筆進進行登記，對對于從銀行行提取庫 存現(xiàn)金的業(yè)業(yè)務，由于于規(guī)定只填填銀行存款款的付款憑憑證，不填填制庫存現(xiàn)現(xiàn)金收款憑憑

33、證。因此此，從銀行行提取庫存存現(xiàn)金的收收入數(shù)， 應根據(jù)銀行行存款付款款憑證登記記。 要點 1：出納人員員登記 要點 2：登記依據(jù)據(jù)（現(xiàn)收）（銀銀付） + （現(xiàn)付） （多選選） 銀行存款日日記賬的格格式和登記記方法與現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬相同。 銀行存款日日記賬通常常也是由出出納人員根根據(jù)審核后后的銀行存存款收、付付款憑證，逐逐日逐筆按按照經(jīng)濟業(yè)業(yè)務發(fā)生的的先后順 序進行登記記。對庫存存現(xiàn)金存入入銀行的業(yè)業(yè)務，由于于只填制庫庫存現(xiàn)金付付款憑證，不不填制銀行行存款收款款憑證，因因而這種業(yè)業(yè)務 的存款收入入數(shù)，應根根據(jù)有關庫庫存現(xiàn)金付付款憑證登登記。 要點 1：出納人員員登記 要點 2：登記依據(jù)據(jù)（銀收）

34、（現(xiàn)付）+ （銀付） （多多選） 二、總分類類賬的格式式和登記方方法 （一）總分分類賬的格格式 總分類賬的的賬頁格式式有三欄式式和多欄式式兩種。 總分類賬最最常用的格格式為三欄欄式，設置置借方、貸貸方和余額額三個基本本金額欄目目。 一切單位都都要設置總總分類賬。（判斷） 總分類賬必必須采用訂訂本式賬簿簿。（判斷斷） （二）總分分類賬的登登記方法 總分類賬登登記的依據(jù)據(jù)和方法，主主要取決于于所采用的的賬務處理理程序。（判判斷） 它可以直接接根據(jù)記賬賬憑證逐筆筆登記，也也可以通過過一定的匯匯總方式，先先把各種記記賬憑證匯匯總編制成成科目匯總總表或匯 總記賬憑證證，再據(jù)以以登記。 三、明細分分類賬的

35、格格式和登記記方法 （一）明細細分類賬的的格式 1.三欄式式明細分類類賬。適合合于那些只只需要進行行金額核算算，不需要要進行數(shù)量量核算的債債權、債務務結(jié)算科目目，如應收 賬款、應付賬款款等科目的的明細分類類核算。（判判斷、多選選） 2.多欄式式明細分類類賬。適用用于成本費費用類科目目的明細核核算，如生產(chǎn)成本本、管理費用用、營業(yè)外收收入、利潤分配配等科目的的明細分類類核算。 3.數(shù)量金金額式明細細分類賬。適用于既既要進行金金額核算又又要進行數(shù)數(shù)量核算的的賬戶，如如原材料、產(chǎn)成品等科目的的明細分類類核算。 4.橫線登登記式明細細分類賬。將每一相相關的業(yè)務務登記在一一行，從而而可依據(jù)每每一行各個個欄

36、目的登登記是否齊齊全來判斷斷該 項業(yè)務的的進展情況況。該明細細分類賬適適用于登記記材料采購購業(yè)務、應應收票據(jù)和和一次性備備用金業(yè)務務。（多選選） 二、分類賬賬的格式和和登記方法法1.總分類賬賬的格式和和登記方法法各單單位都要設設置總分類類賬?？偡诸愘~賬只采用貨貨幣計量單單位進行登登記。一般般采用三欄欄式?？偡诸愘~賬可以直接接根據(jù)各種種記賬憑證證逐筆進行行登記，也也可以通過過一定的匯匯總方式，定定期或分期期匯總登記記，這主要要取決于各各單位所采采用的賬務務處理程序序。22.明細分分類賬的格格式和登記記方法各單位都都要在設置置總分類賬賬的基礎上上設置各種種必要的明明細分類賬賬。除除主要以貨貨幣計量

37、單單位進行登登記外，有有的明細賬賬還兼用實實物計量單單位。（1）三三欄式明細細賬。三欄式明明細賬適用用于只需要要進行金額額核算的明明細賬，如如應收賬款款、應付賬賬款、短期期借款、實實收資本、應交稅費費等賬戶的的明細核算算。（22）數(shù)量金金額式明細細賬。數(shù)量金額額式明細賬賬，其基本本結(jié)構(gòu)為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存存”三欄，每每欄再分設設“數(shù)量”、“單價價”、“金金額”三欄欄。它它主要適用用于既要進進行金額明明細核算，又又要進行數(shù)數(shù)量明細核核算的各種種實物存貨貨賬戶，如如“原材料料”、“庫庫存商品”等賬戶的的明細核算算。（33）多欄式式明細賬。一般般適用于費費用、成本本、收入、成果類賬賬戶，如生

38、生產(chǎn)成本、管理費用用、本年利利潤等賬戶戶的明細核核算。如果是只只設借方的的多欄式明明細賬，當當?shù)怯洔p少少時應該使使用紅字登登記；如果果是只設貸貸方的多欄欄式明細賬賬，當?shù)怯浻洔p少時也也應該使用用紅字登記記。各各種明細賬賬的設置和和登記方法法，一般的的原則是可可以直接根根據(jù)記賬憑憑證、原始始憑證或原原始憑證匯匯總表逐日日逐筆登記記，也可定定期匯總登登記。1）記賬賬憑證記載載單項經(jīng)濟濟業(yè)務的，可可根據(jù)記賬賬憑證登記記。22）記賬憑憑證記載多多項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的，應應按照各賬賬戶明細登登記的要求求，根據(jù)記記賬憑證和和所附的原原始憑證登登記。3）各種種財產(chǎn)明細細賬，如固固定資產(chǎn)、材料、低低值易耗品品、產(chǎn)成

39、品品明細賬，必必須根據(jù)原原始憑證登登記。三、備查賬簿簿的格式和和登記方法法一般般沒有固定定的格式。各單單位可根據(jù)據(jù)實際工作作的需要來來設置。備查賬賬的記錄不不列入本單單位的會計計報告，如如“租入固固定資產(chǎn)登登記簿”。第四節(jié)對對賬和結(jié)賬賬 一一、對賬1.賬賬證核對賬證核核對，是指指各種賬簿簿（總分類類賬、明細細分類賬以以及現(xiàn)金和和銀行存款款日記賬等等）的記錄錄與會計憑憑證（記賬賬憑證及其其所附的原原始憑證）的的核對。這種核核對主要是是在日常編編制憑證和和記賬過程程中進行。2.賬賬核對對（11）總分類類賬簿的余余額核對。（22）總分類類賬簿發(fā)生生額核對。（33 總分類類賬的庫存存現(xiàn)金、銀銀行存款與

40、與序時賬簿簿核對。（4）總總分類賬簿簿與所屬明明細分類賬賬簿核對。（55）明細分分類賬簿之之間的核對對。會計部部門財產(chǎn)物物資明細分分類賬期末末余額與財財產(chǎn)物資保保管和使用用部門的有有關財產(chǎn)物物資明細分分類賬期末末余額應核核對相符。3.賬實核對對（11）現(xiàn)金日日記賬的賬賬面余額應應每日與現(xiàn)現(xiàn)金實際庫庫存數(shù)核對對相符。（2）銀銀行存款日日記賬的賬賬面余額與與開戶銀行行對賬單相相核對，每每月至少核核對一次。（33）各種財財產(chǎn)物資明明細分類賬賬的賬面余余額與財產(chǎn)產(chǎn)物資的實實存數(shù)核對對相符。（4）各各種應收、應付款項項的明細分分類賬的賬賬面余額與與有關債務務、債權單單位或個人人相核對。4.賬表核對對賬表

41、表核對指賬賬簿記錄應應與據(jù)其編編制的各報報表的有關關數(shù)字核對對相符。二二、結(jié)賬結(jié)賬，就就是在把一一定時期內(nèi)內(nèi)所發(fā)生的的經(jīng)濟業(yè)務務全部登記記入賬的基基礎上，將將各種賬簿簿的記錄結(jié)結(jié)算清楚，為為正確編制制財務會計計報告提供供資料。月度、季度和半半年度結(jié)賬賬稱為會計計結(jié)算，年年度結(jié)賬稱稱為會計決決算。（一）結(jié)結(jié)賬方式1.定定期結(jié)賬單位必必須按月、按季、按按半年、按按年結(jié)賬，以以便按規(guī)定定編報月、季、半年年度、年度度會計報表表。庫庫存現(xiàn)金和和銀行存款款日記賬，因因收支頻繁繁，余額變變動較大，為為了檢查庫庫存現(xiàn)金和和掌握銀行行存款的數(shù)數(shù)額，也應應按日結(jié)賬賬，做到日日結(jié)日清，這這也是定期期結(jié)賬的一一種。2

42、.不定定期結(jié)賬（二二）結(jié)賬的的內(nèi)容（1）結(jié)結(jié)算各種收收入、費用用賬戶，并并據(jù)以計算算確定本期期利潤。（2）結(jié)結(jié)算各資產(chǎn)產(chǎn)、負債和和所有者權權益賬戶，分分別結(jié)出本本期發(fā)生額額合計和余余額。（三）結(jié)結(jié)賬的程序序（11）將本期期發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務全全部登記入入賬，并保保證其正確確性。（2）根根據(jù)權責發(fā)發(fā)生制的要要求，調(diào)整整有關賬戶戶，合理確確定本期應應計的收入入和應計的的費用。（3）將將有關收入入（收益）、費用（損損失）轉(zhuǎn)入入“本年利利潤”賬戶戶，結(jié)平所所有損益類類賬戶。（4）結(jié)結(jié)算出資產(chǎn)產(chǎn)、負債和和所有者權權益賬戶的的本期發(fā)生生額和余額額，并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)至下期。（四四）結(jié)賬的的方法（22）現(xiàn)金、銀行存款款

43、日記賬和和需要按月月結(jié)計發(fā)生生額的收入入、費用等等明細賬，每每月結(jié)賬時時，要在最最后一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務記記錄下面通通欄劃出紅紅單線，結(jié)結(jié)出本月發(fā)發(fā)生額和余余額，在摘摘要欄內(nèi)注注明“本月月合計”字字樣，在下下面通欄劃劃單紅線。（11）對不需需按月結(jié)計計本期發(fā)生生額的賬戶戶，如各項項應收應付付款明細賬賬和各項財財產(chǎn)物資明明細賬等，每每次記賬以以后，都要要隨時結(jié)出出余額，每每月最后一一筆余額即即為月末余余額。也就就是說，月月末余額就就是本月最最后一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務記記錄的同一一行內(nèi)余額額。月月末結(jié)賬時時，只需在在最后一筆筆經(jīng)濟業(yè)務務記錄之下下通欄劃紅紅單線，不不需再結(jié)計計一次余額額。（33）需要結(jié)結(jié)計本年累

44、累計發(fā)生額額的某些明明細賬戶，每每月結(jié)賬時時，應在“本月合計計”行下結(jié)結(jié)出自年初初起至本月月末止的累累計發(fā)生額額，登記在在月份發(fā)生生額下面，在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本本年累計”字樣，并并在下面通通欄劃紅單單線。12月末末的“本年年累計”就就是全年累累計發(fā)生額額，全年累累計發(fā)生額額下通欄劃劃紅雙線。（44）總賬賬賬戶平時只只需結(jié)出月月末余額。年終結(jié)賬賬時，為了了總括地反反映全年各各項資金運運動情況的的全貌和核核對賬目，要要將所有總總賬賬戶結(jié)結(jié)出全年發(fā)發(fā)生額和年年末余額，在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本本年合計”字樣，并并在合計數(shù)數(shù)下通欄劃劃紅雙線。（55）年度終終了結(jié)賬時時，有余額額的賬戶，要要將其余額額結(jié)轉(zhuǎn)

45、至下下年，并在在摘要欄注注明“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年”字字樣，在下下一會計年年度新建有有關會計賬賬戶的第一一行余額欄欄內(nèi)填寫上上年結(jié)轉(zhuǎn)的的余額，并并在摘要欄欄注明“上上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。年度結(jié)結(jié)賬不需要要編制記賬賬憑證，也也不必將余余額再記入入本年賬戶戶的借方或或貸方，使使本年有余余額的賬戶戶的余額變變?yōu)榱?。第五?jié)錯錯賬的查找找與更正一、錯錯賬的查找找（一一）逆查法法逆查查法是沿著著“試算一一結(jié)賬一過過賬一制證證”的逆賬賬務處理程程序，從尾尾到頭進行行的普遍檢檢查。（二）順順查法順查法是是沿著“制制證一過賬賬一結(jié)賬一一試算”的的順賬務處處理程序，從從頭到尾進進行的普遍遍檢查。（三）重重點抽查法法例如如，差數(shù)是

46、是元位數(shù)時時，只找元元、角、分分位數(shù)，其其他數(shù)字則則不必逐一一檢查。采采用這種檢檢查方法的的目的是縮縮小查找范范圍，比較較省力有效效。（四四）偶合法法偶合合法是根據(jù)據(jù)賬簿記錄錄錯誤中最最常見的規(guī)規(guī)律，推測測錯賬的類類型與錯賬賬有關的記記錄進行查查賬的方法法。11.差額檢檢查法這是直接接從賬賬之之間的差額額數(shù)字來查查找錯誤的的方法。記重賬賬時，可從從賬簿記錄錄中查找，如如果發(fā)現(xiàn)同同一賬戶記記錄中，有有兩個數(shù)相相同并與這這個差數(shù)相相等，其中中一個數(shù)可可能是重記記的數(shù)字?？傎~賬日記記賬1100 10002000 2003000 33003009000 66002.差額額除二法這是將將賬賬之間間的差額

47、數(shù)數(shù)字除以22，按商數(shù)數(shù)來查找錯錯誤的方法法。這種方方法適用于于查找記反反賬的錯誤誤。3.差額額除九法這是把把賬賬之間間的差額數(shù)數(shù)字除以99，根據(jù)商商數(shù)分析、判斷、查查找錯誤的的方法。這這種方法適適用于查找找數(shù)字錯位位和鄰數(shù)倒倒置所引起起的錯誤。數(shù)字錯位（鄰鄰數(shù)）是指指在過賬時時，記錯了了數(shù)字的位位數(shù)，如將將十位數(shù)記記為百位數(shù)數(shù)（小變大大），或?qū)傥粩?shù)記記為十位數(shù)數(shù)（大變小?。?，這就就會使正確確的數(shù)字縮縮小或擴大大9倍?？傎~日記賬101004880 48490 5884322鄰數(shù)數(shù)倒置是指指在過賬時時，把相鄰鄰的兩個數(shù)數(shù)互換了位位置。如將將48錯記記成84，或或?qū)?4錯錯記成488。兩個數(shù)數(shù)

48、字顛倒后后，個位數(shù)數(shù)變成了十十位數(shù)，十十位數(shù)變成成了個位數(shù)數(shù)，這就造造成差額為為9的倍數(shù)數(shù)?？偪傎~日記記賬1101048845894436二、錯錯賬的更正正賬簿簿記錄發(fā)生生錯誤，不不準涂改、挖補、刮刮擦或者用用藥水消除除字跡，不不準重新抄抄寫。（判判斷）（一）劃劃線更正法法1.定義：在在結(jié)賬前發(fā)發(fā)現(xiàn)賬簿記記錄有文字字或數(shù)字錯錯誤，而記記賬憑證沒沒有錯誤，可可采用“劃劃線更正法法”進行更更正。2.方法法：更正時時，應先將將錯誤的數(shù)數(shù)字全部劃劃一條紅線線，表示注注銷，然后后再在所劃劃紅線的數(shù)數(shù)字上面填填寫正確的的數(shù)字，使使原來錯誤誤的數(shù)字的的字跡仍可可識別，并并由記賬人人員在更正正處蓋章。數(shù)字錯誤

49、不不論幾位，應應將整個數(shù)數(shù)字全部劃劃去，不得得只劃錯誤誤的數(shù)字。例如，將將30 4465元錯錯記為300 6455元，應將將30 6645元全全部劃去，不不得只改664兩字。對于于文字錯誤誤，可只劃劃去錯誤的的部分。（二）紅紅字更正法法紅字字更正法是是會計核算算中用紅字字沖銷或沖沖減原記數(shù)數(shù)額，以更更正或調(diào)整整賬簿記錄錄的一種方方法。這種種方法用于于下列兩種種錯賬情況況的更正。（11）在登賬賬后，如果果發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證中應應借、應貸貸方向或會會計科目發(fā)發(fā)生錯誤，可可用紅字更更正法進行行更正。更正時時先用紅字字金額填制制一張同原原錯誤憑證證相同的記記賬憑證，并并用紅字金金額登記入入賬，以示示沖銷原

50、錯錯誤記錄，同同時在摘要要欄注明“沖銷某月月某日第號憑證錯錯誤”，然然后用藍（黑黑）字填制制一張正確確的記賬憑憑證，在摘摘要欄內(nèi)注注明“更正正某月某日日第號憑憑證錯誤”，并據(jù)以以登記入賬賬。（三）補補充登記法法補充充登記法是是用增記差差額更正賬賬簿記錄錯錯誤的一種種方法。記賬以以后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記賬憑證證中科目正正確，但金金額有錯誤誤（所記金金額小于應應記金額），應應將少記金金額用藍字字填制一張張記賬憑證證，并登記記入賬。第六節(jié)會會計賬簿的的更換與保保管一一、會計賬賬簿的更換換會計計賬簿的更更換通常在在新會計年年度建賬時時進行?？傎~、日記賬和和多數(shù)明細細賬應每年年更換一次次。變動較較小的明細細賬可以

51、連連續(xù)使用（固固定資產(chǎn)明明細賬），不不必每年更更換。二、會會計賬簿的的保管會計賬簿簿暫由本單單位財務會會計部門保保管1年，期期滿之后，由由財務會計計部門編造造清冊移交交本單位的的檔案部門門保管。第第七節(jié) 會計賬簿簿的更換與與保管 一、會會計賬簿的的更換 二、會會計賬簿的的保管賬務處理程程序本章主要講講述了不同同的賬務處處理程序， 本講在在研究會計計憑證和賬賬簿的基礎礎上，介紹紹各種憑證證和各種賬賬簿結(jié)合使使用的方式式，即賬務務處理程序序問題。賬務處理理程序是會會計工作中中如何組織織會計憑證證、會計賬賬簿的基本本程序與方方法。 常用的賬賬務處理程程序主要有有：記賬憑憑證賬務處處理程序匯總總記賬憑

52、證證賬務處理理程序科目匯匯總表賬務務處理程序序 其主要要區(qū)別：登登記總賬的的依據(jù)和方方法不同第第一節(jié) 記賬憑憑證處理程程序是指對發(fā)生生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事項，都都要根據(jù)原原始憑證或或匯總原始始憑證編制制記賬憑證證，然后直直接根據(jù)記記賬憑證逐逐筆登記總總分類賬的的一種賬務務處理程序序。1.憑證設設置：記賬賬憑證可以以采用一種種通用的格格式，也可可以采用收收款憑證、付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑憑證三種格格式。 2.賬簿設置置：現(xiàn)金日日記賬（三三欄式）銀行存存款日記賬賬（三欄式式）總總分類賬（三三欄式）明細分分類賬（三三欄式、數(shù)數(shù)量金額式式、多欄式式）一、一一般步驟（一一）根據(jù)原原始憑證編編制匯總原原始憑證（二二）

53、根據(jù)原原始憑證或或匯總原始始憑證編制制收款憑證證、付款憑憑證和轉(zhuǎn)賬賬憑證（也也可采用通通用的記賬賬憑證）（三三）根據(jù)收收款憑證、付款憑證證逐筆登記記現(xiàn)金日記記賬和銀行行存款日記記賬（四）根根據(jù)原始憑憑證、匯總總原始憑證證和記賬憑憑證，登記記各種明細細分類賬（五五）根據(jù)記記賬憑證逐逐筆登記總總分類賬（六六）期末，現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬和明細分分類賬的余余額同有關關總分類賬賬的余額核核對相符（七七）期末，根根據(jù)總分類類賬和明細細分類賬的的記錄，編編制會計報報表二、記賬憑憑證賬務處處理程序的的特點、優(yōu)優(yōu)缺點及適適用范圍（一一）特點：直接根據(jù)據(jù)各種記賬賬憑證逐筆筆登記總分分類賬（二二）優(yōu)缺

54、點點：1.優(yōu)點：簡單明了了，易于理理解和運用用； 總分類類賬比較詳詳細，便于于查賬。 22.缺點：登記總分分類賬的工工作量較大大（三）適用用范圍一般適用于于規(guī)模較小小、業(yè)務量量較少及記記賬憑證數(shù)數(shù)量不多的的企業(yè)采用用第二節(jié) 匯總記賬賬憑證賬務務處理程序序匯總記賬憑憑證賬務處處理程序是是根據(jù)原始始憑證或匯匯總原始憑憑證編制記記賬憑證，定定期根據(jù)記記賬憑證分分類編制匯匯總收款憑憑證、匯總總付款憑證證和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，再再根據(jù)匯總總記賬憑證證登記總分分類賬的一一種賬務處處理程序 。1.憑證設設置： 通用用格式記賬賬憑證或?qū)Ｓ酶袷接浻涃~憑證（ 收款憑證證、付款憑憑證和轉(zhuǎn)賬賬憑證 ） 匯總記賬賬憑證（

55、匯匯總收款憑憑證、匯總總付款憑證證和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證） 2.賬簿設置： 現(xiàn)金日記賬（三欄式） 銀行存款日記賬（三欄式） 總分類賬（三欄式） 明細分類賬（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式） 一、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。（一）匯總收款憑證的編制以庫存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行存款款賬戶的的借方設置置，以相應應的貸方科科目歸類匯匯總。（二）匯總總付款憑證證的編制應按庫存存現(xiàn)金和和銀行存存款賬戶戶的貸方設設置，并按按相應的借借方科目歸歸類匯總。在編制時時，應當注注意對現(xiàn)金金和銀行存存款之間相相互劃轉(zhuǎn)的的業(yè)務，如如果同時填填制收款、付款憑證證的，應以以付款憑證證

56、為據(jù)。例例如：以現(xiàn)現(xiàn)金存入銀銀行，應根根據(jù)現(xiàn)金付付款憑證編編制；從銀銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金，應根根據(jù)銀行存存款付款憑憑證編制匯總收收款憑證和和匯總付款款憑證都要要定期（一一般為每隔隔五天或十十天）填列列，每月填填制一張。月終，根根據(jù)庫存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款匯總總收款憑證證的合計數(shù)數(shù)，分別記記入總分類類賬戶庫存存現(xiàn)金和銀銀行存款賬賬戶的借方方，以及各各個對應賬賬戶的貸方方；根據(jù)庫庫存現(xiàn)金、銀行存款款匯總付款款憑證的合合計數(shù)，分分別記入總總分類賬戶戶庫存現(xiàn)金金、銀行存存款賬戶的的貸方，以以及各個對對應賬戶的的借方。（三）匯匯總轉(zhuǎn)賬憑憑證的編制制按每一科目目的貸方分分別設置，并并根據(jù)其對對應的借方方科目匯總總

57、。 匯總總轉(zhuǎn)賬憑證證定期匯總總填列一次次，每月填填制一張。 為了便于于填制匯總總轉(zhuǎn)賬憑證證，平時填填制轉(zhuǎn)賬憑憑證時可以以一借一貸貸、一貸多多借，避免免一借多貸、多多借多貸二、一般編編制步驟（一一）根據(jù)原原始憑證編編制匯總原原始憑證（二二）根據(jù)原原始憑證或或匯總原始始憑證，編編制收款憑憑證、付款款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，也也可采用通通用的記賬賬憑證（三三）根據(jù)收收款憑證、付款憑證證逐筆登記記現(xiàn)金日記記賬和銀行行存款日記記賬（四）根根據(jù)原始憑憑證、匯總總原始憑證證和記賬憑憑證，登記記各種明細細分類賬（五五）根據(jù)各各種記賬憑憑證編制有有關匯總記記賬憑證（六六）根據(jù)各各種匯總記記賬憑證登登記總分類類賬（七）

58、期期末，現(xiàn)金金日記賬、銀行存款款日記賬和和明細分類類賬的余額額同有關總總分類賬的的余額核對對相符（八八）期末，根根據(jù)總分類類賬和明細細分類賬的的記錄，編編制會計報報表三、匯總記記賬憑證賬賬務處理程程序的特點點、優(yōu)缺點點與適用范范圍（一）特特點：是先根據(jù)據(jù)記賬憑證證填制匯總總記賬憑證證，再根據(jù)據(jù)匯總記賬賬憑證登記記總分類賬賬（二）優(yōu)缺缺點（1）優(yōu)點點：簡化了了登記總分分類賬的工工作量、 總總賬賬戶對對應關系明明確 （2）缺缺點：不利利于會計核核算的日常常分工、 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證較較多時，編編制匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證的的工作量較較大。 （三三）適用范范圍：一般適用用于規(guī)模較較大，業(yè)務務較多的企企業(yè)第三節(jié) 科目匯

59、總總表賬務處處理程序 科目匯匯總表賬務務處理程序序又稱記賬賬憑證匯總總表賬務處處理程序，它它是根據(jù)記記賬憑證定定期編制科科目匯總表表，再根據(jù)據(jù)科目匯總總表登記總總分類賬的的一種賬務務處理程序序 。1.憑證設設置： 通用用格式記賬賬憑證或?qū)Ｓ酶袷接浻涃~憑證（ 收款憑證證、付款憑憑證和轉(zhuǎn)賬賬憑證 ） 科目匯總總表 2.賬簿設設置： 現(xiàn)金金日記賬（三三欄式） 銀銀行存款日日記賬（三三欄式） 總總分類賬（三三欄式） 明明細分類賬賬（三欄式式、數(shù)量金金額式、多多欄式）一一、科目匯匯總表的編編制方法將一定時期期內(nèi)的全部部記賬憑證證按照相同同科目歸類類，匯總計計算出每一一總賬科目目的本期借借方發(fā)生額額和貸

60、方發(fā)發(fā)生額合計計數(shù)，填入入科目匯總總表內(nèi)。應盡可能編編：一借一一貸避免：一借借多貸、一一貸多借、多借多貸貸二、一般般編制步驟驟（一）根根據(jù)原始憑憑證編制匯匯總原始憑憑證（二）根根據(jù)原始憑憑證或匯總總原始憑證證，編制記記賬憑證（三三）根據(jù)收收款憑證、付款憑證證逐筆登記記現(xiàn)金日記記賬和銀行行存款日記記賬（四）根根據(jù)原始憑憑證、匯總總原始憑證證和記賬憑憑證，登記記各種明細細分類賬（五五）根據(jù)各各種記賬憑憑證編制科科目匯總表表（六）根根據(jù)科目匯匯總表登記記總分類賬賬（七）期期末，現(xiàn)金金日記賬、銀行存款款日記賬和和明細分類類賬的余額額同有關總總分類賬的的余額核對對相符（八八）期末，根根據(jù)總分類類賬和明細